財(cái)務(wù)成本管理第十四章?tīng)I(yíng)運(yùn)資本管理

1、.2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo) 財(cái)務(wù)本錢管理 ：.； 第 PAGE 14頁(yè)第十四章 營(yíng)運(yùn)資本投資管理第四節(jié) 存貨決策 一經(jīng)濟(jì)訂貨批量含義經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量是指可以使一定時(shí)期存貨的相關(guān)總本錢到達(dá)最低點(diǎn)的進(jìn)貨數(shù)量。決議存貨經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量的本錢要素主要包括訂貨變動(dòng)本錢、儲(chǔ)存變動(dòng)本錢以及允許缺貨時(shí)的缺貨本錢。不同的本錢工程與進(jìn)貨批量呈現(xiàn)著不同的變動(dòng)關(guān)系，因此存在一個(gè)最正確的進(jìn)貨批量，使本錢總和堅(jiān)持最低程度。二經(jīng)濟(jì)批量根本模型2.經(jīng)濟(jì)訂貨批量根本模型下的相關(guān)總本錢【留意】這個(gè)公式和教材391頁(yè)的公式不一樣主要是由于我給出的公式中少掉了F1、F2和購(gòu)置本錢，由于這些是和決策無(wú)關(guān)的本錢，我給出的是和決策相關(guān)的總本錢

2、，而391給出的是一切和存貨相關(guān)的總本錢即包含和決策相關(guān)和不相關(guān)的兩部分記住結(jié)論：當(dāng)“變動(dòng)進(jìn)貨費(fèi)用變動(dòng)儲(chǔ)存本錢時(shí)，存貨相關(guān)總本錢最低，此時(shí)的Q即為經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量D/QKQ/2Kc得到：Q這種情況下，就是變動(dòng)性訂貨費(fèi)用和變動(dòng)性儲(chǔ)存本錢之和最低的進(jìn)貨批量。2相關(guān)公式經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量的存貨相關(guān)總本錢：經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量平均占用資金：每年最正確訂貨次數(shù)公式：最正確訂貨周期公式：三經(jīng)濟(jì)訂貨批量根本模型的拓展1.訂貨提早期與再訂貨點(diǎn)1對(duì)經(jīng)濟(jì)訂貨批量根本模型假設(shè)的修訂修訂我的講義中假設(shè)的第3條教材中的第1條中的“企業(yè)可以及時(shí)補(bǔ)充存貨，即需求訂貨時(shí)便可立刻獲得存貨瞬間訂貨，瞬間到貨,最低存貨量為0改為“存貨從采購(gòu)到送達(dá)需

3、求一定的時(shí)間，且貨物都同一時(shí)間瞬間送達(dá)；為了保證無(wú)缺貨，需求在存貨為0之前訂貨即提早訂貨，發(fā)出訂貨指令時(shí)髦存的原料數(shù)量稱為再訂貨點(diǎn)R,在再訂貨點(diǎn)發(fā)出訂單到貨物送達(dá)所用的時(shí)間稱為訂貨提早期2再訂貨點(diǎn)R和訂貨提早期的計(jì)算再訂貨點(diǎn)R每日平均需求量d資料從訂貨到到達(dá)倉(cāng)庫(kù)的時(shí)間L式中，每天耗費(fèi)的原資料年需求量/消費(fèi)周期360天訂貨提早期L估計(jì)訂貨到貨物到達(dá)期內(nèi)原資料的用量每天耗費(fèi)的原資料再訂貨點(diǎn)R每天耗費(fèi)的原資料d【留意】訂單雖然提早發(fā)出，但訂貨間隔時(shí)間、訂貨批量、訂貨次數(shù)不變，故訂貨提早期對(duì)經(jīng)濟(jì)訂貨量并無(wú)影響。再訂貨點(diǎn)和訂貨提早期現(xiàn)實(shí)上是從需求訂貨時(shí)候的庫(kù)存量和提早的時(shí)間兩個(gè)方面來(lái)度量提早訂貨。二者本

4、質(zhì)上是說(shuō)的同一個(gè)問(wèn)題。2.存貨陸續(xù)供應(yīng)和運(yùn)用1對(duì)經(jīng)濟(jì)訂貨批量根本模型假設(shè)的修訂修訂我的講義中假設(shè)的第4條教材第2條“能集中到貨，而不是陸續(xù)入庫(kù)瞬間同時(shí)到貨,最高存貨量為Q修正為“貨物送達(dá)但是陸續(xù)入庫(kù)，同時(shí)假設(shè)每日送貨量為P。模型修訂的影響：圖14-9陸續(xù)供貨時(shí)存貨數(shù)量的變動(dòng)故該批貨全部送達(dá)所需日數(shù)為Q/P，稱之為送貨期。因零件每日耗用量為d，故送貨期內(nèi)的全部耗用量為：由于零件邊送邊用，所以每批送完時(shí)，最高庫(kù)存量為：平均存量那么為：2存貨陸續(xù)供應(yīng)和運(yùn)用時(shí)存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量決策相關(guān)總本錢變動(dòng)訂貨費(fèi)用年進(jìn)貨次數(shù)每次進(jìn)貨費(fèi)用D/QK變動(dòng)儲(chǔ)存本錢年平均庫(kù)存單位儲(chǔ)存本錢【Q1-d/P/2】Kc存貨相關(guān)總本錢

5、D/QK+【Q1-d/P/2】KcD/QK+Q/2【Kc1-d/P】得到：【閱歷結(jié)論】和根本模型比，其他不變，就是將Kc變?yōu)镵c1-d/P即可，其他不變化。比如變?yōu)榱?.允許缺貨時(shí)的經(jīng)濟(jì)批量模型保險(xiǎn)貯藏1對(duì)經(jīng)濟(jì)訂貨批量根本模型假設(shè)的修訂存貨供需都不穩(wěn)定修訂我的講義中假設(shè)的第5條這條當(dāng)時(shí)是我補(bǔ)充的，本身教材沒(méi)有給出這一條中的“存貨的耗用或者銷售比較平衡；平均存貨量是采購(gòu)量的一半Q/2改為“存貨的耗用不平衡；修訂我的講義中假設(shè)的第3條教材中的第1條中的“企業(yè)可以及時(shí)補(bǔ)充存貨，即需求訂貨時(shí)便可立刻獲得存貨瞬間訂貨，瞬間到貨,最低存貨量為0改為“存貨從采購(gòu)到到庫(kù)需求一定的時(shí)間，且該時(shí)間并不穩(wěn)定；修訂我

6、的講義中假設(shè)的第8條教材中的第3條“不允許缺貨，既無(wú)缺貨本錢TCs為零改為“允許合理的缺貨。應(yīng)對(duì)這種異常情況的措施就是建立為防止耗用量忽然添加或交貨延期等不測(cè)情況而進(jìn)展的貯藏即保險(xiǎn)貯藏，記為B。圖1410存貨的保險(xiǎn)貯藏2存在保險(xiǎn)貯藏的再訂貨點(diǎn) R交貨時(shí)間L平均日需求d保險(xiǎn)貯藏B3保險(xiǎn)貯藏量確實(shí)定建立保險(xiǎn)貯藏，固然可以使企業(yè)防止缺貨或供應(yīng)中斷呵斥的損失，但存貨平均貯藏量加大卻會(huì)使貯藏本錢升高。研討保險(xiǎn)貯藏的目的，就是要找出合理的保險(xiǎn)貯藏量，使缺貨或供應(yīng)中斷損失和貯藏本錢之和最小。 設(shè)單位缺貨本錢為Ku，一次訂貨缺貨量為S，年訂貨次數(shù)為N，保險(xiǎn)貯藏量為B，單位存貨本錢為KC，那么：現(xiàn)實(shí)中，缺貨量S

7、具有概率性，其概率可根據(jù)歷史閱歷估計(jì)得出；保險(xiǎn)貯藏量可選擇而定?！玖粢狻恳簿褪钦f(shuō)，保險(xiǎn)貯藏量是不影響經(jīng)濟(jì)訂貨量確實(shí)定的?！纠?49】假定某存貨的年需求量D3600件，單位儲(chǔ)存變動(dòng)本錢Kc2元，單位缺貨本錢Ku4元，交貨時(shí)間L10天；曾經(jīng)計(jì)算出經(jīng)濟(jì)訂貨量Q300件，每年訂貨次數(shù)N12次。交貨期內(nèi)的存貨需求量及其概率分布如表1410所示。需求量10d708090100110120130概率P10.0l0.04O.200.500.200.04O.01【要求】確定最優(yōu)保險(xiǎn)貯藏答疑編號(hào)2274140501 【答案】1.計(jì)算再訂貨點(diǎn)日需求量d全年需求量Q/全年天數(shù)3600/36010件/天RLdB10天1

8、0件/天B100件B2.先計(jì)算不同保險(xiǎn)貯藏的總本錢1不設(shè)置保險(xiǎn)貯藏量B0：RLdB100件B100計(jì)算期望的缺貨量在交貨期內(nèi)需求量大于訂貨點(diǎn)的時(shí)候，才出現(xiàn)缺貨，而缺貨量需求量再訂貨點(diǎn)需求量10d708090100110120130概率Pi0.0l0.04O.200.500.200.04O.01缺貨量不缺貨不缺貨不缺貨不缺貨110100101201002013010030期望的缺貨量S0100.2020O.04300.013.1件B0時(shí)缺貨的期望值S0、總本錢TCS、B，那么可計(jì)算如下：TCS、BKuSNBKC43.11202 148.8元2保險(xiǎn)貯藏量為10件RLdB100件10110件計(jì)算期望

9、的缺貨量在交貨期內(nèi)需求量大于訂貨點(diǎn)的時(shí)候，才出缺貨，而缺貨量需求量再訂貨點(diǎn)需求量10d708090100110120130概率Pi0.0l0.04O.200.500.200.04O.01缺貨量不缺貨不缺貨不缺貨不缺貨不缺貨1201101013011020期望的缺貨量S1010O.04200.010.6件B20時(shí)缺貨的期望值S10、總本錢TCS、B，那么可計(jì)算如下：TCS、BKuSNBKC40.612102 48.8元3保險(xiǎn)貯藏量為20件：運(yùn)用同樣的方法，可以計(jì)算S201301200.010.1件TCS,B40.21220244.8元4保險(xiǎn)貯藏量為30件：RLdB100件30130件計(jì)算期望的缺

10、貨量以130件為再訂貨點(diǎn)，不會(huì)發(fā)生缺貨，因此：S300TCS、B401230260元3.比較不同保險(xiǎn)貯藏下的總本錢，最低者為最優(yōu)方案做出決策當(dāng)B20件時(shí)，總本錢為44.8元，是各總本錢中最低的。故應(yīng)確定保險(xiǎn)貯藏量為20件，或者說(shuō)應(yīng)確定以120件為再訂貨點(diǎn)。【闡明】本例處理了由于需求量變化引起的缺貨問(wèn)題。至于由于延遲交貨引起的缺貨，也可以將延遲的天數(shù)折算為添加的需求量，經(jīng)過(guò)建立保險(xiǎn)貯藏量的方法來(lái)處理。四存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量決策模型的擴(kuò)展運(yùn)用1.用于現(xiàn)金管理決策參見(jiàn)教材379382頁(yè)的最正確現(xiàn)金持有量的“存貨方式。2.自制每批消費(fèi)量的選擇決策。當(dāng)用于自制資料的決策時(shí)，各字母的含義D自制資料年需求量 K每次組織資料消費(fèi)開(kāi)工的預(yù)備本錢Kc自制資料的單位年儲(chǔ)存本錢 P自制資料的日產(chǎn)量d自制資料的日運(yùn)用量 S一次組織開(kāi)工消費(fèi)的資料缺貨量Ku單位缺貨本錢 N每年組織資料消費(fèi)開(kāi)工的次數(shù)B自制資料的保險(xiǎn)貯藏量【例148】某消費(fèi)企業(yè)運(yùn)用A零件，可以外購(gòu)，也可以自制。假設(shè)外購(gòu)，單價(jià)4元，一次訂貨本錢10元：假設(shè)自制，單位本錢3元，每次消費(fèi)預(yù)備本錢600元。每日產(chǎn)量50件。零件的全年需求量為