企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法范本

1、 屠宰類行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度（定稿）PAGE 共52頁(yè) 第頁(yè)屠宰類行業(yè)唉企業(yè)會(huì)計(jì)核算制八度（隘定凹稿版）埃單位：皚 艾 拜 靶 斑 骯 案 翱 扮 哀審核佰：奧 案 芭 班 盎批準(zhǔn)靶：盎 八 八 吧 安 芭編制單位：安XXXXXXX扳XXXXX頒食品有限公司板編制日期：鞍二0一七年十一案月目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc498537152 拜唉氨第一部分凹 耙會(huì)計(jì)政策阿 PAGEREF _Toc498537152 h 笆3 HYPERLINK l _Toc498537153 氨一、折舊政策啊 PAGEREF _Toc498537153 h 奧3 HYPERL

2、INK l _Toc498537154 半二、減值準(zhǔn)備挨 PAGEREF _Toc498537154 h 哀4 HYPERLINK l _Toc498537155 斑三、費(fèi)用攤銷政捌策斑 PAGEREF _Toc498537155 h 懊4 HYPERLINK l _Toc498537156 熬四、費(fèi)用計(jì)提政白策白 PAGEREF _Toc498537156 h 愛5 HYPERLINK l _Toc498537157 皚芭八第二部分巴 芭主要業(yè)務(wù)核算規(guī)氨定霸 PAGEREF _Toc498537157 h 搬5 HYPERLINK l _Toc498537158 安一辦、捌采購(gòu)業(yè)務(wù)熬 PAG

3、EREF _Toc498537158 h 昂5 HYPERLINK l _Toc498537159 按（一）盎、笆原料哀/骯輔料爸/安包材業(yè)務(wù)處理流辦程扳:斑 PAGEREF _Toc498537159 h 叭5 HYPERLINK l _Toc498537160 佰（二）埃、傲生豬采購(gòu)業(yè)務(wù)襖 PAGEREF _Toc498537160 h 疤8 HYPERLINK l _Toc498537161 叭二、成本及費(fèi)用靶核算挨 PAGEREF _Toc498537161 h 爸13 HYPERLINK l _Toc498537162 奧（一）原則及方熬法百 PAGEREF _Toc49853716

4、2 h 叭13 HYPERLINK l _Toc498537163 盎（二）案笆成本核算程序霸 PAGEREF _Toc498537163 h 版13 HYPERLINK l _Toc498537164 把（三）補(bǔ)充事項(xiàng)扳 PAGEREF _Toc498537164 h 白17 HYPERLINK l _Toc498537165 壩（四）成本類會(huì)啊計(jì)科目明細(xì)設(shè)置半及核算內(nèi)容百 PAGEREF _Toc498537165 h 皚17 HYPERLINK l _Toc498537166 阿三、期間費(fèi)用辦 PAGEREF _Toc498537166 h 扳21 HYPERLINK l _Toc498

5、537167 伴1辦、銷售費(fèi)用（昂6601胺）胺 PAGEREF _Toc498537167 h 翱21 HYPERLINK l _Toc498537168 昂3霸、管理費(fèi)用（凹6602奧）矮 PAGEREF _Toc498537168 h 礙24 HYPERLINK l _Toc498537169 傲4奧、財(cái)務(wù)費(fèi)用（斑6603擺）澳 PAGEREF _Toc498537169 h 版27 HYPERLINK l _Toc498537170 叭5般、農(nóng)業(yè)制造費(fèi)用敗（阿5102艾）拔 PAGEREF _Toc498537170 h 哀27 HYPERLINK l _Toc498537171 皚6

6、埃、收豬費(fèi)用（芭5103爸）：澳 PAGEREF _Toc498537171 h 壩29 HYPERLINK l _Toc4哎9853717奧2氨 藹三、固定資產(chǎn)業(yè)拔務(wù)核算皚 PAGEREF _Toc498537172 h 般29 HYPERLINK l _Toc498537173 翱四、銷售業(yè)務(wù)核扒算辦 PAGEREF _Toc498537173 h 捌37 HYPERLINK l _Toc498537174 佰二）、主要會(huì)計(jì)叭科目明細(xì)設(shè)置原埃則邦 PAGEREF _Toc498537174 h 板39 HYPERLINK l _Toc498537175 拔三）、主要業(yè)務(wù)礙處理邦 PAGER

7、EF _Toc498537175 h 霸39 HYPERLINK l _Toc498537176 敖四）、主營(yíng)業(yè)務(wù)板收入及成本的結(jié)翱轉(zhuǎn)敗 PAGEREF _Toc498537176 h 俺47 HYPERLINK l _Toc498537177 昂五）、其他有關(guān)搬業(yè)務(wù)處理澳 PAGEREF _Toc498537177 h 八48 HYPERLINK l _Toc498537178 襖五、其他業(yè)務(wù)核罷算捌 PAGEREF _Toc498537178 h 芭48昂案俺第一部分班 按會(huì)計(jì)政策一、折舊政策唉固定資產(chǎn)類別笆使用懊年限俺預(yù)計(jì)瓣殘值率頒折舊方法襖備注白房屋及建筑物啊生產(chǎn)用房屋建筑盎物艾35擺

8、5%百直線法耙包括鋼結(jié)構(gòu)、鋼襖筋混泥土結(jié)構(gòu)、搬鋼筋混凝土磚結(jié)爸構(gòu)、磚木結(jié)構(gòu)的扮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房及鞍倉(cāng)庫(kù)、牛舍埃非生產(chǎn)用房屋建阿筑物哎40凹5%翱直線法敖包括鋼結(jié)構(gòu)、鋼拌筋混泥土結(jié)構(gòu)、奧鋼筋混凝土磚結(jié)班構(gòu)、磚木結(jié)構(gòu)的皚非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房壩簡(jiǎn)易房屋建筑物跋10版5%胺直線法拔包括各類簡(jiǎn)易房白屋、圍墻、烘干澳塔、地秤、耙曬場(chǎng)、貨場(chǎng)、坑隘道、水井、簡(jiǎn)易骯牛棚等隘其他房屋建筑物愛20俺5%拔直線法斑機(jī)器設(shè)備耙屠宰佰生產(chǎn)專用設(shè)備耙12版5%骯直線法巴不分進(jìn)口或國(guó)產(chǎn)擺設(shè)備八高低溫產(chǎn)品搬專用生產(chǎn)設(shè)備挨12拜5%阿直線法艾其他生產(chǎn)專用設(shè)皚備扳12懊5%奧直線法扒運(yùn)輸及傳送設(shè)備昂5柏5%奧直線法岸包括各類車輛傲電力及輸變

9、電設(shè)懊備啊12暗5%俺直線法矮壓力及鍋爐設(shè)備搬12懊5%頒直線法班器具及辦公家具扒5疤5%壩直線法八不包含電子設(shè)備隘，如計(jì)算機(jī)、打芭印機(jī)等靶電子設(shè)備壩5唉5%拜直線法八包含各類電子設(shè)俺備，如計(jì)算機(jī)、凹打印機(jī)等愛其他設(shè)備八10案5%頒直線法艾生產(chǎn)性生物資產(chǎn)敗5爸20%拌直線法敖主要用于核算成板母牛。皚1、對(duì)未使用、背閑置、不需用、懊待報(bào)廢的固定資扒產(chǎn)按月提取的折哎舊進(jìn)入版“安管理費(fèi)用鞍”芭科目中核算；叭2、對(duì)無(wú)法區(qū)分八生產(chǎn)用還是非生八產(chǎn)用的固定資產(chǎn)辦按最高折舊年限鞍的執(zhí)行。白3、執(zhí)行企業(yè)扮會(huì)計(jì)制度后取扮得土地使用權(quán)所暗支付的款項(xiàng)，按熬制度進(jìn)行核算。二、減值準(zhǔn)備壩減值準(zhǔn)備類別罷計(jì)提方法瓣計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)鞍

10、壞賬準(zhǔn)備般賬板齡分析法背應(yīng)收八賬柏款及其他應(yīng)收款俺計(jì)提壞安賬斑準(zhǔn)備，板 1扮年以內(nèi)（含扒1班年）5%，1年背壩2年（含2年）跋15%，2年挨按3年（含3年）稗30%，3年耙艾4年（含4年）八504年以上罷期全額提取。(辦說明: 股份公岸司合并報(bào)表范圍愛的內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來鞍不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備把)扮 愛；個(gè)別認(rèn)定法，爸有確鑿證據(jù)表明爸已成為壞賬的，岸在核銷手續(xù)齊備瓣之前，應(yīng)全額提擺取壞賬準(zhǔn)備）。凹存貨跌價(jià)準(zhǔn)備盎成本與市價(jià)孰低埃法盎存貨期末按成本盎與可變現(xiàn)凈值孰伴低計(jì)價(jià)，比較單哎個(gè)存貨項(xiàng)目的成阿本與可變現(xiàn)凈值傲，以可變現(xiàn)凈值昂低于賬面成本的礙差額計(jì)提存貨跌巴價(jià)準(zhǔn)備。案短期投資跌價(jià)準(zhǔn)皚備凹成本與市價(jià)孰低安法白

11、單項(xiàng)短期投資市版價(jià)低于成本的差啊額計(jì)提短期投資八跌價(jià)準(zhǔn)備。胺長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)礙備擺成本與市價(jià)孰低氨法熬按個(gè)別投資項(xiàng)目班成本高于可收回稗金額的差額計(jì)提斑長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)矮備。熬固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)罷備壩成本與可變現(xiàn)凈叭值孰低法搬1、期末對(duì)固定俺資產(chǎn)按照賬面價(jià)爸值與可收回金額澳孰低計(jì)量，對(duì)可霸收回金額低于賬靶面價(jià)值的差額，翱計(jì)提固定資產(chǎn)減捌值準(zhǔn)備。2、期罷末，對(duì)固定資產(chǎn)百逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，笆如果由于市價(jià)持阿續(xù)下跌，或技術(shù)扳陳舊、損壞、長(zhǎng)澳期閑置等原因?qū)О浦缕淇墒栈亟痤~拔低于賬面價(jià)值的氨，將可收回金額耙低于賬面價(jià)值的把差額作為固定資胺產(chǎn)減值準(zhǔn)備。扳無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)頒備哎敖取得證據(jù)證明某奧項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)靶上已經(jīng)發(fā)生了

12、減扳值。靶在建工程減值準(zhǔn)疤備疤賬襖面價(jià)值與可收回霸金額孰低計(jì)量拜期末對(duì)在建工程矮按照賬面價(jià)值與頒可收回金額孰低懊計(jì)量，對(duì)可收回笆金額低于賬面價(jià)辦值的差額，計(jì)提矮在建工程減值準(zhǔn)跋備。在建工程減爸值準(zhǔn)備按單項(xiàng)工搬程可收回金額低白于賬面價(jià)值的差般額計(jì)提。敖三、費(fèi)用攤銷政笆策叭類別唉攤銷辦法罷廣告費(fèi)攤銷白如果沒有合同或啊協(xié)議約定或其他熬足夠的證據(jù)表明柏：當(dāng)期發(fā)生的廣擺告費(fèi)是為了在以骯后會(huì)計(jì)期間取得哎有關(guān)廣告服務(wù)，瓣則應(yīng)將廣告費(fèi)發(fā)拔生時(shí)一次性計(jì)入稗當(dāng)期損益；如果搬按照合同或協(xié)議愛約定實(shí)際支付的矮廣告費(fèi)，是將在熬未來幾個(gè)會(huì)計(jì)期俺間內(nèi)獲得，則在拌接受廣告服務(wù)的癌會(huì)計(jì)期間內(nèi)，按艾照雙方合同或協(xié)靶議約定的各期接

13、班受廣告服務(wù)的比巴例分期平均計(jì)入澳損益。 稗受益期白一年內(nèi)：艾營(yíng)業(yè)邦費(fèi)用科目核算；瓣受益期礙一年上：長(zhǎng)期待隘攤費(fèi)用科目核算傲。胺包材制版費(fèi)百金額較大的（2懊萬(wàn)元以上含2敖萬(wàn)元），辦按一年期平均攤拜入對(duì)應(yīng)的包裝物八成本昂。拌小于2萬(wàn)元的直礙接計(jì)入對(duì)應(yīng)的包襖裝物成本傲。藹低值易耗品和長(zhǎng)敖期待攤費(fèi)用攤銷八車間用塑料周轉(zhuǎn)稗盒稗領(lǐng)出時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期骯待攤費(fèi)用澳。暗攤銷時(shí)：耙按癌各項(xiàng)目公司實(shí)際暗使用般周轉(zhuǎn)箱版的總金額的按8.33盎攤銷進(jìn)入生產(chǎn)壩成本（每個(gè)拜周轉(zhuǎn)箱一把年攤完八購(gòu)買成本奧）班。敗冷庫(kù)用鐵周轉(zhuǎn)盒罷領(lǐng)出時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期拜待攤費(fèi)用。攤銷百時(shí)：罷按各項(xiàng)目斑公司實(shí)際使用周八轉(zhuǎn)箱的總金額的艾8.33攤銷翱進(jìn)入生產(chǎn)成本

14、（哎每個(gè)周轉(zhuǎn)箱一年扒攤完購(gòu)買成本）岸。氨冰箱/冰柜/展板示柜拜平均年限法：三岸年攤銷。計(jì)入長(zhǎng)班期待攤費(fèi)用。伴其他低耗品霸按一次攤銷法攤瓣銷進(jìn)入成本費(fèi)用翱，同時(shí)設(shè)備查賬般對(duì)實(shí)物進(jìn)行登記岸管理。背開辦費(fèi)案開辦費(fèi)是一個(gè)新頒企業(yè)在籌建過程靶中發(fā)生的費(fèi)用（藹企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程頒中籌建的工程項(xiàng)半目所發(fā)生的籌建艾費(fèi)用在工程管理哀費(fèi)中核算），在盎開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的癌當(dāng)月一次藹性版攤銷案。捌土地使用權(quán)伴土地使用權(quán)在皚無(wú)形資產(chǎn)核算扳，背按合資協(xié)議或國(guó)岸家的有關(guān)規(guī)定進(jìn)奧行攤銷。巴贊助費(fèi)芭對(duì)受益期超過一愛年的贊助費(fèi)用在凹長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科頒目核算并確定攤扳銷年限，按照合澳同或協(xié)議約定的耙各期提供贊助的阿比例分期平均計(jì)拔入損益。半

15、四、費(fèi)用計(jì)提政熬策襖總部管理費(fèi)叭獲得稅務(wù)局批準(zhǔn)拜計(jì)提后，按董事扒會(huì)確定的比例按把銷售凈收入計(jì)提扳。埃新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)拔根據(jù)年初新產(chǎn)品澳開發(fā)計(jì)劃合理計(jì)奧提。搬職工福利費(fèi)、職扳工教育經(jīng)費(fèi)、工拔會(huì)經(jīng)費(fèi)邦分別按計(jì)稅工資辦總額的14%、把1.5%、2%佰計(jì)提背班拜第二部分艾 拜主要業(yè)務(wù)核算規(guī)哀定藹 一、采購(gòu)業(yè)務(wù)板（澳一）骯、柏原料/輔料/包班材業(yè)務(wù)處理流程拌:叭1艾、俺供應(yīng)商邦向公司提供的產(chǎn)罷品到廠后應(yīng)由拜品控百部門進(jìn)行百品控皚.盎2、澳由庫(kù)管人員會(huì)同岸采購(gòu)人員、俺供應(yīng)商佰、捌品控百部門對(duì)產(chǎn)品入庫(kù)啊數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn).壩3、稗由安品控癌部門出案品控耙報(bào)告,注明對(duì)產(chǎn)案品的收貨意見.氨(注明,扣價(jià),斑扣量的明細(xì)金額芭

16、)巴4、拔由庫(kù)房開具吧外購(gòu)柏入庫(kù)單,作為庫(kù)翱房入半賬凹/稗供應(yīng)商罷結(jié)算 /財(cái)務(wù)記奧賬搬依據(jù).5、結(jié)算A:即時(shí)結(jié)算挨根據(jù)哀品控耙報(bào)告書,庫(kù)房入斑庫(kù)單,采購(gòu)部門矮付款通知書,客翱戶開具的發(fā)票作板為附件入賬.拔 供應(yīng)商開具阿增值稅專用發(fā)票罷的按 借捌:物料芭相關(guān)科目(數(shù)量擺金額核算)靶 奧 應(yīng)交稅金捌拔增值稅按金笆(進(jìn)項(xiàng)稅)盎 版 貸:現(xiàn)金/銀八行存款擺客戶不提供增值傲稅專用發(fā)票的敖借:物料相關(guān)科俺目(數(shù)量金額核扳算)笆 凹 貸:現(xiàn)金/銀八行存款板B:當(dāng)月延時(shí)結(jié)拜算背收到客戶發(fā)票時(shí)吧,根據(jù)哀品控襖報(bào)告書,庫(kù)房入跋庫(kù)單及客戶發(fā)票拜作為附件:唉供應(yīng)商開具增值安稅專用發(fā)票的皚 借唉:物料相關(guān)科目拜(數(shù)量金

17、額核算巴)俺 搬 白 應(yīng)交稅金扳八增值稅鞍 絆(進(jìn)項(xiàng)稅)貸:應(yīng)付賬款邦客戶不提供增值皚稅專用發(fā)票的挨借:物料相關(guān)科邦目(數(shù)量金額核阿算)頒 斑 貸:應(yīng)付哎賬擺款罷 支付時(shí),以藹采購(gòu)部門付款通爸知書為附件,柏 借:跋應(yīng)付辦賬挨款愛 藹 貸:現(xiàn)金/銀霸行存款八 氨 C:捌哎跨月延時(shí)結(jié)算八至收貨當(dāng)月月末般,仍未收到客戶八發(fā)票的,根據(jù)采柏購(gòu)申請(qǐng)書,壩品控拜書,庫(kù)房產(chǎn)品入骯庫(kù)單作為附件暫岸估入藹賬邦,版 借: 物料相罷關(guān)科目(數(shù)量金案額核算)澳 貸:應(yīng)凹付敖賬靶款敗-供應(yīng)商懊次襖月初,沖回上月敖暫估入鞍賬熬 借: 物料艾相關(guān)科目(數(shù)量埃金額核算,紅字皚)敗 貸敗:應(yīng)付笆賬柏款版-供應(yīng)商叭(紅字)胺應(yīng)付傲

18、賬稗款板挨貨款澳扮供應(yīng)商胺應(yīng)付佰賬矮款岸矮暫估艾礙供應(yīng)商拜在收到客戶發(fā)票挨時(shí)按結(jié)算即時(shí)或辦當(dāng)月延時(shí)結(jié)算業(yè)百務(wù)處理.岸D:把搬預(yù)付款結(jié)算艾公司一般不采取襖預(yù)付款采購(gòu)的方愛式,但確需預(yù)付按款的,必須由采埃購(gòu)部門提出預(yù)付八款申請(qǐng),經(jīng)公司矮領(lǐng)導(dǎo)簽批后辦理般預(yù)付款業(yè)務(wù).八財(cái)務(wù)部收到簽批斑完成的預(yù)付款申昂請(qǐng)書后,以預(yù)付般款申請(qǐng)書為附件搬:挨 愛 借:半應(yīng)跋付佰賬柏款懊-稗供應(yīng)商暗 貸:氨現(xiàn)金扳 采購(gòu)?fù)瓿珊?疤財(cái)務(wù)部根據(jù)采購(gòu)罷部結(jié)算通知書,頒產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)胺告,庫(kù)房入庫(kù)單辦,客戶開具的發(fā)礙票作賬務(wù)處理.借:庫(kù)存商品捌 應(yīng)交稅金艾百增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅瓣)俺 貸:笆應(yīng)般付叭賬骯款挨-供應(yīng)商案（盎二）阿、扮生豬采購(gòu)業(yè)

19、務(wù)邦生豬收購(gòu)方式主靶要有：議價(jià)收購(gòu)佰、自行組織收購(gòu)昂、自營(yíng)豬場(chǎng)、聯(lián)絆營(yíng)豬場(chǎng)送貨等。唉生豬成本是肉制熬品企業(yè)成本的重版要部分，為增強(qiáng)耙可比性和便于考俺核采購(gòu)部門績(jī)效澳，應(yīng)將生豬采購(gòu)版成本核算到到廠隘價(jià)和細(xì)劃成本項(xiàng)骯目。有自有豬場(chǎng)按的公司應(yīng)單獨(dú)核岸算畜業(yè)成本費(fèi)用叭。有條件的公司鞍還應(yīng)該模擬獨(dú)立凹核算，以全面考辦核生豬成本。凹無(wú)自有豬場(chǎng)的公哀司可以增設(shè)把“氨收豬費(fèi)用絆”版一級(jí)科目，專門阿用于核算與收豬岸有關(guān)的各類費(fèi)用柏，在生豬進(jìn)入公哎司待宰圈之前相扮關(guān)費(fèi)用統(tǒng)一在此氨科目核算，月底矮，本科目余額全佰部結(jié)轉(zhuǎn)到原材料哎原料生豬中霸，月底無(wú)余額。靶明細(xì)科目根據(jù)需拌要設(shè)置。奧說明：對(duì)于按“柏收豬費(fèi)用般”敗科目

20、，各公司根笆據(jù)自身核算和考案核需要，設(shè)置與翱否自行決定。伴 巴 稗1、藹采用議價(jià)結(jié)算方懊式處理流程矮 客戶生豬到廠柏后應(yīng)進(jìn)行生豬過凹磅前檢驗(yàn)，確定襖殘豬、花豬、黑凹豬，需磅前急宰奧生豬的情況進(jìn)行礙檢驗(yàn).愛由司磅員，愛品控矮人員，客戶，點(diǎn)奧數(shù)員,對(duì)生豬入埃庫(kù)數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn)艾并過磅開具生豬拜收購(gòu)磅碼單.案由凹動(dòng)檢邦部門出生豬版品控澳報(bào)告,注明對(duì)愛生豬伴的收貨意見.(佰注明,扣項(xiàng)和明氨細(xì)金額)皚由核算室開具白結(jié)算單骯,作為庫(kù)房入搬賬半/客戶結(jié)算 /拜財(cái)務(wù)記礙賬芭依據(jù).結(jié)算A:即時(shí)結(jié)算俺根據(jù)拔動(dòng)檢半報(bào)告書,庫(kù)房伴結(jié)算板單,生豬采購(gòu)部巴門付款通知書,八公司開具的生豬靶采購(gòu)發(fā)票或客戶藹提供的生豬銷售稗發(fā)票作

21、為附件入扒賬.癌 罷 借把:原材料皚生豬(數(shù)量金額岸核算) 吧應(yīng)交稅金爸埃增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅笆)白 盎 貸:現(xiàn)金/辦銀行存款班B:當(dāng)月延時(shí)結(jié)半算澳公司開具生豬收芭購(gòu)發(fā)票或收到客昂戶生豬發(fā)票時(shí),敗根據(jù)拔動(dòng)檢按報(bào)告書,庫(kù)房入版庫(kù)單及發(fā)票作為藹附件:壩借:原材料-骯-生豬(數(shù)量金半額核算) 氨應(yīng)交稅金靶挨增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅翱)埃 癌 貸:襖應(yīng)瓣付笆賬骯款凹-供應(yīng)商癌支付時(shí),以采購(gòu)八部門付款通知書敖為附件,艾 借:隘應(yīng)耙付稗賬傲款般 班 貸:現(xiàn)金/銀稗行存款捌議價(jià)結(jié)算做生豬昂采購(gòu)費(fèi)用。胺 C:昂霸跨月延時(shí)結(jié)算愛至收貨當(dāng)月月末捌,公司仍未開具奧生豬收購(gòu)發(fā)票或扒收到客戶生豬銷岸售發(fā)票的,根據(jù)邦品控斑書,庫(kù)房產(chǎn)品入

22、昂庫(kù)單作和生豬收斑購(gòu)日議價(jià)價(jià)格說藹明為附件暫估入耙賬愛,敗 借: 原材料班生豬(數(shù)壩量金額核算)捌 貸:應(yīng)柏付笆賬皚款白-供應(yīng)商八 扳 下月初,沖回八上月暫估入盎賬般 借: 原材笆料生豬(班數(shù)量金額核算)岸 埃 埃貸:應(yīng)付巴賬矮款百-供應(yīng)商疤（紅字）柏在公司開具收購(gòu)昂發(fā)票或收到客戶胺發(fā)票時(shí)按結(jié)算即案時(shí)或當(dāng)月延時(shí)結(jié)敖算業(yè)務(wù)處理.瓣2扳、疤采用頭皮肉結(jié)算拔方式處理流程骯客戶生豬到廠后挨應(yīng)進(jìn)行生豬過磅邦前檢驗(yàn)，確定殘叭豬、花豬、黑豬啊，需磅前急宰生礙豬的情況進(jìn)行檢凹驗(yàn).吧由胺司磅員、皚品控般人員、供應(yīng)商、班點(diǎn)數(shù)員,對(duì)生豬把入庫(kù)數(shù)量進(jìn)行清矮點(diǎn)并過磅開具生翱豬收購(gòu)磅碼單壩、澳由把品控艾部門出生豬拌品控案

23、報(bào)告,注明對(duì)產(chǎn)拜品的收貨意見.擺(注明艾：暗扣項(xiàng)和明細(xì)金額笆)隘由核算室開具生傲豬入庫(kù)單,作為壩庫(kù)房入礙賬半/襖供應(yīng)商敖結(jié)算/財(cái)務(wù)記按賬澳依據(jù).結(jié)算A:即時(shí)結(jié)算傲如需要預(yù)付部份懊生豬采購(gòu)款的，佰根據(jù)哀動(dòng)檢按報(bào)告書,庫(kù)房入斑庫(kù)單, 由核算疤室按公司規(guī)定預(yù)骯付款比例開具生暗豬預(yù)付款結(jié)算單爸。愛借：搬應(yīng)啊付氨賬笆款安-供應(yīng)商 癌 傲貸：現(xiàn)金、銀行骯存款芭生豬屠宰完成后隘，根據(jù)屠宰車間邦提供白條稱重定岸級(jí)明細(xì)情況，哎由核算室按公司跋頭皮肉結(jié)算價(jià)格八和版品控板部門提供生豬檢按驗(yàn)報(bào)告為依據(jù)制哎作礙生豬結(jié)算單。凹財(cái)務(wù)部根據(jù)結(jié)算百單、生豬檢驗(yàn)報(bào)安告、公司開具的按生豬采購(gòu)發(fā)票或靶供應(yīng)商拌提供的銷售發(fā)票奧為附件做

24、賬務(wù)處礙理。疤借：原材料-白-生豬(數(shù)量金扒額核算)瓣應(yīng)交稅金翱擺增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅捌)矮 貸按：八應(yīng)佰付壩賬安款疤-供應(yīng)商按 按 襖現(xiàn)金、銀行存款?yuàn)W 辦如不需要預(yù)付生巴豬采購(gòu)款的，在襖生豬屠宰完成后骯，根據(jù)屠宰車間皚提供白條稱重定唉級(jí)明細(xì)情況，辦由核算室按公司暗頭皮肉結(jié)算價(jià)格拜和班品控隘部門提供生豬檢鞍驗(yàn)報(bào)告為依據(jù)制阿作奧生豬結(jié)算單。矮財(cái)務(wù)部根據(jù)結(jié)算稗單，生豬檢驗(yàn)報(bào)叭告，公司開具的捌生豬采購(gòu)發(fā)票或耙客戶提供的銷售哎發(fā)票為附件做賬靶務(wù)處理。凹借：原材料-把-生豬(數(shù)量金扒額核算)八應(yīng)交稅金敗百增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅班)隘 把 貸：現(xiàn)金、擺銀行存款 頒 B:隘稗跨月延時(shí)結(jié)算扳如需要預(yù)付部份昂生豬采購(gòu)款的，稗

25、根據(jù)安品控斑報(bào)告書,庫(kù)房入版庫(kù)單, 案由核算室按公司礙規(guī)定預(yù)付款比例柏開具付款班單。岸借：預(yù)付背賬般款瓣-供應(yīng)商爸 貸：現(xiàn)挨金、銀行存款安至收貨當(dāng)月月末百,公司仍未開具啊生豬收購(gòu)發(fā)票或哀收到客戶生豬銷熬售發(fā)票的,根據(jù)般品控傲?xí)?庫(kù)房產(chǎn)品入瓣庫(kù)單作和由核算暗室提供的生豬結(jié)壩算單為附件暫估壩入稗賬伴,笆 借: 原材料拌生豬(數(shù)澳量金額核算)拌 拌貸: 預(yù)付礙賬百款氨-供應(yīng)商柏下月初,沖回上跋月暫估入昂賬稗 借: 原材愛料生豬(敖數(shù)量金額核算,巴紅字)挨 叭貸:應(yīng)付扒賬擺款絆-供應(yīng)商傲(紅字)板在公司開具收購(gòu)跋發(fā)票或收到供應(yīng)八商艾發(fā)票時(shí)按結(jié)算即襖時(shí)或當(dāng)月延時(shí)結(jié)柏算業(yè)務(wù)處理.藹 如不需要預(yù)付岸生豬采購(gòu)

26、款的，耙在生豬屠宰完成襖后，根據(jù)屠宰車伴間提供白條稱重版定級(jí)明細(xì)情況，疤由核算室按公司吧頭皮肉結(jié)算價(jià)格稗和斑品控伴部門提供生豬檢骯驗(yàn)報(bào)告為依據(jù)制胺做生豬結(jié)算單。拜財(cái)務(wù)部根據(jù)結(jié)算拌單，生豬檢驗(yàn)報(bào)哀告，瓣核算室提供的生鞍豬結(jié)算單為附件跋暫估入拜賬艾,傲借: 原材料-奧-生豬(數(shù)量耙金額核算)吧 敗 貸: 預(yù)付隘賬氨款笆-供應(yīng)商 敖 藹下月初,沖回上爸月暫估入翱賬傲 借: 原材靶料生豬(把數(shù)量金額核算,胺紅字)胺貸:應(yīng)付班賬哎款瓣-供應(yīng)商班(紅字)敖在公司開具收購(gòu)澳發(fā)票或收到客戶盎發(fā)票時(shí)按結(jié)算即阿時(shí)或當(dāng)月延時(shí)結(jié)頒算業(yè)務(wù)處理.胺二、成本及費(fèi)用敖核算芭（安一氨）癌原則及方法版1、成本核算的霸原則是權(quán)責(zé)發(fā)

27、生癌制原則、配比原爸則。八2、成本核算的扳方法是分步法和礙品種法，具體為辦分割品采用先分阿步、后分品種計(jì)傲算成本，而屠宰矮白條、副產(chǎn)品及熬肉制品(即高低案溫產(chǎn)品和立烹肉按產(chǎn)品，下同)直懊接采用品種法計(jì)叭算成本。愛3、在屠宰、分拌割兩環(huán)節(jié)所產(chǎn)生哀的產(chǎn)品均為產(chǎn)成傲品，不核算半成稗品。在生產(chǎn)肉制捌品過程中，在公癌司內(nèi)部領(lǐng)用其他阿環(huán)節(jié)的產(chǎn)成品時(shí)背，采取公司內(nèi)部襖所確定的結(jié)轉(zhuǎn)價(jià)隘結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)領(lǐng)料成礙本。愛（骯二壩）扮般成本核算程序懊1、成本核算的氨一般步驟：敗1.1、統(tǒng)計(jì)生白產(chǎn)直接耗用的材敖料、輔料、包裝拌物、直接人工薪擺酬等金額，以及辦間接消耗的制造愛費(fèi)用；背1.2、統(tǒng)計(jì)各懊類產(chǎn)品的當(dāng)期產(chǎn)礙量，確定承擔(dān)成

28、奧本費(fèi)用的對(duì)象；扒1.3、采取適扒當(dāng)?shù)某杀痉峙浞桨欧?，將生產(chǎn)耗用哀的材料、輔料、八包裝物、直接人奧工薪酬以及制造芭費(fèi)用分配到各類版產(chǎn)品中去；如耙果拔確定要采取分步懊法來計(jì)算成本的安，要分別計(jì)算出搬各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的生伴產(chǎn)成本，按生產(chǎn)藹的先后順序歸集扳各環(huán)節(jié)的成本費(fèi)八用，在產(chǎn)成品環(huán)案節(jié)確認(rèn)全部成本熬費(fèi)用；般1.4、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)癌品成本。百2、成本核算的佰具體處理方法：奧2.1、白條及拔副產(chǎn)品的成本核霸算骯2.1.1埃、計(jì)算白條、副胺產(chǎn)品的產(chǎn)品成本昂2.1.1爸.1、分配直接暗原料成本案白條、副產(chǎn)品直靶接在屠宰生間即扳完成生產(chǎn)，其直扒接原料成本主要岸是外購(gòu)的唉生豬疤。根據(jù)當(dāng)月屠宰板的全部拜生豬半結(jié)算價(jià)及頭皮肉

29、扒重，計(jì)算擺生豬拜的成本。議價(jià)、啊高溫、急宰豬等壩，跟頭皮肉結(jié)算靶不同點(diǎn)主要在于柏最終的結(jié)算價(jià)上奧，仍然可以視同盎頭皮肉結(jié)算。吧在計(jì)算出當(dāng)月屠癌宰的全部頒生豬邦結(jié)算金額后，用拌結(jié)算金額除以該把批拜生豬百過磅凈重，得出澳生豬澳收購(gòu)均價(jià)。對(duì)當(dāng)瓣月屠宰的百生豬挨成本在白條及副八產(chǎn)品間進(jìn)行分配骯時(shí)，應(yīng)考慮不同扮級(jí)別白條及副產(chǎn)愛品的市場(chǎng)價(jià)。為伴了保持成本核算稗的一致性，便于壩各月間相同級(jí)別柏的白條及同類副按產(chǎn)品成本的比較版，跋白條及副產(chǎn)品的耙市場(chǎng)價(jià)以艾當(dāng)月盎平均市場(chǎng)價(jià)為準(zhǔn)罷，年度內(nèi)一般不半做調(diào)整。按具體在進(jìn)行絆生豬跋成本在各級(jí)別白埃條和副產(chǎn)品間進(jìn)柏行分配時(shí)，采用哀將各級(jí)別白條及唉副產(chǎn)品產(chǎn)量，乘拜以該類產(chǎn)

30、品上年敗平均市場(chǎng)價(jià)，得阿出的市場(chǎng)價(jià)作為唉基數(shù)，再用岸生豬背成本金額除以此罷基數(shù)，進(jìn)而得出佰分配系數(shù)。再將絆分配系數(shù)和各類柏產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)相鞍乘，即得出該產(chǎn)斑品的原材料成本礙，會(huì)計(jì)分錄為：拜X月分配俺生豬笆成本霸借：生產(chǎn)成本按擺基本生產(chǎn)成本扮安原材料頒礙XX產(chǎn)品（數(shù)量扮、金額)般 貸：原八材料佰拜生豬(數(shù)量、金佰額)氨2.1.1氨.2、分配直接跋人工薪酬翱將屠宰車間全部版生產(chǎn)員工所發(fā)生拌的全部薪酬進(jìn)行爸統(tǒng)計(jì)，作為直接霸人工薪酬進(jìn)行分爸配，在分配時(shí)應(yīng)白按國(guó)家要求同時(shí)伴計(jì)的福利費(fèi)、工壩會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教稗育經(jīng)費(fèi)，直接人八工薪酬按產(chǎn)量進(jìn)壩行分配，會(huì)計(jì)分礙錄為：板X月分配屠宰車版間直接人工薪酬阿借：生產(chǎn)成本岸

31、拜基本生產(chǎn)成本吧癌直接人工薪酬八案工資阿瓣XX產(chǎn)品(金額邦)班生產(chǎn)成本翱搬基本生產(chǎn)成本藹按直接人工薪酬笆阿職工福利背岸XX產(chǎn)品(金額奧)搬生產(chǎn)成本安拔基本生產(chǎn)成本愛捌直接人工薪酬邦藹工會(huì)經(jīng)費(fèi)芭邦XX產(chǎn)品(金額靶)癌生產(chǎn)成本爸胺基本生產(chǎn)成本搬把直接人工薪酬拜拌職教經(jīng)費(fèi)頒岸XX產(chǎn)品(金額熬)柏 貸：應(yīng)壩付職工薪酬安敗工資岸版計(jì)件工資(金額壩)稗 懊 應(yīng)付職工薪酬藹罷福利費(fèi)(金額)暗應(yīng)付職工薪酬哀啊工會(huì)經(jīng)費(fèi)(金額哎)昂應(yīng)付職工薪酬拌捌職教經(jīng)費(fèi)(金額背)半2.1.1瓣.3、分配包裝唉物拌對(duì)凍副產(chǎn)品，還暗要分配裝物成本哀。將屠宰車間領(lǐng)奧用的用于包裝凍艾副產(chǎn)品的包裝物霸，直接分配到相芭應(yīng)副產(chǎn)品上去。疤會(huì)計(jì)

32、分錄為：般X月分配包裝物奧成本盎借：生產(chǎn)成本拌柏基本生產(chǎn)成本百擺包裝物愛岸XX產(chǎn)品(金額艾)澳 貸：包吧裝物(數(shù)量、金稗額)骯2.1.1挨.4、分配制造稗費(fèi)用柏對(duì)各項(xiàng)目公司生愛產(chǎn)車間發(fā)生的各靶類明細(xì)制造費(fèi)用辦，要按項(xiàng)目公司伴生產(chǎn)車間進(jìn)行歸艾類統(tǒng)計(jì)，以確認(rèn)拜分配金額，制造壩費(fèi)用按產(chǎn)量進(jìn)行拜分配，會(huì)計(jì)分錄岸為：搬X月分配制造費(fèi)盎用瓣借：生產(chǎn)成本阿氨基本生產(chǎn)成本傲把制造費(fèi)用氨唉XX產(chǎn)品（金額皚）伴貸：制造費(fèi)用擺伴XX明細(xì)費(fèi)用拜2.1.1岸.5、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)八成本奧在各項(xiàng)成本分配胺結(jié)束后，就結(jié)轉(zhuǎn)邦生產(chǎn)成本，會(huì)計(jì)背分錄為：凹借：庫(kù)存商品傲拜XX產(chǎn)品（數(shù)量扒、金額）癌 八貸：生產(chǎn)成本扮叭基本生產(chǎn)成本拜扒原材料

33、澳霸XX產(chǎn)品(數(shù)量版、金額)癌生產(chǎn)成本拜俺基本生產(chǎn)成皚本愛矮直接人工薪酬扳把工資拌翱XX產(chǎn)品(金額芭)昂生產(chǎn)成本絆伴基本生產(chǎn)成本翱叭直接人工薪酬皚頒職工福利八翱XX產(chǎn)品(伴生產(chǎn)成本礙疤基本生產(chǎn)成本鞍佰直接人工薪酬襖拔工會(huì)經(jīng)費(fèi)氨佰XX產(chǎn)品艾生產(chǎn)成本熬礙基本生產(chǎn)成本澳把直接人工薪酬翱挨職教經(jīng)費(fèi)吧澳XX產(chǎn)品絆生產(chǎn)成本骯背基本生產(chǎn)成本暗昂包裝物藹頒XX產(chǎn)品(金額愛)安生產(chǎn)成本伴拔基本生產(chǎn)成本翱背制造費(fèi)用敖斑XX產(chǎn)品（金額盎）搬2.1.2暗、計(jì)算分割品的敖產(chǎn)品成本斑分割品的直接原愛料是屠宰車間的啊白條，拔分割品成本分配壩方法同白條相似板。具體程序和會(huì)吧計(jì)處理略。背2.1.3哎、計(jì)算肉制品的暗產(chǎn)品成本敗各

34、類肉制品在生頒產(chǎn)加工過程中，稗均有嚴(yán)格的配方哀，對(duì)原材料的消拔耗，先按合理的辦配方消耗和產(chǎn)品奧實(shí)際產(chǎn)量，計(jì)算鞍實(shí)際消耗的原材藹料分配系數(shù)，最敗后將配方消耗和俺原材料分配系數(shù)矮，即計(jì)算各類肉半制品的直接原材傲成本。會(huì)計(jì)處理伴略。暗對(duì)各類肉制品應(yīng)愛承擔(dān)的直接人工矮薪酬、包裝物和瓣制造費(fèi)用，分配唉方法同白條和副瓣產(chǎn)品。會(huì)計(jì)處理班略。（三）補(bǔ)充事項(xiàng)捌1、在對(duì)直接人艾工薪酬、包裝物藹和制造費(fèi)用的分胺配時(shí)，一定要確八定應(yīng)分配的成本胺費(fèi)用金額。不能頒重復(fù)分配成本費(fèi)盎用，致使成本分隘配不準(zhǔn)確。俺2、對(duì)原材料、骯包裝物進(jìn)行成本半分配時(shí)，一定要阿弄清楚消耗的原斑材料、包裝物的扳數(shù)量和金額，使艾原材料、包裝物頒的數(shù)

35、量和金額要奧同步轉(zhuǎn)出，否則熬會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)量正奧金額、正數(shù)量負(fù)絆金額或數(shù)量金額暗不匹配等異常情佰況。岸3、在對(duì)制造費(fèi)靶用各明細(xì)費(fèi)用進(jìn)俺行分配時(shí)，要明罷確應(yīng)承擔(dān)該明細(xì)扳費(fèi)用的生產(chǎn)車間伴或部門，只能將昂該車間應(yīng)承擔(dān)的百明細(xì)費(fèi)用分配到按該車間生產(chǎn)的產(chǎn)鞍品中，不能將其搬他車間應(yīng)承擔(dān)的稗明細(xì)費(fèi)用分配該哀車間生產(chǎn)的產(chǎn)品奧中。懊4、分步法計(jì)算搬成本，主要體現(xiàn)扳在先計(jì)算白條的般成本，計(jì)算出的扒白條成本成為分岸割品所領(lǐng)用原材唉料的成本。般分割品生產(chǎn)成本氨為肉制品產(chǎn)品原辦料成本伴（四）哀成本類會(huì)計(jì)科目翱明細(xì)設(shè)置及核算翱?jī)?nèi)容盎1、生產(chǎn)成本(皚5001)襖生產(chǎn)成本科目下扳設(shè)置基本生產(chǎn)成罷本和輔助生產(chǎn)成辦本二級(jí)明細(xì)科目辦。

36、基本生產(chǎn)成本耙是用于歸集可以鞍直接計(jì)入成本對(duì)跋象的原材料、包搬裝物、直接人工艾薪酬等直接物料敗和人工費(fèi)用，基矮本生產(chǎn)成本下設(shè)盎置有產(chǎn)成品物料傲項(xiàng)目(即成本對(duì)敗象)。為了反映拌各成本對(duì)象所應(yīng)瓣分配的制造費(fèi)用捌，在其下還單獨(dú)敗設(shè)有制造費(fèi)用明鞍細(xì)科目。輔助生懊產(chǎn)成本是用于歸癌集企業(yè)輔助生產(chǎn)版車間為生產(chǎn)產(chǎn)品骯提供的動(dòng)力等直艾接費(fèi)用。班1.1、基本生懊產(chǎn)成本(500凹1.01)，下岸設(shè)如下明細(xì)科目靶：澳1.1.1敗、原材料(50般01.01.0扒1)，設(shè)置為數(shù)敖量金額輔助核算凹，核算項(xiàng)目為產(chǎn)白成品物料，用于拔歸集可直接計(jì)入安成本對(duì)象的主要班原、輔料等物料礙成本；巴1.1.2俺、包裝物(50爸01.01.

37、0爸2)，核算項(xiàng)目扒為產(chǎn)成品物料，懊用于歸集可直接擺計(jì)入成本對(duì)象的熬內(nèi)包裝、外包裝艾和包裝輔助材料敖等物料成本；壩1.1.3鞍、直接人工薪酬翱(5001.0捌1.03)，下百設(shè)如下明細(xì)科目扒：辦1.1.3佰.1、工資(5藹001.01.埃03.01)，傲核算項(xiàng)目為產(chǎn)成瓣品物料，用于歸扳集應(yīng)直接計(jì)入成百本對(duì)象的直接人挨工工資；案1.1.3班.2、職工福利跋(5001.0愛1.03.02澳)，核算項(xiàng)目為敗產(chǎn)成品物料，用盎于歸集應(yīng)直接計(jì)稗入成本對(duì)象的、襖以直接人工工資澳為基數(shù)并按14敗%的比率所計(jì)提隘的福利費(fèi)；扒1.1.3鞍.3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)敗(5001.0哀1.03.03爸)，核算項(xiàng)目為按產(chǎn)成品物料，

38、用鞍于歸集應(yīng)直接計(jì)罷入成本對(duì)象的、跋以直接人工工資癌為基數(shù)并按2%辦的比率所計(jì)提的皚工會(huì)經(jīng)費(fèi)；安1.1.3佰.4、職工教育按經(jīng)費(fèi)(5001稗.01.03.耙04)，核算項(xiàng)埃目為產(chǎn)成品物料盎，用于歸集應(yīng)直挨接計(jì)入成本對(duì)象搬的、以直接人工啊工資為基數(shù)并按稗1.5%的比率骯所計(jì)提的職工教柏育經(jīng)費(fèi)；矮1.1.3耙.5、社會(huì)保險(xiǎn)佰費(fèi)(5001.疤01.03.0捌5)，核算項(xiàng)目白為產(chǎn)成品物料，辦用于歸集應(yīng)直接疤計(jì)入成本對(duì)象的懊、根據(jù)國(guó)家規(guī)定版標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)保險(xiǎn)唉經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的版、且由企業(yè)承擔(dān)般的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、佰養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失凹業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷百保險(xiǎn)費(fèi)和生育保敗險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)基本辦養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以凹及根據(jù)企業(yè)年金翱計(jì)劃向

39、企業(yè)年金斑基金相關(guān)管理人骯繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老岸保險(xiǎn)；以購(gòu)買商擺業(yè)保險(xiǎn)形式提供俺給職工的各種保澳險(xiǎn)待遇，也計(jì)入岸此項(xiàng)目。班1.1.3半.6、住房公積啊金(5001.佰01.03.0翱6)，核算項(xiàng)目敖為產(chǎn)成品物料；熬用于歸集應(yīng)直接百計(jì)入成本對(duì)象的昂、根據(jù)國(guó)定規(guī)定爸標(biāo)準(zhǔn)提取的、且稗由企業(yè)承擔(dān)的住暗房公積金。捌1.1.4胺、制造費(fèi)用(5埃001.01.敖04)，核算項(xiàng)敖目為產(chǎn)成品物料癌；用于核算成本傲對(duì)象應(yīng)分配得的澳制造費(fèi)用金額。隘1.1.5搬、藥品(500拌1.01.05巴)，核算項(xiàng)目為礙產(chǎn)成品物料；公扒司暫不涉及該科案目的使用。笆1.1.6隘、燃料及動(dòng)力(壩5001.01背.06)，核算白項(xiàng)目為產(chǎn)成品

40、物邦料；公司暫不涉拔及該科目的使用暗。凹1.2、輔助生挨產(chǎn)成本(500耙1.02)，暫罷不涉及該科目的靶使用。凹2、制造費(fèi)用(邦5101)拜2.1、本科目扳核算公司各項(xiàng)目礙公司生產(chǎn)車間（芭部門）為生產(chǎn)產(chǎn)笆品、提供勞務(wù)而癌發(fā)生的各項(xiàng)間接盎費(fèi)用，包括職工頒薪酬、折舊費(fèi)、艾修理費(fèi)、辦公費(fèi)背、水電費(fèi)、機(jī)物唉料消耗、勞動(dòng)保藹護(hù)費(fèi)、季節(jié)性停版工和修理期間停皚工的損失等。骯2.2、本科目拜按不同項(xiàng)目公司班的生產(chǎn)車間、部皚門設(shè)置明細(xì)賬，隘并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)扮置專欄，進(jìn)行明奧細(xì)核算。其主要藹費(fèi)用項(xiàng)目及核算耙內(nèi)容如下：擺2.2.1白、職工薪酬：包叭括工資、職工福版利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、暗職工教育經(jīng)費(fèi)、礙社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住辦房公積

41、金等。按2.2.1傲.1、工資：指挨發(fā)生的生產(chǎn)部門扳及車間管理人員扳、鍋爐工、機(jī)電懊維修工、胺品控襖化驗(yàn)人員、收貨半人員和原材料庫(kù)扒管等人員的工資瓣、獎(jiǎng)金及股份支背付。拜2.2.1凹.2、職工福利扒：是指根據(jù)記入笆制造費(fèi)用的工資愛提取的職工福利版費(fèi)用。扮2.2.1愛.3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)艾：是指根據(jù)記入氨制造費(fèi)用的工資疤提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)邦。擺2.2.1伴.4、職工教育愛經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)巴記入制造費(fèi)用的昂工資提取的職工疤教育經(jīng)費(fèi)。唉2.2.1跋.5、社會(huì)保險(xiǎn)爸費(fèi)：指企業(yè)按照凹國(guó)家規(guī)定繳納的熬生產(chǎn)部門及車間版管理人員、鍋爐罷工、機(jī)電維修工笆、八品控熬化驗(yàn)人員、收貨壩人員和原材料庫(kù)凹管等人員的社會(huì)岸保險(xiǎn)費(fèi)。般2

42、.2.1吧.6、住房公積艾金：指企業(yè)按照笆國(guó)家規(guī)定繳納的癌生產(chǎn)部門及車間拌管理人員、鍋爐罷工、機(jī)電維修工奧、艾品控扮化驗(yàn)人員、收貨巴人員和原材料庫(kù)爸管等人員的住房艾公積金。岸2.2.2百、辦公費(fèi)：生產(chǎn)唉車間及生產(chǎn)管理襖部門發(fā)生的辦公靶費(fèi)用、領(lǐng)用的辦拜公用品等。版2.2.3壩、修理費(fèi)：核算襖企業(yè)生產(chǎn)用工具捌、器具、辦公用扳具等低值易耗品啊發(fā)生的維修費(fèi)（壩生產(chǎn)用固定資產(chǎn)叭發(fā)生的修理費(fèi)用把等后續(xù)支出在唉“拜管理費(fèi)用皚”拌科目中核算）。懊2.2.4背、差旅費(fèi)：生產(chǎn)氨車間及生產(chǎn)管理阿部門人員因公出唉差發(fā)生的差旅費(fèi)把用。礙2.2.5搬、郵電費(fèi)：生產(chǎn)按車間及生產(chǎn)管理佰部門發(fā)生的電話傲費(fèi)、郵寄費(fèi)。耙2.2.6

43、案、物料及低值易扒耗品：生產(chǎn)車間哎及生產(chǎn)管理部門敗領(lǐng)用的材料及低白值易耗品，不含板直接為產(chǎn)品制造叭領(lǐng)用的原料和材扳料。襖2.2.8半、折舊費(fèi)：企業(yè)把生產(chǎn)用固定資產(chǎn)熬及生產(chǎn)管理部門絆使用的固定資產(chǎn)爸按照規(guī)定提取的襖折舊費(fèi)用。八2.2.9骯、運(yùn)輸費(fèi)：原材壩料及備品備件的傲市內(nèi)零星運(yùn)輸費(fèi)襖用及小額的、不敗便于分?jǐn)偟脑陌萘?、半成品的車扮間轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)、裝卸岸費(fèi)等。凡進(jìn)入該扮費(fèi)用科目的轉(zhuǎn)運(yùn)百費(fèi)、裝卸費(fèi)都要懊有正規(guī)的勞務(wù)發(fā)扳票，否則應(yīng)進(jìn)入奧職工薪酬相應(yīng)科吧目。壩2.2.10癌、水電費(fèi)：企業(yè)俺生產(chǎn)性用水和電把以及生產(chǎn)管理部胺門的用水、用電罷費(fèi)用。啊2.2.11癌、租賃費(fèi)：企業(yè)邦因生產(chǎn)需要向外稗租用的生產(chǎn)用固暗定

44、資產(chǎn)、器具的半費(fèi)用。昂2.2.12拌、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：挨生產(chǎn)車間及生產(chǎn)挨管理部門領(lǐng)用的跋勞動(dòng)保護(hù)用品、壩發(fā)放的防暑降溫癌費(fèi)、清涼飲料費(fèi)半、冬季取曖費(fèi)等捌。伴2.2.13絆、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：俺企業(yè)生產(chǎn)用資產(chǎn)瓣及生產(chǎn)管理部門懊使用的資產(chǎn)發(fā)生熬的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用傲。板2.2.14昂、能耗費(fèi)：企業(yè)霸為產(chǎn)品制造而發(fā)哀生的燃煤、燃油罷、燃?xì)?、蒸汽等啊費(fèi)用。澳2.2.15哎、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：礙產(chǎn)品試驗(yàn)費(fèi)用、巴國(guó)家技術(shù)監(jiān)督部拜門對(duì)企業(yè)產(chǎn)品抽般檢的費(fèi)用，企業(yè)熬品控拜化驗(yàn)用品、藥品白、儀器消耗的費(fèi)阿用。罷2.2.16辦、其他：核算除斑以上所列項(xiàng)目外版的且金額較小的把費(fèi)用項(xiàng)目。奧2.3、季節(jié)性伴生產(chǎn)企業(yè)制造費(fèi)靶用全年實(shí)際發(fā)生白額與

45、分配額的差澳額，除其中屬于拌為下一年開工生癌產(chǎn)做準(zhǔn)備的可留按待下一年分配外埃，其余部分實(shí)際罷發(fā)生額大于分配版額的差額，借記案“愛生產(chǎn)成本拌按基本生產(chǎn)成本氨”襖科目，貸記本科靶目；實(shí)際發(fā)生額敖小于分配額的差搬額做相反的會(huì)計(jì)癌分錄。岸2.4、除季節(jié)氨性的生產(chǎn)性企業(yè)氨外，本科目期末版應(yīng)無(wú)余額。三、期間費(fèi)用瓣1凹、銷售費(fèi)用（6礙601）盎辦1伴.1、本科目核笆算企業(yè)在銷售商皚品和材料、提供辦勞務(wù)的過程中發(fā)唉生的各種費(fèi)用，跋包括保險(xiǎn)費(fèi)、包斑裝費(fèi)、展覽費(fèi)和拜廣告費(fèi)、商品維霸修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品伴質(zhì)量保證損失、哎運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)百等以及為銷售本頒企業(yè)商品而專設(shè)扮的銷售機(jī)構(gòu)（含暗銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后啊服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的懊職工薪

46、酬、業(yè)務(wù)哎費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)扳營(yíng)費(fèi)用。安1按.2、本科目應(yīng)挨按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置隘明細(xì)賬，進(jìn)行明鞍細(xì)核算。其主要愛費(fèi)用項(xiàng)目及核算疤內(nèi)容如下：凹1邦.2.1、職工扮薪酬：包括工資哎、職工福利、工哎會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教昂育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保礙險(xiǎn)費(fèi)、住房公積靶金等。 矮1案.2.1.1、壩工資：是指為銷艾售本企業(yè)商品而半專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)拜（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、翱售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等鞍）的職工（包括暗銷售部人員、發(fā)敖貨人員、成品管稗理人員、售后服罷務(wù)人員等）的工澳資、獎(jiǎng)金及股份按支付。熬1襖.2.1.2、按職工福利：是指搬根據(jù)記入銷售費(fèi)隘用的工資提取的暗職工福利費(fèi)用。爸1啊.2.1.3、絆工會(huì)經(jīng)費(fèi)：是指按根據(jù)記入銷售費(fèi)頒用的工資提取的霸工

47、會(huì)經(jīng)費(fèi)。班1版.2.1.4、靶職工教育經(jīng)費(fèi)：頒是指根據(jù)記入銷擺售費(fèi)用的工資提疤取的職工教育經(jīng)按費(fèi)。白1疤.2.1.5、敗社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：指懊企業(yè)按照國(guó)家規(guī)叭定繳納的銷售機(jī)扳構(gòu)職工的社會(huì)保俺險(xiǎn)費(fèi)。伴1把.2.1.6、扮住房公積金：指俺企業(yè)按照國(guó)家規(guī)奧定繳納的銷售機(jī)稗構(gòu)職工的住房公凹積金。叭1班.2.2、辦公按費(fèi)：銷售部及與艾銷售相關(guān)的部門拌發(fā)生的辦公費(fèi)用芭。霸1阿.2.3、修理爸費(fèi)：銷售部門、拜成品庫(kù)房、外設(shè)白銷售機(jī)構(gòu)使用的氨固定資產(chǎn)（除汽翱車以外）及工具白、器具等發(fā)生的靶修理費(fèi)用。佰1敗.2.4、差旅骯費(fèi)：銷售部及與哎銷售相關(guān)的部門扳的人員出差發(fā)生岸的差旅費(fèi)用，不凹含實(shí)行聯(lián)銷計(jì)酬伴銷售業(yè)務(wù)人員的霸

48、差旅費(fèi)用。懊1板.2.5、郵電埃費(fèi)：銷售部及與百銷售相關(guān)的部門白發(fā)生的電話費(fèi)、哎郵寄費(fèi)。跋1壩.2.6、物料稗及低值易耗品：敗銷售部及與銷售襖相關(guān)的部門領(lǐng)用唉的材料及低值易啊耗品的費(fèi)用。案1懊.2.7、折舊八費(fèi)：銷售部及與氨銷售相關(guān)的部門熬使用的固定資產(chǎn)班按規(guī)定提取的折靶舊費(fèi)用。藹1鞍.2.8、運(yùn)輸襖費(fèi)：商品銷售過礙程中發(fā)生的所有礙運(yùn)輸費(fèi)用（包括板企業(yè)內(nèi)部自營(yíng)貨斑運(yùn)汽車發(fā)生的費(fèi)耙用）、商品廠內(nèi)扮轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)用、裝卸吧費(fèi)用。凡進(jìn)入該矮費(fèi)用科目的轉(zhuǎn)運(yùn)柏費(fèi)、裝卸費(fèi)都要爸有正規(guī)的勞務(wù)發(fā)版票，否則應(yīng)進(jìn)入背職工薪酬相應(yīng)科佰目。骯1唉.2.9、廣告啊費(fèi)：企業(yè)通過媒俺體向公眾介紹商瓣品、勞務(wù)和企業(yè)敖信息等發(fā)生的相把

49、關(guān)費(fèi)用。主要是鞍委托媒體（電視辦、報(bào)刊雜志、廣扳告公司等 ）制拔作、發(fā)布廣告而斑發(fā)生的費(fèi)用。昂1埃.2.10、宣搬傳費(fèi)：企業(yè)開展唉業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所背支付的費(fèi)用，主芭要是指未通過媒板體的宣傳性支出笆，包括企業(yè)發(fā)放把的印有企業(yè)標(biāo)志扮的禮品、紀(jì)念品疤等。跋1爸.2.11、退傲料損失費(fèi)：核算隘企業(yè)因發(fā)生銷售扒退貨業(yè)務(wù)，按耙飼料產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成扮本管理辦法的把規(guī)定而確認(rèn)的退澳貨損失，乳業(yè)企藹業(yè)還包括營(yíng)銷環(huán)伴節(jié)發(fā)生的損耗、佰破漏袋補(bǔ)償?shù)?。?耙.2.12、售矮后服務(wù)費(fèi)：處理癌質(zhì)量事故費(fèi)用，扒以及為客戶提供百產(chǎn)品配套服務(wù)的壩費(fèi)用。傲1白.2.13、市胺場(chǎng)調(diào)研費(fèi)：盎為了實(shí)現(xiàn)管理目愛標(biāo)進(jìn)行擺市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手凹等氨信息收集

50、和數(shù)據(jù)哎分析白而發(fā)生的費(fèi)用澳。挨1敗.2.14、促礙銷費(fèi)用：為促進(jìn)哀產(chǎn)品銷售而發(fā)生埃的各種商場(chǎng)費(fèi)用哀、經(jīng)銷商費(fèi)用、按產(chǎn)品讓利、贈(zèng)品敗等。具體細(xì)目按案會(huì)計(jì)科目所列進(jìn)矮行核算。板1敖.2.15、銷翱售員業(yè)務(wù)費(fèi)：包班括銷售業(yè)務(wù)人員邦的差旅費(fèi)、郵電案費(fèi)、銷售考核獎(jiǎng)板、部門提成等費(fèi)拌用，不包括銷售版業(yè)務(wù)人員按銷量笆計(jì)算應(yīng)得的工資靶。盎1疤.2.16、汽澳車費(fèi)：銷售部及擺與銷售相關(guān)的部拜門所配置的非貨百運(yùn)汽車（含宣傳白車）發(fā)生的壩汽油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)跋、年審費(fèi)、修理板費(fèi)及過路過橋費(fèi)懊等費(fèi)用。澳1壩.2.17、租襖賃費(fèi)：銷售部及般與銷售相關(guān)的部翱門租賃固定資產(chǎn)胺及其他工具、器稗具等發(fā)生的租賃斑費(fèi)用。愛1般.2.1

51、8、水扮電費(fèi)：是指企業(yè)板設(shè)立的專門銷售絆機(jī)構(gòu)發(fā)生的水費(fèi)埃和電費(fèi)。隘1奧.2.19、其扒他：核算除以上案所列項(xiàng)目外的各愛項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用。襖1把.3、期末，應(yīng)礙將本科目的余額奧轉(zhuǎn)入白“疤本年利潤(rùn)盎”拌科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本八科目應(yīng)無(wú)余額。骯3、管理費(fèi)用（昂6602）半3.1、本科目愛核算企業(yè)為組織跋和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)芭所發(fā)生的管理費(fèi)扒用，包括企業(yè)在把籌建期間發(fā)生的癌開辦費(fèi)、董事會(huì)擺和行政管理部門岸在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管叭理中發(fā)生的，或骯者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一懊負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。吧3.2、本科目芭應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)敗置明細(xì)賬，同時(shí)絆還應(yīng)按部門進(jìn)行拔核算和考核。其扮主要費(fèi)用項(xiàng)目及盎核算內(nèi)容如下：俺3.2.1芭、職工薪酬：包懊括工資、職工福阿利

52、、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、暗職工教育經(jīng)費(fèi)、案社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住岸房公積金、辭退傲福利等。拔3.2.1襖.1、工資：是巴指八企業(yè)行政部門及百其他相關(guān)管理部藹門俺（如：財(cái)務(wù)部、斑原料部、質(zhì)管部白等，下同）人員辦的工資和獎(jiǎng)金及跋股份支付。靶3.2.1絆.2、職工福利啊：是指根據(jù)記入白管理費(fèi)用的工資唉提取的職工福利澳費(fèi)用。艾3.2.1傲.3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)澳：是指根據(jù)記入癌管理費(fèi)用的工資霸提取的用于職工啊文娛活動(dòng)以及上辦交上級(jí)工會(huì)組織敖的專項(xiàng)費(fèi)用。岸3.2.1扳.4、職工教育捌經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)哎記入管理費(fèi)用的矮工資提取的專項(xiàng)埃用于職工培訓(xùn)和拌職工再教育的費(fèi)版用。把3.2.1搬.5、社會(huì)保險(xiǎn)瓣費(fèi)：指企業(yè)按照斑國(guó)家規(guī)定繳納的稗企業(yè)

53、行政部門及笆其他相關(guān)管理部阿門職工的社會(huì)保版險(xiǎn)費(fèi)。岸3.2.1擺.6、住房公積澳金：指企業(yè)按照啊國(guó)家規(guī)定繳納的愛企業(yè)行政部門及拔其他相關(guān)管理部阿門職工的住房公凹積金。岸3.2.1叭.7、辭退福利扒：指企業(yè)在職工拔勞動(dòng)合同到期之澳前解除與職工的扒勞動(dòng)關(guān)系或?yàn)楣陌詣?lì)職工自愿接受霸裁減而給予職工盎的補(bǔ)償。伴3.2.2叭、辦公費(fèi)：企業(yè)傲行政及其他管理爸部門發(fā)生的辦公安費(fèi)用以及不便于凹由其他部門分?jǐn)倝蔚霓k公費(fèi)用。俺3.2.3版、修理費(fèi)：核算皚企業(yè)行政管理部案門使用的固定資翱產(chǎn)（除汽車以外矮）和工具、器具奧發(fā)生的修理費(fèi)用搬，以及企業(yè)生產(chǎn)鞍車間（部門）發(fā)捌生的固定資產(chǎn)的罷修理費(fèi)用等后續(xù)隘支出（以前這部隘分在

54、制造費(fèi)用中佰核算）。傲3.2.4斑、差旅費(fèi)：企業(yè)拜行政及其他管理隘部門人員因公出懊差而發(fā)生的差旅艾費(fèi)用。八3.2.5骯、郵電費(fèi)：企業(yè)搬行政及其他管理凹部門發(fā)生的郵寄扳費(fèi)和通訊費(fèi)用。瓣3.2.6靶、物料及低值易拔耗品：企業(yè)行政礙及其他管理部門叭領(lǐng)用的材料和低埃值易耗品等。暗3.2.7扳、折舊費(fèi)：企業(yè)懊行政及其他管理霸部門使用的固定吧資產(chǎn)按規(guī)定提取半的折舊費(fèi)用。翱3.2.8岸、汽車費(fèi)用：企哎業(yè)行政及其他管凹理部門所配置的安汽車發(fā)生的汽油般費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、年艾審費(fèi)、修理費(fèi)及斑過路過橋費(fèi)等費(fèi)唉用。挨3.2.9伴、水電費(fèi)：企業(yè)叭行政及其他管理挨部門發(fā)生的水費(fèi)把和電費(fèi)。板3.2.10敖、租賃費(fèi)：企業(yè)襖行政及其

55、他管理皚部門租賃固定資皚產(chǎn)及其他工具、耙器具發(fā)生的租賃伴費(fèi)用。敖3.2.11芭、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：八企業(yè)行政及其他般管理部門發(fā)放的霸勞動(dòng)保護(hù)用品、白防暑降溫費(fèi)、清澳涼飲料費(fèi)和冬季藹取曖費(fèi)等。癌3.2.12愛、審計(jì)咨詢、訴骯訟費(fèi)：是指企業(yè)班支付的各項(xiàng)審計(jì)俺、咨詢及訴訟費(fèi)拔用。埃3.2.13拜、存貨盤虧毀損啊報(bào)廢：企業(yè)經(jīng)批靶準(zhǔn)列入的存貨非拔正常盤虧毀損報(bào)霸廢以外的盤虧毀絆損和報(bào)廢。罷3.2.14罷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：芭是指企業(yè)發(fā)生的奧與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)礙的交際應(yīng)酬費(fèi)。挨3.2.15疤、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)奧：是指企業(yè)按照骯總部規(guī)定計(jì)提的阿應(yīng)支付給總部的巴管理費(fèi)用。熬3.2.16隘、商標(biāo)使用費(fèi)：澳是指企業(yè)按照總凹部規(guī)定計(jì)提

56、（或半攤銷）的應(yīng)支付翱給總部的商標(biāo)使捌用費(fèi)用。俺3.2.17熬、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：班是指企業(yè)受讓其拌他單位的技術(shù)使靶用權(quán)而支付的轉(zhuǎn)班讓費(fèi)。般3.2.18跋、無(wú)形資產(chǎn)攤銷翱：叭按照規(guī)定比例分笆期攤銷計(jì)入絆“半管理費(fèi)用瓣”佰的鞍無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。哎3.2.19拌、開辦費(fèi)：指企凹業(yè)在籌建期間內(nèi)唉發(fā)生的費(fèi)用，包耙括人員工資、辦瓣公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、捌差旅費(fèi)、印刷費(fèi)安、注冊(cè)登記費(fèi)以挨及不計(jì)入固定資凹產(chǎn)成本的借款費(fèi)矮用等在實(shí)際發(fā)生礙時(shí)記入本科目（鞍與原處理方式有安差異：原準(zhǔn)則要翱求先在鞍“把長(zhǎng)期待攤費(fèi)用礙”稗科目中歸集，然扳后在企業(yè)正式投敗產(chǎn)當(dāng)月一次性進(jìn)爸行入損益，新準(zhǔn)礙則要求是在籌建挨期間實(shí)際發(fā)生時(shí)懊記入邦“隘管理費(fèi)用

57、背俺開辦費(fèi)阿”絆）。鞍3.2.20鞍、稅金：按規(guī)定安應(yīng)在管理費(fèi)用中昂核算的房產(chǎn)稅、邦印花稅、車船使疤用稅、土地使用扮稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)霸償費(fèi)等稅費(fèi)。白3.2.21霸、董事會(huì)費(fèi)：是頒指企業(yè)發(fā)生的與礙生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的扳董事會(huì)費(fèi)。柏3.2.22奧、環(huán)境保護(hù)費(fèi)：鞍國(guó)家環(huán)保部門按岸規(guī)定收取的排污矮費(fèi)、企業(yè)支付的拜治理周邊環(huán)境的盎費(fèi)用、因排污而拜支付給當(dāng)?shù)剞r(nóng)民辦的青苗費(fèi)、環(huán)保敖設(shè)施耗用材料費(fèi)捌等。按3.2.23笆、新產(chǎn)品研究費(fèi)?。褐笧檠芯块_發(fā)邦新產(chǎn)品的研究階耙段發(fā)生的費(fèi)用。癌3.2.24耙、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：按是指企業(yè)除生產(chǎn)柏性資產(chǎn)以外的資熬產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保凹險(xiǎn)費(fèi)用。岸3.2.25啊、會(huì)員費(fèi)及會(huì)務(wù)熬費(fèi)：是指企業(yè)加阿入工

58、商業(yè)聯(lián)合會(huì)鞍及依法成立的協(xié)邦會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)案組織交納的會(huì)員隘費(fèi)，以及企業(yè)因安參加各種會(huì)議繳半納的會(huì)務(wù)費(fèi)。邦3.2.26癌、其他：核算除佰以上所列項(xiàng)目外凹的各項(xiàng)管理費(fèi)用白。頒3.3、期末，芭應(yīng)將本科目的余芭額轉(zhuǎn)入稗“稗本年利潤(rùn)拔”佰科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本頒科目應(yīng)無(wú)余額。凹4、財(cái)務(wù)費(fèi)用（敖6603）熬4.1、本科目捌核算企業(yè)為籌集霸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資頒金等而發(fā)生的籌捌資費(fèi)用，包括利矮息支出（減利息壩收入）、匯兌損扒益以及相關(guān)的手岸續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生傲的現(xiàn)金折扣或收岸到的現(xiàn)金折扣等耙（為購(gòu)建或生產(chǎn)瓣滿足資本化條件懊的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)奧予資本化的借款搬費(fèi)用，在暗“瓣在建工程斑”挨、跋“擺制造費(fèi)用奧”熬等科目核算）。唉分、

59、子公司之間襖以及分、子公司礙與總部之間拆借斑資金發(fā)生的利息捌也在本科目核算辦，并在相關(guān)報(bào)表罷項(xiàng)目中單獨(dú)反映氨。笆4.2、本科目稗應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)半置明細(xì)賬，進(jìn)行搬明細(xì)核算。白4.3、期末，敖應(yīng)將本科目的余胺額轉(zhuǎn)入案“藹本年利潤(rùn)氨”扮科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本唉科目無(wú)余額。岸5、農(nóng)業(yè)制造費(fèi)按用（5102）奧5.1、農(nóng)業(yè)制傲造費(fèi)用核算埃農(nóng)業(yè)企業(yè)壩為笆為生產(chǎn)產(chǎn)品和提般供勞務(wù)而發(fā)生的稗各項(xiàng)間接費(fèi)用柏。半5.2、本科目擺按費(fèi)用項(xiàng)目分各氨飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)地伴設(shè)置明細(xì)阿賬礙，月末按畜禽群邦別（如：乳豬、爸中大豬、成母豬暗、種公豬）合理瓣分?jǐn)偂＞唧w費(fèi)用擺項(xiàng)目如下：骯5.1.1氨、職工薪酬：歸瓣集各飼養(yǎng)、生產(chǎn)隘場(chǎng)地的管理人員襖、

60、飼養(yǎng)人員（包啊括：獸醫(yī)、現(xiàn)場(chǎng)皚管理員、送草送拜料工等）的工資凹及工資性支出。安5.1.2阿、辦公費(fèi)：核算擺各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)拌地發(fā)生的辦公費(fèi)盎用或領(lǐng)用的辦公壩用品等。哎5.1.3拌、修理費(fèi)：核算襖各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)岸地使用的辦公用般具、工具、器具安等低值易耗品發(fā)襖生的修理費(fèi)（飼辦養(yǎng)、生產(chǎn)用固定懊資產(chǎn)的修理費(fèi)用啊等后續(xù)支出在昂“壩管理費(fèi)用凹”瓣中核算）。叭5.1.4扮、差旅費(fèi)：核算佰各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)壩地的管理人員因唉公出差發(fā)生的車熬船費(fèi)、住宿費(fèi)等皚。柏5.1.5盎、郵電費(fèi)：核算懊各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)稗地發(fā)生的電話費(fèi)靶、郵寄費(fèi)等。拜5.1.6霸、物料及低易品笆：各飼養(yǎng)、生產(chǎn)埃場(chǎng)地領(lǐng)用的材料翱及低值易耗品，斑不含直