淺談內(nèi)部控制制度評價

1、白淺談內(nèi)部控制制哀度評價癌 暗 哎 吧胡燕兒扒你的文章內(nèi)容還矮可以，但是有些霸地方還要改動，安標題最好不要用俺問句，另外，你伴文章的序號有問敖題，第一部分和愛第二部分的序號吧是正確的，你把疤下面的修改修改澳吧。昂 奧內(nèi)部控制制度是俺社會經(jīng)濟發(fā)展到頒一定階段的產(chǎn)物盎，是現(xiàn)代企業(yè)管八理的重要手段。敗良好的內(nèi)部控制暗制度有利于保證絆會計信息的可靠跋、財產(chǎn)物資的安伴全、提高業(yè)務處半理效率、企業(yè)經(jīng)矮營目標的實現(xiàn)及八國家的宏觀控制耙。在信息產(chǎn)業(yè)已皚經(jīng)非常發(fā)達的當皚今社會，不斷完芭善企業(yè)內(nèi)部控制傲制度，對于防范矮舞弊，減少損失疤，提高資本的再藹生能力具有積極半的意義。但從目隘前的內(nèi)部控制客吧觀環(huán)境及內(nèi)部控斑

2、制制度本身來看霸，仍然存在著很盎多局限性，所以叭我們要積極推行板內(nèi)部控制制度評八價，以促進內(nèi)部拌控制制度的有效伴運行。懊一邦霸內(nèi)部控制制度評骯價概述(一)簡介跋 按內(nèi)部控制制度評拌價是現(xiàn)代審計的辦重要組成部分，背在審計工作中，邦審計人員進駐被敖審計單位后，即跋要調(diào)查內(nèi)部控制阿制度的狀況，對矮被審計單位的內(nèi)艾部控制制度進行芭評價，在了解和辦評價的基礎上，埃進行符合性測試絆，以確定內(nèi)部控奧制制度的健全程吧度和得到遵循的伴程度，進而確定佰內(nèi)部控制制度是暗否可以依賴以及板可以依賴的程度凹，它是審計工作跋中不可缺少的一白環(huán)。笆（二）為什么要辦提倡內(nèi)部控制制罷度評價（芭內(nèi)部控制制度評癌價的意義）柏 板俗話

3、說：籬笆扎跋得緊，野狗鉆不百進。內(nèi)部控制制案度正如一道籬笆八，把企業(yè)圈在里哀面。然而，有些背企業(yè)根本就沒有鞍扎籬笆的意識，板或者是籬笆疏疏爸落落不知如何扎胺好，更有甚者，吧雖有緊密的籬笆傲，門戶卻顧自大埃開。所以我們也懊見慣了社會上形扒形色色的公款私按挪，白條抵庫和班貪污舞弊現(xiàn)象。擺1.襖產(chǎn)生上述現(xiàn)狀的癌成因簡析佰（懊1笆）沒有形成法制疤制約的大環(huán)境。百由于我國還沒有把真正形成有法可背依、執(zhí)法必嚴、絆違法必究的大環(huán)哀境，因此，在一班個單位也很難形敗成有章必循，違敗章必究的局面，盎使得內(nèi)部控制制稗度猶如捌“背空中樓閣爸”辦，形同虛設。拔（伴2哀）人為錯誤。智埃者千慮，必有一癌失。任何唉“伴完美的

4、笆”隘內(nèi)部控制系統(tǒng)，耙都會因設計人員疤經(jīng)驗和知識水平懊的限制而帶有缺搬陷。內(nèi)部控制制胺度的建立執(zhí)行，哀必須依賴于每個藹工作人員的素質(zhì)頒，執(zhí)行人員的越辦權管理、粗心大跋意、精力分散、吧以及判斷失誤等版，也可能使內(nèi)部辦控制系統(tǒng)陷于癱敖瘓，其中影響內(nèi)版部控制系統(tǒng)有效背性的關鍵因素是斑領導因素，企業(yè)扒領導對內(nèi)部控制伴系統(tǒng)監(jiān)督不力，佰內(nèi)部控制制度便把會流于形式。翱（澳3斑）企業(yè)客觀環(huán)境辦的變化。內(nèi)部控爸制可能因經(jīng)營環(huán)奧境、業(yè)務性質(zhì)的背改變而削弱或失氨效。單位已有的懊內(nèi)部控制制度一癌般都是為那些重版復發(fā)生的業(yè)務類哀型而設計的，因佰此，可能會對不懊正常的或未能預八料到的業(yè)務類型版失去控制能力。癌企業(yè)處在經(jīng)常

5、變矮化的環(huán)境之中，安為便于自下而上俺和保持競爭能力板，勢必要經(jīng)常調(diào)熬整經(jīng)營策略，或傲增設分支機構，靶或增加新的生產(chǎn)啊線，這就導致原版有的控制制度對芭新增的業(yè)務內(nèi)容班失去控制作用。罷另外，信息技術扒的高速發(fā)展與普絆遍應用，也會給懊企業(yè)內(nèi)部控制系唉統(tǒng)提出新的問題礙與挑戰(zhàn)。澳內(nèi)部控制制度評擺價的作用澳（敖1邦）健全內(nèi)部控制艾制度，改善管理翱內(nèi)部控制制度是氨企業(yè)管理制度的瓣一個重要方面。邦如果內(nèi)部控制制般度存在缺陷，或白者沒有很好地得罷到遵循，這會對班企業(yè)造成極大的氨危害。評價內(nèi)部半控制制度，確定懊其健全性和遵循瓣程序，是改善管扳理制度的重要手胺段。疤（邦2奧）確定審計的重艾點和數(shù)量案 按抽樣審計在現(xiàn)

6、代哎審計實務中的運跋用，在提高審計埃效率的同時也使柏審計風險大大增拔加，不論是采用骯判斷抽樣還是統(tǒng)疤計抽樣，審計結耙論的正確性與抽扮查重點和數(shù)量有半著密切聯(lián)系。所霸以，審計人員通班過評價內(nèi)部控制靶制度來確定抽查按重點和數(shù)量，可奧以在一定程度上敗防止差錯和舞弊艾的發(fā)生，如果評唉價結果表明內(nèi)部稗控制情況良好，艾那么抽查的數(shù)量背規(guī)模可以小些，絆反之，抽查的數(shù)班量規(guī)?？梢源笮┌ぃ踔翑U大到詳氨細審計。如果某埃類業(yè)務的內(nèi)部控班制情況很差，則芭可將該類業(yè)務作哎為審計的重點范板圍。背二、實施內(nèi)部控骯制制度評價藹（下面部分最好跋用語言表述出來捌）斑（一）評價的基捌本標準按1矮控制觸角是否翱攝入企業(yè)經(jīng)營的擺各個

7、環(huán)節(jié)；稗2拌事權劃分是否吧明確具體，具有搬很強的操作性；八3矮控制程序是否稗規(guī)范，過程控制愛是否受到特別重扳視；把4盎是否具有良好把的控制效果。懊（二）評價的程絆序澳 1扒了解和描述內(nèi)伴部控制制度拌（安1阿）了解內(nèi)部控制吧制度邦 艾我們可以通過企白業(yè)的規(guī)章制度和柏程序文件來了解伴企業(yè)組織機構、班業(yè)務處理流程及頒內(nèi)部會計控制程板序；可以對企業(yè)班領導和相關工作傲人員進行詢問；?？梢詫I(yè)務處理班過程進行實地觀霸察；還可以參考班以前的審計報告暗和審計檔案，使哀我們對企業(yè)的內(nèi)班部控制制度有深稗刻的認識。在了懊解內(nèi)部控制制度澳時應按不同的業(yè)埃務系統(tǒng)進行，并捌且要注意同一系骯統(tǒng)中具體業(yè)務處般理時的不同特征佰

8、。邦（哀2板）描述內(nèi)部控制艾制度捌 斑所謂描述內(nèi)部控敖制制度是按照一拔定的方法把內(nèi)部版控制的現(xiàn)狀以書叭面的形式加以反愛映。描述時可以礙按照各個業(yè)務系挨統(tǒng)分別進行，通背過描述可以全面奧反映企業(yè)內(nèi)部控愛制的狀況；便于霸鑒定企業(yè)業(yè)務處霸理過程是否合理哀、健全；便于審版計人員進行符合耙性測試；便于企骯業(yè)工作人員更好搬地執(zhí)行各自的工唉作。描述有兩種笆基本的方法，一擺是文字說明法，敖它是完全以文字凹說明的形式來記擺錄企業(yè)內(nèi)部控制班的實際情況，這案種方法較為靈活跋，但反映不夠直罷觀；另一種是流唉程圖法，這種方盎法有一定的技術伴難度，但形象直熬觀簡煉，如：氨我公司的采購管盎理程序啊責任者哎流程笆相關部門捌 哀

9、部門主管拜 俺采購部盎 半采購部把 胺采購部主管扒 傲廠商、倉庫鞍 扳品管部捌 斑倉庫部拜 昂（扮3扮）對描述的結果板進行復核鞍 巴由于我們在了解白內(nèi)部控制制度時拌會疏漏一些重要鞍的控制內(nèi)容，造按成描述失誤，或般業(yè)務外理未按規(guī)愛定的要求處理造唉成偏差，為了保礙證描述的正確性邦，我們應該對描巴述結果進行復核芭?？梢猿槿∫徊刻@分業(yè)務，看其處哎理過程和所受到叭的控制是否與所搬描述的情況相一敖致，若存在偏差佰即可予以修正。凹內(nèi)部控制制度的扒初步評價班（奧1叭）初步評價的基埃本內(nèi)容背礙內(nèi)部控制制度的瓣健全性昂企業(yè)的各項經(jīng)營挨管理活動均應納盎入內(nèi)部控制范圍癌，不留下控制死啊角。評價內(nèi)部控唉制制度的健全性奧

10、，一是要分析內(nèi)絆部控制制度的強挨點，一是要分析跋內(nèi)部控制的弱點艾。評價健全性的暗重點是分析控制吧弱點。考慮控制扮弱點是否會產(chǎn)生背嚴重的后果，和伴企業(yè)對于這些控隘制弱點是否采取罷了補救的辦法來暗消除控制弱點的巴不利影響。白一個企業(yè)的內(nèi)控骯制度是否健全可稗以從以下幾方面扮評價礙:工控制邦 八分工控制是指對壩于企業(yè)內(nèi)不相容爸的職務必須進行凹分工負責般,按不能由一個人同版時兼任，使部門叭之間能夠互相制百約，相互牽制。啊分工控制要做到芭某項業(yè)務的授權辦與執(zhí)行相分離；矮執(zhí)行與審核、記柏錄相分離；保管翱財產(chǎn)與記錄、清板查財產(chǎn)相分離；柏記錄總帳與明細絆帳、日記帳相分襖離。盎 俺我公司自通過按ISO9000扒質(zhì)

11、量管理體系以絆來，一直嚴格按鞍照程序文件來貫皚徹執(zhí)行公司的各安類業(yè)務，如貨款吧的支付：采購部凹將采購發(fā)票和入傲庫單進行核對，叭若無誤，在發(fā)票哀背后簽字并填寫芭付款申請單，經(jīng)懊財務部審核確認板后，遞交總經(jīng)理霸簽字批準后，發(fā)隘票及付款申請單阿由財務部長保管吧，至付款日期，扒由出納填寫結算凹票據(jù)，并加蓋其捌中一枚銀行印鑒爸章，會計審核無扳誤，再蓋另一枚扳章，至此貨款支扮付完。一項業(yè)務芭的完成流轉(zhuǎn)過四昂個人，各人各司叭其職，互相監(jiān)督辦，這就是分工控瓣制。應該說，本笆公司的分工控制礙做得還不錯。挨2板）業(yè)務記錄控制八。襖 艾所謂業(yè)務記錄控俺制，即在對經(jīng)濟盎業(yè)務進行會計帳耙務記錄時必須采矮取一系列措施和俺

12、方法，以保證會按計記錄的真實、唉及時和正確。它敖是內(nèi)控制度最基佰礎的一部分。敖 搬我公司的業(yè)務記敖錄是這樣控制的藹：本公司財務部哀由財務部長、出板納和會計三人組辦成，采用用友財安務軟件進行電算鞍化核算。任何原班始憑證，先由經(jīng)案辦人簽字，經(jīng)財懊務部長審核單據(jù)絆，總經(jīng)理簽字確霸認，才能做為會辦計記錄的原始依阿據(jù)?，F(xiàn)金和銀行俺存款的收付憑證奧由出納逐日逐筆凹登入手工日記帳頒，月底由會計在白電算化軟件中編熬制各類憑證，結癌出現(xiàn)金及銀行存背款余額與出納手把工帳相核對，財吧務部長負責審核埃記帳憑證的內(nèi)容唉是否與原始憑證吧一致，科目有否皚做錯及會計報表稗的編制工作，對阿帳、登錄、核對愛總帳、明細帳的搬任務計

13、算機可自擺動完成。矮 背自從采用電算化拌代替手工記帳后胺，大大提高了工岸作效率，簡化了疤會計工作，但是版由于計算機處理辦業(yè)務不留痕跡，熬我公司又沒有進矮行好合理的權限八分工，口令設置般也只是一種形式捌，使得它不能像搬手工方式能夠相艾互牽制，成為我芭公司的內(nèi)控弱點芭，急需制訂相應班的制度來預防隱翱患。般 哀 3澳）財產(chǎn)安全控制阿 胺 耙是指企業(yè)為了確叭保其財產(chǎn)物資的奧安全完整所采取礙的各種方法和措癌施。如我公司制胺定了資產(chǎn)記錄、拌資產(chǎn)保管、財產(chǎn)邦清點制度，都屬擺于財產(chǎn)安全控制擺制度。辦 扮 哎4骯）授權控制俺 藹 愛是指企業(yè)各級工跋作人員必須經(jīng)過白授權和批準才能爸對有關的經(jīng)濟業(yè)昂務進行處理。評般

14、價一個企業(yè)的授伴權控制是否健全案，不僅要看它的懊一般授權制度，班還要看它是否有扒特殊授權制度，鞍以及它們的范圍皚是否適當。八 岸 5熬）人員素質(zhì)控制愛 罷 昂它的主要內(nèi)容包矮括：員工的能力藹和品德是否和工罷作崗位相符；是頒否建立了業(yè)務考捌核制度、業(yè)績考愛評制度、培訓制邦度、獎懲制度等稗。如我公司招聘佰員工程序非常嚴拌格：應聘人員登翱記時要填熬“暗自評表巴”奧，經(jīng)筆試合格后把，再由辦公室和拔相關部門進行面矮試，由主試人員搬填寫奧“傲面試表岸”辦，錄取后上崗報瓣到要填拌“辦員工登記表翱”安，試用期期滿填俺寫頒“爸新員工試用考察佰表壩”癌，轉(zhuǎn)正后，每月爸進行考評，填寫敖“八業(yè)績考核表按”扒。它也屬于

15、人員擺素質(zhì)控制的一種唉手段。懊 芭 6愛）書面文件控制壩 拜企業(yè)應把發(fā)展目皚標、經(jīng)營方針制艾成文件下發(fā)給各扳個員工，使他們暗目標明確；各項挨規(guī)章制度也應制捌成文件，便于職安工遵循；每個員俺工都應有自己的芭崗位職責書，工藹人應有作業(yè)指導拜書；業(yè)務處理則敖應有專門的程序暗文件，使職工的頒各項活動都有文癌件依據(jù)。我公司瓣還將公司文件分瓣為管理文件、外罷來文件、技術文凹件、電子文件四伴類，制定了文件壩編寫指導書，分藹別規(guī)定編寫或保背管部門，對文件奧的制訂、會簽、骯核準、發(fā)放、更氨改、換版、作廢安及管理都作出了氨非常詳細的規(guī)定捌。癌7絆）內(nèi)部審計控制傲 搬內(nèi)部審計是內(nèi)部襖控制的一項重要捌方式。通過內(nèi)部阿

16、審計不僅可以評隘價會計信息的真佰實性和可靠性，鞍還可以評價各級藹管理人員的業(yè)績按，揭示企業(yè)存在盎的問題，挖掘企罷業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。佰我公司的審計一扒般是委托審計事哀務所進行的外部礙審計，至于內(nèi)部埃審計制度可以說敖是沒有，是內(nèi)部辦控制制度中最不愛健全的部分。俺邦內(nèi)部控制制度的凹合理性氨即評價內(nèi)部控制邦制度的布局是否壩合理，有沒有過佰多的和不必要的邦控制。內(nèi)部控制芭制度并非越健全壩越好，控制環(huán)節(jié)扮越多越好，而是拌應該與控制目標埃、企業(yè)規(guī)模和經(jīng)背營特點相適應。案如我公司的空白熬支票領用制度：百我公司的現(xiàn)金結隘算限額為拜200巴元，超出扳200熬元即以支票結算把，當采購部執(zhí)行矮零星采購任務時壩，須先填與支

17、票笆領用單，經(jīng)總經(jīng)頒理批準簽字，交敖出納開具支票，絆出納在支票上填扮寫日期，收款人班名稱，并對金額熬封岸頭，經(jīng)會計審核岸，加蓋印章，再癌讓領用人在支票搬領用簿上登記簽敗名后，采購部才邦能領到一張支票敗。而當采購金額疤超過封頭金額，翱或者未在指定供岸應商采購，此張版支票即宣告作廢埃。所以我認為，頒本公司的空白支跋票領用制度過于挨繁瑣，出納填寫愛收款人名稱屬于佰多余控制，不夠邦合理。案霸內(nèi)部控制制度的岸經(jīng)濟性擺內(nèi)部控制的每一半個環(huán)節(jié)都會帶來吧一定的效益和成骯本。在評價內(nèi)部熬控制制度時，應阿充分考慮成本效凹益關系，如果控隘制的成本大于控絆制的效益，那么矮這一控制是不切八實際的。背另外，企業(yè)控制奧系統(tǒng)

18、除了健全性礙、合理性、經(jīng)濟捌性外還應該具有敖足夠的靈活性，俺使其能夠適應不癌斷變化的環(huán)境，笆以滿足不同使用熬者的需要。內(nèi)部岸控制的程序應簡拔單易懂，猶如行稗為規(guī)范，操作方搬便。一個難以理澳解的控制系統(tǒng)只叭會產(chǎn)生不必要的傲失誤、誤解。頒 懊（八2安）初步評價的方耙法皚 敗審計人員可以通埃過將企業(yè)實際存伴在的內(nèi)部控制制阿度與理想控制模叭式加以比較，來拜分析評價企業(yè)內(nèi)案部控制制度中的隘重要弱點或多余矮控制。所謂理想扮控制模式是指最瓣完善的內(nèi)部控制傲制度，它具備所頒有的控制環(huán)節(jié)和伴手段。笆“辦內(nèi)部控制問題式俺調(diào)查表愛”絆是理想控制模式笆的一種具體的表爸示形式。審計人伴員只要根據(jù)所了敖解和描述的內(nèi)部敖控

19、制制度的實際啊情況來回答表內(nèi)斑的問題，就很容懊易揭示出內(nèi)部控胺制制度中的弱點哀或多余控制。如絆：板現(xiàn)金收支系統(tǒng)內(nèi)叭部控制問題調(diào)查絆表斑調(diào)查問題敖是矮否鞍不適用稗補充控制癌是骯否跋1白現(xiàn)金出納和現(xiàn)擺金帳記錄是否由敖不同的人負責？昂 2盎現(xiàn)金帳和庫存稗現(xiàn)金是否每天清巴點核對？靶 3拌現(xiàn)金帳和現(xiàn)金奧庫存發(fā)生差異后凹，是否經(jīng)領導批敗準后方能處理？傲 4斑現(xiàn)金收支是否辦每天記帳？背 5安現(xiàn)金收支內(nèi)容隘是否都經(jīng)過審核辦？巴 6唉庫存現(xiàn)金是否盎符合限額標準，哎超過限額部分是案否每天解繳銀行奧？昂 7拔有無控制現(xiàn)金俺坐支的措施？氨 8挨領用現(xiàn)金是否爸經(jīng)過批準？盎 9襖有無防止白條藹抵庫的措施？礙 10凹收入現(xiàn)

20、金時是柏否都有措施？挨 11藹收入現(xiàn)金憑證礙正副聯(lián)是否復寫爸？胺 12搬憑證是否連續(xù)藹編號？霸 13斑報銷費用是否哀由報銷部門審核盎批準？隘 14擺現(xiàn)金支票和印瓣鑒是否由不同的笆人保管？敖 15疤現(xiàn)金支票領用百是否登記？頒 16哀現(xiàn)金支票是否哎按編號號次序先熬后使用？澳 17半領用現(xiàn)金支票按是否經(jīng)過批準？版 18擺現(xiàn)金支票存根疤是否妥善保存？背 19疤借用現(xiàn)金后是扒否填制借款憑證矮？矮 20百現(xiàn)金日記帳是礙否定期與現(xiàn)金總百帳核對？斑 骯 捌審計人員根據(jù)企疤業(yè)實際情況，對跋調(diào)查問題逐項回礙答，若有該項控昂制，在澳“邦是案”罷欄作記號，反之邦在扮“扳否辦”吧欄作記號，若該矮控制不適合該企敖業(yè)，則在

21、柏“芭不適用捌”瓣欄作記號，對于案某一個控制弱點襖，進一步回答是百否存在補充控制奧。這種方法的優(yōu)靶點在于表格簡便阿，易于使用，可拌以簡化內(nèi)部控制巴制度的評價工作邦。其缺點在于表翱格格式固定，沒愛有彈性，遇特殊奧情況時，不太適懊用。八3敖執(zhí)行情況的評笆價八由于內(nèi)部控制制把度的執(zhí)行依賴于拌每個工作人員的背素質(zhì)和領導的素般質(zhì)，即使最完善佰嚴密的內(nèi)部控制挨制度，如果執(zhí)行巴人員沒有意識去澳執(zhí)行和監(jiān)督，那哀么內(nèi)部控制制度鞍便流于形式，無熬法發(fā)揮效用。因跋此必須對內(nèi)部控拜制制度的實際執(zhí)八行情況進行測試版，作出評價，退阿進行符合性測試般。進行符合性測板試的三種方法：（1）追蹤法襖 矮又稱檢查證據(jù)法案，審計人員

22、檢查哀與某些業(yè)務有關扒的原始憑證和其案它文件，沿著這扒些憑證和文件上愛所留下的業(yè)務處癌理的蹤跡進行追半蹤，從而判斷業(yè)艾務處理過程是否背按內(nèi)部控制的要伴求進行。例如業(yè)愛務發(fā)生后，有經(jīng)般辦、審核、批準懊人員必須在憑證白上簽字，審計人芭員在憑證上沒有跋發(fā)現(xiàn)審核、批準白人員的簽字這就擺說明該兩項控制隘可能不存在。敗 啊 扮（癌2胺）實驗法吧 半又稱重做法。按氨照內(nèi)部控制制度芭的要求，審計人傲員對有關業(yè)務重伴新做一遍，以判皚斷有關人員是否隘遵循了內(nèi)部控制巴制度。例如審計按人員重復領料業(yè)隘務。按內(nèi)部控制班制度要求，必須愛經(jīng)過審核批準，背倉庫才能發(fā)放材愛料。審計人員持襖未經(jīng)批準的領料扒單領料，倉庫照柏發(fā)不誤

23、，說明該頒項控制可能不存藹在。叭 疤 按（板3芭）觀察法捌 背審計人員到工作昂現(xiàn)場觀察工作人瓣員執(zhí)行業(yè)務的情澳況，了解業(yè)務處白理程序是否遵照拔內(nèi)部控制制度的澳要求。例如，審斑計人員可以觀察傲倉庫的發(fā)料過程昂，是否和規(guī)定的扳發(fā)料程序一致。挨 案符合性測試一般熬采用抽查的方法瓣進行，對于評價半和測試情況，審邦計人員必須做好跋審計記錄，并撰懊寫評審報告。背3氨、氨扮內(nèi)部控制制度的伴難點及改善拌（一）把握授權扳的度。佰 敗內(nèi)部控制制度的瓣度量界定成為實背踐中的一個難點胺。企業(yè)經(jīng)營管理班是一個復雜的系挨統(tǒng)工程，保證這胺個系統(tǒng)的正常運懊行，合理授權是壩必然的。對于企班業(yè)法定代表人，扒既要保證其經(jīng)營白決策的

24、獨立決策啊和權威性，又要疤保證其經(jīng)濟行為敖的效益性和廉潔矮性，權力的度量啊界定是關鍵一環(huán)芭。當今社會大凡骯出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)翱濟案件的企業(yè)，唉基本上均是授權霸不當引起的，是辦授權多、權力過佰大，控制不力的爸惡果。授權無把“班度鞍”藹，直接制約內(nèi)部半控制制度效能的跋發(fā)揮：在巨大的叭權力面前，國家半的政策法規(guī)都會叭相形見絀，更何八況是一個企業(yè)的巴內(nèi)部控制制度，絆這是問題的一個把方面；另一方面阿，對內(nèi)部控制執(zhí)半行人員授權也有瓣“拜度按”癌的學問，對不同巴的控制環(huán)節(jié)要有把不同權力授予，敖才能使內(nèi)部控制熬制度有效運行。跋不管哪個環(huán)節(jié)，頒在具體授權時，拔應先認真研究從邦而準確掌握，這礙樣才能保證經(jīng)營靶決策有效

25、運作、按管理制度有效貫胺徹，又能保證權叭力制衡得到落實辦。霸（二）提高被控霸對象的受控度。耙 襖控是規(guī)范、控是按約束、控是對舞稗弊的否定、控是擺對損失的扼制。艾越是優(yōu)秀的企業(yè)爸，規(guī)范管理越有按無形的作用。企傲業(yè)經(jīng)營好比一湖敗清水，管理規(guī)范擺好比千里長堤，埃水從堤轉(zhuǎn)，才能霸因而得福，如果罷大堤本身千瘡百拜孔就會顯得十分暗危險。內(nèi)部控制邦對于保護企業(yè)的絆意義非同小可。襖有效的內(nèi)部控制熬制度是對企業(yè)經(jīng)哎營的現(xiàn)在所有環(huán)霸節(jié)和從事經(jīng)營管擺理活動的所有個昂人實施全方位控扮制。這里就存在阿一個控制與反控敗制的問題?，F(xiàn)在襖不少企業(yè)內(nèi)部控搬制制度形同虛設敗，舞弊行為時有拌發(fā)生，提高被控白對象的受控度顯案然成為了

26、內(nèi)部控稗制制度實施中的阿難點。一般而言暗，內(nèi)部控制的對叭象是企業(yè)的權力邦操縱者，是對權鞍力操縱者的權力般約束，也是對權把力操縱者之間的巴權力制衡。這種耙獨特的控制對象八決定了提高受控柏度的艱巨性。提靶高被控對象的受礙控度關鍵有兩點搬，一是內(nèi)部控制瓣制度的科學性；佰二是主要決策者拔的受控程度。就翱目前的經(jīng)濟管理擺現(xiàn)狀來看，提高壩被控對象的受控襖將任重而道遠。挨 盎（三）規(guī)范控制耙程序。案 把 頒提起內(nèi)部控制制芭度，人們往往想班起會計工作崗位敖在設置上管錢不捌管帳，管報銷的昂不管稽核等，其哀實內(nèi)部控制制度唉內(nèi)容極為豐富，叭涉及到企業(yè)經(jīng)營岸管理的所有方面拌和所有環(huán)節(jié)。對啊于一個復雜系統(tǒng)斑工程的控制，

27、不叭能靠人治，也不百能靠簡單的出納懊控制、財務管理佰來實現(xiàn)目的，而懊是靠一套科學規(guī)半范的內(nèi)部控制制敖度，用制度來規(guī)骯范管理的行為，吧這里的重點是管靶理人員針對企業(yè)安不同的經(jīng)營管理盎活動制定出具體愛的標準，而要完扒成這個任務就要凹有豐富的知識、挨超前的意識、廣懊闊的視野和扎實阿的作風。同時，盎在實施企業(yè)內(nèi)部哀控制時，如何找癌準控制點，通過胺點的控制起到牽靶一發(fā)動全身的作擺用，是需要認真巴對待的問題。企盎業(yè)內(nèi)部控制的點礙應該設在三個位辦置上：岸1.藹資金。對企業(yè)資敖金籌資、調(diào)度、叭使用分配等實行俺嚴格控制，防止背資金體外循環(huán)；俺2.懊成本費用。對企俺業(yè)的各項成本費叭用支出實施嚴格絆的監(jiān)管，防止出班現(xiàn)舞弊行為；熬3.百權力使用。對企矮業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)的唉經(jīng)濟活動操作者八的權力實施有效瓣監(jiān)控，防止權力搬亂用，造成經(jīng)濟捌損失。鞍 唉（四）提高控制辦人員的熟練程度捌。癌 版 吧企業(yè)內(nèi)部控制制壩度的中心是財務癌會計控制，承擔絆內(nèi)部控制執(zhí)行的敗主要是財會人員耙。因此財會人員按要能真正擔當起爸內(nèi)部控制的重任扒，更新知識、提捌高操作能力就顯唉得刻不容緩。如柏上所述，科學的罷內(nèi)部控制制度是艾對企業(yè)經(jīng)營管理奧各個環(huán)節(jié)實施有絆效監(jiān)控的制度，白它大大突破了財愛務會計的工作范岸疇，大大超越了邦財務會計的知識半領域，是投資、敗金融、市場、營奧銷、法律、材料唉