已處理小企業(yè)會計準則會計分錄處理案例

1、.：.；小企業(yè)會計準那么會計分錄處置案例一、 日常資金費用類1、 現(xiàn)金業(yè)務1 取款從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額例：2021 年 2 月 3 日，A 小企業(yè)從開戶銀行提取 10000 元。會計分錄賬務處置如下：借：庫存現(xiàn)金 10000貸：銀行存款 100002 存款將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額例：A 小企業(yè)的出納，在 2021 年 5 月 1 日將 50000 現(xiàn)金存入銀行。會計分錄賬務處置如下：借：銀行存款 50000貸：庫存現(xiàn)金 500003 行政人員報銷處置報銷行政人員交通費/通訊費例：A 小企業(yè)行政部員工 B,2021 年 6 月 2 日來財務報銷

2、交通費 500 元，通訊費 200 元。出納支付員工 B700元。會計分錄賬務處置如下：借：管理費用交通費500管理費用通訊費200貸：庫存現(xiàn)金 7004 業(yè)務人員報銷報銷業(yè)務人員交通/通訊/款待費例： 小企業(yè)銷售部業(yè)務員 C,2021 年 7 月 1 日來財務報銷交通費 1000 元，A通訊費 300 元，款待費 2000 元，出納支付員工 C3300 元。會計分錄賬務處置如下：借：銷售費用交通費1000銷售費用通訊費300銷售費用業(yè)務款待費2000貸：庫存現(xiàn)金33005 支付水電房租費例：A 小企業(yè)在 2021 年 7 月 15 日，出納支付給房東租賃費 10000 元，支付給物業(yè)公司水電

3、費 3000 元。會計分錄賬務處置如下：借：管理費用水電費管理費用房屋租賃費貸：庫存現(xiàn)金30001000013000 6 報銷員工活動費例： A 小企業(yè)為了提高職工素質，組織了部門活動，期間經過現(xiàn)金支付了 5000 元的活動費，并已記賬。會計分錄賬務處置如下：借：管理費用員工活動費貸：庫存現(xiàn)金500050007 購買日常用品例：A 小企業(yè)以現(xiàn)金支付企業(yè)購買郵票款 60 元。會計分錄賬務處置如下：借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金60608出租收到的現(xiàn)金例：A 小企業(yè)出租包裝物，收到租金 2000 元現(xiàn)金。會計分錄賬務處置如下：借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務收入200020009收到押金例：A 小企業(yè)收取出租機

4、器的押金 1 500 元 。會計分錄賬務處置如下：借：庫存現(xiàn)金貸：其他應付款1500150010收到現(xiàn)金股利例：A 小企業(yè)股票投資收到現(xiàn)金股利 1 800 元。會計分錄賬務處置如下：借：庫存現(xiàn)金貸：投資收益1800180011現(xiàn)金短缺處置例：A 小企業(yè)在 2021 年 4 月 30 日，現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺 1500 元。經查 700 元屬于出納緣由呵斥，另外 800 元短缺緣由不明。會計分錄賬務處置如下：發(fā)現(xiàn)庫存短缺時：借：待處置財富損溢貸：庫存現(xiàn)金決議出納賠償700元借：其他應收款貸：待處置財富損溢確認無法查明的現(xiàn)金短缺損失借：管理費用800800貸：待處置財富損溢700700150015

5、0012現(xiàn)金溢余處置例：A 小企業(yè)在 2021 年 4 月 30 日，現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余 1500 元。緣由無法查明，會計分錄賬務處置如下：發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時： 借：庫存現(xiàn)金15001500貸：待處置財富損溢確認無法查明溢余緣由時借：待處置財富損溢15001500貸：營業(yè)外收入2、 銀行存款及其他貨幣資金業(yè)務1 銀行存款利息處置例：2021 年 11 月 30 日，A 小企業(yè)本月銀行存款產生的利息總額為 2000 元，并與 2021 年 12 月 10 日收到這部分利息。會計分錄賬務處置如下：確認利息收入：借：應收利息收到利息款借：銀行存款貸：應收利息2000200020002000貸：財務費用

6、2 收到應收賬款例：A 小企業(yè)收到某公司轉賬支票一張，價值 600000 元，歸還應收賬款。會計分錄賬務處置如下：借：銀行存款貸：應收賬款6000006000003 承兌匯票例：A 小企業(yè)兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，支付票面金額 291720 元。會計分錄賬務處置如下：借：應付票據(jù)貸：銀行存款2917202917204 將款項存入銀行以獲得銀行匯票、銀行本票例： A 小企業(yè)為獲得銀行匯票，將 20000 元交與銀行，并與數(shù)日后運用匯票購買商品獲得發(fā)票價稅合計金額 11700 元，之后將余額退還給開戶銀行。會計分錄賬務處置如下：借：其他貨幣資金銀行匯票貸：銀行存款20000200005 交納稅款例

7、： A 小企業(yè)在 2021 年 6 月計算企業(yè)所得稅為 78755 元，經過銀行存款支付企業(yè)所得稅。會計分錄賬務處置如下：借：應交稅費應交所得稅貸：銀行存款78755787556 持未到期應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)例：A 小企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應收票據(jù)賬面余額為 200000 元，實踐收到銀行 195000 元. 會計分錄賬務處置如下：借：銀行存款財務費用貸：應收票據(jù)19500050002000007 外幣業(yè)務例：2021 年 12 月 1 日，A 小企業(yè)的記賬本位幣為人民幣。以人民幣向銀行買入 200000 歐元。當日即期匯率為 1 歐元=9.69 人民幣元、12 月 31 日，A 小

8、企業(yè)又這部分將歐元賣出，換成人民幣，當日銀行賣出價為1 歐元=9.75 人民幣元。會計分錄賬務處置如下：2021年12月1日買入歐元時借：銀行存款歐元貸：銀行存款2021年12月31日賣出歐元時借：銀行存款財務費用匯兌差額貸：銀行存款歐元1938000120002000009.7519500002000009.69193800019380008 匯兌損失2021年12月1日，A小企業(yè)的記賬本位幣為人民幣。以人民幣向銀行買入200000歐元。當日即期匯率為1歐元=9.69人民幣元、12月31日，A小企業(yè)又這部分將歐元賣出，換成人民幣，當日銀行賣出價為1歐元=9.75人民幣元。在資產負債表日202

9、1年12月31日對該筆銀行存款100萬美圓進展折算時，當時的即期匯率為1美圓=6.10人民幣，該筆美圓收入折算為人民幣610萬元。與初始確認相差10萬人民幣，屬于匯兌損失。會計分錄賬務處置如下：借：財務費用貸：銀行存款1000001000009 匯兌收益2021年12月1日，A小企業(yè)的記賬本位幣為人民幣。以人民幣向銀行買入200000歐元。當日即期匯率為1歐元=9.69人民幣元、12月31日，A小企業(yè)又這部分將歐元賣出，換成人民幣，當日銀行賣出價為1歐元=9.75人民幣元。在資產負債表日2021年12月31日對該筆銀行存款100萬美圓進展折算時，當時的即期匯率為1美圓=6.10人民幣，該筆美圓

10、收入折算為人民幣610萬元。與初始確認相差10萬人民幣，屬于匯兌損失。2021年12月31日，該筆銀行存款的余額仍為100萬美圓，改日即期匯率為1美圓=6.15人民幣，該筆美圓收入折算為人民幣615萬元，與前一次資產負債日差額為5萬人民幣。會計分錄賬務處置如下：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入5000050000二、 采購業(yè)務1、 原資料采購業(yè)務實踐本錢法1銀行存款采購貨物，同時付款和收料例：A 小企業(yè)采購甲資料 500 千克，資料驗收入庫，貨款 11700 元價款 10000 元，增值稅 1700以支票支付。會計分錄賬務處置如下： 借：原資料應交稅費應交增值稅貸：銀行存款1000017001170

11、02先付款，后收料例：A 小企業(yè)工業(yè)企業(yè)采購乙資料一批，貨款 11700 元價款 10000 元，增值稅 1700，貨款通過銀行支付，資料尚未入庫。會計分錄賬務處置如下：借：在途物資應交稅費應交增值稅貸：銀行存款資料驗收入庫時借：原資料貸：在途物資1000010000100001700117003先收料，后付款未收到發(fā)票，做暫估入庫在實踐業(yè)務發(fā)生時，基于企業(yè)信譽的情況，外購資料先辦理入庫，在收料后再支付給供應商的情況。例：A 小企業(yè)購入原資料丙一批，資料已驗收入庫，月末結算憑證未到達，按訂單價錢 4000 元暫估入賬。購入原資料丙一批于次月收到發(fā)票，貨款 3500，增值稅 595，銀行存款進展

12、支付。會計分錄賬務處置如下：借：原資料貸：應付賬款暫估應付賬款下月初，用紅字沖銷上述分錄借：原資料貸：應付賬款暫估應付賬款借：原資料應交稅費應交增值稅貸：銀行存款35005954095-4000-4000400040004先收料，后付款企業(yè)欠款，賒購，實踐本錢例：A 小企業(yè)購入原資料丙一批，貨物和發(fā)票都已收到，貨款 3500，增值稅 595，但是 B 企業(yè)貨款缺乏尚未付款。會計分錄賬務處置如下：借：原資料應交稅費-應交增值稅貸：應付賬款B企業(yè)后期經過銀行存款支付貨款時借：應付賬款B企業(yè)貸：銀行存款40954095350059540955預付貨款業(yè)務例：A 小企業(yè)與供應商 B 簽署的購銷合同規(guī)定

13、，A 企業(yè)向 B 供應商為購買甲資料向 B 企業(yè)預付 80000 元貨款的 80%，計 64000 元，貨款已經過匯兌方式匯出。會計分錄賬務處置如下：借：預付賬款-B企業(yè) 64000貸：銀行存款640005用預付款支付貨款 A 小企業(yè)收到供應商 B 發(fā)來的甲資料，已驗收入庫。有關發(fā)票賬單列明，該批資料的貨款為 80000 元，增值稅為 00 元，供應商 B 代墊運雜費 2000 元。A 企業(yè)已將所欠款項以銀行存款付訖。會計分錄賬務處理如下：借：原資料甲資料應交稅費應交增值稅貸：預付賬款B企業(yè)補付貨款借 ：預付賬款B企業(yè)貸：銀行存款31600316008200000956002、 原資料采購業(yè)務

14、方案本錢法1 銀行存款采購貨物，同時付款和收料例： B 小企業(yè)購入原資料甲 80 公斤，貨物和發(fā)票都已收到，貨款 3500，增值稅 595，原資料甲方案價是50 元。貨款已支付。會計分錄賬務處置如下：借：資料采購應交稅費應交增值稅貸：銀行存款借：原資料貸：資料采購借：資料本錢差別貸：資料采購4000400050050035005954095月末根據(jù)購入資料和方案價差別，結轉入庫資料的方案本錢結轉本月入庫資料的差別額2 先付款后收料例： B 小企業(yè)購入原資料甲 80 公斤，貨款 3500，增值稅 595，原資料甲方案價是 50 元。貨款經過銀行支付，資料尚未入庫。會計分錄賬務處置如下：借：資料采

15、購應交稅費應交增值稅貸：銀行存款借：原資料4000400035005954095月末根據(jù)購入資料和方案價差別，結轉入庫資料的方案本錢貸：資料采購3 先收料后付款發(fā)票未到時，暫估入庫例： B 小企業(yè)購入原資料甲 80 公斤，資料已驗收入庫，月末結算憑證未到達，按訂單價錢 4000 元暫估入賬。會計分錄賬務處置如下：借：原資料貸：應付賬款暫估應付賬款下月初，用紅字沖銷上述分錄借：原資料貸：應付賬款暫估應付賬款-4000-400040004000次月收到發(fā)票時，貨款 3500，增值稅595，原資料甲方案價是50元，按方案本錢入賬。 借：資料采購應交稅費應交增值稅貸：銀行存款借：原資料貸：資料采購借：

16、資料本錢差別貸：資料采購4000400050050035005954095月末根據(jù)購入資料和方案價差別，結轉入庫資料的方案本錢結轉本月入庫資料的差別額4先收料，后付款企業(yè)欠款，賒購，方案本錢例：A 小企業(yè)購入原資料甲 80 公斤，貨物和發(fā)票都已收到，貨款 3500，增值稅 595，原資料甲方案價是 50 元。但是 B 企業(yè)貨款缺乏尚未付款。會計分錄賬務處置如下：借：資料采購貸：應付賬款借：應付賬款-B企業(yè)貸：銀行存款借：原資料貸：資料采購借：資料本錢差別貸：資料采購400040005005003500409540954095應交稅費應交增值稅 595后期經過銀行存款支付貨款時，賬務處置如下：月

17、末根據(jù)購入資料和方案價差別，結轉入庫資料的方案本錢結轉本月入庫資料的差別額，賬務處置如下：3、采購其他物資1現(xiàn)金采購辦公用品例：A 小企業(yè)采購耗費性辦公用品，貨款 500 元，廠部科室領用 200 元，車間領用 300 元，以現(xiàn)金支付。會計分錄賬務處置如下：借：管理費用制造費用200300500貸：庫存現(xiàn)金2銀行存款采購商品例：A 小企業(yè)購入甲商品一批，獲得增值稅發(fā)票，價款為 6000 元，增值稅 1020 元，A 小企業(yè)進展銀行支票進展支付。會計分錄賬務處置如下：借：庫存商品應交稅費應交增值稅貸：銀行存款6000102070203銀行存款采購周轉資料例：A 小企業(yè)購入包裝物丙一批，貨物和發(fā)票

18、都已收到，貨款 3500，增值稅 595，經過匯兌方式支付。會 計分錄賬務處置如下：借：周轉資料應交稅費應交增值稅貸：銀行存款350059540954銀行存款購入不需求安裝的固定資產例：A 小企業(yè)購入一臺不需安裝的固定資產，貨款 10000，增值稅 1700，發(fā)生的運費是 500 元，會計分錄賬務處置如下：借：固定資產應交稅費應交增值稅貸：銀行存款105001700122005購入耗費性生物資產購入消費性生物資產例：2021 年 2 月 1 日，A 小企業(yè)從市場上購入 3000 只小雞，單價為 3 元，運費為 200 元。款項全部以銀行存款支付。會計分錄賬務處置如下：借：耗費性生物資產貸：銀行

19、存款92009200企業(yè)一筆款一次性購入獨享耗費性生物資產或消費性生物資產時，購買過程中發(fā)生的相關稅費、運輸費、保險費等可直接歸屬于購買該資產的其他支出，該當按照各項生物資產的價款比例進展分配，分別確定各項耗費性生物資產或消費性生物資產的本錢。4、商品流通企業(yè)1本地采購本地商品購進，普通是購進和貨款結算同時辦理的。財會部門應根據(jù)實物擔任小組轉來的商品入庫驗收單、公用發(fā)票和付款憑證入賬。例：某商品流通小企業(yè)從本市某公司購入小百貨一批，計進價 6 0000 元，售價 7 2000 元不含稅，進項稅額 1 0200 元。貨款以銀行存款付訖，商品由百貨組驗收，會計分錄賬務處置如下：支付價款時，按商品進

20、價、進項稅額分別轉賬：借：在途物資百貨組貸：銀行存款6 00001 0200應交稅費應交增值稅進項稅額7 0200商品入庫時，為簡化庫存商品日常核算任務，平常營業(yè)柜組以庫存商品售價進價+毛利加上銷項稅額入賬設銷項稅率為17，商品入庫時的售價應包含銷項增值稅在內。借：庫存商品百貨組8 4240 售價7 2000元+銷項稅額1 2240元貸：在途物資百貨組6 0000商品進銷差價百貨組 2 4240毛利 1 2000 元+銷項稅額 1 2240 元2異地商品購進異地商品購進，由于采用發(fā)貨制交接方式，商品的發(fā)運時間和結算憑證的傳送時間不一致，通常會發(fā)生先付款，后到貨；先到貨，后付款。例：前例為向市外

21、單位購進百貨商品一批，供貨單位代墊運費 4000 元，價款及運費已通知銀行承付，運費按 7%抵扣增值稅進項稅額。會計分錄賬務處置如下：先承付貨款和運費，后到貨： 借：在途物資百貨組銷售費用進貨運費貸：銀行存款6 00001048037204000*(1-7%)=37207 4200應交稅費應交增值稅進項稅額商品運到，由百貨組驗收，根據(jù)有關憑證，按含稅售價入賬，作財務處置如下：借：庫存商品百貨組8 4240貸：在途物資百貨組商品進銷差價24240商品先到，后付款。商品運到，驗收入庫，平常不作賬務處置，月末如仍未付款，按暫估進價入賬，作財務處置如下：借：庫存商品百貨組貸：應付賬款商品進銷差價8 4

22、2406 0000242406 00005、預付款處置1預付款退回例： A 小企業(yè)向供應商 B 預付了 64000 元，但是由于突發(fā)情況，供應商不能提供相應原資料，貨款被退回，會計分錄賬務處置如下：借：銀行存款貸：預付賬款64000640002預付款成為壞賬例： A 小企業(yè)向供應商 B 預付了 64000 元，但是延續(xù)幾年供應商不能提供相應原資料，且聯(lián)絡不上供應商 B，已成為現(xiàn)實上的壞賬，會計分錄賬務處置如下：借：營業(yè)外支出貸：預付賬款64000640003采購過程中的損耗例：A企業(yè)采購原資料的運輸過程中發(fā)生了損耗。在供應商出廠的時候甲資料2000公斤，每公斤單價50元，而資料進廠之后，再次計

23、量甲資料1900公斤，超出了正常合理損耗。經查明緣由，采購運輸過程當中，發(fā)生了被盜景象，不能由司機賠償，屬于不測災禍發(fā)生的損失。經查明緣由，采購運輸過程當中，司機發(fā)生了盜用景象，由司機賠償。發(fā)生損耗會計分錄賬務處置如下借：待處置財富損益貸：原資料情況賬務處置如下：借：營業(yè)外支出貸：待處置財富損益情況賬務處置如下：借：其他應收款50005000貸：待處置財富損益50005000500050004外幣采購 例：A 小企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣。從國外購入一批原資料，總價款為 400000 歐元。該原資料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日即期匯率為 1 歐元=9.64 人民幣元。另外，以銀行存款支付該原

24、資料的進口關稅 644000 人民幣元，增值稅 765000 人民幣元。會計分錄賬務處置如下借：原資料應交稅費貸：應付賬款銀行存款4000009.64+64400045000007650004000009.6438560001409000三、 銷售業(yè)務1、 現(xiàn)金銷售商品例：A 小企業(yè)銷售一批產品給 B 公司，產品售價為 5000 元，增值稅稅率為 17%。B 公司業(yè)務員經過現(xiàn)金來到 A 企業(yè)來支付貨款，A 企業(yè)收到全額現(xiàn)金后，倉庫發(fā)貨，由 B 公司本人承當運費。會計分錄賬務處置如下借：庫存現(xiàn)金主營業(yè)務收入58508505000貸：應交稅費-應交增值稅2、 托收承付方式銷售商品賒銷例：2021

25、年 3 月 12 日，A 企業(yè)向 B 公司銷售一批商品，產品售價為 5000 元，增值稅稅率為 17%。商品已經發(fā)出并且辦妥托收手續(xù)。A 公司 2021 年 6 月 12 日收到款項。會計分錄賬務處置如下2021年3月12日，發(fā)出商品時：借：應收賬款貸：應交稅費應交增值稅主營業(yè)務收入 500058508503、 預收款銷售商品例：A 小企業(yè)與 B 公司簽署協(xié)議，采用預收款方式向 B 公司銷售一批商品。該批銷售價錢為 5000 元，增值稅稅額為 850，B 公司簽署協(xié)議時要預付 60%貨款按不含增值稅銷售價錢計算，剩余貨款于兩個月后支付。會計分錄賬務處置如下：收到60%貨款借：銀行存款貸：預收賬

26、款借：預收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅85028505000300030003000收到剩余貨款及增值稅稅額并確認收入4、 委托代銷商品例：A 小企業(yè)委托 B 小企業(yè)銷售商品 220 件，商品曾經發(fā)出，每件本錢為 60 元。合同商定 B 小企業(yè)應按每件 100 元對外銷售， 小企業(yè)按不含增值稅的售價的 10%向 B 小企業(yè)支付手續(xù)費。 小企業(yè)對外實踐銷售 100AB件，開出的增值稅公用發(fā)票上注明的銷售價款為 10000 元，增值稅稅額為 1700 元，款項曾經收到。A 小企業(yè)收到 B 小企業(yè)開具的代銷清單時，向 B 小企業(yè)開具一張一樣金額的增值稅公用發(fā)票。假定 A 小企業(yè)發(fā)出

27、 商品時納稅義務尚未發(fā)生，A 小企業(yè)采用小企業(yè)會計準那么核算，不思索其他要素。會計分錄賬務處置如下：A小企業(yè)賬務處置如下：發(fā)出商品時不需求核算。收到代銷清單時：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅銷項稅額 1700借：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品借：銷售費用貸：應收賬款收到B小企業(yè)支付的貨款時：借：銀行存款貸：應收賬款B小企業(yè)的賬務處置如下：收到商品時：備查登記即可。對外銷售時：借：銀行存款貸：應付賬款收到增值稅公用發(fā)票時：借：應交稅費應交增值稅進項稅額 1700貸：應付賬款17001170010000107001070010001000600060001170010000應交稅費應交增

28、值稅銷項稅額 17005、 商品以舊換新例：A 小企業(yè)進展以舊換新活動，共收到舊商品 200 件，每件回收價錢 351 元含增值稅，回收的商品作為庫存商品處置。同時換出新商品 200 件，每件銷售價錢 2000 元不含增值稅。該商品每件本錢為1000 元，款項均已收付。會計分錄賬務處置如下：換出新商品借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品收回舊商品借：庫存商品應交稅費應交增值稅(進項稅額)貸：庫存現(xiàn)金10 20070 20060 00068 000200 000200 000400 000468 0006、 現(xiàn)金折扣銷售商品例： 小企業(yè)在 202

29、1 年 12 月 1 日向 B 公司銷售一批商品，A開出的增值稅公用發(fā)票上注明的銷售價款為 20000元，增值稅額 3400 元?，F(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。會計分錄賬務處置如下：12月1日銷售實現(xiàn)時 借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅銷項稅額 34001假設B公司在12月10日付清貨款，享用2%的現(xiàn)金折扣，實踐支付2300023400-200002%元借：銀行存款財務費用貸：應收賬款借：銀行存款財務費用貸：應收賬款假設B公司在12月底付清貨款，要全額付款借：銀行存款貸：應收賬款2340023400230004002340023200200234002340020

30、0002假設B公司在12月20日付清貨款，享用1%的現(xiàn)金折扣，實踐支付2320023400-200001%元7、 商品折扣銷售商品例：2021 年 3 月 15 日，A 小企業(yè)向 B 公司銷售一批商品。開出的增值稅發(fā)票上的銷售價錢為 10000 元，增值稅稅額為 1700 元。為及早收回貨款，A 企業(yè)和 B 公司商定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,n/30，計算現(xiàn)金折扣不思索增值稅稅額。會計分錄賬務處置如下：3月15日銷售實現(xiàn)時，按銷售總價確認收入借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅3月20日，B公司付清貨款借：銀行存款財務費用貸：應收賬款115002001170017001

31、1700100008、 銷售折讓處置例：2021 年 3 月 15 日，A 小企業(yè)向 B 公司銷售一批商品。開出的增值稅發(fā)票上的銷售價錢為 10000 元，增值稅稅額為 1700 元，款項尚未收到。B 公司在驗收這批商品的時候，商品外觀上有瑕疵，根本上不影響使用。要求 A 公司在價錢不含增值稅稅額上給予 5%的折讓。會計分錄賬務處置如下：銷售實現(xiàn)時借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅發(fā)生銷售折讓借：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅貸：應收賬款85585500170011700100009、 銷售退回處置例：2021 年 3 月 15 日，A 小企業(yè)向 B 公司銷售一批商品。開出的增

32、值稅發(fā)票上的銷售價錢為 10000 元，增 值稅稅額為 1700 元。2021 年 4 月 15 日 B 公司向 A 公司支付全部款項。2021 年 6 月 1 日，B 公司由于產品質量緣由退回，當日 A 企業(yè)支付有關款項。會計分錄賬務處置如下：2021年3月15日銷售實現(xiàn)時借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅2021年4月15日收到貨款借：銀行存款貸：應收賬款2021年6月1日 退回借：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅貸：銀行存款1000017001170011700117001700117001000010、 壞賬處置1發(fā)生壞賬例：A 小企業(yè)應收 B 企業(yè)賬款余額合計為 700

33、00 元，在 2021 年 5 月 10 日，A 企業(yè)獲知 B 企業(yè)運營業(yè)績下滑，經協(xié)商，A 企業(yè)贊同將 B 企業(yè)的債務減為 50000 元，并與當日收到款項。會計分錄賬務處置如下：借：銀行存款營業(yè)外支出貸：應收賬款5000020000700002收回壞賬損失例：A 小企業(yè)與 B 企業(yè)在前年發(fā)生過業(yè)務，B 企業(yè)欠 A 企業(yè) 20000 元，由于 B 企業(yè)曾經停工，未追回所欠款項，曾經做過壞賬處置。而今年 B 企業(yè)被其他老板收買，B 企業(yè)經過支票方式歸還 A 企業(yè) 15000 元。會計分錄賬務處置如下：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入150001500011、 外幣買賣例：A 小企業(yè)以人民幣為記賬本位

34、幣。出賣一批商品，銷售價款為 600000 歐元，貨款尚未收到。當日即期匯率為 1 歐元=9.41 人民幣。不思索相關稅費。一月后，收到應收賬款 600000 歐元，款項已存入銀行。當日即期匯率為 1 歐元=9.54 人民幣。會計分錄賬務處置如下：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入賬務處置如下：借：銀行存款貸：應收賬款財務費用6000009.545724005646000780006000009.415646000564600012、 提供勞務例：2021 年 12 月 1 日，A 小企業(yè)與丁公司簽署一項非工業(yè)性勞務合同，合同總收入為 400 萬元，當天預收 勞務款 100 萬元，至 12 月 31

35、 日實踐發(fā)生勞務本錢 50 萬元以銀行存款支付，估計為完成合同還將發(fā)生勞務本錢 150 萬元。假定 A 小企業(yè)按實踐發(fā)生的本錢占估計總本錢的比例確定勞務的完工進度。會計分錄賬務處置如下：預收勞務款時：借：銀行存款貸：預收賬款實踐發(fā)生勞務本錢時：借：勞務本錢5000001000000100000013、 委托加工業(yè)務例：A 小企業(yè)發(fā)給 B 加工單位一批物資，讓 B 加工單位進展加工廢品。這批物資實踐本錢為 20000 元。加工費為 500 元，運費為 100。一個月后，B 加工單位加工完成，A 企業(yè)辦理入庫，A 企業(yè)將這批物資一半用于消費，一半用于銷售。會計分錄賬務處置如下：委托加工：借：委托加

36、工物資貸：原資料200002000014、 商品流通企業(yè)售價核算法例：某商業(yè)零售企業(yè)購進商品一批，對方出具的增值稅公用發(fā)票上注明價款 100 萬元，稅額 17 萬元。購進商品款項經過銀行支付。該批商品當月到達驗收入庫，進銷差價率為 15，適用增值稅稅率為 17。該企業(yè)本月實現(xiàn)銷售金額為 93.60 萬元含向購買者收取的銷項稅額，收到的貨款已存入銀行。假設“商品進銷差價科目無期初余額。會計分錄賬務處置如下：購進商品支付款項時：借：在途物資1000000應交稅費-應交增值稅進項稅額170000貸：銀行存款1170000商品驗收入庫時：借：庫存商品1345500100115117貸：在途物資1000

37、000商品進銷差價345500銷售收入的核算：借：銀行存款936000貸：主營業(yè)務收入800000 936000/(1+17%)=800000應交稅費-應交增值稅銷項稅額000結轉銷售本錢的核算：借：主營業(yè)務本錢800000商品進銷差價000貸：庫存商品936000月末結轉進銷差價的核算：差價率月末分攤前“商品進銷差價科目余額本月“主營業(yè)務收入貸方發(fā)生額月末“庫存商品科目余額1適用增值稅稅率100。本月已銷商品應分攤的進銷差價本月“主營業(yè)務收入科目貸方發(fā)生額差價率。那么：差價率1580134.5593.6011710013.04。本月銷售商品應分攤差價額8013.0410.43萬元 借：商品進

38、銷差價104300貸：主營業(yè)務本錢 104300四、 消費本錢1、 消費部門領用原資料用于消費例：A 企業(yè)小企業(yè)，7 月份消費車間消費產品領用原資料 10000 元。會計分錄賬務處置如下：借：消費本錢貸：原資料10000100002、 領用原資料用于車間管理例：A 企業(yè)小企業(yè)，8 月份車間管理領用原資料 3000 元，會計分錄賬務處置如下：借：制造費用貸：原資料300030003、 領用低值易耗品用于消費一次攤銷法例：A 企業(yè)小企業(yè)，8 月份車間領用低值易耗品一批，實踐本錢 4000 元。采用一次攤銷法核算。會計分錄賬務處置如下：借：制造費用40004000貸：周轉資料4、 歸集人工/制造費用

39、例： 企業(yè)A小企業(yè) 月份 B 車間消費了甲產品 100 件，7甲產品耗用了 1000KG 原資料，原資料單價 80 元。假定在 7 月份僅消費了甲產品，B 車間工人工資 12000 元，B 車間產生了管理人員工資、折舊費、水電費10000 元。消費終了后進展入庫處置。會計分錄賬務處置如下：借：消費本錢貸：原資料制造費用應付職工薪酬完工入庫：借：庫存商品貸：消費本錢102001020001000012000102000800005、 消費本錢在完工產品與在產品之間的歸集和分配消費本錢在完工產品與在產品之間歸集與分配，最常用的方法為約當產量比例法。采用約當產量比例法，應將月末在產品數(shù)量按照完工程度

40、折算為相當于完工產品的產量，即約當產量，然后將產品應負擔的全部本錢按照完工產品產量和月末在產品約當產量的比例分配計算完工產品本錢和月末在產品本錢。1、在產品約當產量=在產品數(shù)量*完工程度2、單位本錢=月初在產品本錢+本月發(fā)生消費本錢/產廢品產量+月末在產品約當產量3、產廢品本錢= 單位本錢*產廢品產量4、月末在產品本錢= 單位本錢*在產品約當產量例：某小企業(yè)消費甲產品，月初在產品和本月發(fā)生的資料費合計 5440 元，本月完工甲產品 件，月末在 產品 60 件，完工率 40%，按約當產量比例法分配計算完工產品和月末在產品資料費，計算方法如下：在產品約當產量=60*40%=24分配率=5440/+

41、24=34完工產品資料費=*34=4624在產品資料費=24*34=8166、 制造費用的歸集1 按消費工人工時分配制造費用例：某小企業(yè) 8 月份消費車間共發(fā)生制造費用 20000 元，其中消費甲產品共耗工人工時合計 5500 工時，生產乙產品共耗工人工時合計 4500 工時，該企業(yè)按消費工人工時分配制造費用，會計分錄賬務處置如下：甲產品應分配制造費用20000*5500/(5500+4500)=11000乙產品應分配制造費用20000*4500/(5500+4500)=9000借：消費本錢甲產品貸：制造費用1100020000乙產品 90002 按機器工時分配制造費用某小企業(yè) 8 月份消費車

42、間共發(fā)生制造費用 20000 元，假設企業(yè)消費甲產品共用機器工時 460 小時，消費乙產品共用機器工時 340 小時，該企業(yè)按機器工時分配制造費用，會計分錄賬務處置如下：甲產品應分配制造費用20000*460/(460+340)=11500乙產品應分配制造費用20000*340/(460+340)=8500借：消費本錢甲產品貸：制造費用1150020000乙產品 85003 按產廢品本錢分配制造費用某小企業(yè) 8 月份消費車間共發(fā)生制造費用 20000 元，假設企業(yè)本月共消費甲產品 3600 件，消費乙產品 3200件，該企業(yè)按產廢品本錢分配制造費用，會計分錄賬務處置如下：甲產品應分配制造費用2

43、0000*3600/(3600+3200)=10588乙產品應分配制造費用20000*3200/(3600+3200)=9412借：消費本錢甲產品貸：制造費用式。1058820000乙產品 9412此外，制造費用的分配方法還包括按消費工人工資分配、按耗用原資料的數(shù)量分配，按直接費用分配等方7、 輔助消費本錢的歸集與分配1小企業(yè)可對輔助消費車間發(fā)生的各項本錢單獨核算例：某小企業(yè)設有供電、供水兩個輔助消費車間，8 月份供電、供水車間分別發(fā)生本錢 6000 元與 4000 元，共 10000 元。其中，應歸集入甲產品消費本錢的金額為 3500 元，應計入制造費用的金額為 2500 元，應計 入銷售費

44、用的金額為 1800 元，應計入管理費用的金額為 2200 元。該企業(yè)單獨設置“輔助消費本錢科目對輔助消費本錢進展歸集與分配。會計分錄賬務處置如下：借：輔助消費本錢供電貸：銀行存款借：消費本錢甲產品制造費用銷售費用管理費用600040001000035002500180022006000供水貸：輔助消費本錢供電2小企業(yè)可對輔助消費車間發(fā)生的各項本錢不單獨核算某小企業(yè)設有供電、供水兩個輔助消費車間，8 月份供電、供水車間分別發(fā)生本錢 6000 元與 4000 元，共10000 元。其中，應歸集入甲產品消費本錢的金額為 3500 元，應計入制造費用的金額為 2500 元，應計入銷售費用的金額為 1

45、800 元，應計入管理費用的金額為 2200 元。該企業(yè)單獨設置“輔助消費本錢科目對輔助消費本錢進展歸集與分配。會計分錄賬務處置如下：借：消費本錢甲產品貸：銀行存款1000010000五、 資產管理1、 固定資產1、自行建造固定資產例：某小企業(yè)自建廠房一幢，購入為工程預備的各種物資 500000 元，全部用于工程建立。領用本企業(yè)消費的水泥一批，實踐本錢為 80000 元；工程人員應計工資 100000 元，支付的其他費用 30000 元。工程完工并到達預定可運用形狀。不思索各種稅費會計分錄賬務處置如下：購入工程物資：借：工程物資 500000貸：銀行存款 500000工程領用工程物資：借：在建

46、工程 500000貸：工程物資 500000工程領用本企業(yè)消費的水泥，計入在建工程本錢：借：在建工程8000080000貸：庫存商品分配工程人員工資：借：在建工程100000100000貸：應付職工薪酬借：在建工程貸：銀行存款3000030000支付工程發(fā)生的其他費用： 工程完工轉入固定資產本錢=500000+80000+100000+30000=710000元借：固定資產710000710000貸：在建工程2、投資者投入固定資產例：某企業(yè)接受 A 單位作為資本投入消費設備一臺，原值 200000 元，已提折舊 50000 元，經評價該資產價值 100000 元，A 公司獲得資本份額 8000

47、0 元。會計分錄賬務處置如下：借：固定資產貸：實收資本資本公積10000080000200003、固定資產盤盈例：某小企業(yè)在財富清查中，盤盈賬外機器一臺，估計重置價值為 5000 元，已提折舊 3000 元。尚未同意。會計分錄賬務處置如下：借：固定資產 5000貸：累計折舊 3000待處置財富損益報經同意后：借：待處置財富損益 2000貸：營業(yè)外收入200020004、固定資產盤虧例：某企業(yè)在財富清查中盤虧設備一臺，賬面原值 10000 元，已提折舊 8000 元。會計分錄賬務處置如下：借：待處置財富損溢待處置固定損溢 2000累計折舊 8000貸：固定資產100002000盤虧設備經同意后轉

48、銷：借：營業(yè)外支出固定資產盤虧貸：待處置財富損溢待處置固定資產損溢 20005、融資租入固定資產例：某小企業(yè)融資租入一條消費線，合同價標明價款100萬，分10年歸還。發(fā)生運輸費用1000元，用銀行存款支付。融資租入固定資產，應于租賃開場日。會計分錄賬務處置如下：借：固定資產融資租入固定資產1001000貸：長期應付款應付融資租賃款1000000銀行存款10006、按月計提固定資產折舊例：A小企業(yè)2021年8月的固定資產折舊情況為：消費車間計提折舊 2000 元，管理部門計提折舊 900 元，會計分錄賬務處置如下：借：管理費用制造費用9002000 貸：累計折舊29007、固定資產大修例：A 小

49、企業(yè) 2021 年購入一臺設備，價款為 500000 元，增值稅稅額為 85000 元，運費為 5000 元，該設備估計運用年限 8 年。2021 年設備出現(xiàn)艱苦缺點，A 企業(yè)對此設備進展大修，修正正程中應付職工薪酬 20000元，支付銀行存款 300000，估計此次修繕使得該消費線的運用壽命延伸 5 年。會計分錄賬務處置如下：借：長等待攤費用貸：銀行存款應付職工薪酬320000300000200008、固定資產攤銷A 小企業(yè) 2021 年購入一臺設備，價款為 500000 元，增值稅稅額為 85000 元，運費為 5000 元，該設備估計運用年限 8 年。2021 年設備出現(xiàn)艱苦缺點， 企業(yè)

50、對此設備進展大修，A修正正程中應付職工薪酬 20000 元，支付銀行存款 300000，估計此次修繕使得該消費線的運用壽命延伸 5 年。攤銷 2021 年度長等待攤費用。會計分錄賬務處置如下：借：制造費用 64000貸：長等待攤費用640009、固定資產日常修繕例：A 小企業(yè)管理部門的車輛委托 4S 店進展日常修繕，支付修繕費 4500 元，用銀行存款轉賬支付。會計分錄賬務處置如下：借：管理費用貸：銀行存款4500450010、處置固定資產例：A 小企業(yè)出賣一座建筑物，原價為 500000 元，已提折舊 70000 元，實踐售價為 60000 元，已經過銀行收回價款。會計分錄賬務處置如下：固定

51、資產轉入清理：借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產收到出賣固定資產價款借：銀行存款貸：固定資產清理借：固定資產清理貸：應交稅費結轉出賣該固定資產實現(xiàn)的凈收益借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入140000140000300003000060000060000070000500000430000計算出賣該固定資產應交納的營業(yè)稅，假設運用營業(yè)稅稅率為5%，那么應交納營業(yè)稅額=600000*5%=300002、 耗費性生物資產1、自行繁衍的育肥育畜本錢 例：2021 年 1 月 2 日，A 企業(yè)豢養(yǎng)的 20 頭豬產下 120 只豬苗。截止 2021 年 5 月 1 日，該批 120 只育肥豬出賣前，共支出

52、飼料費 100000 元，支付人工費 60000 元，應分攤養(yǎng)殖場折舊為每月 10000 元，全部用銀行存款支付。會計分錄賬務處置如下：借：耗費性生物資產貸：原資料應付職工薪酬累計折舊20000010000060000400002、育肥育畜轉為產肥或產畜例：2021 年 3 月，A 小企業(yè)購入 1000 只豬苗，單價 300 元，共支付價款 300000 元。由于市場情勢，將 700只豬苗變成種豬。在變成種豬之前，這 1000 只豬苗的賬面價值為 350000 元。會計分錄賬務處置如下：借：消費性生物資產貸：耗費性生物資產2450002450003、產畜或預畜淘汰轉為育肥育畜例：2021 年

53、3 月，A 企業(yè)自行繁衍的 30 頭種豬轉為育肥豬，此批種豬的賬面原價為 300000 元，曾經計提的累計折舊為 200000 元。會計分錄賬務處置如下：借：耗費性生物資產消費性生物資產累計折舊貸：消費性生物資產1000002000003000004、出賣耗費性生物資產例：2021 年 1 月，A 企業(yè)將育成的 40 頭肉豬出賣給 B 公司，價款總額為 40000。貨款尚未收到。出賣時肉豬的賬面余額為 24000。會計分錄賬務處置如下：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務本錢貸：耗費性生物資產240002400040000400003、 消費性生物資產1、自行營造或繁衍的消費性生物資產例：

54、A 企業(yè) 2007 年初自行營造 100 畝蘋果樹。當年發(fā)生種苗費 180000 元，平整土地所需機械作業(yè)費 20000元，當年肥料 90000 元，農藥 10000 元，人工費 80000 元，管護費 50000 元。會計分錄賬務處置如下：借：消費性生物資產未成熟消費性生物資產貸：原資料種苗1800009000080000200005000010000430000化肥農藥累計折舊銀行存款費20000元。2021年及2021年賬務處置：應付職工薪酬蘋果樹3年后掛果。從2021年起，年撫育發(fā)生化肥費用70000元，農藥10000元，人工費15000元，管護 借：消費性生物資產一未成熟消費性生物資

55、產貸：原資料化肥農藥應付職工薪酬銀行存款11500070000100001500020000該蘋果樹生長期2年。即開場掛果至穩(wěn)產成熟期需求兩年時間。生長期年撫育發(fā)生化肥費47000元，農藥10000元，人工費10000元，管護費10000元。2021年賬務處置： 2021年該蘋果樹開場掛果，即到達預期運營目的，其本錢為660000元(430000+115000+115000)。作如下賬務處置：借：消費性生物資產成熟消費性生物資產660000660000貸：消費性生物資產未成熟消費性生物資產2、育肥育畜轉為產肥或產畜例：2021 年 3 月，A 小企業(yè)購入 1000 只豬苗，單價 300 元，共

56、支付價款 300000 元。由于市場情勢，將 700只豬苗變成種豬。在變成種豬之前，這 1000 只豬苗的賬面價值為 350000 元。會計分錄賬務處置如下：借：消費性生物資產貸：耗費性生物資產2450002450003、消費性生物資產折舊例：甲企業(yè)果林蘋果樹 50 株，核桃樹 50 株，從培育到成熟掛果每棵分別需求 2000 元、2500 元。假設果木林按 10 年折舊，無殘值。會計分錄賬務處置如下：借：消費本錢225001000012500貸：消費性生物資產蘋果樹核桃樹4、處置消費性生物資產例：2021 年 5 月，甲企業(yè) 5 頭奶牛成熟，開場產奶，奶牛賬面余額為 36 000 元，202

57、1 年 10 月，將這 5 頭牛作價 25 000 元出賣。甲企業(yè)按照 3 年對奶牛計提折舊，甲企業(yè)采用小企業(yè)會計準那么核算，會計分錄賬務處置如下：2021年5月 ：借：消費性生物資產成熟消費性生物資產 36000貸：消費性生物資產未成熟消費性生物資產 360002021年6月-2021年10月借：管理費用 1000貸：消費性生物資產累計折舊 10002021年10月：借：銀行存款 25000消費性生物資產累計折舊 29000貸：消費性生物資產 36000營業(yè)外收入 18000每月計提折舊4、 無形資產1、購入無形資產例：A 小企業(yè)購入一項非專利技術，共付買價 8000 元，發(fā)生測試費 100

58、0 元，均以銀行存款支付。會計分 錄賬務處置如下：借：無形資產貸：銀行存款900090002、投資者投入的無形資產例：A 小企業(yè)收到 B 企業(yè)作為資本投入的專利權一項，經資產評價機構評價，該專利作價為 100000 元。會計分錄賬務處置如下：借：無形資產 100000貸：實收資本 1000003、無形資產研發(fā)支出資本化例：A 小企業(yè)自行研發(fā)一項新產品專利技術，在研討開發(fā)過程中，本年度發(fā)生資料費用，會計分錄賬務處置如下：借：研發(fā)支出費用化支出貸：原資料應付職工薪酬銀行存款期末：借：管理費用 600000無形資產1200000資本化支出 1200000貸：研發(fā)支出費用化支出600000600 00

59、01200 000資本化支出1 000000500 0003000004、攤銷無形資產無形資產的攤銷額普通該當計入當期損益，企業(yè)自用的無形資產，其攤銷額計入管理費用；出租的無形資產，其攤銷金額計入其他業(yè)務支出。例：A小企業(yè)購買了一項專利運用權，本錢為48000元，合同規(guī)定收益年限為10年，A小企業(yè)每月應攤銷400元，每月末攤銷時，A小企業(yè)賬務處置如下：借：管理費用貸：累計攤銷400400例：2021年7月1日，A小企業(yè)將其非專利技術出租給B公司，該非專利技術本錢為360000元，雙方商定的租賃期限為5年，A小企業(yè)每月應攤銷6000元，A小企業(yè)2021年計提的攤銷額為36000，當年賬務處置如下

60、：借：其他業(yè)務支出貸：無形資產36000360005、處置無形資產例：A 小公司所擁有的某項商標權的本錢為 5 000 000 元，已攤銷金額為 3 000 000 元。該公司于當期出售該商標權的一切權，獲得出賣收入 4 000 000 元，應交的營業(yè)稅等相關稅費為 120 000 元。會計分錄賬務處置如下：借：銀行存款4 000 0002 000 00080000貸：無形資產營業(yè)外收入應交稅費應交營業(yè)稅 120000 六、 籌資、投資管理1、籌資1、借入短期借款例： A 小企業(yè) 1 月 1 日向建立銀行借入歸還期為 9 個月，月息為 6的借款 100000 元。會計分錄賬務處理如下：借：銀行