某集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)管理制度

1、Q/ST-G02-036-2011 集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)管理制度1目的為加強(qiáng)集團(tuán)公司子公司的管理和控制，提高集團(tuán)公司對子公司的財(cái)務(wù) 監(jiān)管力度，進(jìn)一步理順集團(tuán)公司、子公司之間的投資關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易，規(guī) 范子公司經(jīng)濟(jì)行為，維護(hù)投資者和債權(quán)人合法權(quán)益，促進(jìn)公司規(guī)范運(yùn)作和 健康發(fā)展，制定本制度。2范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了集團(tuán)公司各子公司的會(huì)計(jì)人員管理、會(huì)計(jì)核算、資金管 理、物價(jià)管理、成本及費(fèi)用管理、固定資產(chǎn)投資、對外股權(quán)及股票投資、 關(guān)聯(lián)交易及利潤分配等內(nèi)容要求。本標(biāo)準(zhǔn)適用于集團(tuán)公司各子公司。3引用文件中華人民共和國公司法中華人民共和國會(huì)計(jì)法企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范現(xiàn)金管理暫行規(guī)定中華人民共和國票據(jù)法

2、支付結(jié)算辦法中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例4 總則子公司法定代表人對子公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，對子公 司正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)涉及的財(cái)務(wù)事項(xiàng)具有審批權(quán)，但不得超越制度范圍、 突破計(jì)劃或定額。子公司無獨(dú)自對內(nèi)、對外投資、融資、擔(dān)保的權(quán)力，需要時(shí)，經(jīng)集團(tuán) 公司批準(zhǔn)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，給予子公司定額內(nèi)靈活使用一定資金的權(quán)力。子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位會(huì)計(jì)人員由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部（以下簡稱財(cái)務(wù)部）委派，負(fù)責(zé)組織子公司會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理工作，確保子公司會(huì)計(jì) 業(yè)務(wù)真實(shí)、合規(guī)、合法。財(cái)務(wù)部派出人員有監(jiān)督子公司財(cái)產(chǎn)安全的責(zé)任，對子公司超出制度、 權(quán)限的行為拒絕執(zhí)行，并報(bào)告集團(tuán)公司。子公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置會(huì)

3、計(jì)崗位，可以一人一崗、一人多崗。 但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的 登記工作；會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。子公司會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范相關(guān)要求規(guī)范會(huì)計(jì)行 為。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對子公司的財(cái)務(wù)管理實(shí)行監(jiān)督和控制，即對子公司的 財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃、有組織、有目的的管理、監(jiān)督和控制，對子公司的 經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督考核。財(cái)務(wù)部可以隨時(shí)查閱和審計(jì)子公司的 會(huì)計(jì)賬目，查閱時(shí)子公司應(yīng)無條件服從。子公司財(cái)務(wù)管理原則：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，不斷改進(jìn)和完善 管理基礎(chǔ)工作，真實(shí)記錄和全面反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流 量，依法計(jì)算、繳納各種稅金，維

4、護(hù)國家及投資者權(quán)益。除法定的會(huì)計(jì)賬 冊、賬戶外，子公司不得另立會(huì)計(jì)賬冊、賬戶，不得編制虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表， 不得將公司資產(chǎn)以任何個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。5管理要求財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作子公司生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì) 制度和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理要求，及時(shí)填制真實(shí)、完整的原始記錄，確保會(huì) 計(jì)核算準(zhǔn)確、有效、合法。建立和完善預(yù)算管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格控制成本、 費(fèi)用，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。子公司應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營管理的特點(diǎn)及要求，建立和完善定額管理、計(jì)量驗(yàn)收制度，確保各項(xiàng)定額先進(jìn)合理、進(jìn)出公司的存貨及提供的勞務(wù)手續(xù)齊全。建立科學(xué)的存貨管理制度，保證會(huì)計(jì)核算及時(shí)進(jìn)行；定期或不定期 地

5、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)（每年年底前必須對全部資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的清 查盤點(diǎn)），確保賬賬、賬物、賬卡三相符。子公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括壞賬損失、存貨損失、固定資產(chǎn)及在 建工程損失、擔(dān)保（抵押）、投資等損失，應(yīng)及時(shí)予以核實(shí)，查清原因， 分清責(zé)任，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后，按照財(cái)務(wù)制度、稅法相關(guān)規(guī)定做好賬務(wù)處 理，并報(bào)財(cái)務(wù)部備案。建立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證會(huì)計(jì)核算資料 的真實(shí)、完整、規(guī)范、正確。子公司發(fā)生重大及異常會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)時(shí)，須提前向財(cái)務(wù)部報(bào)告，財(cái) 務(wù)部報(bào)經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后協(xié)助處理，子公司及時(shí)將處理結(jié)果報(bào)財(cái)務(wù)部 備案。會(huì)計(jì)核算子公司統(tǒng)一執(zhí)行集團(tuán)公司執(zhí)行的 企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 及

6、其補(bǔ)充規(guī)定，子公司在日常會(huì)計(jì)核算所采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)、 會(huì)計(jì) 變更等均應(yīng)遵循集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其有關(guān)規(guī)定。子公司應(yīng)按照集團(tuán)公司規(guī)定的報(bào)表報(bào)送時(shí)間按時(shí)編制并報(bào)送財(cái)務(wù) 報(bào)表和提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料。一般情況下，子公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表由集團(tuán)公 司委托或經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并將會(huì)計(jì)事務(wù)所在審計(jì)過 程中提出的問題書面報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。.3 子公司報(bào)送集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)間如下：a）月度財(cái)務(wù)報(bào)表：報(bào)表電子版于次月 2日17時(shí)前、紙質(zhì)報(bào)表（含財(cái) 務(wù)分析）于次月5日前報(bào)送財(cái)務(wù)部；b）年度財(cái)務(wù)報(bào)表：報(bào)表電子版于次年元月10日前、紙質(zhì)報(bào)表（含財(cái)務(wù)情況說明書、會(huì)計(jì)報(bào)表附注）于次年15日前報(bào)送財(cái)務(wù)部

7、；c）審計(jì)報(bào)告：于次年3月20日前將會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告復(fù)印件報(bào)送財(cái)務(wù)部資金管理集團(tuán)公司對子公司資金實(shí)行集中管理、統(tǒng)籌安排，在保證子公司資 金正常使用的前提下，統(tǒng)一調(diào)度子公司資金存量進(jìn)行集中運(yùn)作，發(fā)揮資金 使用效率，并對子公司資金流動(dòng)實(shí)施監(jiān)控。子公司應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司關(guān)于資金管理的規(guī)定和要求，結(jié)合本公司的 生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求建立和完善具體的資金管理制度；同時(shí)根據(jù)本公 司生產(chǎn)經(jīng)營總體目標(biāo)要求編制年度、月度貨幣資金使用計(jì)劃，貨幣資金計(jì) 劃經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后定向支付，不得改變用途挪作他用；嚴(yán)格控制無預(yù)算 資金支出，超計(jì)劃的資金支出必須經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。在日常管理中要及時(shí) 掌握資金增減變動(dòng)情況，并對

8、資金實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，使有限的資金在生產(chǎn)經(jīng) 營中發(fā)揮最大的使用效益。對計(jì)劃內(nèi)大額的資金調(diào)動(dòng)和支付，須提前、按 周向財(cái)務(wù)部提報(bào)使用申請，以備統(tǒng)一安排資金。子公司必須嚴(yán)格遵守國務(wù)院發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行規(guī)定、中華 人民共和國票據(jù)法、支付結(jié)算辦法、票據(jù)管理實(shí)施辦法等法律、 法規(guī)規(guī)定，從本公司實(shí)際出發(fā)，建立和完善內(nèi)部控制、內(nèi)部牽制制度，確 保銀行結(jié)算憑證和貨幣資金的安全及保證日常經(jīng)營活動(dòng)結(jié)算業(yè)務(wù)的順利開 展；嚴(yán)格按照規(guī)定范圍使用現(xiàn)金，超出規(guī)定范圍的必須通過銀行辦理結(jié)算； 經(jīng)開戶行核定的現(xiàn)金庫存限額報(bào)財(cái)務(wù)部備案。子公司在實(shí)施資金管理中要嚴(yán)格遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律，不得對外出 借銀行賬戶，不得對外出借資金，確保公司資

9、產(chǎn)的安全、完整。子公司按年度編制新建與技改項(xiàng)目、零購固定資產(chǎn)資金計(jì)劃，報(bào)集 團(tuán)公司審批后執(zhí)行，超計(jì)劃支出報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)的對外擔(dān)保，子公司必須落實(shí)反擔(dān)保，并指定專人 具體負(fù)責(zé)跟蹤、監(jiān)控?fù)?dān)保合同的履行情況，特別是擔(dān)保借款的使用方向、 被擔(dān)保人的經(jīng)營狀況和償債能力等，及時(shí)向集團(tuán)公司通報(bào)情況，直到擔(dān)保 責(zé)任解除。經(jīng)報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)的對外投資，子公司要對投資資金的安全、效益 進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，出現(xiàn)異常情況時(shí)，須及時(shí)向集團(tuán)公司報(bào)告。按照市場化原則，由財(cái)務(wù)部及各子公司財(cái)務(wù)部門按日均占用額結(jié)算 集團(tuán)公司與各子公司相互間占用的資金利息，結(jié)算方式由財(cái)務(wù)部確定。子公司貨幣資金實(shí)行定額管理，資金定額由集團(tuán)財(cái)

10、務(wù)部核定。各子 公司資金定額為（根據(jù)子公司日常流量具體核定）。子公司必須嚴(yán)格執(zhí)行資 金定額，超出定額的部分于當(dāng)天、最遲于次日10時(shí)前劃回集團(tuán)公司；收取的銀行承兌匯票于次周一下午 4時(shí)前交回；法定節(jié)假日收取的款項(xiàng)，必須 妥善保管，現(xiàn)匯超定額部分在開戶銀行營業(yè)后的當(dāng)天 10時(shí)前劃回集團(tuán)公司， 承兌匯票于節(jié)假日結(jié)束上班第一天 10時(shí)前交集團(tuán)公司。子公司次日8時(shí)之前將本單位銀行存款、銀行承兌匯票余額表通 過“郵件”或“ OA發(fā)送至集團(tuán)財(cái)務(wù)部。計(jì)劃內(nèi)發(fā)生大額貨幣支付時(shí)（現(xiàn)金付款 萬元以上、銀行付款 萬 元以上），財(cái)務(wù)人員須向財(cái)務(wù)部報(bào)告，子公司法定代表人簽批。物價(jià)管理財(cái)務(wù)部對非利潤承包的子公司實(shí)行物價(jià)監(jiān)督

11、，子公司應(yīng)將主要原材料 價(jià)格、產(chǎn)品銷售價(jià)格報(bào)財(cái)務(wù)部審核、備案；泰順房產(chǎn)房屋銷售價(jià)格特殊情 況須報(bào)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。成本及費(fèi)用管理子公司應(yīng)按照全面預(yù)算管理制度的要求和確定的基本原則，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃安排和管理要求，科學(xué)、合理編制成本費(fèi)用計(jì)劃、利潤 計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核、集團(tuán)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。子公司應(yīng)建立和完善成本管理制度，強(qiáng)化對成本、費(fèi)用的日常監(jiān)督 和管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。強(qiáng)化各項(xiàng)支出授權(quán)審批制度。各子公司按照有關(guān)制度規(guī)定嚴(yán)格控制 非生產(chǎn)性支出，其中差旅費(fèi)執(zhí)行集團(tuán)公司標(biāo)準(zhǔn)，特殊情況報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司批 準(zhǔn)后執(zhí)行；子公司財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格把好費(fèi)用審核報(bào)銷關(guān)，不得報(bào)銷應(yīng)由個(gè) 人承擔(dān)的

12、各種費(fèi)用，違者除退回已報(bào)銷費(fèi)用外，還將視情對責(zé)任人進(jìn)行處 理。各子公司要加大成本考核力度，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況要進(jìn)行 檢查、分析，并針對存在的問題查明原因，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，促進(jìn)集團(tuán)公司總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。關(guān)聯(lián)交易子公司與集團(tuán)公司以及子公司之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)，按照“平等互利、等價(jià)交換”的原則簽訂經(jīng)濟(jì)合同，對交易中涉及的結(jié)算價(jià)格按市 場原則合理確定。子公司與集團(tuán)公司范圍外的關(guān)聯(lián)公司發(fā)生的交易須按市場價(jià)格進(jìn) 行結(jié)算，每月將交易情況（業(yè)務(wù)名稱、數(shù)量、單價(jià)）及資金收支報(bào)集團(tuán)公 司財(cái)務(wù)部備案。禾【J潤分配子公司嚴(yán)格按照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例和有關(guān)稅法 規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所

13、得稅，按照規(guī)定順序分配稅后利 潤：a）按照“誰投資、誰擁有所有權(quán)”的原則，集團(tuán)公司擁有子公司全 部或部分財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，享有對子公司稅后利潤分配的決定權(quán)；b）集團(tuán)公司按照國家有關(guān)規(guī)定有權(quán)決定子公司有關(guān)分配事項(xiàng)：1）子公司任意公積金提取；2）子公司盈余公積金補(bǔ)虧；3）子公司法定公積金轉(zhuǎn)增股本；4）子公司向集團(tuán)公司分配利潤；c）子公司次年元月8日前向集團(tuán)公司交納上年度應(yīng)分配利潤。6檢查與考核檢查財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)損害集團(tuán)公司、子公司利益的行為，應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)公司報(bào)告；子公司其他人員對財(cái)務(wù)人員違反制度的問題要及時(shí)向集團(tuán)公司報(bào) 告。財(cái)務(wù)部按照業(yè)務(wù)歸口的原則，由各科室（崗位）對子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)督。財(cái)務(wù)部至少每半年組織一次對子公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全面檢查，對發(fā)現(xiàn)的 問題及時(shí)向集團(tuán)公司報(bào)告，并制定整改措施，監(jiān)督子公司限期改正?？己藢ΜF(xiàn)金超庫存限額、資金超定額、支付超定額或計(jì)劃、未經(jīng)批準(zhǔn)支付的，出現(xiàn)一次，視額度大小，扣罰責(zé)任人200元1000元。對外出借資金、出借銀行賬戶、未經(jīng)批準(zhǔn)對外投資和對外擔(dān)保的，扣罰責(zé)任人3個(gè)月6個(gè)月獎(jiǎng)金。對挪用資金的，按挪用金額的10%口罰責(zé)任人。對另立會(huì)計(jì)賬簿、私設(shè)小金庫的，