基礎(chǔ)會計賬項調(diào)整

1、第七章 賬項調(diào)整1第七章 賬項調(diào)整 第一節(jié) 會計期間一、會計期間 (Accounting Period) 將一個企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營活動，人為地劃分為一段段相等的首尾相接的較短期間，該期間稱為會計期間。 企業(yè)收入、費用的確認(rèn)，成本的分?jǐn)?、利潤的確定等都與會計期間直接相聯(lián)系。Shanghai University of Finance and Economics2二、會計年度 (Fiscal Year) 會計期間一般為一年，叫會計年度。 我國的會計年度為1月1日至12月31日 其他國家呢? USA可選擇任何一個月份作為年度截止 會計期間為一年如太長，還可再劃分為月份、季度等較短期間。 3持 續(xù) 經(jīng)

2、 營會計期間會計期間會計期間會計期間收入費用利潤收入費用利潤資產(chǎn) 負(fù)債 權(quán)益資產(chǎn) 負(fù)債 權(quán)益1月1日 12月31日1月1日 12月31日1月1日 12月31日1月1日 12月31日Shanghai University of Finance and Economics4 第二節(jié) 收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制一、收入、費用的收支期間和應(yīng)歸屬期間銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)(1)收取款項會計期間1會計期間2會計期間3借: 銀行存款 貸: 預(yù)收賬款借:預(yù)收賬款 貸: 主營業(yè)務(wù)收入何時確認(rèn)收入?5(E.g.) 10月16日預(yù)收銷貨款32000元. 權(quán)責(zé)發(fā)生制: 借: 銀行存款 32000 貸: 預(yù)收賬款 32000Sh

3、anghai University of Finance and Economics6(E.g.) 上月預(yù)收貨款的產(chǎn)品11月發(fā)出, 實現(xiàn)收入32000元. 權(quán)責(zé)發(fā)生制: 借: 預(yù)收賬款 32000 貸: 主營業(yè)務(wù)收入 32000Shanghai University of Finance and Economics7 第二節(jié) 收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制一、收入、費用的收支期間和應(yīng)歸屬期間銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)會計期間1會計期間2會計期間3(2)收取款項借:銀行存款 貸: 主營業(yè)務(wù)收入8 第二節(jié) 收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制一、收入、費用的收支期間和應(yīng)歸屬期間銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)會計期間1會計期間2會計期間3(3)

4、收取款項借:應(yīng)收賬款 貸: 主營業(yè)務(wù)收入借:銀行存款 貸: 應(yīng)收賬款何時確認(rèn)收入?9(E.g.) 銷售產(chǎn)品78000元, 其中54000元已收到現(xiàn)款存入銀行, 其余貨款尚未收到. 權(quán)責(zé)發(fā)生制: 借: 銀行存款 54000 應(yīng)收賬款 24000 貸: 主營業(yè)務(wù)收入 78000Shanghai University of Finance and Economics10發(fā)生耗費會計期間1會計期間2會計期間3(1)支付款項一、收入、費用的收支期間和應(yīng)歸屬期間借:待攤費用 貸: 銀行存款借:管理/銷售費用 貸: 待攤費用何時確認(rèn)費用?11(E.g.) 9月22日預(yù)付下一季度房租3600元. 權(quán)責(zé)發(fā)生制:

5、 借: 待攤費用 3600 貸: 銀行存款 3600Shanghai University of Finance and Economics12發(fā)生耗費會計期間1會計期間2會計期間3一、收入、費用的收支期間和應(yīng)歸屬期間(2)支付款項借:管理/銷售費用 貸: 銀行存款13(E.g.) 支付本月管理部門水電費2400元. 權(quán)責(zé)發(fā)生制: 借: 管理費用 2400 貸: 銀行存款 2400Shanghai University of Finance and Economics14發(fā)生耗費會計期間1會計期間2會計期間3一、收入、費用的收支期間和應(yīng)歸屬期間(3)支付款項借:管理/銷售費用 貸: 應(yīng)付款項借

6、:應(yīng)付款項 貸: 銀行存款何時確認(rèn)費用?15(E.g.) 11月1日向銀行借入期限為6個月的貸款100000元, 利息按季度支付, 年利率6%. 12月31日的會計記錄為:核算應(yīng)付未付的借款利息:共計1000元.權(quán)責(zé)發(fā)生制: 借: 財務(wù)費用 1000 貸:應(yīng)付利息 1000Shanghai University of Finance and Economics16（一）收入、費用的收支期間 指收入收到了現(xiàn)款和費用用現(xiàn)款支付了的會計期間。（二）收入、費用的應(yīng)歸屬期間 指應(yīng)獲得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)費用的會計期間。 Shanghai University of Finance and Economics17

7、（三）收支期間和應(yīng)歸屬期間是否一致的情況1.本期收到的收入就是本期已獲得的收入， 本期已付的費用就是本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用。2.本期收到 本期尚未獲得的收入， 本期支付 不應(yīng)當(dāng)本期負(fù)擔(dān)的費用。3.本期應(yīng)獲得 但本期尚未收到的收入， 本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān) 但本期尚未支付的費用。業(yè)務(wù)發(fā)生時間款項收支時間Shanghai University of Finance and Economics18（四）收入、費用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)以收支期間確認(rèn)收入、費用收付實現(xiàn)制 (Cash Basis, 現(xiàn)金制)以歸屬期間確認(rèn)收入、費用權(quán)責(zé)發(fā)生制(Accrual Basis, 應(yīng)計制) 19 二、收付實現(xiàn)制 本期收入和費用的確認(rèn)，以款

8、項的實際收付作為標(biāo)準(zhǔn)。某公司2011年12月份銷售產(chǎn)品, 價款總計200萬元, 款項到2012年2月收到. 2011年12月: 不予記錄2012年2月: 借: 銀行存款 200萬 貸: 主營業(yè)務(wù)收入 200萬 Shanghai University of Finance and Economics20 二、收付實現(xiàn)制 本期收入和費用的確認(rèn)，以款項的實際收付作為標(biāo)準(zhǔn)。某公司2011年12月水電費耗用總計60萬元, 生產(chǎn)部門耗用50萬元, 行政管理部門耗用10萬元.款項到2012年1月份開出支票支付.2011年12月: 不予記錄2012年1月: 借: 管理費用 10 制造費用 50 貸: 銀行存款

9、 60 Shanghai University of Finance and Economics21二、收付實現(xiàn)制優(yōu)點：期末不要進行賬項調(diào)整，會計處理較為簡便。缺點：不講究“配比原則”(Matching Principles)，不能正確反映企業(yè)各期的盈虧。會計期間收入費用一利潤=配比原則22三、權(quán)責(zé)發(fā)生制 本期收入和費用的確認(rèn)，均以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)、責(zé)任的真正發(fā)生為基礎(chǔ)進行。某公司2011年12月份銷售產(chǎn)品, 價款總計200萬元, 款項到2012年2月收到. 2011年12月: 借: 應(yīng)收賬款 200萬 貸: 主營業(yè)務(wù)收入 200萬2012年2月: 借: 銀行存款 200萬 貸: 應(yīng)收賬款

10、200萬 Shanghai University of Finance and Economics23三、權(quán)責(zé)發(fā)生制 本期收入和費用的確認(rèn)，均以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)、責(zé)任的真正發(fā)生為基礎(chǔ)進行。某公司2011年12月水電費耗用總計60萬元, 生產(chǎn)部門耗用50萬元, 行政管理部門耗用10萬元.款項到2012年1月份開出支票支付.2011年12月: 借: 管理費用 10 制造費用 50 貸: 應(yīng)付賬款 602012年1月: 借: 應(yīng)付賬款 60 貸: 銀行存款 60 24三、權(quán)責(zé)發(fā)生制優(yōu)點：講究“配比原則”，能正確反映企業(yè)各期的盈虧。缺點：期末要進行賬項調(diào)整，會計處理較為復(fù)雜。Shanghai Uni

11、versity of Finance and Economics25 第三節(jié) 期末賬項調(diào)整一、期末賬項調(diào)整(Adjustment)的必要性按照應(yīng)予歸屬這一標(biāo)準(zhǔn), 通過對賬簿中已記或未記賬項進行調(diào)整, 合理反映會計期間應(yīng)得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用, 使各期收入和費用能在相關(guān)的基礎(chǔ)上進行配比, 從而正確地計算出各期的盈虧. 1. 能使收入和費用的確認(rèn)符合配比原則，從而比較正確的反映企業(yè)各期的盈虧。2. 能比較正確的反映企業(yè)期末的財務(wù)狀況。Shanghai University of Finance and Economics26二、有關(guān)收入的賬項調(diào)整（一）預(yù)收收入 (Unearned Revenue)

12、是指本期或前期已經(jīng)收到貨款并已入賬，但商品或勞務(wù)尚未提供，企業(yè)尚未實現(xiàn)的收入。即要到后續(xù)會計期間才能確認(rèn)的收入。例如，預(yù)收貨款、預(yù)收租金等。銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)收取款項會計期間1會計期間227 發(fā)生預(yù)收收入時，應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶進行反映，它是負(fù)債類賬戶。 例：本年1月份甲公司出租房屋一棟，租期一年，收到承租方一年的租金60000元。本年初收到租金60000元時： 借：銀行存款 60000 貸：預(yù)收賬款 60000每月末進行賬項調(diào)整時： 借：預(yù)收賬款 5000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5000Shanghai University of Finance and Economics28也可以如下處理：本

13、年1月份收到租金60000元時： 借：銀行存款 60000 貸：預(yù)收賬款 55000 其他業(yè)務(wù)收入 50002月至12月每月末進行賬項調(diào)整時： 借：預(yù)收賬款 5000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5000收取6萬會計期間1會計期間2會計期間3會計期間12收入5千收入5千收入5千收入5千29 （二）應(yīng)計收入 (Accrued Revenue)是指企業(yè)本期已賺取，但尚未收到貨款的收入。例如：應(yīng)收租金收入、應(yīng)收利息收入等。發(fā)生應(yīng)計收入時，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等賬戶進行反映，它們是資產(chǎn)類賬戶。例：甲公司本年1月出租閑置房屋一棟，租期一年，租金為60000元。租金在年末一次性支付。 111月各個月末

14、確認(rèn)本月租金收入時： 借：其他應(yīng)收款 5000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5000會計期間1會計期間2會計期間3會計期間12收入5千收入5千收入5千收入5千收取6萬30 例2：一月末，甲公司估計本月份銀行存款利息收入為2000元。 借：應(yīng)收利息 2000 貸：財務(wù)費用利息收入 2000 假定季末（ 3月末），甲公司收到銀行開來的利息結(jié)算單，一季度的利息收入為6500元，甲公司一、二月份已確認(rèn)了利息收入 4000元。 借：銀行存款 6500 貸：財務(wù)費用利息收入 2500 應(yīng)收利息 4000 31財務(wù)費用貸款利息支出存款利息收入32三、有關(guān)費用的賬項調(diào)整 （一）預(yù)付費用 (Prepaid Expense

15、) 是指企業(yè)已經(jīng)支付，但本期尚未受益的費用。即屬后續(xù)會計期間受益的費用。 發(fā)生預(yù)付費用時，應(yīng)設(shè)置 “待攤費用” 或 “長期待攤費用” 賬戶進行反映，它是資產(chǎn)類賬戶。 待攤費用 實際支付或發(fā)生時 按受益期分?jǐn)?余額：尚未分?jǐn)倲?shù) Shanghai University of Finance and Economics33 例如：公司經(jīng)營租入機器設(shè)備一臺，租期3年，并于年初完成對該設(shè)備進行的技術(shù)改良，共支出36000元，以銀行存款付訖。設(shè)備的技術(shù)改良可使用5年。 支付改良支出時： 借：長期待攤費用 36000 貸：銀行存款 36000 每月攤銷時： 借：制造費用 1000 貸：長期待攤費用 1000

16、 會計期間1會計期間2會計期間3會計期間12費用1千支付3.6萬費用1千費用1千費用1千34（二）應(yīng)計費用 (Accrued Expense) 是指企業(yè)本期已經(jīng)耗用或受益，但尚未支付，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費用。 1、其他應(yīng)付款 先接受服務(wù)（先受益），后支付服務(wù)費的項目。例如，水電費、郵電通信費等。 確認(rèn)費用支付款項會計期間1會計期間235應(yīng)計費用例如：3月末，甲公司應(yīng)付本月份水電費共9000元，其中，生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)8000元，行政管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)1000元。 借：制造費用 8000 管理費用 1000 貸：其他應(yīng)付款 90004月份開出支票支付相應(yīng)款項. 借: 其他應(yīng)付款 9000 貸: 銀行存款 9

17、000Shanghai University of Finance and Economics362、預(yù)計負(fù)債 是指由于或有事項的存在，企業(yè)預(yù)先提存的應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的負(fù)債。例如對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很可能產(chǎn)生的負(fù)債。 發(fā)生預(yù)計負(fù)債時，應(yīng)設(shè)置“預(yù)計負(fù)債”賬戶進行反映，它是負(fù)債類賬戶中的長期負(fù)債賬戶。 預(yù)計負(fù)債 實際支付 按規(guī)定預(yù)計時 余額:公司已預(yù)計 尚未支付的債務(wù) Shanghai University of Finance and Economics37 例：2011年10月甲公司為乙公司100萬元銀行借款提供擔(dān)保。2011年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)乙公司存在財務(wù)危機跡象，可能

18、無力全部償還100萬元銀行借款，經(jīng)過分析甲企業(yè)提取50萬元預(yù)計負(fù)債。 借：營業(yè)外支出 500,000 貸：預(yù)計負(fù)債 500,000 38 3、應(yīng)交稅費 是指月末按規(guī)定稅率計算于下月初交納的稅金。例如，營業(yè)稅、消費稅等。 月末計算應(yīng)交稅費時，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費”賬戶進行反映，它是負(fù)債類賬戶中的流動負(fù)債賬戶。39例如：甲公司5月份應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額為200萬元，營業(yè)稅率5%。 本月應(yīng)交營業(yè)稅=200萬5%=10萬元。 借：營業(yè)稅金及附加 10萬 貸：應(yīng)交稅費營業(yè)稅 10萬 下月初交納時： 借：應(yīng)交稅費營業(yè)稅 10萬 貸：銀行存款 10萬確認(rèn)費用支付款項會計期間1會計期間240年終調(diào)整企業(yè)本期應(yīng)付而未

19、付到的各項費用時，一方面使費用增加，也會使（ ）。 a、資產(chǎn)減少 b、負(fù)債增加 c、權(quán)益減少 d、收入減少BCShanghai University of Finance and Economics41四、期末的其他賬項調(diào)整 除以上介紹的期末賬項調(diào)整外，還有:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提存貨的減值損失固定資產(chǎn)的折舊其他資產(chǎn)減值損失Shanghai University of Finance and Economics42固定資產(chǎn)折舊 (Depreciation)固定資產(chǎn)的折舊指的是固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸磨損而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去的那部分價值。 固定資產(chǎn)的折舊作為生產(chǎn)費用的組成部分叫折舊費。折舊費通常

20、在期末計算，確定為當(dāng)期的費用。 計提固定資產(chǎn)的折舊時，一般不直接減少固定資產(chǎn)的原價，而是設(shè)置“累計折舊”賬戶反映其轉(zhuǎn)移的價值。43 例如：甲公司本月份應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊的原價為2800萬元，其中：生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)為2000萬元，公司管理部門的固定資產(chǎn)為800萬元。該公司固定資產(chǎn)的年折舊率為12%。本月生產(chǎn)車間折舊費=（2000萬12%）12=20萬元本月管理部門折舊費=（800萬12%）12 =8萬元 借：制造費用 20萬 管理費用 8萬 貸：累計折舊 28萬Shanghai University of Finance and Economics44壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)

21、收賬款。因壞賬而發(fā)生的損失，稱為壞賬損失。企業(yè)在期末應(yīng)估計尚未發(fā)生但可能發(fā)生的壞賬損失, 進行賬項調(diào)整. 企業(yè)確認(rèn)壞賬損失應(yīng)符合下列條件之一： 債務(wù)發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難； 債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等； 債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步； 債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組； 其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。 壞賬 (Bad Debt)45蘇寧云商 (SZ.2024)46壞賬準(zhǔn)備 (Allowance for Doubtful Accounts)壞賬準(zhǔn)備是指對應(yīng)收賬款預(yù)提的，用來抵銷不能收回的應(yīng)收賬款，是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。 壞賬準(zhǔn)

22、備計提壞賬準(zhǔn)備壞賬實際發(fā)生抵減壞賬準(zhǔn)備47賬齡分析法 (Aging of Accounts Receivable) 賬齡是指負(fù)債人所欠賬款的時間。賬齡越長，發(fā)生壞賬損失的可能性就越大。賬齡分析法是指根據(jù)應(yīng)收帳款的時間長短來估計壞賬損失的一種方法。采用賬齡分析法時，將不同賬齡的應(yīng)收賬款進行分組，并根據(jù)前期壞賬實際發(fā)生的有關(guān)資料，確定各賬齡組的估計壞賬損失百分比，再將各賬齡組的應(yīng)收賬款金額乘以對應(yīng)的估計壞賬損失百分比數(shù)，計算出各組的估計壞賬損失額之和，即為當(dāng)期的壞賬損失預(yù)計金額。48賬齡分析法2012年末乙公司的應(yīng)收賬款賬齡及估計壞賬損失如下表： 單位：萬元 應(yīng)收賬款賬齡 應(yīng)收賬款金額 估計損失（

23、%） 估計損失金額 未到期 20000 1% 200 過期6個月以下 10000 3% 300 過期6個月以上 6000 5% 300 合 計 36000 800Shanghai University of Finance and Economics49賬齡分析法假定2012年末壞賬準(zhǔn)備余額為零: 借: 資產(chǎn)減值損失 8,000,000 貸: 壞賬準(zhǔn)備 8,000,000 2013年某客戶X破產(chǎn)倒閉, 其所欠2,000,000貨款無法償還, 予以轉(zhuǎn)銷. 借: 壞賬準(zhǔn)備 2,000,000 貸: 應(yīng)收賬款 2,000,000Shanghai University of Finance and E

24、conomics50存貨的期末計量成本與可變現(xiàn)凈值孰低 (Lower of Cost or Market LCM) 存貨期末計量原則 資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。 成本與可變現(xiàn)凈值孰低是指對存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計價的方法。 成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備, 計入當(dāng)期損益. Shanghai University of Finance and Economics51可變現(xiàn)凈值的含義 可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。Shanghai University of Finan

25、ce and Economics52存貨的期末計量表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的情形:(1) 存貨市場價格持續(xù)下跌, 并且在可預(yù)見的未來無回升的希望.(2) 企業(yè)使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格(3) 企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代, 原有庫存材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要, 而該原材料的市場價格又低于賬面成本(4) 因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場需求發(fā)生變化, 導(dǎo)致市場價格下跌.53存貨的期末計量2011年12月31日, 某機械制造公司生產(chǎn)的Y型號機器的賬面成本為60萬元, 數(shù)量為10臺, 賬面總值為600萬元. 該類機器市場銷售價格為58萬元/臺, 預(yù)計發(fā)生的相關(guān)稅費和銷

26、售費用合計為3萬元/臺. 該類機器可變現(xiàn)凈值為: ( 58 3 ) X 10 = 550 萬借: 資產(chǎn)減值損失 50萬 貸: 存貨跌價準(zhǔn)備 50萬Shanghai University of Finance and Economics54蘇寧云商 (SZ.2024)Shanghai University of Finance and Economics55蘇寧云商 (SZ.2024)固定資產(chǎn)的期末計量: 固定資產(chǎn)原價: 10,070,717累計折舊: (1,460,956)減值準(zhǔn)備: (30,484)固定資產(chǎn)賬面價值: 8,579,277Shanghai University of Finan

27、ce and Economics56謹(jǐn)慎性原則 (Conservitism)謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認(rèn)計量和報告時保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎, 不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益, 低估負(fù)債或者費用. 企業(yè)所面臨的風(fēng)險或者不確定性:應(yīng)收賬款的可收回性存貨及其他資產(chǎn)可能出現(xiàn)的減值損失Shanghai University of Finance and Economics57會計期末待攤費用預(yù)收收入調(diào)整已耗用費用已實現(xiàn)收入支付款項收到款項借: 費用 貸: 待攤費用借: 預(yù)收收入 貸: 主營業(yè)務(wù)收入58會計期末應(yīng)計費用應(yīng)計收入支付款項收到款項調(diào)整已耗用費用已實現(xiàn)收入借: 費用 貸: 應(yīng)付項目借: 應(yīng)收項目 貸

28、: 主營業(yè)務(wù)收入59會計期末調(diào)整壞賬準(zhǔn)備可能發(fā)生的壞賬損失借: 資產(chǎn)減值損失 貸: 壞賬準(zhǔn)備可能發(fā)生的存貨跌價損失存貨跌價準(zhǔn)備借: 資產(chǎn)減值損失 貸: 存貨跌價準(zhǔn)備60賬項調(diào)整應(yīng)計費用應(yīng)計收入預(yù)付費用預(yù)收收入會計期末權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則財務(wù)狀況經(jīng)營成果謹(jǐn)慎性原則資產(chǎn)減值611.什么是賬項調(diào)整? (What)2.為什么調(diào)整? (Why)3.怎么調(diào)整? (How)4.什么時候調(diào)整? (When)5.調(diào)整什么? (Which)調(diào)整已記和未記項目權(quán)責(zé)發(fā)生制/配比原則/謹(jǐn)慎性調(diào)整分錄/調(diào)整試算表/賬簿會計期末(試算平衡后報表前)預(yù)收收入/應(yīng)計收入預(yù)付費用/應(yīng)記費用資產(chǎn)減值Shanghai University of Finance and Economics62調(diào)整什么? (Which)應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)預(yù)付賬款應(yīng)收利息其他應(yīng)收款存貨(存貨跌價準(zhǔn)備)待攤費用(長期)固定資產(chǎn)(累計折舊及減值準(zhǔn)備)預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付利息其他應(yīng)付款預(yù)計負(fù)債Shanghai Univ