財會知識教案

1、31/32財 會 知 識 講 義一、會計原理1、會計的概念會計是以貨幣為要緊計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經濟活動的一種經濟治理工作。2、會計核算的差不多前提會計主體：是指會計信息所反映的特定單位或者組織。持續(xù)經營：是指在能夠預見的今后，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)接著經營下去，可不能停業(yè)，也可不能大規(guī)模削減業(yè)務。會計分期：是指將一個企業(yè)持續(xù)經營的生產經營活動劃分為一個連續(xù)的、長短相同的期間。貨幣計量：是指會計主體在會計核算過程中采納貨幣作為計量單位，計量、記錄和報告會計主體的生產經營活動。3、會計核算的一般原則客觀性原則： 可比性原則：一貫性原則： 相關性原則： 及時性原則： 明晰性原則：權責發(fā)

2、生制原則：凡是當期差不多實現(xiàn)的收入和差不多發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。配比原則： 歷史成本原則： 劃分收益性支出與資本性支出原則： 慎重性原則： 重要性原則： 實質重于形式原則： 4、會計要素資產：是指過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或操縱的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。 負債：是指過去的交易或事項形成的現(xiàn)實義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。 所有者權益：是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。 收入：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務

3、及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅?。 費用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出。 利潤：是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。5、帳戶依照規(guī)定的會計科目在帳簿中設立的戶頭，它是用來歸類反映和監(jiān)督各項經濟業(yè)務的手段。設置帳戶是一種專門的會計核算方法，會計信息要借助于帳戶才能進行記錄、整理和匯總，以便會計期末據(jù)以編制會計報表。6、會計等式資產=負債+所有者權益；收入-費用=利潤 現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量二、財務會計報告 財務會計報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量的文件，是依照企

4、業(yè)財務會計報告條例的規(guī)定編制。（一）、財務會計報告編制時刻財務會計報告分為年度、半年度、季度、月度財務會計報告。半年度、季度、月度又稱為中期財務會計報告。（二）、財務會計報告的組成 會計報表財務會計報告的要緊組成部分 會計報表附注會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及要緊項目等所作的解釋。 財務情況講明書對企業(yè)生產經營狀況的文字講明（三）、會計報表的組成資產負債表利潤及利潤分配表現(xiàn)金流量表資產減值預備、投資及固定資產情況表所有者權益（或股東權益）增減變動表應上交應彌補款項表差不多情況表其他有關附表（四）、資產負債表1、資產負債表的

5、作用資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）財務狀況的會計報表。上述定義中值得關注的：一是“某一特定日期”表明資產負債表是一個“時點”信息，有人將其稱之為“快照”；二是本表要緊揭示企業(yè)的“軀體狀況”即財務狀況。通過資產負債表，能夠反映某一日期的資產總額、負債總額以及結構，表明企業(yè)擁有和操縱的經濟資源以及以后需要多少資產或勞務清償債務；通過資產負債表，能夠反映所有者權益的情況，表明投資者在企業(yè)資產中所占的份額，了解所有者權益的構成情況。資產負債表還能夠提供進行財務分析的差不多資料。2、資產負債表的結構我國資產負債表按帳戶式反映，即資產負債表分為左方和右方，左方列示資產各項目

6、，右方列示負債和所有者權益各項目，資產各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計。通過帳戶式資產負債表，反映資產、負債和所有者權益之間的內在關系，并達到資產負債表左方和右方平衡。同時，資產負債表還提供年初數(shù)和期末數(shù)的比較資料。3、資產項目分析1）對資產總額進行分析。企業(yè)是一個經濟實體，其本質特征是通過生產經營來盈利。而資產是企業(yè)進行生產經營的物質基礎。一定數(shù)額的資產總額往往是某些市場或業(yè)務的“準入證”。2）對資產流淌性進行分析。資產的流淌性是衡量其質量的一把重要尺子。資產的流淌性是指企業(yè)資產變換為現(xiàn)金的速度，是資產的一個重要特性。能迅速變換為現(xiàn)金的資產，其流淌性強，不能或不預備變換為現(xiàn)金的資

7、產，其流淌性弱。3）分析流淌資產，流淌資產是指一年內或超過一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或著耗用的資產。包括：貨幣資金、短期投資、應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款、其他應收款、存貨、待攤費用等。貨幣資金：數(shù)量推斷：總額一般在總資產的10%左右。 質量推斷：企業(yè)資產規(guī)模、業(yè)務收支規(guī)模決定貨幣資金量。 企業(yè)籌資能力 企業(yè)行業(yè)特點 企業(yè)的定期存款短期投資：是指各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時刻不超過一年的有價證券，以及其他不超過一年的其他投資。 數(shù)量推斷：適當規(guī)模 質量推斷：確定有價證券的性質 適度規(guī)模 與投資收益匹配應收帳款：是指企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等應向購貨單位或同意勞務單位而收取的款項。也確實是拖欠的工程款

8、。 數(shù)量推斷：結合行業(yè)、規(guī)模、歷史進行數(shù)量推斷?？偟膩碇v越小越好。 質量推斷：存在潛虧可能。 壞帳損失，特不是三年以上的越小越好，資產質量越好。其他應收款：經營以外的應收款，應專門小，大了可能有問題。容易存在違規(guī)行為和關聯(lián)方交易。預付帳款：是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供貨單位的款 項。在以后可不能導致現(xiàn)金流入，而是收到存貨，因此該項目變現(xiàn)能力極差。要嚴格按照購貨合同操縱，幸免出現(xiàn)損失。存貨：是指企業(yè)在生產經營過程中為銷售或耗用而儲備的各種物資。包括：原材料、低值易耗品、周轉材料、未完施工（施工企業(yè)）、半成品、產成品等。 數(shù)量推斷：總的來講越小越好，講明資產質量好。但也不是絕對的，原材料供應不

9、上，阻礙施工會造成損失。 質量推斷：存在潛虧可能。 數(shù)量大，品種多，容易丟失，應建立內操縱度。 未完施工的治理。我們企業(yè)大量的潛虧隱藏在其中，差不多是我們建筑施工企業(yè)會計核算和成本治理上的一個毒瘤，使我們的會計報表失去真實性，我們必須花大力氣進行治理和操縱，確保其真實性。這其中也與我們統(tǒng)計人員有緊密關系，有義務協(xié)助成本員正確確定未完施工。待攤費用：是指企業(yè)差不多支付，但應由本期和以后各期分 不負擔的、分攤期在一年以內的各項費用。是費用沒有變現(xiàn)能力。如訂報費，保險費、養(yǎng)路費等4）長期投資：超過一年的股權和債權投資。 數(shù)量推斷：要合適，過大，自有資金不足用貸款投資風險大。 質量推斷：與“投資收益”

10、配比。投資專門大，收益專門小。 治理不行，可能顆粒無收。必須加強監(jiān)控。 5）固定資產：使用期限一年以上，價值2000元以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及與生產經營有關的設備、器具、工具等。特征：為生產商品、提供勞務、出租或經營治理而持有；使用年限超過一年；單位價值較高；多次周轉而不改變原有實物形態(tài)。分析： 固定資產成新率，越高，后勁越大，但折舊負擔越重。年度固定資產的變化，年度折舊額要與原值配比。非生產經營用固定資產所占比重分析，生產占比例大，有利于效益提高。企業(yè)辦社會的產物，耗費企業(yè)資源。 6）無形資產分析：企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租給他人，或為治理目的而持有的，沒有實物形態(tài)的

11、非貨幣性長期資產。專利權、商標權、土地使用權、軟件等。 無形資產占總資產的比重，傳統(tǒng)行業(yè)10%以下，高新技術企業(yè)為30%左右。 一項取得成本專門高的無形資產，可能給企業(yè)帶來較小的經濟利益，而取得成本較低的無形資產則可能給企業(yè)帶來較大的經濟利益，對此要關注附注講明。 攤銷年限最長不應超過10年。 不可辨認的無形資產，如商譽、非專利技術所占比重過高，容易產生資產的“泡沫”。 4、負債項目分析：是指過去的交易或事項形成的現(xiàn)實義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。 負債是基于過去的交易或事項而產生的。必須是已發(fā)生的。 負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務。從法律上講具有強制性。 現(xiàn)時義務的履行通常關系到企業(yè)

12、放棄含有經濟利益的資產。 負責通常是在以后某一時日通過交付資產或提供勞務來清償。 1）流淌負債項目分析；是指企業(yè)將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。包括：短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、預收帳款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應付款和預提費用等。短期借款：企業(yè)需要在一年內償還的各種銀行借款。以小于流淌資產為上限。運營效率大于借款利率。應付帳款：是指企業(yè)因賒購材料、商品或同意勞務供應等而應付給供應單位的款項。它亦是一種商業(yè)信用行為，與應付票據(jù)相比，其是以企業(yè)的商業(yè)信用作保證的。應付帳款的產生要緊是因為賒購生產經營所需的原材料，因此，應付帳款一般不應高于存貨。 預收帳款：

13、是指企業(yè)按照銷貨合同規(guī)定，在交付商品前向購貨單位預收部分或全部貨款的一種信用方式。它是一種良性債務，需要實物清償，講明產品供不應求。 其他應付款：不宜過大，非法拆借、轉移收入行為。 預提費用：借款利息、租金、固定資產修理費。2）長期負債分析：償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負債。包括：長期借款、應付債券、長期應付款等。要緊用于企業(yè)擴大再生產的投資。5、所有者權益項目分析關于任何企業(yè)而言，其資產形成的資金來源不外乎兩個：一是債權人，一是所有者。債權人對企業(yè)資產的要求權形成企業(yè)的負債，所有者對企業(yè)資產的要求權形成企業(yè)的所有者權益。因此，所有者權益實質上是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利

14、益，其金額為資產減去負債后的余額。他包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。實收資本：投資者實際投入企業(yè)的資本。實收資本越大，企業(yè)實力越強。實收資本要與注冊資本保持一致，注意抽逃注冊資本。 資本公積：投資者投入企業(yè)，超過法定資本部分的資產。要緊是股票溢價發(fā)行，資產評估增值，捐贈等。盈余公積：是指企業(yè)從凈利潤中提取的公積積存。包括：法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金。未分配利潤。是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤通過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留在企業(yè)的、歷年結存的利潤。通常用于留待以后年度向投資者進行分配。（七）、利潤及利潤分配表 1、利潤表的作用利潤表，又稱為損益表，是反映企業(yè)在一定

15、會計期間經營成果的會計報表。上述定義中值得關注的：一是“一定會計期間”表明利潤表是一個“時期”信息，有人將其稱之為“一個悲喜劇的劇終”；二是本表要緊揭示企業(yè)的“健康狀況”（即經營成果）。2、利潤表的結構利潤表的結構是依據(jù)“收入費用=利潤”的會計等式。采納多步式。3、主營業(yè)務利潤：是指企業(yè)主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本與主營業(yè)務稅金及附加后的余額。它是企業(yè)生存進展的基礎，。代表了企業(yè)相對穩(wěn)定的盈利能力。4、營業(yè)利潤：是企業(yè)利潤的要緊來源，它是主營業(yè)務利潤加上其它業(yè)務利潤，再減去有關的期間費用后的余額。5、利潤總額：是企業(yè)當期的經營成果。即營業(yè)利潤與投資凈收益、營業(yè)外收支凈額、補貼收入之和。6、凈利

16、潤：利潤總額減去所得稅后的余額。7、利潤表的收益項目關系分析1）營業(yè)利潤與非營業(yè)利潤分析。營業(yè)利潤應遠遠高于其他利潤，依靠非經營收益來維持較高的利潤是不正常的，也是沒有進展前景的。假如一個公司的非經營利潤占了大部分，則可能意味著公司在自己的行業(yè)中處境不妙，需要在其他方面尋求收入以維持收益，這無疑是危險的。2）經常業(yè)務利潤和偶然利潤。偶然業(yè)務利潤是沒有保障的，不能期望它經常地、定期地發(fā)生，偶然業(yè)務利潤比例較高的企業(yè)，其收益質量較底。經常性業(yè)務收入因其能夠持續(xù)地、重復不斷地發(fā)生而成為收入的主力。一次性收入是沒有保障的，不代表企業(yè)的盈利能力。3）內部利潤和外部利潤。內部利潤是指依靠企業(yè)生產經營活動取

17、得的利潤，它具有較好的持續(xù)性。外部利潤是指通過政府補貼、稅收優(yōu)惠或同意捐贈等，從公司外部轉移來的收益。外部收益的持續(xù)性較差。外部收益比例越大，收益的質量越低。4）主營業(yè)務收入的分析。主營業(yè)務收入與資產負債表的資產總額配比，主營業(yè)務收入代表了企業(yè)的要緊經營能力和獲利能力，而這種能力應與企業(yè)的生產經營規(guī)模（總資產）相適應。主營業(yè)務收入要大于總資產。比較合理。5）主營業(yè)務成本分析，主營業(yè)務成本與主營業(yè)務收入配比。6）分析主營業(yè)務稅金及附加，要緊關注與主營業(yè)務收入配比。7）其他業(yè)務利潤是指企業(yè)主營業(yè)務以外的其他其他業(yè)務活動所產生的利潤。比例30%以下。8）治理費用，是指企業(yè)行政治理部門為組織和治理生產

18、經營活動而發(fā)生的各種費用。與主營業(yè)務收入配比，與財務預算配比。9）財務費用。是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的費用。10）投資收益，是指企業(yè)對外投資所取得的收益或損失。投資收益是企業(yè)對外投資的結果。適度的投資講明企業(yè)具有較高的理財水平。與短期投資和長期投資配比，一般要高于同期銀行存款利率。11）補貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定收到退還的增值稅。不代表企業(yè)長期的盈利能力。12）營業(yè)外收入，是指企業(yè)發(fā)生的與生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處理固定資產凈損失、處理無形資產凈收益等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出不存在配比關系。13）營業(yè)外支出，與本企業(yè)生產經營無直接關系的各項支出。包括：固定資產

19、盤虧、處理固定資產凈損失、罰款支出、捐贈支出等。其數(shù)額不應過大，否則是不正常，應嚴加關注。14）凈利潤，是指企業(yè)的利潤總額與所得稅費用的配比的結果，是企業(yè)最終的業(yè)績。凈利潤屬于所有者權益，構成了利潤分配的內容。所得稅33%，與利潤總額不完全配比，需要做納稅調整。 （八）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入流出的報表?，F(xiàn)金流量表從現(xiàn)金的流入和流出兩個方面，反映企業(yè)在一定期間內的經營活動、投資活動和籌資活動等所產生的現(xiàn)金流量，它能夠講明企業(yè)一定期間內現(xiàn)金流入和流出的緣故，反映企業(yè)的現(xiàn)實的償債能力和向投資者支付利潤的能力；同時，有利于揭示企業(yè)當期利潤的質量，分析企業(yè)以后獵取

20、現(xiàn)金的能力，分析企業(yè)投資和理財活動對經營成果和財務狀況的阻礙。現(xiàn)金流量表的結構現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量。分段揭示來自經營活動、投資活動、籌資活動的現(xiàn)金流入總量、流出總量。以及凈流量等信息?，F(xiàn)金是一個廣義的概念。經營活動現(xiàn)金流量：當企業(yè)經營活動的凈現(xiàn)金流量為正數(shù)時，表明企業(yè)所生產的產品適銷對路、市場占有率高、銷售回款能力較強，同時企業(yè)付現(xiàn)成本、費用操縱在較適宜的水平上；反之，則企業(yè)所生產的產品銷路不暢、回款能力較差，或者成本、費用操縱水平較差、付現(xiàn)數(shù)額較大。投資活動現(xiàn)金流量：企業(yè)的投資活動，能夠概括為兩大類：一類是購建與處置固定資產、無形資產和其他長期資產的活動；另一類是企業(yè)對外的短期投資和

21、長期投資的發(fā)生與收回。籌資活動現(xiàn)金流量：籌資活動是導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和結構發(fā)生變化的活動。那個地點所講的資本，包括實收資本和資本公積。那個地點所講的債務，與通常所講的負債是兩個不同的概念，它特指企業(yè)對外舉債所借入的款項，如債券的發(fā)行與償付、信貸資金的借入與償還。經營、投資、籌資活動的聯(lián)系，三類經濟活動所產生的現(xiàn)金流淌不是彼此孤立的，而是相互聯(lián)系在一起的。三、企業(yè)效績評價企業(yè)效績評價目的要緊是從出資人的角度，對國有企業(yè)經營效益和經營業(yè)績進行客觀公正的評判，以便為有關監(jiān)管部門提供考核企業(yè)經營者、確定企業(yè)收入分配政策、實施資本與財務監(jiān)管工作服務。1、財務效益狀況是構成企業(yè)效績的核心內容；2、資產

22、營運狀況是提高企業(yè)效績的重要途徑；3、償債能力狀況是企業(yè)安全性的重要體現(xiàn)；4、進展能力狀況是企業(yè)以后價值的源泉。企業(yè)效績評價指標體系構成表評價內容差不多指標修正指標評議指標財務效益狀況資本保值增值率凈資產收益率主營業(yè)務利潤率經營者差不多素養(yǎng)總資產酬勞率盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)產品市場占有能力成本費用利潤率(服務中意度)資本營運狀況總資產周轉率存貨周轉率基礎治理水平應收帳款周轉率進展創(chuàng)新能力流淌資產周轉率不良資產比率經營進展戰(zhàn)略償債能力狀況資產負債率現(xiàn)金流淌負債比率在崗職員素養(yǎng)已獲利息倍數(shù)速動比率技術裝備更新水平進展能力狀況銷售(營業(yè))增長率三年資本平均增長率(服務硬水平)三年銷售平均增長率綜合社會貢獻

23、資本積存率技術投入比率1、財務效益狀況指標凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產100%總資產酬勞率=息稅前利潤總額/平均資產總額 2、資本營運狀況指標總資產周轉率=主營業(yè)務收入凈額/平均資產總額流淌資產周轉率=主營業(yè)務收入凈額/平均流淌資產總額3、償債能力狀況指標資產負債率=負債總額/資產總額100%已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤總額/利息支出4、進展能力狀況指標銷售(營業(yè))增長率=本年主營業(yè)務收入增長額/上年主營業(yè)務收入總額100%資本積存率=本年所有者權益增長額/年初所有者權益100%四、項目施工成本治理1、成本的概念：一般來講，成本是指為了達到特定目的所失去或放棄的資源。2、項目施工成本治理的原則

24、1）、領導者推動原則2）、以人為本，全員參與的原則3）、目標分解，責任明確的原則4）、治理層次與治理內容（對象）一致性原則5）、工程項目成本操縱的動態(tài)性、及時性、準確性原則（實事求是原則） 6）、過程操縱和系統(tǒng)操縱的原則3、項目施工成本治理崗位責任制 1）、公司層次（或分公司）成本治理部門責任制2）、項目層次人員崗位責任制項目經理部應建立以項目經理為中心的成本操縱體系，按內部各崗位和作業(yè)層進行成本目標分解，明確各治理人員和作業(yè)層的成本責任、權限及相互關系。4、項目施工成本治理流程 1）投標過程的成本操縱2）編制施工預算3）編制“項目治理目標責任書” 4）編制成本打算5）進行成本過程操縱6）竣工

25、決算的成本操縱7）、成本核算8）、成本分析9）成本考核和獎罰兌現(xiàn)5、成本核算的要求 （1）按照制造成本法核算成本。在生產經營過程中發(fā)生的與生產經營有直接關系的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費支出和間接費用構成工程的制造成本，與生產經營沒有直接關系的治理費用、財務費用、銷售費用作為期間費用直接計入當期損益。（2）遵循客觀性原則，如實反映報告期內已完工程、完工產品、已完作業(yè)、已完勞務和材料采購的實際消耗和實際價格，計算工程、產品、作業(yè)、勞務和材料的實際成本。不得以估算成本、打算成本代替實際成本。（3）遵循一致性原則，成本核算中材料的計價、材料成本差異的分配、固定資產折舊的計提、周轉材料、低值

26、易耗品、待攤費用的攤銷、間接費用的核算與分配、已完工程和未完施工、完工產品和在產品的成本計算，其方法前后各期均應保持一致，不得隨意變更。（4）遵循權責發(fā)生制原則，正確計算報告期的成本。凡應由本期成本負擔的費用，不論款項是否差不多支付，均應計入本期的成本；凡是不屬于本期成本負擔的費用，即使款項差不多支付，也不應計入本期成本。（5）遵循配比原則，進行報告期的成本核算。實際成本的核算范圍、項目設置和計算口徑應與預算定額計取的收入保持一致。（6）遵循慎重性原則，合理可能可能發(fā)生的損失，如實反映成本，防止虛盈實虧情況的發(fā)生。（7）劃清不同成本核算對象的界限；劃清制造成本和期間費用的界限；劃清未完施工成本

27、和已完工程成本的界限；劃清生產成本和專項工程支出的界限；劃清收益性支出和資本性支出的界限。6、成本、費用報表的編制成本、費用報表要求按季度編制。各項目可依照治理需要按月編制快速成本報表7、成本核算的一般程序1）確定成本核算對象：企業(yè)應依照承包工程的實際情況，從施工、核算的要求動身，合理確定成本核算對象。成本核算對象一經確定，不得任意變更。企業(yè)各部門必須在各項業(yè)務工作中按確定的成本核算對象提供原始記錄和核算資料，以保證成本核算的一致性和準確性。2）預算收入的確定：預算收入應以“建筑安裝工程施工合同”、工程量清單和施工預算為依據(jù)。工程的全部預算收入，應與發(fā)包方確認的工程造價相一致。3）實際成本的核

28、算：是指在施工中實際發(fā)生的并按一定的成本核算對象和成本項目歸集的生產費用支出。實際成本的核算范圍和計算口徑應與預算收入保持一致。4）分包工程成本的核算 ：分包工程成本是指建筑安裝工程按工程量清單報價內容劃分給協(xié)作單位施工的部分工作量。分包單位應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加由總包方代扣代繳。總包方向分包方收取的服務費，沖減總包方現(xiàn)場經費或治理費用支出。5）確定期末未完施工：未完施工是指差不多生產但未完成預算定額規(guī)定的全部工序和內容的分部分項工程所耗費的成本支出。未完施工的確定由項目經理負責，統(tǒng)計、預算、打算、材料、勞資、財務、技術部門實行會簽制度。8、工程項目治理的模式 就各公司來講，目前關

29、于項目的治理模式要緊有三種：公司集中治理操縱模式；項目獨立核算模式；聯(lián)營承包模式。這三種模式各有利弊，對經濟效益的阻礙也不盡相同。1）公司集中治理操縱模式 資金集中，采購集中，核算集中，項目經理部成為真正意義的成本中心?？偛坷觅Y金優(yōu)勢集中采購，既有效利用了資金，又大大降低了采購成本，通過一系列較為嚴密的采購審批程序較為明顯地規(guī)避了采購環(huán)節(jié)的內控風險；同時財務上的一級集中核算使總部能夠較為及時、準確地掌握項目的成本發(fā)生動態(tài)，為治理層及時提供成本操縱意見制造了條件。 2）項目部獨立核算模式 總的來講即所謂的兩級治理、兩級核算。獨立開戶或者公司設立內部銀行，差不多做到誰的鈔票誰花，可提供內部貸款。

30、采購、外包隊選用、機械租賃等由項目部自行安排支出。在成本治理上，公司通過采取“項目承包責任制”或“項目承包協(xié)議”的形式，針對不同工程進行分析，將制造成本總額操縱在一個比較合理的水平。 3）聯(lián)營承包項目部模式 即我們過去講的“掛靠單位”治理模式 ，又有三種形式：一是圖章、帳戶下放 。二是僅單獨設立帳戶，采購、分發(fā)包合同等都通過公司蓋章才最終有效。 三是不設單獨帳戶，資金、合同均通過公司。這是目前各公司要緊采納的治理模式。 9、我們的建議 第一、建議各單位應盡快改變項目施工預算編制落后的局面。這是一個長期以來制約我們成本操縱、成本治理的“瓶頸”。沒有施工預算項目成本治理就成了無源之水無本之木，沒有

31、了參照物如何進行操縱？只有完全改變這一局面，項目成本治理才有據(jù)可依。第二、建議各公司推廣“公司集中操縱治理模式”，總部利用資金優(yōu)勢統(tǒng)一調動資金，集中操縱支出，既有效利用了資金，又大大降低了成本，通過一系列較為嚴密的支出審批程序操縱企業(yè)風險，幸免大額虧損的出現(xiàn)；項目部只負責實物量消耗和零星采購的操縱。用高額風險金規(guī)避項目獨立核算風險，發(fā)揮該模式的優(yōu)勢。第三，加強對聯(lián)營承包項目部的治理。圖章、帳戶下放或者盡管圖章、帳戶沒下放，但蓋章未嚴格審查，付款未嚴格操縱，而且聯(lián)營單位有相當一部分屬于一次性交易，差不多是個人性質，規(guī)避風險完全寄予于聯(lián)營方經理個人信譽，必定給企業(yè)帶來巨大風險和隱患。建議對聯(lián)營方嚴

32、禁圖章、帳戶下放。能夠適當擴大對有獨立法人資格的聯(lián)營方的合作，聯(lián)營方以分包形式獨立承擔法律責任和經營損益。嚴格操縱個人聯(lián)營承包，一旦發(fā)生必須嚴格操縱圖章使用，操縱每筆開支。第四，盡快建立、完善行之有效的內部治理操縱體系。比如，應收帳款的操縱體系，合同治理體系，勞務和分包招投標制度。因此我們差不多專門完善的質量、進度、安全保證體系更不可偏廢。第五，逐步推行實施“全面預算治理”。談到全面預算治理就涉及到一個“大成本”的概念，即成本及費用的全面操縱。從國際到國內的一些知名大型企業(yè)均采納這一治理模式操縱費用、成本。從二建公司的經驗來看，在建筑施工企業(yè)推行如此的治理模式是可行的。第六、建立竣工工程成本鎖

33、定制度，一般工程三個月，大型工程六個月必須鎖定成本支出，確保不擴大損失。第七、建立竣工工程結算責任制制度，在規(guī)定的時刻內必須完成結算，這一責任制要在工程承發(fā)包合同進入評審程序時，即建立責任制。從承發(fā)包合同的簽定、過程增減洽商變更、索賠法律文件到工程竣工15日內完成結算并報甲方建立一套結算制度。這期間法律合約部門要全程參與，隨時預備進入法律程序。五、科技質量治理者的成本責任1、科技質量部門在成本治理中的責任施工方案和技術措施是工程項目成本降低的要緊來源。1）參與成本打算的制定，將降低成本措施融會在成本打算中。2）采納價值工程，優(yōu)化施工方案：施工方案要緊包括四個內容：施工方法的確定、施工機具的選擇

34、、施工順序的安排和流水施工的組織。對同一工程項目的施工，能夠有不同的方案，選擇最合理的方案是降低工程成本的有效途徑。采納價值工程能夠解決施工方案優(yōu)化難題。價值工程，又稱價值分析，是一門技術與經濟相結合的現(xiàn)代治理科學，應用價值工程，既要研究技術，又要研究經濟，既研究在提高功能的同時不增加成本?；蛟诮档统杀镜耐瑫r不阻礙功能，把提高功能和降低成本統(tǒng)一在最佳方案中。表現(xiàn)在施工方面，要緊是尋求實現(xiàn)設計要求的最佳方案，如分析施工方法、流水作業(yè)、機械設備等有無不切實際的過高要求。最優(yōu)化的方案，也是對資源利用最合理的方案。3）對工程洽商變更的要求，簽定技術洽商，關鍵有經濟意識，哪些變更經濟上對我們有利，哪些沒利，要與預算、成本和項目經理協(xié)商，確保我們的最大利益。4）對材料采購和加工定貨的質量操縱5）在施工過程中努力尋求各種降低消耗、提高工效的新工藝、新技術、新材料等降低成本的技術措施。6）嚴把質量關，杜絕返工現(xiàn)象，縮短驗收時刻，節(jié)約費用開支。7）創(chuàng)優(yōu)的最佳點的選則。8）加大科技投入，是企業(yè)進展立于不敗之地和取得長期經濟利益的基礎。9）承擔技術措施降低成本的責任。2、工程索賠：有資料介紹，許