3-2-4-02損益類-營業(yè)成本

1、.PAGE ：.；PAGE 4營業(yè)本錢本質性程序被審計單位： 工程： 營業(yè)本錢 日期： 索引號： SB 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 第一部分 認定、審計目的和審計程序對應關系審計目的與認定對應關系表審計目的財務報表認定發(fā)生完好性準確性截止分類列報A利潤表中記錄的營業(yè)本錢已發(fā)生，且與被審計單位有關。 B一切該當記錄的營業(yè)本錢均已記錄。 C與營業(yè)本錢有關的金額及其他數據已恰當記錄。D營業(yè)本錢已記錄于正確的會計期間。E營業(yè)本錢已記錄于恰當的賬戶。F營業(yè)本錢已按照企業(yè)會計準那么的規(guī)定在財務報表中作出恰當的列報。二、審計目的與審計程序對應關系表審計目的可供選擇的審計程序索引號一主營業(yè)務本錢C

2、1.獲取或編制主營業(yè)務本錢明細表，復核加計能否正確，并與總賬數和明細賬合計數核對能否相符，結合其他業(yè)務本錢科目與營業(yè)本錢報表數核對能否相符。SB2ABC2.本質性分析程序必要時：(1)針對已識別需求運用分析程序的有關工程，注冊會計師基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，經過進展以下比較，并思索有關數據間關系的影響，以建立注冊會計師有關數據的期望值：1)比較當年度與以前年度不同種類產品的主營業(yè)務本錢和毛利率，并查明異常情況的緣由； 2)比較當年度與以前年度各月主營業(yè)務本錢的動搖趨勢，并查明異常情況的緣由；3)比較被審計單位與同行業(yè)的毛利率，并查明異常情況的緣由；4)比較當年度及以前年度主要產品的單位產

3、品本錢，并查明異常情況的緣由。(2)確定可接受的差別額；(3)將實踐的情況與期望值相比較，識別需求進一步伐查的差別；(4)假設其差額超越可接受的差別額，調查并獲取充分的解釋和恰當的佐證審計證據。例如：經過檢查相關的憑證；(5)評價分析程序的測試結果。SB3ABC3.檢查主營業(yè)務本錢的內容和計算方法能否符合會計準那么規(guī)定，前后期能否一致。SB4ABC4.復核主營業(yè)務本錢明細表的正確性，編制消費本錢與主營業(yè)務本錢倒軋表，并與相關科目交叉索引。SB5AB5.抽查 月主營業(yè)務本錢結轉明細清單，比較計入主營業(yè)務本錢的種類、規(guī)格、數量和主營業(yè)務收入的口徑能否一致，能否符合配比原那么。SB4ABCDE6.針

4、對主營業(yè)務本錢中艱苦調整事項(如銷售退回)、非常規(guī)工程，檢查相關原始憑證，評價真實性和合理性，檢查其會計處置能否正確。SB6C7.在采用方案本錢、定額本錢、規(guī)范本錢或售價核算存貨的條件下，應檢查產品本錢差別或商品進銷差價的計算、分配和會計處置能否正確。略AB8.結合期間費用的審計，判別被審計單位能否經過將應計入消費本錢的支出計入期間費用，或將應計入期間費用的支出計入消費本錢等手段調理消費本錢，從而調理主營業(yè)務本錢。略9.根據評價的舞弊風險等要素添加的審計程序。略二其他業(yè)務本錢C10.獲取或編制其他業(yè)務本錢明細表，復核加計正確，并與總賬數和明細賬合計數核對相符，結合主營業(yè)務本錢科目與營業(yè)本錢報表

5、數核對相符。SB7ABC11.與上期其他業(yè)務收入/本錢比較，檢查能否有艱苦動搖，如有，因查明緣由。略ABCDE12.檢查其他業(yè)務本錢內容能否真實，計算能否正確，會計處置能否正確，擇要抽查原始憑證予以核實。略ABC13.復核其他業(yè)務本錢明細表的正確性，并與相關科目交叉核對。略A14.檢查除主營業(yè)務活動以外的其他運營活動發(fā)生的相關稅費能否計入本科目。略15.根據評價的舞弊風險等要素添加的審計程序。略三列報F16.檢查營業(yè)本錢能否已按照企業(yè)會計準那么的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報。略第二部分 方案實施的本質性程序項 目財務報表認定發(fā)生完好性準確性截止分類列報評價的艱苦錯報風險程度注1從控制測試獲取的

6、保證程度注2需從本質性程序獲取的保證程度方案實施的本質性程序注3 索引號執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結果取自風險評價任務底稿。2.結果取自該工程所屬業(yè)務循環(huán)內部控制任務底稿。3.在方案實施的本質性程序與財務報表認定之間的對應關系用“表示。PAGE PAGE 18營業(yè)本錢審定表被審計單位： 工程： 營業(yè)本錢 日期： 索引號： SB1 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 工程稱號本期未審數賬項調整本期審定數上期審定數索引號借方貸方一、主營業(yè)務本錢小計二、其他業(yè)務本錢小計合計審計結論： 主營業(yè)務本錢明細表被審計單位： 工程： HYPERLINK l 前往目錄 主營業(yè)務本錢

7、明細表 日期： 索引號： SB2 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 月份主營業(yè)務本錢明細工程合計1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計上期數變動額變動比例審計闡明：主營業(yè)務本錢與上年度比較分析表被審計單位： 工程： HYPERLINK l 前往目錄 主營業(yè)務本錢與上年度比較分析表 日期： 索引號： SB3-1 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 產品類別本年度上年度差額索引號備注數量平均單位本錢總本錢數量平均單位本錢總本錢數量平均單位本錢總本錢 審計闡明：主要產品單位主營業(yè)務本錢分析表被審計單位： 工程： 主要產品單位主營業(yè)務本錢分析表 日期： 索引號：SB3-2

8、 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 月份產品A產品B產品C產品單位營業(yè)本錢與全年平均數差額分析結論單位營業(yè)本錢與全年平均數差額分析結論單位營業(yè)本錢與全年平均數差額分析結論單位營業(yè)本錢與全年平均數差額分析結論123456712全年平均審計闡明：主營業(yè)務本錢與收入匹配情況檢查表被審計單位： 工程： HYPERLINK l 前往目錄 主營業(yè)務本錢與收入匹配情況檢查表 日期： 索引號： SB4-1 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 產 品 名 稱產品規(guī)格出庫計價方法銷售數量未審數審定數核對內容用“、“表示差額差額處置意見單價總本錢單價總本錢123核對內容闡明：1.出庫數量與銷售數量能否匹配

9、；2.計價/計算方法能否正確；3. 計價/計算方法前后期能否正確；4.審計闡明：主營業(yè)務本錢檢查表被審計單位： 工程： 主營業(yè)務本錢檢查表 日期： 索引號： SB4-2 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 記賬日期憑證編號業(yè)務內容對應科目金額核對內容用“、“表示備注12345核對內容闡明：1.原始憑證能否齊全；2.記賬憑證與原始憑證能否相符；3.賬務處置能否正確；4.能否記錄于恰當的會計期間；5.審計闡明：主營業(yè)務本錢倒軋表被審計單位： 工程： 主營業(yè)務本錢倒軋表 日期： 索引號： SB5 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 存貨種類未審數審定數索引號期初原資料余額加：本期購貨凈額減：期末原資料余額減：其他原資料發(fā)出額直接資料本錢加：直接人工本錢加：制造費用產品消費本錢加：在產品期初余額減：在產品期末余額減：其他在產品發(fā)出額庫存商品本錢加：庫存商品期初余額減：庫存商品期末余額減：其他庫存商品發(fā)出額主營業(yè)務本錢審計闡明：主營業(yè)務本錢艱苦調整事項核對表被審計單位： 工程：主營業(yè)務本錢艱苦調整事項核對表 日期： 索引號： SB6 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 月日憑證號艱苦調整事項內容調整金額調整理由理由能否充分借方貸方是否編制闡明：本表用于核對被審計單位賬務處置中存在的艱苦主營業(yè)務本錢調整事項的合理性。審計