【審計工作底稿模板】FJ其他應(yīng)付款

1、其他應(yīng)付款實質(zhì)性程序,索 引 號：,FJ-單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱,編制人：取底稿信息編制人,編制日期：取底稿信息編制日期,截止日期：取項目信息截止日期,復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人,復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期,第一部分 認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系 ,一、審計目標(biāo)與認(rèn)定關(guān)系對應(yīng)關(guān)系表,審計目標(biāo),財務(wù)報表認(rèn)定,存在,完整性,權(quán)利和義務(wù),計價和分?jǐn)?列報A 資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的其他應(yīng)付款是存在的。,B 所有應(yīng)當(dāng)記錄的其他應(yīng)付款均已記錄。,C 記錄的其他應(yīng)付款是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時義務(wù)。,D 其他應(yīng)付款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。,E 其他

2、應(yīng)付款已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。,二、審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表,審計目標(biāo),可供選擇的審計程序,索引號D,1.,獲取或編制其他應(yīng)付款明細表：,FJ2,（1）,復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；,（2）,檢查非記賬本位幣其他應(yīng)付款的折算匯率及折算是否正確；,（3）,分析存在借方余額的項目，查明原因，必要時，作重分類調(diào)整；,（4）,結(jié)合應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款等往來項目的明細余額，調(diào)查有無同掛的項目、異常余額或與本科目核算無關(guān)的其他款項，如有，應(yīng)作出記錄，必要時作調(diào)整；,（5）,標(biāo)識重要明細賬戶。,ACD,2.,判斷選擇金額較大和異常的明細余額，

3、檢查其原始憑證，并考慮向債權(quán)人函證。對未回函的重要單位，編制該單位的增減變動表；必要時，收集客戶資料分析其變動的合理性。,FJ3BA,3.,請被審計單位協(xié)助，在其他應(yīng)付款明細表上標(biāo)出截至審計日已支付的金額較大的其他應(yīng)付款項，確定有無未及時入賬的其他應(yīng)付款。抽查付款憑證、銀行對賬單等，并注意入賬日期發(fā)生的合理性。,FJ3ABD,4.,檢查售后回購方式融入資金的會計處理是否正確：,略,（1）,是否按實際收到的金額貸記該科目；,（2）,回購價格與原銷售價格之間的差額，是否在回購期間內(nèi)按期計提利息費用；,（3）,按照合同約定回購該項商品時，是否借記該科目。,AC,5.,檢查長期未結(jié)的其他應(yīng)付款，并作妥善處理。,略AD,6.,標(biāo)明應(yīng)付關(guān)聯(lián)方包括持股5%以上（含5%）股東的款項，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序，并注明合并報表時應(yīng)予抵銷金額；對關(guān)聯(lián)企業(yè)、有密切關(guān)系的主要單位的交易事項作專門檢查：,略,（1）,了解交易事項目的及應(yīng)付款項的原因、檢查相關(guān)合同等相關(guān)文件資料；,（2）,向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要單位或其他注冊會計師函詢，以確認(rèn)交易的真實性、合理性。,7.,根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素