【審計(jì)工作底稿模板】ZL長(zhǎng)期應(yīng)收款

1、長(zhǎng)期應(yīng)收款實(shí)質(zhì)性程序,索 引 號(hào)：ZL,單位名稱：取被審計(jì)單位信息被審單位名稱,編制人：取底稿信息編制人,編制日期：取底稿信息編制日期,會(huì)計(jì)期間：取項(xiàng)目信息截止日期,復(fù)核人：取底稿信息一級(jí)復(fù)核人,復(fù)核日期：取底稿信息一級(jí)復(fù)核日期,第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系,一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表,審計(jì)目標(biāo),財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定,存在,完整性,權(quán)利和義務(wù),計(jì)價(jià)和分?jǐn)?列報(bào)A 資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的長(zhǎng)期應(yīng)收款是存在的。,B 所有應(yīng)當(dāng)記錄的長(zhǎng)期應(yīng)收款均已記錄。,C 記錄的長(zhǎng)期應(yīng)收款由被審計(jì)單位擁有或控制。,D 長(zhǎng)期應(yīng)收款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。,E 長(zhǎng)期應(yīng)收款已按照企業(yè)

2、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。,二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表,審計(jì)目標(biāo),可供選擇的審計(jì)程序,索引號(hào)D,1.獲取或編制長(zhǎng)期應(yīng)收款明細(xì)表： （1）復(fù)核加計(jì)正確，并與總帳數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目和未實(shí)現(xiàn)融資收益科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。 （2）檢查非記賬本位幣長(zhǎng)期應(yīng)收款的折算匯率及折算是否正確。 ,ZL2AC,2.分析長(zhǎng)期應(yīng)收款賬齡及余額構(gòu)成，了解每一明細(xì)項(xiàng)目的性質(zhì)，查閱長(zhǎng)期應(yīng)收款相關(guān)合同協(xié)議，了解長(zhǎng)期應(yīng)收款是否按合同或協(xié)議規(guī)定按期收款，檢查長(zhǎng)期應(yīng)收款是否真實(shí)。,略ACD,3.選擇長(zhǎng)期應(yīng)收款的重要項(xiàng)目函證其余額和交易條款，對(duì)未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲膶徲?jì)程序。,

3、略ABCD,4.對(duì)于融資租賃產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款，取得相關(guān)的合同和契約：（1）關(guān)注租賃合同的主要條款，檢查是否滿足企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于融資租賃的相關(guān)規(guī)定，檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全。（2）根據(jù)合同及協(xié)議，檢查最低租賃收款額、每期租金、租賃期、擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值等項(xiàng)目的金額是否正確；檢查初始直接費(fèi)用及其相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。 （3）檢查租賃資產(chǎn)在租賃期開(kāi)始日的公允價(jià)值，如與賬面價(jià)值有差額，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。,略ABCD,5.對(duì)于采用遞延方式、有融資性質(zhì)的銷售形成的長(zhǎng)期應(yīng)收款，取得相關(guān)的銷售合同或協(xié)議，檢查是否滿足確認(rèn)銷售收入的條件；檢查合同規(guī)定的售價(jià)、每期租金、收款期等要素；檢查所銷售資產(chǎn)在銷售收

4、入確認(rèn)日的公允價(jià)值，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。,略D,6.對(duì)有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益，檢查在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面價(jià)值減記至零以后還需承擔(dān)的投資損失，檢查是否沖減長(zhǎng)期應(yīng)收款，若無(wú)，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)建議作適當(dāng)調(diào)整。,略D,7.檢查長(zhǎng)期應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備，確定長(zhǎng)期應(yīng)收款是否可收回，了解有無(wú)未能按合同規(guī)定收款或延期收款現(xiàn)象，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分。,略D,8.檢查未實(shí)現(xiàn)融資收益： （1）獲取或編制未實(shí)現(xiàn)融資收益明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。 （2）對(duì)于融資租賃產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)融資收益，根據(jù)合同，進(jìn)行如下檢查： 1）入賬金額是否正確，攤銷年限是否恰當(dāng)，會(huì)計(jì)處理是否正確。 2）檢查未實(shí)現(xiàn)融資收益本期是否按實(shí)際利率攤銷，復(fù)核攤銷金額是否正確，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確。 3）檢查期末租賃資產(chǎn)的未擔(dān)保余值是否發(fā)生變動(dòng)，若有證據(jù)表明未擔(dān)保余值減少的，相應(yīng)的租賃內(nèi)含利率是否已作正確調(diào)整，并將由此引起的租賃投資凈額的減少計(jì)入當(dāng)期損益。 （3）對(duì)于有融資性質(zhì)的銷售形成的長(zhǎng)期應(yīng)收款，取得相關(guān)的銷售合同或協(xié)議，檢查未實(shí)現(xiàn)融資收益的入賬金額是否正確，其攤銷年限的確定是否恰當(dāng)，是否按實(shí)際利率攤銷，復(fù)核攤銷金額是否正確，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確。 （4）如果未實(shí)現(xiàn)融資收益對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期應(yīng)收款的收回存在問(wèn)題，檢查未實(shí)現(xiàn)融資收益的