一般納稅人商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作入門

1、. ：.；普通納稅人商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作入門會(huì)計(jì)實(shí)操講義提綱大家好！今天我們來學(xué)習(xí)增值稅普通納稅人的賬務(wù)處置流程。初做會(huì)計(jì)看到一堆的票據(jù)往往無從下手，是大部分學(xué)員遇到的問題，其實(shí)我們靜下心來想一想：在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)根底時(shí)，學(xué)過三種賬務(wù)處置程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，我們要根據(jù)原始憑證或匯總的原始憑證來做記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證登記賬簿，最后根據(jù)賬簿編制財(cái)務(wù)報(bào)表。實(shí)踐上企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需求核算的無非就幾大類型即：購(gòu)銷業(yè)務(wù)的核算、稅費(fèi)的核算、期間費(fèi)用的核算、職工薪酬的核算。當(dāng)然核算時(shí)是需求一定的載體，那么：首先，需求建賬，即設(shè)置：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)賬；由于我給大家講解的是手工賬，所以

2、，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬，我們要采用訂本式的，請(qǐng)大家看這就是現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類；明細(xì)賬采用的是活頁(yè)式的賬頁(yè)，請(qǐng)看?，F(xiàn)金日記賬圖示如下：銀行存款日記賬圖示如下：總分類賬圖示如下：對(duì)總賬加以闡明的明細(xì)賬圖示如下：明細(xì)賬是活頁(yè)，明細(xì)賬隨時(shí)可以增添或減少如圖示：總分類賬的賬戶目錄如圖：總賬的賬戶目錄第一頁(yè)普通為庫(kù)存現(xiàn)金：第一頁(yè)的科目稱號(hào)寫上庫(kù)存現(xiàn)金：假設(shè)要預(yù)留賬頁(yè)時(shí)，例如：庫(kù)存現(xiàn)金留3頁(yè)：跨2個(gè)頁(yè)碼的賬頁(yè)：銀行存款總賬占賬頁(yè)4-5頁(yè)，如圖例所示：明細(xì)賬是活頁(yè)賬，貼口取紙以便于隨時(shí)查找到所需的賬戶，活頁(yè)賬圖例如圖示：其次，在賬簿上要設(shè)置與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目

3、寫在什么地方呢？總分類賬寫在賬戶目錄及每一賬頁(yè)上，同時(shí)要對(duì)每個(gè)賬賬戶預(yù)留賬頁(yè)；明細(xì)賬寫在每一賬頁(yè)上且為了便于準(zhǔn)確迅速找到所需賬戶，我們要在每一頁(yè)上貼上口取紙，口取紙上要寫上科目稱號(hào)，即這樣貼。在明細(xì)賬上貼上口取紙，如下圖：在明細(xì)賬上貼上口取紙的方法，如下演示：再次，啟用賬簿時(shí)，還要貼印花稅票并注銷，由于我給大家講解的企業(yè)是03年就成立的，所以，在四本賬上分別貼5元的印花稅即可。印花稅票如圖示：明細(xì)賬貼印花稅票位置第一頁(yè)的右上角：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬上貼印花稅票，有指定的位置，如以下圖所示：普通情況下，未指定印花稅票位置的貼在賬戶目錄右上角，如下圖：?jiǎn)⒂觅~簿時(shí)留意，首先填入運(yùn)用者稱號(hào)

4、單位：然后蓋上公章：賬簿頁(yè)數(shù)，如以下圖訂本式的賬簿，是100頁(yè)的賬簿：留意賬簿的啟用日期：企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況引見：該企業(yè)主要銷售咖啡豆，年銷售額大約為150萬元左右，普通納稅人，稅率：17% 從09年1月1日起，規(guī)定：加工制造企業(yè)：年應(yīng)稅銷售額50萬元 小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額50萬元 普通納稅人商業(yè)：年應(yīng)稅銷售額80萬元 小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額80萬元 普通納稅人下面我們來進(jìn)展詳細(xì)的核算。一、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的處置1.普通情況下，根據(jù)“增值稅公用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、付款憑證支票存根、銀行付款通知單等、入庫(kù)單這樣做記賬憑證舉例講解寫憑證時(shí)應(yīng)留意的問題：借：庫(kù)存商品只需驗(yàn)收入庫(kù)才干運(yùn)用此科目，假設(shè)發(fā)生運(yùn)費(fèi)的話，運(yùn)

5、費(fèi)的93%要加進(jìn)來應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)發(fā)票上的稅額，留意假設(shè)是稅務(wù)代開發(fā)票的話只能抵扣3%的稅額貸：銀行存款 如下為增值稅務(wù)局公用發(fā)票圖示：發(fā)票聯(lián)為填制購(gòu)貨方記賬憑證根據(jù)：以發(fā)票聯(lián)為根底填寫庫(kù)存商品的入賬金額假設(shè)有運(yùn)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)，也要加上：另外還要記錄稅額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：假設(shè)預(yù)付過了，那么沒有付款憑證，但是普通會(huì)有入庫(kù)單：如用銀行存款支付的，要有支票存根，支票存根如以下圖所示：2.如未付款，那么根據(jù)“增值稅公用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、入庫(kù)單借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款公司3.如已預(yù)付過款項(xiàng)，那么根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票、補(bǔ)付款憑證、入庫(kù)單：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

6、進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：預(yù)付賬款公司證明前期預(yù)付過款項(xiàng)的憑據(jù)，如電匯憑證：電匯憑證中的收款人：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2筆在月末時(shí)銀行會(huì)給企業(yè)對(duì)賬單以下圖僅為演示，非本業(yè)務(wù)憑證：對(duì)賬單上的貸方是銀行存款日記賬的借方：是一筆一筆的對(duì)賬的，如下數(shù)額：對(duì)賬確認(rèn)后，在銀行存款日記賬上：畫“符號(hào)：銀行存款日記賬的借方和對(duì)賬單的貸方對(duì)應(yīng)：如賬目對(duì)上了，那么要在金額后面畫“符號(hào)：如：銀行存款日記賬貸方與對(duì)賬單借方數(shù)寫對(duì)上了，那么要畫“：如下圖是增值稅公用發(fā)票圖示：增值稅公用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)：完好的入庫(kù)單空白憑證做演示：三聯(lián)的入庫(kù)單包括：存根、回執(zhí)和記賬單二、銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處置：1.在實(shí)踐任務(wù)中，開了發(fā)票就意味著銷售已完成，

7、需確認(rèn)收入；但沒開發(fā)票的銷售業(yè)務(wù)，同樣應(yīng)確認(rèn)收入。2.對(duì)于普通納稅人來說，開發(fā)票時(shí)要留意：向消費(fèi)者個(gè)人、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅公用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。增值稅普通發(fā)票如圖例：普通發(fā)票中填入購(gòu)貨單位的稱號(hào)：增值稅公用發(fā)票需求填入納稅人識(shí)別碼、地址、開戶銀行：增值稅公用發(fā)票銷貨單位的信息需求填入：增值稅公用發(fā)票圖示：增值稅公用發(fā)票需填入稱號(hào)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、開戶行及賬號(hào)：確認(rèn)收入的根據(jù)公用發(fā)票的記賬聯(lián)：3.銷售完成，發(fā)票已開具。1收到貨款，那么根據(jù)：“發(fā)票的記賬聯(lián)、銀行進(jìn)賬單或銀行收款通知單做記賬憑證：借：銀行存款 金額看進(jìn)賬單貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 金額看發(fā)票應(yīng)

8、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額借銀行存款時(shí)看進(jìn)賬單的金額根據(jù)的是發(fā)票上的金額，如圖例：根據(jù)發(fā)票上的稅額，貸應(yīng)交稅費(fèi)：2假設(shè)收到的銷貨款是現(xiàn)金時(shí)，留意“借方科目為“庫(kù)存現(xiàn)金，現(xiàn)金收入填寫“現(xiàn)金進(jìn)賬單送存銀行，不得“坐支。根據(jù)“進(jìn)賬單做記賬憑證，借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金將現(xiàn)金收入填入到一張現(xiàn)金記賬單中：一式兩聯(lián)的記賬單，第二聯(lián)銀行貸方傳票：第一聯(lián)回單：3未收到貨款，那么根據(jù)：“記賬聯(lián)借：應(yīng)收賬款公司 實(shí)踐任務(wù)中必需寫明細(xì)科目貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額收到時(shí)：根據(jù)結(jié)算憑證借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款公司根據(jù)收款的進(jìn)賬單，進(jìn)賬單如下圖：進(jìn)賬單中留意里面的出票人：進(jìn)賬單中留意里面的收款人：收到支票

9、后要填入進(jìn)賬單里面：4假設(shè)前期根據(jù)購(gòu)銷合同預(yù)收過購(gòu)貨方貨款的，那么根據(jù)“發(fā)票、補(bǔ)付貨款的進(jìn)賬單借：預(yù)收賬款公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額普通在實(shí)踐任務(wù)中，以外付過款了，都會(huì)有付款證明或者有進(jìn)賬單，如圖示：如圖為進(jìn)賬單：3.結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí)，可以一筆一筆業(yè)務(wù)的結(jié)轉(zhuǎn)，也可以匯總結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)“出庫(kù)單借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：庫(kù)存商品銷售的貨物要把庫(kù)存商品提貨時(shí)要填定出庫(kù)單，出庫(kù)單圖示出下所示：出庫(kù)單上應(yīng)填入保管員和經(jīng)手人：除經(jīng)結(jié)賬外，其他一切的記賬憑證都要付原始憑證，如以下圖所示：三、稅費(fèi)的核算1.根據(jù)已支付的上月稅款的“國(guó)稅稅票，做記賬憑證：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金或應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：

10、銀行存款留意：實(shí)踐任務(wù)中，企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的稅費(fèi)普通都在次月申報(bào)交納。交納時(shí)根據(jù)國(guó)稅的繳款書，如以下圖所示：國(guó)稅的繳款書上面有銀行的三角章，如以下圖顯示為銀行三角章：根據(jù)本張稅票要做的分錄的業(yè)務(wù)時(shí)間為2021年9月2日，如以下圖填入憑證：填入憑證號(hào)，由于第1筆業(yè)務(wù)寫入第1號(hào)，如以下圖所示：記賬憑證寫的時(shí)候要留意：摘要，如以下圖所示，摘要需求簡(jiǎn)明厄要：總賬科目應(yīng)填入應(yīng)交稅費(fèi)，如以下圖所示內(nèi)容：借方金額應(yīng)填寫應(yīng)留意，如以下圖填寫方式7和9要出底線，6要高一些：貸方金額的填寫應(yīng)和借方一樣，如以下圖所示：憑證的底部填寫如以下圖所示：以下圖為大家所演示的賬頁(yè)：例如空白頁(yè)不需求畫線注銷，現(xiàn)金日記賬空白憑證如以

11、下圖：現(xiàn)金日記賬的摘要的日期、結(jié)轉(zhuǎn)的余額：上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額留意，如以下圖示：余額登賬時(shí)應(yīng)留意居左看齊，如以下圖所示：寫完憑證，注銷之后應(yīng)留意填寫制單，如圖王教師制單：記賬是王教師制定的，如下圖：記賬憑證中的主管會(huì)計(jì)和審核都該當(dāng)簽名：寫憑證時(shí)應(yīng)規(guī)范填寫，附件要填寫1張稅票，如下圖：2.根據(jù)已支付的上月稅款的“地稅稅票做記賬憑證：借：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅教育費(fèi)附加個(gè)人所得稅貸：銀行存款地稅電子付款憑證，如下圖為電子付款憑證：劃走款項(xiàng)三角章，如下圖：地稅電子付款憑證要填稅種稱號(hào)、所屬時(shí)間和實(shí)繳金額，如以下圖所列示：3.計(jì)算本月增值稅1普通納稅人購(gòu)進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)虛行稅款抵扣制度。即：當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅=銷項(xiàng)

12、稅額進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證后抵扣認(rèn)證結(jié)果通知書，如以下圖所示：認(rèn)證結(jié)果通知書里面要蓋有稅務(wù)的蓋，如以下圖所示：本月增值稅公用發(fā)標(biāo)認(rèn)證結(jié)果清單，如以下圖所示：認(rèn)證相符后的合計(jì)數(shù)，如以下圖所示：認(rèn)證相符后的稅額，如以下圖所示：認(rèn)證結(jié)果通知書，如以下圖所示：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，認(rèn)證相符的打出結(jié)果清單，如以下圖為認(rèn)證相符的清單：2可以認(rèn)證抵扣的工程：從銷貨方獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的稅額；90日內(nèi)，逾期不得抵扣進(jìn)口貨物的企業(yè)，從海關(guān)獲得的即；90日內(nèi)90日內(nèi)水電費(fèi)水費(fèi)增值稅公用發(fā)票，如以下圖所示：水費(fèi)增值稅公用發(fā)票的水費(fèi)和扣除的稅率，如以下圖所示：汽油、修繕費(fèi)修繕費(fèi)費(fèi)增值稅公用發(fā)票，如下圖：修繕費(fèi)費(fèi)增值稅公用發(fā)票

13、抵扣的稅率，如以下圖所示：辦工用品是普通發(fā)票，但是不能抵扣，普通發(fā)票如下圖：汽油可以獲得增值稅公用發(fā)票，如以下圖所示：抵扣的稅率如下圖：電費(fèi)獲得增值稅公用發(fā)票，也可以抵扣稅率17%，如以下圖所示：購(gòu)進(jìn)設(shè)備支付的增值稅從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，稅務(wù)代開的發(fā)票稅務(wù)代開發(fā)票，如下圖：包裝物、低值易耗品辦公用品等4.增值稅的賬務(wù)處置：1當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額：假設(shè)結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額做記賬憑證借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅可以不結(jié)轉(zhuǎn)，次月交納即可應(yīng)交稅金增值稅明細(xì)賬，如下圖：在應(yīng)交稅金增值稅借方加轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)，如下圖：實(shí)踐交稅時(shí)，應(yīng)留意如下圖：2當(dāng)期

14、的銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額：留下月抵扣關(guān)于未交增值稅的張頁(yè)需求單設(shè)一個(gè)三欄式的張頁(yè)，如下圖為三欄式的賬頁(yè)：在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)一個(gè)未交增值稅，如下圖：銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，那么余額在貸方，如下圖為貸方余額：從借方直接借應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅、已交稅金，如圖為借方：5.計(jì)算本月要交納的增值稅，做記賬憑證：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅實(shí)踐交納的增值稅適用稅率稅率：市區(qū)7%、縣城及鎮(zhèn)5%、其他1%教育費(fèi)附加四、期間費(fèi)用的核算1.管理費(fèi)用企業(yè)實(shí)踐發(fā)生的以下費(fèi)用普通記入“管理費(fèi)用。在管理費(fèi)用中設(shè)明細(xì)賬，管理費(fèi)用要用多欄式賬頁(yè)，如以下圖為多欄式賬頁(yè)：在管理費(fèi)用下設(shè)置如下欄目：需求設(shè)的明細(xì)內(nèi)容包括如下：在管理費(fèi)用下還可

15、以列稅費(fèi)，重要的、金額比較大的需求單獨(dú)列示：在管理費(fèi)用中不重要的其他一定是在后面：1購(gòu)買的辦公用品，根據(jù)“發(fā)票、“支票存根，做記賬憑證借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額假設(shè)獲得的是增值稅公用發(fā)票貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金2根據(jù)汽油票、停車費(fèi)票、修繕費(fèi)票等，做記賬憑證借：管理費(fèi)用車輛耗費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額假設(shè)獲得的是增值稅公用發(fā)票貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款裝訂費(fèi)用票據(jù)的操作方式：3根據(jù)費(fèi)票，做記賬憑證借：管理費(fèi)用通訊費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款4根據(jù)業(yè)務(wù)款待發(fā)生的餐費(fèi)票，做記賬憑證借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)款待費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款5根據(jù)出差發(fā)生的食宿費(fèi)票、火車票、飛機(jī)票等，做記賬憑證借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)貸

16、：庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款出差人姓名67、8、9月發(fā)生的殘保金持上年載有6月份、12月份工資單的記賬憑證，到區(qū)殘聯(lián)核定，根據(jù)繳費(fèi)憑單，做記賬憑證借：管理費(fèi)用殘保金貸：銀行存款殘保金需求到稅務(wù)領(lǐng)取一張普通繳款書，將需求交的金額填入，如以下圖所示：7計(jì)提本期折舊借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊電腦打印機(jī)金稅開票機(jī)筆記本電腦辦公家具小轎車奧迪機(jī)動(dòng)車銷售一致發(fā)票，如下產(chǎn)機(jī)動(dòng)車發(fā)票聯(lián)：買車之后填入購(gòu)貨單位，如以下圖位置：?jiǎn)挝坏能嚍槎嘤猛巨I車，如以下圖：填入購(gòu)車的金額，如以下圖位置填入：買車的時(shí)候要交車輛購(gòu)置稅，以下圖為完稅憑證：填入稅種，稱號(hào)車輛購(gòu)置稅，稅率為10%：8企業(yè)發(fā)生房租費(fèi)，根據(jù)發(fā)票，借：管理費(fèi)用租賃

17、費(fèi)貸：銀行存款出租方開的發(fā)票如何做賬，如以下圖示為租金發(fā)票：如以下圖為房租費(fèi)里的各項(xiàng)費(fèi)用：根據(jù)物業(yè)公司開出的如下發(fā)票聯(lián)，直接做一筆費(fèi)用：9對(duì)于企業(yè)發(fā)生的購(gòu)買發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的收據(jù)，做記賬憑證借：管理費(fèi)用其他貸：庫(kù)存現(xiàn)金2.銷售費(fèi)用企業(yè)實(shí)踐發(fā)生的以下費(fèi)用普通記入“銷售費(fèi)用。1銷售商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，做記賬憑證借：銷售費(fèi)用運(yùn)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款如未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，那么直接記入銷售費(fèi)用。運(yùn)雜費(fèi)處置一樣。如以下圖示為公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)一致發(fā)票具有發(fā)票聯(lián)：2企業(yè)制造廣告、印刷品等發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)發(fā)票、結(jié)算單，做記賬憑證借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金印刷品用支

18、票支付，根據(jù)以下圖印刷品公司開出的發(fā)票屬于廣告費(fèi)：3計(jì)提銷售部門運(yùn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)借：銷售費(fèi)用折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊電腦打印機(jī)小轎車北京現(xiàn)代4銷售部門發(fā)生的汽油費(fèi)、修繕費(fèi)等借：銷售費(fèi)用車輛耗費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額假設(shè)獲得的是增值稅公用發(fā)票貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款5水電費(fèi)的核算借：銷售費(fèi)用水費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：庫(kù)存現(xiàn)金3.財(cái)務(wù)費(fèi)用1企業(yè)發(fā)生的電匯手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證，如以下圖所示：根據(jù)一張張的手續(xù)費(fèi)，是由銀行存款支付的：2利息收入借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用金額紅字表示如下圖為記賬憑證：以下圖為第三季度的利息清單：以下圖為利息清單需求做的記賬憑證日期：此憑證為第幾號(hào)憑

19、證：記賬憑證的利息收入和總賬科目：如以下圖所示將財(cái)務(wù)費(fèi)用以紅字記入到借方：例如以下圖所示，將財(cái)務(wù)費(fèi)用記入到借方紅字：在月末轉(zhuǎn)的時(shí)候可以以紅字轉(zhuǎn)走：3購(gòu)買支票發(fā)生的費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款4銀行回單箱發(fā)生的費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款回單箱發(fā)生的費(fèi)用也要記入到財(cái)務(wù)費(fèi)用，如以下圖所示：五、職工薪酬的核算1.提現(xiàn)2.實(shí)踐發(fā)放工資，根據(jù)“工資單借：應(yīng)付職工薪酬職工工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款社會(huì)保險(xiǎn)根本養(yǎng)老險(xiǎn)、大病醫(yī)療險(xiǎn)、失業(yè)險(xiǎn)住房公積金如以下圖所示為中國(guó)建立銀行轉(zhuǎn)賬支票存根：3.結(jié)轉(zhuǎn)工資，根據(jù)受害對(duì)象借：管理費(fèi)用工資銷售費(fèi)用工資貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資根據(jù)社保前往的單子需

20、求做分錄：4.支付保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)根本養(yǎng)老險(xiǎn)社會(huì)保險(xiǎn)大病醫(yī)療險(xiǎn)社會(huì)保險(xiǎn)失業(yè)險(xiǎn)社會(huì)保險(xiǎn)工傷險(xiǎn)社會(huì)保險(xiǎn)生育險(xiǎn)其他應(yīng)付款社會(huì)保險(xiǎn)根本養(yǎng)老險(xiǎn)、大病醫(yī)療險(xiǎn)、失業(yè)險(xiǎn)貸：銀行存款5.支付住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬住房公積金其他應(yīng)付款住房公積金貸：銀行存款6.結(jié)轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金借：管理費(fèi)用社會(huì)保險(xiǎn)住房公積金銷售費(fèi)用社會(huì)保險(xiǎn)住房公積金貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)住房公積金7.各項(xiàng)保險(xiǎn)的計(jì)算基數(shù)：上年北京市社會(huì)平均工資3726元的70%、60%，40%險(xiǎn)種企業(yè)支付的比例個(gè)人承當(dāng)?shù)牟糠逐B(yǎng)老保險(xiǎn)20%8%失業(yè)保險(xiǎn)1.50%0.5%大病醫(yī)療10%9%+1%大額互助2%+3大額互助工傷險(xiǎn)根據(jù)企業(yè)情況0.3%生育保險(xiǎn)北京市0.8%六、結(jié)轉(zhuǎn)本期收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)七、結(jié)轉(zhuǎn)本期本錢、費(fèi)用、稅金及附加借