企業(yè)新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接轉(zhuǎn)換工作指引doc-企業(yè)新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

1、.中諾咨詢(xún)地址:深圳市羅湖區(qū)寶安南路2021號(hào)振業(yè)大廈B座1010 :82686519 25863980 ：.； PAGE 11企業(yè)新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么銜接轉(zhuǎn)換任務(wù)指引 為進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，2006年財(cái)政部公布了修訂后的。為保證新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么轉(zhuǎn)換的順利進(jìn)展，特制定本指引。 一、會(huì)計(jì)科目的重新分類(lèi)、確認(rèn)和計(jì)量一“現(xiàn)金、“銀行存款、“其他貨幣資金、“應(yīng)收票據(jù)、“應(yīng)收股利、“應(yīng)收利息、“應(yīng)收賬款、“其他應(yīng)收款、“壞賬預(yù)備和“預(yù)付賬款科目 以上科目新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么均有設(shè)置，其核算 HYPERLINK abroad.studa/ 內(nèi)容與企業(yè)會(huì)計(jì)制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容根本一樣。轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)將以上科

2、目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。 二“短期投資和“短期投資跌價(jià)預(yù)備科目 新準(zhǔn)那么未設(shè)置“短期投資和“短期投資跌價(jià)預(yù)備科目，而設(shè)置了“買(mǎi)賣(mài)性 HYPERLINK 金融資產(chǎn)、“可供出賣(mài)金融資產(chǎn)和“持有至到期投資科目。轉(zhuǎn)換時(shí)， HYPERLINK 企業(yè)該當(dāng)根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的劃分規(guī)范將原制度中的短期投資重新劃分為買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)、可供出賣(mài)金融資產(chǎn)和持有至到期投資。 三“應(yīng)收補(bǔ)貼款科目新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么未設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款科目。轉(zhuǎn)換時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“應(yīng)收補(bǔ)貼款科目的余額轉(zhuǎn)至“其他應(yīng)收款科目。 四“物資采購(gòu)、“在途物資、“原資料、“包裝物、“低值易耗品、“資料本錢(qián)差別、“庫(kù)存商品、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、“委托加工物資、“待攤費(fèi)用和“存

3、貨跌價(jià)預(yù)備科目 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么設(shè)置了“資料采購(gòu)、“在途物資、“原資料、“資料本錢(qián)差別、“庫(kù)存商品、“發(fā)出商品、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、“委托加工物資、 “存貨跌價(jià)預(yù)備科目，核算內(nèi)容與原制度一樣，轉(zhuǎn)換時(shí)，將原科目余額相應(yīng)轉(zhuǎn)入即可。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么未設(shè)置“待攤費(fèi)用科目， 轉(zhuǎn)換時(shí)，將待攤費(fèi)用科目余額轉(zhuǎn)入預(yù)付賬款，并在2021年度攤銷(xiāo)終了。此外，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么新設(shè)了“周轉(zhuǎn)資料科目，將原制度包裝物、低值易耗品科目余額轉(zhuǎn)入周轉(zhuǎn)資料科目；針對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)新設(shè)了“耗費(fèi)性生物資產(chǎn)科目。五“自制半廢品、“委托代銷(xiāo)商品和“分期收款發(fā)出商品科目新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么未設(shè)置“自制半廢品、“委托代銷(xiāo)商品和“分期收款發(fā)出商品科目，而設(shè)置了“發(fā)出商品科目

4、。 轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)將“自制半廢品科目的余額轉(zhuǎn)入“消費(fèi)本錢(qián)科目；將“委托代銷(xiāo)商品科目的余額轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品科目；對(duì)“分期收款發(fā)出商品科目的余額進(jìn)展 HYPERLINK 分析，其中尚未滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品科目，曾經(jīng)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)科目。六“長(zhǎng)期股權(quán)投資科目新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資科目，但其核算內(nèi)容和核算 HYPERLINK studa/ 方法與原制度相比有所變化。另外，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么還設(shè)置了“買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)和“可供出賣(mài)金融資產(chǎn)科目。轉(zhuǎn)換時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額進(jìn)展分析。1、對(duì)于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，“長(zhǎng)期股權(quán)投資股

5、權(quán)投資差額科目余額應(yīng)全額沖銷(xiāo)，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積和“年初未分配利潤(rùn)科目；“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資本錢(qián)、損益調(diào)整、股權(quán)投資預(yù)備科目余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資本錢(qián)科目。2、對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額科目的貸方余額應(yīng)全額沖銷(xiāo)，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積和“年初未分配利潤(rùn)科目；“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資本錢(qián)、損益調(diào)整、股權(quán)投資預(yù)備科目余額以及“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資本錢(qián)科目。3、對(duì)合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額科目的貸方余額應(yīng)全額沖銷(xiāo)，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積和“年初未分配利潤(rùn)科目；“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資本錢(qián)

6、、損益調(diào)整、股權(quán)投資預(yù)備科目余額以及“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額科目的借方余額相應(yīng)轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資本錢(qián)、“長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整、其他權(quán)益變動(dòng)科目。4、企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或艱苦 HYPERLINK 影響，并且在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)將“長(zhǎng)期股權(quán)投資科目余額直接轉(zhuǎn)至新賬。企業(yè)該當(dāng)將上述三類(lèi)投資相對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備金額自“長(zhǎng)期投資減值預(yù)備科目轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備科目。企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或艱苦影響，但可以可靠計(jì)量其公允價(jià)值的長(zhǎng)期股權(quán)投資，重新劃分為可供出賣(mài)金融資產(chǎn)。按照其初次執(zhí)行日公允價(jià)值自“長(zhǎng)期股權(quán)投資和“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值

7、預(yù)備科目轉(zhuǎn)入“可供出賣(mài)金融資產(chǎn)本錢(qián)科目，原賬面價(jià)值與初次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“資本公積科目。 七“長(zhǎng)期債務(wù)投資科目新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么未設(shè)置“長(zhǎng)期債務(wù)投資科目，而設(shè)置了“買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)、“持有至到期投資和“可供出賣(mài)金融資產(chǎn)科目。轉(zhuǎn)換時(shí)，企業(yè)該當(dāng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的劃分規(guī)范，將原制度中的長(zhǎng)期債務(wù)投資重新劃分為買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出賣(mài)金融資產(chǎn)。 1、屬于買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)或可供出賣(mài)金融資產(chǎn)的部分，按照其初次執(zhí)行日的公允價(jià)值自“長(zhǎng)期債務(wù)投資和“長(zhǎng)期投資減值預(yù)備科目轉(zhuǎn)入“買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)或可供出賣(mài)金融資產(chǎn)本錢(qián)科目，原賬面價(jià)值與初次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積和“年初未分配利潤(rùn)或“資本

8、公積科目金額。 2、屬于持有至到期投資的部分，將“長(zhǎng)期債務(wù)投資面值或本金、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資投資本錢(qián)、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息科目，自初次執(zhí)行日改按實(shí)踐利率法 HYPERLINK 計(jì)算確定利息收入。已計(jì)提減值預(yù)備的，將相應(yīng)減值預(yù)備的金額自“長(zhǎng)期投資減值預(yù)備科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值預(yù)備科目。 八“委托貸款科目 新準(zhǔn)那么未設(shè)置“委托貸款科目。轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)將“委托貸款本金、利息科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資投資本錢(qián)、應(yīng)計(jì)利息科目。已計(jì)提減值預(yù)備的，將相應(yīng)減值預(yù)備的金額自“委托貸款減值預(yù)備科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值預(yù)備科目。 九“應(yīng)收融資租賃款、“融資租賃資產(chǎn)和“未實(shí)現(xiàn)

9、融資收益科目 新準(zhǔn)那么未設(shè)置“應(yīng)收融資租賃款科目，而設(shè)置了“長(zhǎng)期應(yīng)收款和“未實(shí)現(xiàn)融資收益科目，另外對(duì)租賃企業(yè)專(zhuān)設(shè)了“融資租賃資產(chǎn)科目。轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)收融資租賃款科目的余額轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期應(yīng)收款科目；普通企業(yè)將“融資租賃資產(chǎn)科目的余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理科目，租賃企業(yè)那么將“融資租賃資產(chǎn)科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬；將“未實(shí)現(xiàn)融資收益科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。 企業(yè)采用遞延方式分期收款、本質(zhì)上具有融資性質(zhì)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，轉(zhuǎn)換時(shí)已滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款科目，按其公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目，按差額貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益科目。 十“固定資產(chǎn)、“累計(jì)折舊、“固定資產(chǎn)減值預(yù)備、“工程

10、物資、“在建工程、“在建工程減值預(yù)備、“固定資產(chǎn)清理、“無(wú)形資產(chǎn)和“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備科目 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么設(shè)置了“固定資產(chǎn)、“累計(jì)折舊、“固定資產(chǎn)減值預(yù)備、“工程物資、“在建工程、 “在建工程減值預(yù)備、“固定資產(chǎn)清理、 “無(wú)形資產(chǎn)和“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容一樣。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)和“累計(jì)攤銷(xiāo)科目，對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)專(zhuān)設(shè)了“消費(fèi)性生物資產(chǎn)、“消費(fèi)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊和“公益性生物資產(chǎn)科目。 轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)將“固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)除外、“累計(jì)折舊采用公允價(jià)值方式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)除外、“固定資產(chǎn)減值預(yù)備、“工程物資、“在建工程、 “在建工程減值預(yù)備、“固定資產(chǎn)清理

11、、“無(wú)形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)、商譽(yù)除外和“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。轉(zhuǎn)存在投資性房地產(chǎn)并且按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么采用本錢(qián)方式計(jì)量的，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)的賬面余額自“固定資產(chǎn)或“無(wú)形資產(chǎn)科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)科目；投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值方式計(jì)量的，該當(dāng)按照初次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值自“固定資產(chǎn)、“累計(jì)折舊、“固定資產(chǎn)減值預(yù)備或“無(wú)形資產(chǎn)、“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)本錢(qián)科目，原賬面價(jià)值與初次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積和“年初未分配利潤(rùn)科目金額。 農(nóng)業(yè) HYPERLINK 企業(yè)應(yīng)將“消費(fèi)性生物資產(chǎn)和“消費(fèi)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬；將“公益林科目的余

12、額轉(zhuǎn)入“公益性生物資產(chǎn)科目。 對(duì)于初次執(zhí)行日滿(mǎn)足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)本錢(qián)的棄置費(fèi)用，應(yīng)添加該項(xiàng)資產(chǎn)本錢(qián)，并計(jì)入估計(jì)負(fù)債；同時(shí)，將應(yīng)補(bǔ)提的折舊折耗計(jì)入“累計(jì)折舊折耗科目，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積和“年初未分配利潤(rùn)科目。 十一“商譽(yù)科目 企業(yè)會(huì)計(jì)制度中商譽(yù)工程在“無(wú)形資產(chǎn)科目中核算，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么增設(shè)了“商譽(yù)科目，并且核算 HYPERLINK abroad.studa/ 內(nèi)容和核算 HYPERLINK studa/ 方法有所改動(dòng)。轉(zhuǎn)換時(shí)，對(duì)于同一控制下企業(yè)合并，原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)全額從“無(wú)形資產(chǎn)科目中沖銷(xiāo)，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積和“年初未分配利潤(rùn)科目金額。 對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并

13、，原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)從“無(wú)形資產(chǎn)科目轉(zhuǎn)入“商譽(yù)科目；原合并合同或協(xié)議中商定根據(jù)未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)合并本錢(qián)進(jìn)展調(diào)整的，假設(shè)初次執(zhí)行日估計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很能夠發(fā)生并對(duì)合并本錢(qián)的 HYPERLINK 影響金額可以可靠計(jì)量的，該當(dāng)按照該影響金額調(diào)整已確認(rèn)商譽(yù)的賬面價(jià)值；初次執(zhí)行日，還應(yīng)對(duì)商譽(yù)進(jìn)展減值測(cè)試，發(fā)生減值的，那么以計(jì)提減值預(yù)備后的金額確認(rèn)。 十二“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用和“待處置財(cái)富損溢科目 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么設(shè)置了“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用和“待處置財(cái)富損溢科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容根本一樣。轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。 十三“遞延所得稅資產(chǎn)和“遞延所得稅負(fù)債科目 企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求采用納稅影響

14、 HYPERLINK 會(huì)計(jì)法進(jìn)展所得稅會(huì)計(jì)處置的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款科目，而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)和“遞延所得稅負(fù)債科目，其核算方法與原制度相比有所變化。 轉(zhuǎn)換時(shí)，企業(yè)應(yīng) HYPERLINK 計(jì)算初次執(zhí)行日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅根底不同構(gòu)成的暫時(shí)性差別的所得稅影響，并計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)或“遞延所得稅負(fù)債科目，同時(shí)追溯調(diào)整“年初未分配利潤(rùn)和“盈余公積科目金額。 十四“短期借款、“應(yīng)付票據(jù)、“應(yīng)付賬款、“預(yù)收賬款、“應(yīng)付股利、“應(yīng)付利息、“其他應(yīng)付款和“預(yù)提費(fèi)用科目 除“預(yù)提費(fèi)用外，以上科目新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么均有設(shè)置，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容一樣。轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)將上述科目的余額直

15、接轉(zhuǎn)至新賬。“預(yù)提費(fèi)用科目中預(yù)提的借款利息轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息，屬于預(yù)收款性質(zhì)的，轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款，其他工程轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款。 十五“應(yīng)付工資、“應(yīng)付福利費(fèi)、“應(yīng)交稅金和“其他應(yīng)交款科目 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬和“應(yīng)交稅費(fèi)科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容一樣。轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)付工資和“應(yīng)付福利費(fèi)科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬科目，將“應(yīng)交稅金和“其他應(yīng)交款科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)科目。根據(jù)2007年3月20日財(cái)政部財(cái)企200748號(hào)文件規(guī)定，各企業(yè)不再計(jì)提職工福利費(fèi)，2007年曾經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)該當(dāng)予以沖回。截至2006年12月31日，應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額為赤字的，轉(zhuǎn)入2007年年初

16、未分配利潤(rùn)，由此呵斥年初未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以恣意公積金和法定公積金彌補(bǔ)，仍缺乏彌補(bǔ)的，以2007年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)；余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定運(yùn)用。十六“估計(jì)負(fù)債科目 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么設(shè)置了“估計(jì)負(fù)債科目，但核算方法與原制度相比有所變化。轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)將“估計(jì)負(fù)債科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。對(duì)于初次執(zhí)行日滿(mǎn)足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)，應(yīng)計(jì)入估計(jì)負(fù)債，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積和“年初未分配利潤(rùn)科目；對(duì)于初次執(zhí)行日滿(mǎn)足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)本錢(qián)的棄置費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入估計(jì)負(fù)債，并添加資產(chǎn)本錢(qián)。 十七“長(zhǎng)期借款、“應(yīng)付債券、“長(zhǎng)期應(yīng)付款、“未確認(rèn)融資費(fèi)用和“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款科目 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)

17、那么設(shè)置了“長(zhǎng)期借款、“應(yīng)付債券、“長(zhǎng)期應(yīng)付款、“未確認(rèn)融資費(fèi)用、“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容一樣。轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)將其科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。 十八“實(shí)收資本科目 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么設(shè)置了“實(shí)收資本科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容一樣。轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)將“實(shí)收資本科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。 十九“資本公積科目 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么“資本公積科目的核算內(nèi)容較原制度有所添加。轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)將“資本公積資本或股本溢價(jià)科目的余額直接轉(zhuǎn)入“資本公積資本或股本溢價(jià)科目，將“資本公積科目下其他明細(xì)科目的余額一并轉(zhuǎn)入“資本公積原制度轉(zhuǎn)入資本公積科目。 二十“盈余公積科目 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么設(shè)置了“盈余公積科目

18、，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容一樣。轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)將“盈余公積科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。根據(jù)2006年3月15日財(cái)政部財(cái)企200667號(hào)文件規(guī)定，自2006年1月1日起，公司制企業(yè)、國(guó)有企業(yè)及其他企業(yè)停頓實(shí)行公益金制度，利潤(rùn)分配時(shí)不再提取公益金。各企業(yè)對(duì)2005年12月31日的公益金結(jié)余，轉(zhuǎn)作盈余公積金。 二十一“本年利潤(rùn)科目 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么設(shè)置了“本年利潤(rùn)科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容一樣。由于“本年利潤(rùn)科目年末無(wú)余額，不需求進(jìn)展轉(zhuǎn)換處置。 二十二“利潤(rùn)分配科目 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么設(shè)置了“利潤(rùn)分配科目，其核算內(nèi)容較原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容有所添加。轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)將“利潤(rùn)分配

19、未分配利潤(rùn)科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額轉(zhuǎn)入新賬。二、追溯調(diào)整事項(xiàng)一長(zhǎng)期股權(quán)投資1、同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額追溯調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：借：盈余公積年初未分配利潤(rùn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額 2、非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的及對(duì)合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額貸方余額，追溯調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額 貸：盈余公積年初未分配利潤(rùn)3、劃分為買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按原賬面價(jià)值與初次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)-本錢(qián)貸：盈余公積年初未分配利潤(rùn)4、劃分為可供出賣(mài)金融資產(chǎn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按原賬面價(jià)值與初次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額，作如下

20、會(huì)計(jì)分錄：借：可供出賣(mài)金融資產(chǎn)-本錢(qián)貸：資本公積5、對(duì)初次執(zhí)行日以前曾經(jīng)持有的對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資，在初次執(zhí)行日進(jìn)展追溯調(diào)整，視同該子公司自最初即采用本錢(qián)法核算。執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么后，該當(dāng)按照子公司宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中應(yīng)分得的部分，確認(rèn)投資收益。 追溯調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：借：年初未分配利潤(rùn)損益調(diào)整部分 資本公積除凈利潤(rùn)以外的一切者權(quán)益變動(dòng) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資二長(zhǎng)期債務(wù)投資1、劃分為買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)的長(zhǎng)期債務(wù)投資，按原賬面價(jià)值與初次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)-本錢(qián)貸：盈余公積年初未分配利潤(rùn)4、劃分為可供出賣(mài)金融資產(chǎn)的長(zhǎng)期債務(wù)投資，按原賬面價(jià)值與初次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額，作如

21、下會(huì)計(jì)分錄：借：可供出賣(mài)金融資產(chǎn)-本錢(qián)貸：資本公積三初次執(zhí)行日滿(mǎn)足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)追溯調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：借：盈余公積年初未分配利潤(rùn) 貸：估計(jì)負(fù)債四初次執(zhí)行日滿(mǎn)足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)本錢(qián)的棄置費(fèi)用追溯調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)貸：估計(jì)負(fù)債 按應(yīng)補(bǔ)提的累計(jì)折舊：借：盈余公積年初未分配利潤(rùn) 貸：累計(jì)折舊五所得稅初次執(zhí)行日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅根底不同構(gòu)成的暫時(shí)性差別的所得稅影響，追溯調(diào)整會(huì)計(jì)分錄： 借：遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積年初未分配利潤(rùn) 貸：遞延所得稅負(fù)債三、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么科目銜接對(duì)照表序號(hào)企業(yè)會(huì)計(jì)制度科目新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么科目備注1現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金一級(jí)科目稱(chēng)號(hào)變化2銀行存款銀行

22、存款3其他貨幣資金其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款銀行存款外埠存款二級(jí)科目調(diào)整4短期投資買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)舊科目取消，新增科目持有至到期投資可供出賣(mài)金融資產(chǎn)5短期投資跌價(jià)預(yù)備持有至到期投資減值預(yù)備舊科目取消，新增科目6應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)7應(yīng)收股利應(yīng)收股利8應(yīng)收利息應(yīng)收利息9應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款10其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款11壞賬預(yù)備壞賬預(yù)備12預(yù)付賬款預(yù)付賬款13應(yīng)收補(bǔ)貼款其他應(yīng)收款舊科目取消，調(diào)整至其他科目14物資采購(gòu)資料采購(gòu)一級(jí)科目稱(chēng)號(hào)變化15在途物資在途物資16原資料原資料17包裝物周轉(zhuǎn)資料一級(jí)科目稱(chēng)號(hào)變化18低值易耗品一級(jí)科目稱(chēng)號(hào)變化19資料本錢(qián)差別資料本錢(qián)差別20自制半廢品消費(fèi)本錢(qián)舊科目取消，調(diào)整

23、至其他科目21庫(kù)存商品庫(kù)存商品22商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)23委托加工物資委托加工物資24委托代銷(xiāo)商品發(fā)出商品舊科目取消，調(diào)整至其他科目25存貨跌價(jià)預(yù)備存貨跌價(jià)預(yù)備26分期收款發(fā)出商品發(fā)出商品舊科目取消，調(diào)整至其他科目27發(fā)出商品發(fā)出商品28待攤費(fèi)用預(yù)付賬款舊科目取消，調(diào)整至其他科目29長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)一級(jí)科目稱(chēng)號(hào)變化可供出賣(mài)金融資產(chǎn)一級(jí)科目稱(chēng)號(hào)變化30長(zhǎng)期債務(wù)投資買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)舊科目取消，新增科目持有至到期投資舊科目取消，新增科目可供出賣(mài)金融資產(chǎn)舊科目取消，新增科目31長(zhǎng)期投資減值預(yù)備科目取消長(zhǎng)期投資減值預(yù)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備二級(jí)科目調(diào)整至新科目3

24、2委托貸款持有至到期投資舊科目取消，新增科目33固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)新增科目34累計(jì)折舊累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊新增科目35固定資產(chǎn)減值預(yù)備固定資產(chǎn)減值預(yù)備36工程物資工程物資37在建工程在建工程38在建工程減值預(yù)備在建工程減值預(yù)備39固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理40無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)原值41累計(jì)攤銷(xiāo)新增科目42商譽(yù)新增科目43無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備44未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用45長(zhǎng)等待攤費(fèi)用長(zhǎng)等待攤費(fèi)用46待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢47遞延所得稅資產(chǎn)新增科目48短期借款短期借款49應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)50應(yīng)付利息應(yīng)付利息51應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款52預(yù)收賬款預(yù)收賬款53應(yīng)付工資應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資舊科目取消，調(diào)整至新科目54應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi)舊科目取消，調(diào)整至新科目55應(yīng)付股利應(yīng)付股利56應(yīng)交稅金應(yīng)交稅費(fèi)一級(jí)科目稱(chēng)號(hào)變化57其他應(yīng)交款舊科目取消，調(diào)整至新科目其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加二級(jí)科目調(diào)整至新科目其他應(yīng)交款職工住房補(bǔ)貼應(yīng)付職工薪酬職工住房補(bǔ)貼二級(jí)科目調(diào)整至新科目其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金應(yīng)付職工