鋰電池回收設(shè)備公司企業(yè)投資管理方案

1、泓域/鋰電池回收設(shè)備公司企業(yè)投資管理方案鋰電池回收設(shè)備公司企業(yè)投資管理方案目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc111629559 一、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc111629559 h 2 HYPERLINK l _Toc111629560 二、 退役電池回收方法概況 PAGEREF _Toc111629560 h 3 HYPERLINK l _Toc111629561 三、 必要性分析 PAGEREF _Toc111629561 h 3 HYPERLINK l _Toc111629562 四、 企業(yè)投資概念與分類(lèi) PAGEREF _Toc1116

2、29562 h 4 HYPERLINK l _Toc111629563 五、 企業(yè)投資管理的方法 PAGEREF _Toc111629563 h 6 HYPERLINK l _Toc111629564 六、 財(cái)務(wù)分析概述 PAGEREF _Toc111629564 h 12 HYPERLINK l _Toc111629565 七、 權(quán)益資本的籌集 PAGEREF _Toc111629565 h 27 HYPERLINK l _Toc111629566 八、 資本金制度 PAGEREF _Toc111629566 h 31 HYPERLINK l _Toc111629567 九、 成本費(fèi)用概述

3、PAGEREF _Toc111629567 h 34 HYPERLINK l _Toc111629568 十、 成本費(fèi)用管理的要求 PAGEREF _Toc111629568 h 37 HYPERLINK l _Toc111629569 十一、 公司基本情況 PAGEREF _Toc111629569 h 42 HYPERLINK l _Toc111629570 十二、 項(xiàng)目概況 PAGEREF _Toc111629570 h 44 HYPERLINK l _Toc111629571 十三、 發(fā)展規(guī)劃 PAGEREF _Toc111629571 h 47 HYPERLINK l _Toc111

4、629572 十四、 法人治理結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc111629572 h 54 HYPERLINK l _Toc111629573 十五、 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析 PAGEREF _Toc111629573 h 65 HYPERLINK l _Toc111629574 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策 PAGEREF _Toc111629574 h 68 HYPERLINK l _Toc111629575 （一）政策風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策 PAGEREF _Toc111629575 h 68 HYPERLINK l _Toc111629576 目前，國(guó)內(nèi)有良好的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，但還需要把握機(jī)會(huì)，抓住國(guó)家目前鼓勵(lì)符合產(chǎn)業(yè)政策項(xiàng)目建

5、設(shè)的機(jī)會(huì)，讓項(xiàng)目盡快進(jìn)入實(shí)施階段。 PAGEREF _Toc111629576 h 68產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析以“中國(guó)制造2025”和“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃為引領(lǐng)，實(shí)施產(chǎn)業(yè)強(qiáng)縣戰(zhàn)略，推進(jìn)新型工業(yè)化進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)工業(yè)率先發(fā)展。著力建設(shè)一流的經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)，打造現(xiàn)代制造業(yè)先進(jìn)配套基地。以開(kāi)發(fā)區(qū)和特色產(chǎn)業(yè)基地為發(fā)展平臺(tái)，以項(xiàng)目建設(shè)為發(fā)展支撐，深入推進(jìn)傳統(tǒng)特色產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和新興產(chǎn)業(yè)率先發(fā)展，形成先進(jìn)制造業(yè)主導(dǎo)的工業(yè)發(fā)展格局。到“十三五”末，力爭(zhēng)全部工業(yè)總產(chǎn)值突破500億元；規(guī)模以上企業(yè)數(shù)量每年新增15家以上，達(dá)到220家以上，規(guī)上工業(yè)增加值增速達(dá)到9%以上。（一）著力推進(jìn)園區(qū)率先發(fā)展以規(guī)劃為引領(lǐng)，完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加快招

6、商引資進(jìn)度，以“工業(yè)新城生態(tài)園區(qū)”為目標(biāo)，助力產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展、率先發(fā)展。（二）加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)“十三五”期間，配合產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，逐步淘汰低端鋼鐵壓延、低端零配件加工制造等技術(shù)含量低、高耗能低產(chǎn)出行業(yè)，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)特色制造業(yè)高端化發(fā)展。（三）推動(dòng)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大堅(jiān)持傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)與新興產(chǎn)業(yè)雙輪驅(qū)動(dòng)，大力培育壯大新能源車(chē)輛制造、汽車(chē)零部件生產(chǎn)、數(shù)控設(shè)備生產(chǎn)等新興產(chǎn)業(yè)，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供新的支撐。力爭(zhēng)到“十三五”末，新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比重達(dá)到30%以上。退役電池回收方法概況鋰電池回收過(guò)程包括預(yù)處理和后續(xù)處理兩個(gè)階段：預(yù)處理過(guò)程首先需要采用物理方法對(duì)廢舊電池徹底放電，然后對(duì)電池進(jìn)行拆解以分離出正極、負(fù)極、

7、電解液和隔膜等各組成部分。后續(xù)處理環(huán)節(jié)是對(duì)拆解后的各類(lèi)廢料中的高價(jià)值組分進(jìn)行回收，其中回收難度和回收價(jià)值最高且被研究最多的部分應(yīng)屬電池正極活性材料中能源金屬的回收，對(duì)此根據(jù)其工藝原理將研究方法分為化學(xué)回收、物理回收以及生物回收。必要性分析1、現(xiàn)有產(chǎn)能已無(wú)法滿(mǎn)足公司業(yè)務(wù)發(fā)展需求作為行業(yè)的領(lǐng)先企業(yè)，公司已建立良好的品牌形象和較高的市場(chǎng)知名度，產(chǎn)品銷(xiāo)售形勢(shì)良好，產(chǎn)銷(xiāo)率超過(guò) 100%。預(yù)計(jì)未來(lái)幾年公司的銷(xiāo)售規(guī)模仍將保持快速增長(zhǎng)。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展，公司現(xiàn)有廠房、設(shè)備資源已不能滿(mǎn)足不斷增長(zhǎng)的市場(chǎng)需求。公司通過(guò)優(yōu)化生產(chǎn)流程、強(qiáng)化管理等手段，不斷挖掘產(chǎn)能潛力，但仍難以從根本上緩解產(chǎn)能不足問(wèn)題。通過(guò)本次項(xiàng)目的建設(shè)，

8、公司將有效克服產(chǎn)能不足對(duì)公司發(fā)展的制約，為公司把握市場(chǎng)機(jī)遇奠定基礎(chǔ)。2、公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí)的需要隨著制造業(yè)智能化、自動(dòng)化產(chǎn)業(yè)升級(jí)，公司產(chǎn)品的性能也需要不斷優(yōu)化升級(jí)。公司只有以技術(shù)創(chuàng)新和市場(chǎng)開(kāi)發(fā)為驅(qū)動(dòng)，不斷研發(fā)新產(chǎn)品，提升產(chǎn)品精密化程度，將產(chǎn)品質(zhì)量水平提升到同類(lèi)產(chǎn)品的領(lǐng)先水準(zhǔn)，提高生產(chǎn)的靈活性和適應(yīng)性，契合關(guān)鍵零部件國(guó)產(chǎn)化的需求，才能在與國(guó)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，保持公司在領(lǐng)域的國(guó)內(nèi)領(lǐng)先地位。企業(yè)投資概念與分類(lèi)企業(yè)投資是指企業(yè)投入財(cái)力，以期在未來(lái)獲取收益的一種行為。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)能否把籌集到的資金投放到收益高、回收快、風(fēng)險(xiǎn)小的項(xiàng)目上去，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展是十分重要的。1、直接投資與間接投資

9、按投資與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)系，投資分為直接投資和間接投資兩種。直接投資是指把資金投放于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，以便獲取利潤(rùn)的投資。在非金融性企業(yè)中，直接投資所占比重較大。間接投資又稱(chēng)證券投資，是指把資金投放于證券等金融性資產(chǎn)，以期獲得股利或利息收入的投資。隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的完善和多渠道籌資的形成，企業(yè)的間接投資會(huì)越來(lái)越廣泛。2、長(zhǎng)期投資與短期投資按投資回收時(shí)間的長(zhǎng)短，投資可分為短期投資和長(zhǎng)期投資兩種。短期投資又稱(chēng)為流動(dòng)資產(chǎn)投資，是指準(zhǔn)備在一年以?xún)?nèi)收回的投資，主要指對(duì)現(xiàn)金應(yīng)收賬款、存貨、短期有價(jià)證券等的投資。長(zhǎng)期投資是指一年以上才能收回的投資，主要指對(duì)房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備等能夠形成生產(chǎn)能力物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)

10、的投資，也包括對(duì)無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期有價(jià)證券的投資。一般而言，長(zhǎng)期投資風(fēng)險(xiǎn)高于短期投資，與此對(duì)應(yīng)，長(zhǎng)期投資收益通常高于短期投資。長(zhǎng)期投資中對(duì)房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備等能夠形成生產(chǎn)能力物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)的投資，是一種以特定項(xiàng)目為對(duì)象，直接與新建或更新改造項(xiàng)目有關(guān)的長(zhǎng)期投資行為，且投資所占比重較大，建設(shè)周期較長(zhǎng)，所以稱(chēng)為項(xiàng)目投資。3、對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資根據(jù)投資方向，投資可分為對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資兩種。對(duì)內(nèi)投資是指把資金投放在企業(yè)內(nèi)部，購(gòu)置各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資產(chǎn)的投資。對(duì)外投資是指企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式或者以購(gòu)買(mǎi)股票、債券等有價(jià)證券方式向其他單位的投資。從理論上講，對(duì)內(nèi)投資都是直接投資，其風(fēng)險(xiǎn)要低于對(duì)外投資

11、，對(duì)外投資主要是間接投資，其收益應(yīng)高于對(duì)內(nèi)投資，隨著企業(yè)橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合的開(kāi)展，企業(yè)對(duì)外投資越來(lái)越重要，機(jī)會(huì)也越來(lái)越多。4、初創(chuàng)投資和后續(xù)投資根據(jù)投資在生產(chǎn)過(guò)程中的作用，投資可分為初創(chuàng)投資和后續(xù)投資。初創(chuàng)投資是在建立新企業(yè)時(shí)進(jìn)行的投資。它的特點(diǎn)是投入的資金通過(guò)建設(shè)形成企業(yè)的原始資產(chǎn)，為企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造必要的條件。后續(xù)投資則是指為鞏固和發(fā)展企業(yè)再生產(chǎn)所進(jìn)行的各種投資，主要包括：為維持企業(yè)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)所進(jìn)行的更新性投資；為實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn)所進(jìn)行的追加性投資；為調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向所進(jìn)行的轉(zhuǎn)移性投資等。5、實(shí)體投資和金融投資根據(jù)投資對(duì)象的存在形式，投資可分為實(shí)體投資和金融投資。實(shí)體投資是指企業(yè)投資于具有物質(zhì)

12、形態(tài)的實(shí)物資產(chǎn)的投資活動(dòng)，而金融投資是指企業(yè)投資于不具有實(shí)物形態(tài)的金融資產(chǎn)或金融工具如公司股票、債券等的投資活動(dòng)。一般來(lái)說(shuō)，金融投資的收益相對(duì)比實(shí)體投資要大，風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)比較大。企業(yè)投資管理的方法1、固定資產(chǎn)投資管理固定資產(chǎn)投資主要指對(duì)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的投資。企業(yè)要不斷發(fā)展，就必須進(jìn)行設(shè)備的更新改進(jìn)和擴(kuò)張性投資，企業(yè)在做這些投資之前，應(yīng)該進(jìn)行項(xiàng)目可行性研究，并作出有效的投資決策。固定資產(chǎn)的投資決策一般分為以下步驟：估算出投資方案的預(yù)期現(xiàn)金流量；估計(jì)預(yù)期現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)；確定資金成本的一般水平；確定投資方案的收入現(xiàn)值；通過(guò)收入現(xiàn)值與所需資金支出的比較，決定拒絕或認(rèn)可投資方案。其中，估計(jì)投資項(xiàng)目的預(yù)期現(xiàn)

13、金流量是投資決策的首要環(huán)節(jié)，也是最重要的步驟?，F(xiàn)金流量是指投資項(xiàng)目在其計(jì)算期內(nèi)因資本循環(huán)面可能或應(yīng)該發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的統(tǒng)稱(chēng)，它是計(jì)算期投資決策評(píng)價(jià)指標(biāo)的主要根據(jù)和重要信息之一。在確定投資方案的相關(guān)現(xiàn)金流量投資決策計(jì)算中，經(jīng)常會(huì)涉及現(xiàn)金凈流量一定期內(nèi)現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的差額。在對(duì)投資方案進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，一般使用兩類(lèi)指標(biāo)，即靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)。（1）靜態(tài)指標(biāo)。靜態(tài)指標(biāo)也叫非貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標(biāo)。是指不考慮資金時(shí)間價(jià)值的各種指標(biāo)。主要有：a會(huì)計(jì)收益率。會(huì)計(jì)收益率又稱(chēng)投資利潤(rùn)率，投資利潤(rùn)率一般是指項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后的一個(gè)正常生產(chǎn)年份內(nèi)年利潤(rùn)總額與項(xiàng)目總投資的比率。對(duì)生產(chǎn)期內(nèi)各年的利潤(rùn)總

14、額波動(dòng)幅度較大的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)算生產(chǎn)期年平均利潤(rùn)總額，該指標(biāo)反映單位投資一年能給企業(yè)所創(chuàng)造的全部利潤(rùn)。一般而言，投資利潤(rùn)率越高，說(shuō)明投資效益越好，投資利潤(rùn)率越低，說(shuō)明投資效益越差。對(duì)于獨(dú)立方案，只要將計(jì)算的投資利潤(rùn)率與預(yù)先確定的基準(zhǔn)投資利潤(rùn)率進(jìn)行比較，若計(jì)算的投資利潤(rùn)率大于或等于基準(zhǔn)投資利潤(rùn)率，則方案可行；若計(jì)算的投資利潤(rùn)率小于基準(zhǔn)投資利潤(rùn)率，則方案不可行。對(duì)于互斥投資方案，首先將各方案所計(jì)算的投資利潤(rùn)率與預(yù)先確定的基準(zhǔn)投資利潤(rùn)率進(jìn)行比較，選出可行方案，然后在各可行方案中，選擇投資利潤(rùn)率最高者。b靜態(tài)投資回收期。投資回收期是指回收初始投資額所需的時(shí)間，一般以年為單位。對(duì)于一個(gè)投資項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，其回收期

15、越短則越好。一般用投資項(xiàng)目的投資回收期長(zhǎng)短來(lái)判斷其是否可行，如果只有一個(gè)投資方案，則將投資方案的回收期與投資者主觀上的投資回收期進(jìn)行比較，若比投資者主觀上的投資回收期短，則方案不可行；如果有兩種或兩種以上的投資方案，則比較各個(gè)方案的回收期，回收期最短的為最優(yōu)。投資回收期計(jì)算簡(jiǎn)便，容易被決策人所正確理解。其缺點(diǎn)在于忽視時(shí)間價(jià)值，而且沒(méi)有考慮回收期以后的收益。（2）動(dòng)態(tài)指標(biāo)。動(dòng)態(tài)指標(biāo)又叫貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標(biāo)。是考慮了資金時(shí)間價(jià)值的指標(biāo)。a凈現(xiàn)值。所謂凈現(xiàn)值，是指特定方案未來(lái)現(xiàn)金流入的現(xiàn)值與未來(lái)現(xiàn)金流出的現(xiàn)值之間的差額。按照這種方法，所有未來(lái)現(xiàn)金流入和流出都要按預(yù)定貼現(xiàn)率折算為它們的現(xiàn)值，然后再計(jì)算它們

16、的差額。對(duì)多個(gè)互斥備選方案進(jìn)行比較時(shí)，比正值凈現(xiàn)值最大的方案為最優(yōu)。b現(xiàn)值指數(shù)?，F(xiàn)值指數(shù)也稱(chēng)獲利指數(shù)，是指投資項(xiàng)目未來(lái)報(bào)酬的總現(xiàn)值與初始投資額現(xiàn)值的比，它用來(lái)說(shuō)明每元投資額未來(lái)可以獲得的報(bào)酬的現(xiàn)值有多少。c內(nèi)部收益率。內(nèi)部收益率又稱(chēng)為內(nèi)含報(bào)酬率。是指對(duì)投資項(xiàng)目未來(lái)每年的凈現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)，使未來(lái)凈現(xiàn)金流量的總現(xiàn)值正好等于投資總額的折現(xiàn)率，或者說(shuō)，內(nèi)部收益率是使投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于0時(shí)的利率。它反映了投資項(xiàng)目的真實(shí)報(bào)酬。我們應(yīng)按一定的判斷原則做出正確的決策：計(jì)算出的內(nèi)部收益率與投資的資本成本進(jìn)行比較，如果內(nèi)部收益率大于資本成本，則投資項(xiàng)目可取；否則，投資項(xiàng)目不可取。且內(nèi)部收益率越大越好。2、流動(dòng)

17、資產(chǎn)投資管理（1）流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成及管理任務(wù)。流動(dòng)資產(chǎn)是一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的最大區(qū)別在于它的流動(dòng)性，即流動(dòng)資產(chǎn)在企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中是不斷循環(huán)的，這種循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期相一致。流動(dòng)資產(chǎn)的占用水平因企業(yè)的性質(zhì)和特點(diǎn)而異，但總的來(lái)說(shuō)，許多企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的一半以上。管好用好企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容：貨幣資金。它是指企業(yè)可以自由運(yùn)用、具有購(gòu)買(mǎi)力、可以立即作為支付手段并能被普遍接受的一些項(xiàng)目。如現(xiàn)金、銀行存款、支票、銀行本票、匯票等。應(yīng)收賬款。它是指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)向客戶(hù)提

18、供的一種商業(yè)信用。企業(yè)之所以采用賒銷(xiāo)方式，其原因是為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，減少企業(yè)存貨，加速存貨的周轉(zhuǎn)，減少存貨管理中的各種費(fèi)用支出，以增加盈利。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，迫使企業(yè)采取各種手段擴(kuò)大銷(xiāo)售，促銷(xiāo)成為企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售的重要手段之一。短期投資。它是指企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)一年的其他投資，包括各種股票、債券等。存貨。它是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或者耗用而儲(chǔ)備的物質(zhì)，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品以及產(chǎn)成品等。為了加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理，提高流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率，必須明確流動(dòng)資產(chǎn)管理任務(wù)。流動(dòng)資產(chǎn)的基本任務(wù)是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金得到正常供應(yīng)，在此基礎(chǔ)上減少資金占用，加速資金周

19、轉(zhuǎn)。（2）流動(dòng)資產(chǎn)的控制?？刂屏鲃?dòng)資產(chǎn)的目的是為了提高流動(dòng)資金的利用效果，使流動(dòng)資金的占用成本降低，達(dá)到效益成本最優(yōu)化。現(xiàn)金控制。這里的現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。現(xiàn)金是企業(yè)收款和支付各種費(fèi)用的重要工具，企業(yè)在任何時(shí)候都必須保持一定的現(xiàn)金儲(chǔ)備量以應(yīng)付日常開(kāi)支的需要，影響企業(yè)現(xiàn)金額大小的因素有：企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量；實(shí)際現(xiàn)金流量與預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的偏差；重要的臨時(shí)性支出；企業(yè)未清償債務(wù)到期情況；企業(yè)應(yīng)付緊急情況的籌款能力。只有了解上述因素對(duì)企業(yè)現(xiàn)金占用量的影響，才能對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行有效控制。應(yīng)收賬款控制。應(yīng)收賬款控制主要是信用條件的控制和收賬控制。企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售收入，提高利潤(rùn)水平，一般都采用賒銷(xiāo)方式。這種方

20、式是企業(yè)向用戶(hù)提供的一種信用，信用條件的優(yōu)劣，影響到企業(yè)的信譽(yù)和銷(xiāo)售利潤(rùn)。企業(yè)為了更好地實(shí)施信用政策，必須在內(nèi)部建立起用戶(hù)信用評(píng)估和催收賬款的機(jī)構(gòu)，對(duì)用戶(hù)進(jìn)行適時(shí)控制，將壞賬損失降到最低水平。存貨控制。企業(yè)存貨包括生產(chǎn)儲(chǔ)備物資、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。存貨管理要求在存貨數(shù)量必須保證生產(chǎn)過(guò)程正常需要的前提下，要盡可能減少存貨占用的資金，防止超儲(chǔ)積壓，加速資金周轉(zhuǎn)，具體措施包括：合理確定保險(xiǎn)儲(chǔ)備數(shù)量；對(duì)存貨實(shí)行ABC分類(lèi)管理；合理確定生產(chǎn)批量與訂貨數(shù)量；降低生產(chǎn)用物資的消耗定額；縮短生產(chǎn)周期；壓縮物資供應(yīng)在途日數(shù)和產(chǎn)成品銷(xiāo)售發(fā)運(yùn)日數(shù)等。財(cái)務(wù)分析概述1、財(cái)務(wù)分析的概念財(cái)務(wù)分析是利用企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的資料及其

21、他相關(guān)資料，采取一定方法進(jìn)行計(jì)算分析，以綜合反映和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況。企業(yè)的財(cái)務(wù)分析同時(shí)肩負(fù)著雙重目的：一方面，剖析和洞察自身財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)實(shí)力，分析判斷外部利害相關(guān)者的財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)實(shí)力，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供信息支持；另一方面，從價(jià)值形態(tài)方面對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)提供咨詢(xún)服務(wù)。2、財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)容企業(yè)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容可歸納為四個(gè)方面：營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析、償債能力分析和社會(huì)貢獻(xiàn)能力分析。（1）營(yíng)運(yùn)能力分析。營(yíng)運(yùn)能力分析是指通過(guò)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)的有關(guān)指標(biāo)所反映出來(lái)的資金利用的效率，因此，也稱(chēng)為資產(chǎn)管理能力。反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)

22、周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)本期發(fā)生的賒銷(xiāo)凈額與同期應(yīng)收賬款平均余額的比率，反映應(yīng)收賬款的流動(dòng)程序，也稱(chēng)收賬比率?？疾鞈?yīng)收賬款回收速度快慢，還可以利用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)這一指標(biāo)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率主要反映企業(yè)應(yīng)收賬款的流動(dòng)程度，這一比率越高，說(shuō)明企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)迅速，不易發(fā)生壞賬損失。存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率是指一定期間的存貨平均余額與同期的銷(xiāo)貨成本的比例關(guān)系，用以衡量企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)的速度，并可以測(cè)驗(yàn)企業(yè)推銷(xiāo)商品的能力和經(jīng)營(yíng)的成效。一般來(lái)說(shuō)，存貨周轉(zhuǎn)率越高越好，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率高，存貨數(shù)量適度。如過(guò)低則說(shuō)明采購(gòu)過(guò)量或產(chǎn)品積壓，應(yīng)及時(shí)分析處理。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)

23、率。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率又叫流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)，是銷(xiāo)售收入凈額與全部流動(dòng)資產(chǎn)平均余額的比率，反映全部流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率，用時(shí)間表示的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率就是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)，表示流動(dòng)資產(chǎn)平均周轉(zhuǎn)一次所需的時(shí)間。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快，同樣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模所占用的流動(dòng)資產(chǎn)越少，等于相對(duì)擴(kuò)大資產(chǎn)投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷(xiāo)售收入與固定資產(chǎn)凈值平均額進(jìn)行對(duì)比所確定的一個(gè)比率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率用于分析固定資產(chǎn)的利用效率，比率越高說(shuō)明利用率越高，管理水平越好?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率又叫投資周轉(zhuǎn)率。是銷(xiāo)售收入與平均資產(chǎn)總額的比值。（2）盈利能力分析。盈利能力實(shí)際

24、上就是指企業(yè)的資金增值能力，它通常體現(xiàn)在企業(yè)收益數(shù)額大小與水平的高低。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)獲利能力的大小是由其經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)理財(cái)業(yè)績(jī)決定的。反映盈利能力的指標(biāo)很多，其中，主要有銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率、資產(chǎn)凈利潤(rùn)率、資本凈利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、每股股利、普通股每股凈收益和市盈率等。銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率。銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率是指凈利潤(rùn)與銷(xiāo)售收入凈額的比率。通過(guò)分析銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率的升降變動(dòng)，可以促使企業(yè)在擴(kuò)大銷(xiāo)售的同時(shí)，注意改善經(jīng)營(yíng)管理，提高盈利水平。資產(chǎn)凈利潤(rùn)率。資產(chǎn)凈利潤(rùn)率是企業(yè)凈利潤(rùn)與資產(chǎn)平均總額的比率。通過(guò)分析資產(chǎn)凈利潤(rùn)率反映企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果，表示企業(yè)每占用的1元資產(chǎn)可以獲得多少凈利。資本收益率。資本收益

25、率是企業(yè)凈利潤(rùn)與實(shí)收資本的比率。會(huì)計(jì)期間，實(shí)收資本有變動(dòng)時(shí)，公式中的實(shí)收資本應(yīng)采用平均數(shù)。資本收益率越高，說(shuō)明企業(yè)資本的獲利能力越強(qiáng)，對(duì)股份有限公司來(lái)說(shuō)，意味著股票升值。影響這項(xiàng)指標(biāo)的因素除了包括影響凈利潤(rùn)的各項(xiàng)因素以外，還有一項(xiàng)重要因素，即企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的規(guī)模。在不明顯增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的條件下，負(fù)債經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小會(huì)直接影響這項(xiàng)指標(biāo)的高低，分析時(shí)應(yīng)特別注意。凈資產(chǎn)收益率。凈資產(chǎn)收益率是凈利潤(rùn)與平均所有者權(quán)益的比率。凈資產(chǎn)收益率比率越高，表明投資者權(quán)益的收益水平越高，獲利能力越強(qiáng)。成本費(fèi)用利潤(rùn)率。成本費(fèi)用利潤(rùn)率是企業(yè)利潤(rùn)總額與成本費(fèi)用的比率。成本費(fèi)用利潤(rùn)率也可以看做是投入產(chǎn)出的比率，其配比關(guān)系反映了企

26、業(yè)每投入單位成本費(fèi)用所獲取的利潤(rùn)額。這一比例越高，說(shuō)明企業(yè)為獲取收益而付出的代價(jià)越小。企業(yè)投入產(chǎn)出比率高，經(jīng)濟(jì)效益好。因此，該比率不僅可以用來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)獲利能力的高低，還可以評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用的控制能力和經(jīng)營(yíng)管理水平。每股股利。每股股利是普通股每股股利，反映每股普通股獲得現(xiàn)金股利的水平。每股股利越多，說(shuō)明每股獲利能力越強(qiáng)。影響該指標(biāo)的因素有兩個(gè)方面：一是企業(yè)的獲利水平；二是企業(yè)的股利發(fā)放政策。普通股每股凈收益。普通股每股凈收益是稅后利潤(rùn)除以普通股流通在外的股數(shù)，如果發(fā)行了優(yōu)先股，則還要扣除優(yōu)先股應(yīng)分的股利.在股市分析中，常以每股收益來(lái)衡量股性的優(yōu)劣。市盈率。市盈率是以普通股每股的現(xiàn)行市價(jià)除以每股

27、收益所得出的一個(gè)比率。該比率是由上市公司普通股的每股當(dāng)天成交價(jià)的加權(quán)平均數(shù)與上年每股收益之比計(jì)算得出。一般情況下，平均市盈率的數(shù)值應(yīng)在1020。（3）償債能力分析。償債能力是企業(yè)對(duì)債務(wù)清償?shù)某惺苣芰虮ＷC程度。按債務(wù)償付期限（通常以1年為限）的不同，企業(yè)償債能力可分為短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。短期償債能力分析。短期償債能力是指企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)支付流動(dòng)負(fù)債的能力，又稱(chēng)支付能力。短期償債能力在財(cái)務(wù)比率分析中是非常重要的，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制健全的條件下，短期償債能力是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的首選指標(biāo)。評(píng)價(jià)企業(yè)短期償債能力的財(cái)務(wù)比率主要有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率。a.流動(dòng)比率。流動(dòng)比率是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)總額與

28、流動(dòng)負(fù)債總額之比。一般來(lái)說(shuō)，流動(dòng)比率越高，說(shuō)明資產(chǎn)的流動(dòng)性越大，短期償債能力越強(qiáng)。但是，也應(yīng)看到，流動(dòng)比率作為用來(lái)衡量短期償債能力的指標(biāo)，還存在一些不足。過(guò)高的流動(dòng)比率，也許是存貨超儲(chǔ)積壓，存在大量應(yīng)收未收賬款的結(jié)果。b.速動(dòng)比率。速動(dòng)比率也稱(chēng)酸性測(cè)試比率，是剔除存貨后的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，它比流動(dòng)比率更能?chē)?yán)格地測(cè)算企業(yè)短期償債能力。速動(dòng)比率越大，其償債能力就越高，一般認(rèn)為速動(dòng)比率維持在1：1左右較為理想。企業(yè)的速動(dòng)比率應(yīng)根據(jù)行業(yè)特征和其他因素加以評(píng)價(jià)，在對(duì)速動(dòng)比率進(jìn)行分析時(shí)，要注重對(duì)應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力這一因素的分析。c.現(xiàn)金比率?，F(xiàn)金比率是指企業(yè)現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債的比率。這里所說(shuō)的現(xiàn)金是指現(xiàn)

29、金及現(xiàn)金等價(jià)物，這項(xiàng)比率可顯示企業(yè)立即償還到期債務(wù)的能力。在一般情況下，企業(yè)沒(méi)有必要保留過(guò)多的現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)，但過(guò)低的現(xiàn)金比率反映企業(yè)支付能力存在問(wèn)題，因此，保持合理的現(xiàn)金比率是很有必要的。長(zhǎng)期償債能力分析。長(zhǎng)期償債能力比率又稱(chēng)為負(fù)債比率，是指?jìng)鶆?wù)和資產(chǎn)、凈資產(chǎn)的關(guān)系，它反映企業(yè)償付到期長(zhǎng)期債務(wù)的能力。其分析指標(biāo)主要有資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和利息保障倍數(shù)三項(xiàng)。a.資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率又稱(chēng)負(fù)債比率，它是企業(yè)負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額的比率。資產(chǎn)負(fù)債率表明企業(yè)資產(chǎn)總額中，債權(quán)人提供的資金所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)越低越好，而企業(yè)則希望盡可能高一些，但過(guò)高的資產(chǎn)負(fù)債率

30、會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力和進(jìn)一步籌資的能力。當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率大于100%時(shí)，表明企業(yè)已資不抵債，因而被視為破產(chǎn)警戒線。b.產(chǎn)權(quán)比率。產(chǎn)權(quán)比率是指負(fù)債總額與所有者權(quán)益的比率，是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健與否的重要標(biāo)志，也稱(chēng)資產(chǎn)負(fù)債率。產(chǎn)權(quán)比率越低，表明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益的保障程度越高，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越小。產(chǎn)權(quán)比率與資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)評(píng)價(jià)償債能力的作用基本相同，主要區(qū)別是：資產(chǎn)負(fù)債率側(cè)重于分析債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度，產(chǎn)權(quán)比率則側(cè)重于揭示財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度以及自有資金對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。c.利息保障倍數(shù)。利息保障倍數(shù)，又稱(chēng)已獲得倍數(shù)，是企業(yè)息稅前利潤(rùn)與利息費(fèi)用的比率，反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能

31、力。這項(xiàng)指標(biāo)越大，說(shuō)明支付債務(wù)利息的能力越強(qiáng)，就一個(gè)企業(yè)某一時(shí)期的利息保障倍數(shù)來(lái)說(shuō)，應(yīng)與本行業(yè)該項(xiàng)指標(biāo)的先進(jìn)水平比較，或與本企業(yè)歷年該項(xiàng)指標(biāo)的較高水平比較，評(píng)價(jià)企業(yè)目前的指標(biāo)水平，一般來(lái)說(shuō)，利息保障倍數(shù)至少應(yīng)等于1。（4）社會(huì)貢獻(xiàn)能力分析。現(xiàn)代企業(yè)或多或少地、自覺(jué)與不自覺(jué)地都要承擔(dān)許多社會(huì)責(zé)任，也要為社會(huì)作出一定的貢獻(xiàn)。企業(yè)在追求自身獲利能力不斷增長(zhǎng)的過(guò)程中，應(yīng)該樹(shù)立社會(huì)效益的觀念，努力為社會(huì)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。這種能力就叫做社會(huì)貢獻(xiàn)能力。3、財(cái)務(wù)分析的方法現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析，需要運(yùn)用一定的方法，財(cái)務(wù)分析的方法有多種分類(lèi)，但其主要方法有以下幾種。（1）比較分析法。比較分析法主要包括實(shí)際與計(jì)劃（定額）指標(biāo)

32、對(duì)比；本期實(shí)際與上期、年同期或歷史最高水平的實(shí)際指標(biāo)對(duì)比；本單位實(shí)際與國(guó)內(nèi)或國(guó)外同行業(yè)先進(jìn)單位的同類(lèi)指標(biāo)對(duì)比。（2）比率分析法。比率分析法是用同一期內(nèi)的有關(guān)數(shù)據(jù)相互比較，得出它們的比率，以說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)告所列各有關(guān)項(xiàng)目的相互關(guān)系，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況的好壞。比率分析法揭示了數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，同時(shí)也克服了絕對(duì)值給人們帶來(lái)的誤區(qū)。在比率分析中常用的財(cái)務(wù)比率有：相關(guān)比率；效率比率；結(jié)構(gòu)比率。（3）趨勢(shì)分析法。趨勢(shì)分析法是指通過(guò)比較企業(yè)連續(xù)若干期的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相同指標(biāo)或財(cái)務(wù)比率，分析它們的增減變動(dòng)方向、數(shù)額和變動(dòng)幅度的一種方法。采用這種分析方法，可以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的變化，以便做出總的評(píng)

33、價(jià)，分析引起變化的原因，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景。4、主要財(cái)務(wù)報(bào)表（1）資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表表示企業(yè)在一定日期（通常為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表利用會(huì)計(jì)平衡原則，將合乎會(huì)計(jì)原則的“資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益”交易科目分為“資產(chǎn)”和“負(fù)債及股東權(quán)益”兩大區(qū)塊，在經(jīng)過(guò)分錄、轉(zhuǎn)賬、分類(lèi)賬、試算、調(diào)整等會(huì)計(jì)程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準(zhǔn)，濃縮成一張報(bào)表。其報(bào)表功用除了企業(yè)內(nèi)部除錯(cuò)、經(jīng)營(yíng)方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時(shí)間了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)：一般是按各種資產(chǎn)變化先后順序逐一列在表的左方，反映單位所有的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資、債權(quán)

34、和權(quán)利；所有的負(fù)債和業(yè)主權(quán)益則逐一列在表的右方。負(fù)債一般列于右上方分別反映各種長(zhǎng)期和短期負(fù)債的項(xiàng)目，業(yè)主權(quán)益列在右下方，反映業(yè)主的資本和盈余。左右兩方的數(shù)額相等。資產(chǎn)負(fù)債表必須定期對(duì)外公布和報(bào)送外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的各個(gè)集團(tuán)（包括股票持有者，長(zhǎng)、短期債權(quán)人，政府有關(guān)機(jī)構(gòu)）。當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債表列有上期期末數(shù)時(shí)，稱(chēng)為“比較資產(chǎn)負(fù)債表”，它通過(guò)前后期資產(chǎn)負(fù)債的比較，可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況。根據(jù)股權(quán)有密切聯(lián)系的幾個(gè)獨(dú)立企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表匯總編制的資產(chǎn)負(fù)債表，稱(chēng)為“合并資產(chǎn)負(fù)債表”。它可以綜合反映本企業(yè)以及與其股權(quán)上有聯(lián)系的企業(yè)的全部財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）之間的

35、鉤稽關(guān)系，按照一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。即，資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少，等等。所有者權(quán)益有多少；所有者權(quán)益中，實(shí)收資本（或股本，下同）有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤(rùn)有多少，等等。在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類(lèi)分項(xiàng)反映。也就是說(shuō)，資產(chǎn)按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債也按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等；所有

36、者權(quán)益則按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)由于在經(jīng)營(yíng)內(nèi)容上不同于一般的工商企業(yè)，導(dǎo)致其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的構(gòu)成項(xiàng)目也不同于一般的工商企業(yè)，具有特殊性。但是，在資產(chǎn)負(fù)債表上列示時(shí)，對(duì)于資產(chǎn)而言，通常也按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；對(duì)于負(fù)債而言，也按流動(dòng)性大小列示，具體分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等；對(duì)于所有者權(quán)益而言，也是按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。例如，公歷每年12月31日的財(cái)務(wù)狀況，由于它反映的是某一時(shí)點(diǎn)的情況，

37、所以，又稱(chēng)為靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即，有多少資源是流動(dòng)資產(chǎn)、有多少資源是長(zhǎng)期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)，等等；可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間，即，流動(dòng)負(fù)債有多少、長(zhǎng)期負(fù)債有多少、長(zhǎng)期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流動(dòng)資金進(jìn)行償還，等等；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動(dòng)比率；將速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債

38、進(jìn)行比較，計(jì)算出速動(dòng)比率等，可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。（2）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表。利潤(rùn)分配表是反映企業(yè)一定期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配或虧損彌補(bǔ)的會(huì)計(jì)報(bào)表，是利潤(rùn)表的附表，說(shuō)明利潤(rùn)表上反映的凈利潤(rùn)的分配去向。利潤(rùn)分配表包括在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中，是利潤(rùn)表的附表。通過(guò)利潤(rùn)分配表，可以了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配情況或虧損的彌補(bǔ)情況，了解利潤(rùn)分配的構(gòu)成，以及年末未分配利潤(rùn)的數(shù)據(jù)。公司向股東分派股利，應(yīng)按一定的順序進(jìn)行。按照我國(guó)公司法的有關(guān)規(guī)定，利潤(rùn)分配應(yīng)按下列順序進(jìn)行：第一步，計(jì)算可供分配的利潤(rùn)。將本年凈利潤(rùn)（或虧損）與年初未分配利潤(rùn)（或虧損）合并，計(jì)算出可

39、供分配的利潤(rùn)。如果可供分配的利潤(rùn)為負(fù)數(shù)（即虧損），則不能進(jìn)行后續(xù)分配；如果可供分配的利潤(rùn)為正數(shù)（即本年累計(jì)盈利），則進(jìn)行后續(xù)分配。第二步，計(jì)提法定盈余公積金。按抵減年初累計(jì)虧損后的本年凈利潤(rùn)計(jì)提法定盈余公積金。提取盈余公積金的基數(shù)，不是可供分配的利潤(rùn)，也不一定是本年的稅后利潤(rùn)。只有不存在年初累計(jì)虧損時(shí)，才能按本年稅后利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)提取數(shù)。這種“補(bǔ)虧”是按賬面數(shù)字進(jìn)行的，與所得稅法的虧損后轉(zhuǎn)無(wú)關(guān)，關(guān)鍵在于不能用資本發(fā)放股利，也不能在沒(méi)有累計(jì)盈余的情況下提取盈余公積金。第三步，計(jì)提公益金。即按上述步驟以同樣的基數(shù)計(jì)提公益金。第四步，計(jì)提任意盈余公積金。第五步，向股東（投資者）支付股利（分配利潤(rùn)）。公司

40、股東大會(huì)或董事會(huì)違反上述利潤(rùn)分配順序，在抵補(bǔ)虧損和提取法定盈余公積金、公益金之前向股東分配利潤(rùn)的，必須將違反規(guī)定發(fā)放的利潤(rùn)退還公司。（3）現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒(méi)有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開(kāi)銷(xiāo)?，F(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時(shí)期（一般為一個(gè)月，一季。主要是一年的年報(bào)）的現(xiàn)金流入和流出的財(cái)政報(bào)告。這份報(bào)告顯示資產(chǎn)負(fù)債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，以及根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)、投資和融資角度做出分析。作為一個(gè)分析的工具，現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付

41、賬單的能力。過(guò)去的企業(yè)經(jīng)營(yíng)都強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表兩大表，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的擴(kuò)展與復(fù)雜化，對(duì)財(cái)務(wù)資訊的需求日漸增長(zhǎng)，更因許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)的中斷肇因于資金的周轉(zhuǎn)問(wèn)題，漸漸地，報(bào)道企業(yè)資金動(dòng)向的現(xiàn)金流量也獲得許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的重視，將之列為必備的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定時(shí)期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動(dòng)態(tài)狀況的報(bào)表。其組成內(nèi)容與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相一致。通過(guò)現(xiàn)金流量表，可以概括反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響，對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)管理，要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基礎(chǔ)。現(xiàn)金流量表為我們提供了一家公司經(jīng)營(yíng)是否健康的證據(jù)。如果一家公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流無(wú)法支付股利

42、與保持股本的生產(chǎn)能力，反而它得用借款的方式滿(mǎn)足這些需要，那么這就給我們一個(gè)警告，這家公司從長(zhǎng)期來(lái)看無(wú)法維持正常情況下的支出?，F(xiàn)金流量表通過(guò)顯示經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的不足和不得不用借款來(lái)支付無(wú)法永久支撐的股利水平，從而揭示了公司內(nèi)在的發(fā)展問(wèn)題?，F(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報(bào)表。對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，既要掌握該表的結(jié)構(gòu)及特點(diǎn)，分析其內(nèi)部構(gòu)成，又要結(jié)合損益表和資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行綜合分析，以求全面、客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。權(quán)益資本的籌集權(quán)益資本籌資方式主要有吸收直接投資和發(fā)行股票兩種。1、吸收直接投資吸收直接投資是指企業(yè)以協(xié)議合同等形式吸收國(guó)家

43、、法人、個(gè)人等投入資金，形成企業(yè)資本金的一種籌資方式。它從投資者的出資形式來(lái)劃分，主要有兩種類(lèi)型：（1）吸收現(xiàn)金投資吸收現(xiàn)金投資是企業(yè)吸收直接投資最為主要的形式之一。這是因?yàn)楝F(xiàn)金比其他出資方式在使用上具有更大的靈活性，它既可用于購(gòu)置資產(chǎn)，也可用于費(fèi)用支付。（2）吸收非現(xiàn)金投資吸收非現(xiàn)金投資又可分為兩類(lèi)：一類(lèi)是吸收實(shí)物資產(chǎn)投資，即以廠房、建筑物、設(shè)備等固定資產(chǎn)和原材料、商品等流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行的投資；另一類(lèi)是吸收無(wú)形資產(chǎn)投資，即投資者以專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)投資。2、股票籌資股票是股份公司為籌集權(quán)益資本而發(fā)行的、表示股東按其持有的股份享有權(quán)益和承擔(dān)義務(wù)的可轉(zhuǎn)讓的書(shū)面憑證。股票

44、籌資是股份公司籌集資本的主要方法。發(fā)行股票不單是一個(gè)籌集資本金的問(wèn)題，而且是一種利用股份公司形式籌集社會(huì)資金，調(diào)節(jié)社會(huì)資源分配的企業(yè)組織形式和經(jīng)營(yíng)管理制度。（1）股票的種類(lèi)。股份有限公司根據(jù)籌資與投資的需要，可發(fā)行各種不同種類(lèi)的股票。按票面是否記名，可分為記名股票和無(wú)記名股票。記名股票應(yīng)在股票票面上記載股東的姓名和名稱(chēng)，公司在發(fā)行記名股票時(shí)應(yīng)當(dāng)置備股東名冊(cè)。無(wú)記名股票在股票票面上不記載股東的姓名和名稱(chēng)，公司發(fā)行無(wú)記名股票應(yīng)當(dāng)記載其股票數(shù)量、編號(hào)及發(fā)行日期。我國(guó)現(xiàn)行法律規(guī)定，股份公司發(fā)行的股票均為記名股票。按股東權(quán)益不同，可分為普通股股票和優(yōu)先股股票。普通股股票是公司發(fā)行的代表股東享有平等的權(quán)利

45、、義務(wù)，不加特別限制且股利不固定的股票，它是公司最基本的股票。優(yōu)先股股票是一種具有雙重性質(zhì)的證券，它雖屬自有資金，但卻兼有債券性質(zhì)，具有財(cái)務(wù)杠桿作用。一般來(lái)講，普通股享受紅利，優(yōu)先股享受股息。按投資主體不同，可分為國(guó)有股、法人股、個(gè)人股和外資股。國(guó)有股是有權(quán)代表國(guó)家投資的部門(mén)或機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)向公司投入而形成的股份。法人股是企業(yè)法人或具有法人資格的事業(yè)單位或社會(huì)團(tuán)體，依法以其可支配的資產(chǎn)向公司投入而形成的股份。個(gè)人股是社會(huì)個(gè)人或本公司職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入公司而形成的股份。外資股是指外國(guó)及我國(guó)港、澳、臺(tái)地區(qū)投資者購(gòu)買(mǎi)的人民幣特種股票。按發(fā)行對(duì)象和上市地區(qū)不同，可分為A股、B股、H股和N股。A股是

46、指供我國(guó)個(gè)人或法人買(mǎi)賣(mài)的、以人民幣標(biāo)明票面價(jià)值并以人民幣認(rèn)購(gòu)和交易的股票。B股、H股和N股則是專(zhuān)供外國(guó)和我國(guó)港、澳、臺(tái)地區(qū)投資者買(mǎi)賣(mài)的、以人民幣標(biāo)明其面值但以外幣認(rèn)購(gòu)和交易的股票。（2）股票的價(jià)格。股票本身并無(wú)價(jià)值，它僅僅是用以證明股東具有的公司財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的法律憑證。但持有者又有獲取公司收益的權(quán)利，即股票能給持有人帶來(lái)股息和紅利，因此股票就有了價(jià)值，股票的價(jià)值是指用貨幣衡量的作為獲利手段的價(jià)值。票面價(jià)格。股票的票面價(jià)格是股票票面上所標(biāo)明的金額，也叫股票面值。通常為1元。賬面價(jià)格。賬面價(jià)格是指資產(chǎn)凈值與普通股股數(shù)的比，即每股凈資產(chǎn)。清算價(jià)格。清算價(jià)格是公司在清算時(shí)每股所代表的實(shí)際金額。市場(chǎng)價(jià)格。

47、市場(chǎng)價(jià)格是股票在市場(chǎng)交易時(shí)所確定的價(jià)格。（3）普通股籌資的優(yōu)缺點(diǎn)。普通股籌資的優(yōu)點(diǎn)：普通股籌資形成穩(wěn)定而長(zhǎng)期占用的資本，有利于增強(qiáng)公司的資信，為債務(wù)籌資提供基礎(chǔ)；普通股籌資的風(fēng)險(xiǎn)小，不存在固定的到期日，也不存在固定的股利支付義務(wù)；普通股在使用上不受投資者的直接干預(yù)，相對(duì)于其他籌資方式，股本的使用較為靈活。普通股籌資的缺點(diǎn)：普通股投資風(fēng)險(xiǎn)大，按照風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等原理，投資者所期望的投資報(bào)酬相應(yīng)提高，從而使公司通過(guò)股本籌資的期望資本成本也加大；利用普通股籌資，出售新股票，增加新股東，可能會(huì)分散公司的控制權(quán)；股票發(fā)行過(guò)量會(huì)直接影響公司股票市價(jià)，股票過(guò)量發(fā)行會(huì)直接導(dǎo)致每股凈收益額的降低，從而直接引起公司股

48、價(jià)的下跌。（4）優(yōu)先股籌資的優(yōu)缺點(diǎn)。優(yōu)先股籌資的優(yōu)點(diǎn)是：優(yōu)先股一般沒(méi)有固定的到期日，不用償付本金；股利的支付既固定又有一定的靈活性；保持普通股東對(duì)公司的控制權(quán)；從法律上說(shuō)，優(yōu)先股股本屬于自有資金，發(fā)行優(yōu)先股能加強(qiáng)公司的自有資本基礎(chǔ)，適當(dāng)增強(qiáng)公司的信譽(yù)，提高公司的舉債能力。優(yōu)先股籌資的缺點(diǎn)是：優(yōu)先股的成本低于普通股，但一般高于債券；優(yōu)先股籌資的限制一般較多；可能形成較重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，優(yōu)先股要求支付固定股利，但又不能在稅前扣除，當(dāng)盈利下降時(shí)，優(yōu)先股的股利可能會(huì)成為公司的一項(xiàng)沉重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。資本金制度1、資本金的概述資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門(mén)的注冊(cè)資金總額。因此，資本金就是注冊(cè)資本。資本金的確定

49、可分為實(shí)收資本制和授權(quán)資本制。實(shí)收資本制即要求在公司成立時(shí)確定資本金總額，并一次性繳人其出資額。授權(quán)資本制即在公司成立時(shí)，雖然也要確定資本金總額，但不要求投資者一次性繳付其全部出資額，而只要繳納了第一期出資額，公司就可成立，沒(méi)有繳納的部分則要委托董事會(huì)在成立后進(jìn)行籌資。資本金按照投資主體不同，分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等。2、資本金制度的內(nèi)容資本金制度是指國(guó)家圍繞資本金的籌集、管理以及所有者權(quán)利等方面所制定的法律規(guī)范。（1）資本金籌集制度。資本金籌集制度主要涉及籌資方式、籌資期限、無(wú)形資產(chǎn)出資限額、驗(yàn)資及出資證明、出資違約及其責(zé)任等內(nèi)容。資方式。企業(yè)籌集資本金的方式可以

50、多種多樣，既可以吸收貨幣資金的投資，也可以吸收實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等形式的投資；企業(yè)還可以發(fā)行股票籌集資本金?；I資期限。企業(yè)的資本金可以一次或分期籌集，如采用一次性籌集的，從營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日到6個(gè)月內(nèi)籌足；分期籌集的，最長(zhǎng)期限不超過(guò)3年，其中第一次籌集的資金不得低于投資者認(rèn)繳出資的15%，并在其營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。吸收無(wú)形資產(chǎn)出資限額。我國(guó)現(xiàn)行法律、法規(guī)允許企業(yè)用無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資。但在同時(shí)，為了防止因企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)在全部投資中占的比例太大，致使貨幣資金和實(shí)物投資太少，影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，對(duì)吸收無(wú)形資產(chǎn)投資一般加以一定限制。規(guī)定企業(yè)吸收的無(wú)形資產(chǎn)投資（不包括土地使用權(quán)）一般不超過(guò)注冊(cè)資

51、本的20%。驗(yàn)資和出資證明。企業(yè)籌集的資本金，需聘請(qǐng)?jiān)谖覈?guó)注冊(cè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資人出資證明書(shū)?，F(xiàn)金出資以實(shí)物現(xiàn)金額進(jìn)行確認(rèn)。實(shí)物投資、無(wú)形資產(chǎn)投資的應(yīng)按合同、協(xié)議或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為投資入賬價(jià)值。投資者在出資中的違約及其責(zé)任。如果投資者未能按照合同、協(xié)議和公司章程的約定，按時(shí)、足額出資，即為投資者違約。發(fā)生投資一方違約，企業(yè)和投資者可以按合同、協(xié)議章程規(guī)定，依法律程序要求違約方支付延期出資的利息和賠償損失；一旦投資各方均違約或外資企業(yè)未按規(guī)定出資，由工商行政管理部門(mén)進(jìn)行處罰。（2）資本金管理制度。企業(yè)組織形式不同，資本金管理的要求也不一樣，主要包括：資本保

52、全制度。它要求企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)取得盈利，以保證資本的保值增值。如果企業(yè)發(fā)生虧損，則必須用企業(yè)以前年度留用的利潤(rùn)予以彌補(bǔ)，如果以前年度利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)的，則須由以后年度的利潤(rùn)予以彌補(bǔ)。投資者的權(quán)利與責(zé)任。它要求明確投資者的權(quán)利和責(zé)任，要求投資者必須按比例出資，并分享企業(yè)利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損，體現(xiàn)出資者的自負(fù)盈虧觀念。成本費(fèi)用概述費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的全部費(fèi)用可以分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用。1、直接費(fèi)用直接費(fèi)用是直接為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的各種費(fèi)用。（1）直接材料。直接材料是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購(gòu)半成品

53、、燃料、動(dòng)力、包裝物以及其他直接材料。（2）直接工資。直接工資是企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。（3）其他直接支出。其他直接支出是企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利等。（4）商品進(jìn)價(jià)成本。國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本包括：國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品的原始進(jìn)價(jià)和購(gòu)人環(huán)節(jié)繳納的稅金；國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本是進(jìn)口商品在到達(dá)目的港口以前發(fā)生的各種支出，包括進(jìn)價(jià)、進(jìn)口稅金、購(gòu)進(jìn)外匯價(jià)差及支出給委托代理進(jìn)口單位的有關(guān)費(fèi)用。2、間接費(fèi)用間接費(fèi)用是應(yīng)由產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)，但不能直接計(jì)入各產(chǎn)品的有關(guān)費(fèi)用，即工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的制造費(fèi)用。其內(nèi)容包括：企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資和福利費(fèi)、生

54、產(chǎn)單位房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備等折舊費(fèi)、修理費(fèi)、原油儲(chǔ)量有償使用費(fèi)、油田維護(hù)費(fèi)、租賃費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，以及季節(jié)性和修理期間的停工損失與其他制造費(fèi)用。3、期間費(fèi)用期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸人營(yíng)業(yè)成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。（1）管理費(fèi)用。管理費(fèi)用是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的下列各項(xiàng)費(fèi)用：公司經(jīng)費(fèi)，包括行政管理部門(mén)職工工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)，以

55、及物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)等。工會(huì)經(jīng)費(fèi)，是按職工工資總額2%計(jì)提拔交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，是企業(yè)支付離退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)、職I退職金、6個(gè)月以上病假人員工資，以及職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)和按規(guī)定支付給離休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。此外，還包括待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資料補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)，以及存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備費(fèi)和排污費(fèi)、綠化費(fèi)等。（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。它包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)

56、用的各種利息凈支出、匯兌損失和外匯調(diào)劑手續(xù)費(fèi)、支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等。（3）銷(xiāo)售費(fèi)用。銷(xiāo)售費(fèi)用是應(yīng)由納稅人負(fù)擔(dān)的為銷(xiāo)售商品而發(fā)生的費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷(xiāo)售傭金（能直接認(rèn)定的進(jìn)口傭金調(diào)整商品進(jìn)價(jià)成本）、代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)及銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的差旅費(fèi)、工資、福利費(fèi)等費(fèi)用。從事商品流通業(yè)務(wù)的納稅人購(gòu)入存貨抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等購(gòu)貨費(fèi)用可直接計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。如果納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)核算的需要已將上述購(gòu)貨費(fèi)用計(jì)入存貨成本的，不得再以銷(xiāo)售費(fèi)用的名義重復(fù)申報(bào)扣除從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人的銷(xiāo)售

57、費(fèi)用還包括開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)等。從事郵電等其他業(yè)務(wù)的納稅人發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用已計(jì)入營(yíng)運(yùn)成本的不得再計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用重復(fù)扣除。成本費(fèi)用管理的要求1、正確處理產(chǎn)量、質(zhì)量與成本費(fèi)用的關(guān)系（1）產(chǎn)量與成本費(fèi)用的關(guān)系。一般來(lái)講，增加產(chǎn)量可以降低成本，主要表現(xiàn)在降低單位成本中的固定費(fèi)用，從而降低單位產(chǎn)品成本。但如果只強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)成本，忽視節(jié)約各項(xiàng)消耗，也可能會(huì)因?yàn)閱挝划a(chǎn)品中的變動(dòng)費(fèi)用升高而提高成本。因此，必須研究產(chǎn)量與成本費(fèi)用之間的關(guān)系。（2）質(zhì)量與成本費(fèi)用的關(guān)系。一方面，保證產(chǎn)品質(zhì)量和提高產(chǎn)品質(zhì)量，有利于降低產(chǎn)品成本，從而降低了單位產(chǎn)品的平均成本；另一方面，要保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量，需要增加必

58、要的開(kāi)支，產(chǎn)品成本就會(huì)升高。因此，必須研究產(chǎn)品質(zhì)量與產(chǎn)品成本之間的關(guān)系。2、正確處理生產(chǎn)消耗與生產(chǎn)技術(shù)的關(guān)系把降低費(fèi)用成本同開(kāi)展技術(shù)革新結(jié)合起來(lái)。費(fèi)用成本管理不僅要同改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合，向管理要效益，而且要同開(kāi)展技術(shù)革新相結(jié)合，向技術(shù)要效益。3、正確區(qū)分各種成本費(fèi)用的界限（1）本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限。企業(yè)要按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定成本、費(fèi)用的開(kāi)支，不能任意預(yù)提和攤銷(xiāo)費(fèi)用。（2）在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意核實(shí)期末在產(chǎn)品的數(shù)量，按規(guī)定的成本計(jì)算方法正確計(jì)算在產(chǎn)品成本。不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。（3）各種產(chǎn)品成本的界限。凡是直接費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品；

59、與幾種產(chǎn)品共同有關(guān)的成本、費(fèi)用，必須根據(jù)合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，在各種產(chǎn)品之間正確分配。4、成本控制企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展必須有一套有效的管理控制系統(tǒng)，成本控制在其中居于非常重要的地位。成本控制就是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)進(jìn)行控制。成本控制是成本管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。成本管理包括了成本預(yù)測(cè)、成本決策、成本計(jì)劃、成本核算、成本控制、成本分析和成本考核等環(huán)節(jié)。成本預(yù)測(cè)、成本決策、成本計(jì)劃構(gòu)成了事前成本管理；成本核算和成本控制屬于事中成本管理；成本分析和成本考核為事后成本管理。事前成本管理為成本控制提供了依據(jù)，成本核算為成本控制提供反饋信息，成本分析和成本考核反映了成本控制的結(jié)果。因此，成本控制是成本管

60、理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。5、成本控制的基本程序（1）確定控制標(biāo)準(zhǔn)。即制定成本控制的目標(biāo)，規(guī)定在一定的生產(chǎn)條件下，必要?jiǎng)趧?dòng)和勞動(dòng)耗費(fèi)應(yīng)遵守的數(shù)量界限。成本控制的標(biāo)準(zhǔn)一般采用一定形式的計(jì)劃成本。確定這種標(biāo)準(zhǔn)的方法大致有3種：計(jì)劃指標(biāo)分解法。即將大指標(biāo)分解為小指標(biāo)。分解時(shí)，可以按部門(mén)、單位分解，也可以按不同產(chǎn)品和各種產(chǎn)品的工藝階段或零部件進(jìn)行分解，若更細(xì)致一點(diǎn)，還可以按工序進(jìn)行分解。預(yù)算法。就是用制訂預(yù)算的辦法來(lái)制定控制標(biāo)準(zhǔn)。有的企業(yè)基本上是根據(jù)季度的生產(chǎn)銷(xiāo)售計(jì)劃來(lái)制訂較短期的（如月份）的費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算，并把它作為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)。采用這種方法特別要注意從實(shí)際出發(fā)來(lái)制定預(yù)算。定額法。就是建立起定額和費(fèi)用開(kāi)支限額，