財務預測與財務預算文件

1、 HYPERLINK / 第三章財務預測和財務預算考情分析本章考試題型一般為單項選擇題、多項選擇題和計算題，個不內(nèi)容也可穿插在綜合分析題中。其中，銷售百分比法、本量利分析法在近幾年考試中均有涉及，以計算題和公式表述的形式為主。全面預算要緊涉及到一些概念性、描述性問題的考核，復習過程中需注意。本章歷年考試分數(shù)約為610分。最近五年本章考試題型、分值分布年 份單項選擇題多項選擇題計算題綜合分析題合 計2009年1分8分9分2008年1分6分7分2007年2分4分6分2006年8分8分2005年2分 4分6分本章要緊考點1.資金需要量預測（銷售百分比法、回歸分析預測法）2.本量利分析法中各指標的計算

2、3.實現(xiàn)目標利潤的各因素測算4.全面預算的內(nèi)容以及各種預算之間的相互關(guān)系5.財務預算的內(nèi)容及編制方法第一節(jié) 資金需要量預測【大綱要求】（一）了解企業(yè)資金需要量預測的意義和目的 （二）熟悉企業(yè)資金需要量預測的方法 一、資金需要預測的意義資金需要量預測是指企業(yè)依照生產(chǎn)經(jīng)營的需求，對以后所需資金的可能和推測。資金需要量預測的意義（1）資金需要量預測是企業(yè)制定融資打算的基礎；（2）資金需要量預測有助于改善企業(yè)的投資決策。二、資金需要量預測的步驟（1）銷售預測；（2）可能需要的資產(chǎn)；（3）可能收入、費用和留存收益；（4）可能所需要的追加資金需要量，確定外部融資數(shù)額。三、資金需要量預測的方法（一）銷售百分

3、比法銷售百分比法是依照銷售與資產(chǎn)負債表和利潤表項目之間的比例關(guān)系，預測企業(yè)融資需求數(shù)量的一種方法?！炯僭O】收入、費用、資產(chǎn)、負債與銷售收入之間存在固定的比例。【預測的具體方法】編表法、公式法?！揪幈矸ā康谝唬幹瓶赡芾麧櫛?計算確定利潤表各項目與銷售收入的百分比；某項目的銷售百分比基期該項目金額/基期銷售額假設基期利潤表中銷售收入100萬元，銷售成本70萬元，則銷售成本的銷售百分比為70%。其他項目同樣原理計算確定。 可能預測年度利潤表各項目某項目打算年度數(shù)額該項目銷售百分比可能年度銷售額假設打算年度銷售收入可能為200萬元，則打算年度可能的銷售成本為20070%=140萬元。 可能留存收益數(shù)

4、額。留存收益增加可能凈利潤（1-股利支付率）【例1】（P35）某企業(yè)2005年利潤表如表31所示。表31 2005年度利潤表（簡表） 單位：萬元項目金額銷售收入3000減：銷售成本 2280銷售費用12治理費用612財務費用6利潤總額90減：所得稅27凈利潤63【注】假定所得稅稅率30%若該企業(yè)2006年可能銷售額為3800萬元，則2006年可能利潤表可測算如表32所示：表32 2006年可能利潤表 單位：萬元項目2005年實際數(shù)銷售百分比（%）2006年可能數(shù)銷售收入30001003800減：銷售成本 2280762888銷售費用120.4015.2治理費用61220.4775.2財務費用6

5、0.207.6利潤總額903.00114減：所得稅2734.2（11430%）凈利潤6379.8答疑編號1088030101若該企業(yè)預定的股利支付率為50%，則2006年預測留存收益增加額為39.9萬元，即：留存收益增加額=79.850%=39.9（萬元）【考慮】利潤表中的收入、費用與銷售收入之間存在固定的百分比，事實上也確實是“銷售凈利潤率”不變。確定留存收益增加，能夠直接依照銷售凈利潤率不變。2005年銷售凈利潤率=63/3000=2.1%2006年凈利潤=38002.1%=79.8（萬元）留存收益增加=79.850%=39.9（萬元）第二，編制可能資產(chǎn)負債表區(qū)分敏感項目與非敏感項目，并計

6、算基年資產(chǎn)負債表各敏感項目與銷售收入的百分比；某敏感項目銷售百分比基期該敏感項目數(shù)額/基期銷售額【提示】敏感項目是指直接隨銷售額變動的資產(chǎn)、負債項目，例如現(xiàn)金、應收賬款、存貨、應付賬款、應付職工薪酬等項目；非敏感項目是指不隨銷售額變動的資產(chǎn)、負債項目，如固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、短期借款、應付債券、實收資本、留存收益等項目。假設基期銷售額100萬元，基期資產(chǎn)負債表中存貨為30萬元，則存貨的銷售百分比為30%?？赡茴A測年度資產(chǎn)負債表各項目。敏感項目的可能數(shù)可能銷售額該敏感項目的銷售百分比假設打算銷售收入200萬元，則可能存貨為：20030%=60萬元。非敏感項目沿用上年數(shù)值或依照其他條件計算填列；

7、【例2】（P36）假定某企業(yè)2005年實際銷售收入3000萬元，2006年預測銷售收入3800萬元。2005年度資產(chǎn)負債表如表33所示。表33 2005年度資產(chǎn)負債表 單位：萬元項目金額資產(chǎn)：現(xiàn)金15應收賬款480存貨522其他流淌資產(chǎn)2固定資產(chǎn)凈值57資產(chǎn)總額1076負債及所有者權(quán)益應付票據(jù)100應付賬款528應付職工薪酬21應付債券11負債合計660實收資本50留存收益366所有者權(quán)益合計416負債及所有者權(quán)益總額1076依照上列資料，編制該企業(yè)2006年可能資產(chǎn)負債表如表34所示。表34 2006年可能資產(chǎn)負債表 單位：萬元項目金額銷售百分比（%）2006年可能數(shù)資產(chǎn)： 現(xiàn)金150.50

8、19 應收賬款48016.00608 存貨52217.40661.2 其他流淌資產(chǎn)22 固定資產(chǎn)凈值5757 資產(chǎn)總額10761347.2負債及所有者權(quán)益 應付票據(jù)100100 應付賬款52817.60668.8 應付職工薪酬210.7026.6 應付債券1111 負債合計660806.4 實收資本5050 留存收益366366 所有者權(quán)益合計416416負債及所有者權(quán)益總額10761222.4答疑編號1088030102正確答案確定追加資金需要量。2006年總資產(chǎn)=1347.2（萬元）2006年負債及所有者權(quán)益總額=1222.4（萬元）二者的差額=124.8（萬元）（此即為2006年需要的資

9、金總額）即：資金總需要量=可能總資產(chǎn)-可能負債及所有者權(quán)益=1347.2-1222.4=124.8（萬元）由于該企業(yè)2006年留存收益增加39.9萬元，能夠作為資金需要的一個來源，因此，該企業(yè)需要從外部籌集的資金數(shù)額為：124.8-39.9=84.9（萬元）。追加資金需要量=124.8-39.9=84.9（萬元）【公式法】上面介紹了如何運用可能利潤表和可能資產(chǎn)負債表預測資金需要量，這種方法能夠利用公式進行計算。追加資金需要量=資產(chǎn)增加-負債增加-留存收益增加在敏感資產(chǎn)、負債銷售百分比不變的情況下：資產(chǎn)增加=銷售額增加敏感資產(chǎn)項目銷售百分比負債增加=銷售額增加敏感負債項目銷售百分比由此能夠得出：

10、追加資金需要量=銷售額增加敏感資產(chǎn)項目銷售百分比-銷售額增加敏感負債項目銷售百分比-留存收益增加整理后得出：在前例中，敏感資產(chǎn)的銷售百分比=0.5%+16%+17.4%=33.9%敏感負債銷售百分比=17.6%+0.7%=18.3%追加資金需要量=（33.9%-18.3%）800-39.9=84.9（萬元）【例1單選題】某公司采納銷售百分比法對資金需要量進行預測。可能208年的銷售收入為5 700萬元，可能銷售成本、銷售費用、治理費用、財務費用占銷售收入的百分比分不為75%、0.5%、19.5%、1.2%。假定該公司適用的所得稅率為30%，股利支付率為40%。則該公司208年留存收益的增加額應

11、為（）萬元。A.90.972 B.38.988C.129.96 D.60.648答疑編號1088030103正確答案A答案解析留存收益的增加額可能凈利潤（1-股利支付率）可能銷售收入（1-銷售成本銷售百分比銷售費用銷售百分比治理費用銷售百分比財務費用銷售百分比）（1-所得稅稅率）（1-股利支付率）5700（175%0.5%19.5%1.2%）（130%）（140%）90.972（萬元）【例2多選題】在分析資產(chǎn)負債表項目與銷售關(guān)系時，要區(qū)分敏感項目與非敏感項目，下列各項中，一般屬于敏感項目的有（）。A.應付賬款B.實收資本C.應付職工薪酬D.存貨E長期股權(quán)投資答疑編號1088030104正確答案

12、ACD【例3單選題】丁公司2006年的敏感資產(chǎn)和敏感負債總額分不為l 600萬元和800萬元，實現(xiàn)銷售收入5 000萬元。公司可能2007年的銷售收入將增長20%，留存收益將增加40萬元。則該公司采納銷售百分比法預測2007年的追加資金需要量為（）萬元。A.80.00B.93.33C.120.00 D.160.00答疑編號1088030105正確答案C答案解析追加資金需要量5 00020%（1 600/5 000800/5 000）40120.00（萬元）【例4多選題】運用可能資產(chǎn)負債表和可能利潤表預測資金需要量時，下列各項中屬于預測企業(yè)打算年度追加資金需要量計算公式因子的有（）。A.打算年度

13、可能留存收益增加額 B.打算年度可能銷售收入增加額C.打算年度可能敏感資產(chǎn)總額 D.打算年度可能敏感負債總額E.基期銷售收入額答疑編號1088030106正確答案ABE答案解析打算年度追加資金需要量計算公式用的是基期的敏感資產(chǎn)總額和敏感負債總額。（二）資金需要量預測的回歸分析預測法資金需要量的回歸分析預測法是假定資金需要量與銷售額之間存在線性關(guān)系，然后依照歷史資料，用最小二乘法確定回歸直線方程的參數(shù)，利用直線方程預測資金需要量的一種方法。其預測模型為：yabx式中：y資金需要量x銷售額a固定的資金需要量（即不隨銷售額增加而變化的資金需要量）b變動資金率（即每增加1元的銷售額需要增加的資金）參數(shù)

14、a、b的公式為：式中為x和y的平均值【例3】（P38）某企業(yè)20002005年六年的銷售額及資金需要量如表3-5所示，該企業(yè)的生產(chǎn)較穩(wěn)定，若2006年企業(yè)打算銷售額為500萬元，利用回歸分析預測法預測企業(yè)2006年資金需要量。 單位：萬元年份2000年2001年2002年2003年2004年2005年銷售額（x）380460400480520560資金需要量（y）200240220250280290利用回歸分析法，假設資金需要量（y）與銷售額（x）之間存在線形關(guān)系：y=a+bx利用表3-6能夠計算： 單位：萬元年份2000年2001年2002年2003年2004年2005年合計X3804604

15、004805205602800Y2002402202502802901480X21444002116001600002304002704003136001330400Xy7600011040088000120000145600162400702400答疑編號1088030107正確答案代入公式能夠計算得出：b=0.49a=18即：y=18+0.49x當2006年的銷售額為500萬元時，資金需要量為：Y=18+0.49500=263（萬元）第二節(jié) 利潤預測【大綱要求】（一）熟悉利潤預測的常用指標 （二）掌握運用本量利分析法進行利潤預測的原理和方法 一、利潤預測常用的幾項指標（一）固定成本和變動成

16、本固定成本含義固定成本是指與商品產(chǎn)銷數(shù)量沒有直接聯(lián)系，在一定時期和一定產(chǎn)銷數(shù)量范圍內(nèi)其發(fā)生總額保持相對穩(wěn)定不變的成本。特點（1）在一定時期和一定產(chǎn)銷數(shù)量范圍內(nèi)固定成本總額保持不變；（2）單位產(chǎn)品應負擔的固定成本隨產(chǎn)品產(chǎn)銷量的增加而減少。變動成本含義變動成本是指其發(fā)生額隨商品產(chǎn)銷數(shù)量的增減變化而相應變動的成本。特點（1）單位變動成本固定不變；（2）變動成本總額隨產(chǎn)品產(chǎn)銷量的增加而成正比例增加。（二）邊際貢獻邊際貢獻又稱邊際利潤或貢獻毛益，它是銷售收入減去變動成本后的金額。邊際貢獻抵償固定成本以后的剩余部分確實是利潤總額。1.差不多指標邊際貢獻銷售收入變動成本（銷售價格單位變動成本）銷售數(shù)量單位邊

17、際貢獻銷售數(shù)量固定成本利潤單位邊際貢獻銷售價格單位變動成本2.相關(guān)指標邊際貢獻率邊際貢獻總額/銷售收入100%或單位邊際貢獻/銷售價格100%變動成本率變動成本/銷售收入100%單位變動成本/銷售價格100%際貢獻率變動成本率1（三）盈虧臨界點銷售量（額）盈虧臨界點也稱為保本點、損益平衡點，它是指企業(yè)處于不虧不賺、即利潤總額為零的狀態(tài)。表示盈虧臨界點的方法有兩種：一是用實物數(shù)量來表示，即盈虧臨界點銷售量（或保本點的銷售量、保本量）；二是用貨幣金額來表示，即盈虧臨界點的銷售額（或保本點的銷售額、保本額）。盈虧臨界點銷售量的計算公式：盈虧臨界點銷售量固定成本總額/（單位產(chǎn)品銷售價格單位變動成本）固

18、定成本總額/單位邊際貢獻這一公式適用于產(chǎn)銷單一產(chǎn)品的企業(yè)?！纠?】（P40）假設打算年度某種產(chǎn)品的銷售價格為38元，單位變動成本為22元，固定成本總額為16000元，則該產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售量為：答疑編號1088030108正確答案關(guān)于產(chǎn)銷多種產(chǎn)品的企業(yè)，能夠采納盈虧臨界點銷售額來計算臨界值，計算公式為：【例5】（P40）假設某公司打算年度銷售收入780000元，固定成本總額175000元，變動成本率65%，則該公司打算年度盈虧臨界點銷售額為：答疑編號1088030109正確答案二、預測目標利潤額運用本量利分析法預測目標利潤的公式如下：利潤預測值（銷售收入預測值盈虧臨界點銷售收入）（銷售收入預

19、測值盈虧臨界點銷售收入）變動成本率（銷售收入預測值盈虧臨界點銷售收入）（1-變動成本率）（銷售收入預測值盈虧臨界點銷售收入）邊際貢獻率還能夠如此計算利潤預測值：利潤預測值銷售收入預測值變動成本固定成本（單價單位變動成本）可能銷售量固定成本單位邊際貢獻可能銷售量固定成本邊際貢獻總額固定成本銷售收入預測值邊際貢獻率固定成本銷售收入預測值（1變動成本率）固定成本在例5中，銷售收入為780000元時的利潤為：P=（780000-500000）（1-65%）=98000（元）【例5單選題】某公司打算年度A產(chǎn)品的銷售價格為每件100元，固定成本總額為375 000元，變動成本率為25%，則盈虧臨界點銷售量

20、為（）件。A.2 000B.3 500C.5 000D.5 500答疑編號1088030110正確答案C答案解析盈虧臨界點銷售額固定成本總額/（1變動成本率）375 000/（125%）500 000（元），因為盈虧臨界點銷售額盈虧臨界點銷售量單價，因此盈虧臨界點銷售量盈虧臨界點銷售額/單價500 000/1005 000（件）。三、預測實現(xiàn)目標利潤的經(jīng)濟指標目標利潤銷售數(shù)量銷售價格銷售數(shù)量單位變動成本固定成本阻礙企業(yè)利潤的要緊經(jīng)濟指標有產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售價格、固定成本、單位變動成本等。預測實現(xiàn)目標利潤必須達到的經(jīng)濟指標，實際上確實是已知目標利潤和其中三個經(jīng)濟指標然后求另外一個經(jīng)濟指標的問題。

21、【例6單選題】A企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單位變動成本6元，單位售價10元，固定成本20 000元，若想實現(xiàn)4 000元的利潤，應使銷售量達到（）件。A.7 200 B.6 000 C.4 500 D.5 000答疑編號1088030201正確答案B答案解析4 000銷售數(shù)量10銷售數(shù)量620 000,銷售量（4 000+20 000）/（106）6 000（件）?！纠?多選題】某企業(yè)生產(chǎn)種產(chǎn)品，單價8元，單位變動成本6元，固定成本2 000元，可能產(chǎn)銷量為2 000件，若想實現(xiàn)利潤3 000元，可采取的措施有（）。A.固定成本降低1 000元 B.單價提高到8.5元C.單位變動成本降低到5.5元

22、D.銷量提高到2 500件E單價降低到7元，銷量提高到2 500件 答疑編號1088030202正確答案ABCD答案解析目標利潤銷售數(shù)量單價銷售數(shù)量單位變動成本固定成本總額3 0002 00082 0006固定成本總額，固定成本總額1 000（元），選項A正確；3 0002 000單價2 00062 000，單價8.5（元），選項B正確；3 0002 00082 000單位變動成本2 000，單位變動成本5.5（元），選項C正確；3 000銷售量8銷售量62 000，銷售量2 500件，選項D正確；2 50072 50062 000500（元），選項E不正確。本題也能夠依照題目條件，直接計算利

23、潤?！居嬎隳K】邊際貢獻率（變動成本率）、單價、單位變動成本【例8計算題】（依照2006年考題改編）長江股份有限公司（以下簡稱“長江公司”）只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品（單位：件），2005年度甲產(chǎn)品單位變動成本（包括銷售稅金）為54元，邊際貢獻率為40%，固定成本總額為1 125 012元，全年實現(xiàn)凈利潤為402 000元。該公司適用的所得稅稅率為33%，2005年度的股利支付率為20%。2006年度的股利支付率將提高到50%。長江公司2006年度資金需要量預測采納銷售百分比法。該公司2005年末簡要資產(chǎn)負債表如下：（金額單位：元）資產(chǎn)項目負債及所有者權(quán)益項目現(xiàn)金300 024流淌負債應付賬款

24、200 000應收賬款1 000 000短期借款345 800其他流淌資產(chǎn)35 976應交稅費50 000存 貨2 400 000長期負債1 560 000固定資產(chǎn)凈值1 364 000所有者權(quán)益股本3 000 000無形資產(chǎn)900 000留存收益844 200資產(chǎn)總計6 000 000負債及所有者權(quán)益總計6 000 000假設長江公司2005年度和2006年度均無納稅調(diào)整事項。依照上述資料，回答下列各題：（1）長江公司2005年度的盈虧臨界點銷售量為（）件。A.12 500B.18 750C.22 500 D.31 250答疑編號1088030203正確答案D答案解析單價單位變動成本/變動成

25、本率54/（140%）90（元），盈虧臨界點銷售量固定成本/（單價-單位變動成本）1 125 012/（90-54）31 250（件）。（2）假如長江公司2006年度實現(xiàn)稅前利潤總額比2005年度增長l0%，在其他條件不變的情況下，2006年度應實現(xiàn)銷售收入將比2005年度增加（）元。A.100 000 B.120 000 C.150 000 D.450 000答疑編號1088030204正確答案C答案解析05年：解之得：銷售量=47917（件）銷售收入=4791790=4312530（元）06年： 解之得：銷售量=49583.67（件）銷售收入=49583.6790=4462530（元）20

26、06年銷售收入增加額4 462 5304 312 530150 000（元）。（3）假如長江公司為了保證2006年度實現(xiàn)凈利潤比2005年度增長l0%，在其他條件不變的情況下，甲產(chǎn)品單位變動成本應降低為（）元。A.45.25 B.48.55 C.51.36 D.52.75答疑編號1088030205正確答案D答案解析解之得：單位變動成本=52.75（4）假如長江公司2006年的銷售收入和凈利潤均比2005年度增加10%，同時2005年度還有剩余生產(chǎn)能力，即增加收入不需增加固定資產(chǎn)投資，則該公司2006年度的追加資金需要量為（）元。A.89 322.40 B.127 500C.1503 68.4

27、2 D.260 400答疑編號1088030206正確答案B答案解析追加資金需要量可能年度銷售增加額基期敏感資產(chǎn)總額/基期銷售額可能年度銷售增加額基期敏感負債總額/基期銷售額可能年度留存收益的增加額可能年度銷售增加額（基期敏感資產(chǎn)總額/基期銷售額基期敏感負債總額/基期銷售額）可能年度留存收益的增加額2006年需要追加資金需要量4 312 53010%（3 736 000/4 312 530250 000/4 312 530）402 000（110%）（150%）127 500（元）【例9計算題】金陵公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品（單位：件），207年度甲產(chǎn)品單位變動成本（包括營業(yè)稅金）為51元，邊際貢

28、獻率為40%，固定成本總額為1 026 152元，全年實現(xiàn)凈利潤為402 000元。207年年末資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益總額為4 500 000元，敏感資產(chǎn)總額為3 710 324元，敏感負債總額為254 751元。208年公司打算生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品的數(shù)量比207年增加7000件，固定成本相應增加105 000元，單位變動成本相應下降10%，銷售單價保持不變?？紤]到公司能籌集到相應的營運資金，為此公司將208年分配利潤總額定為208年實現(xiàn)凈利潤的80%。假設公司207年適用企業(yè)所得稅稅率為33%，208年起改為25%，且每個年度均無納稅調(diào)整事項。依照上述資料，回答下列各題：（1）金陵公司208年利潤

29、總額將比207年增加（）元。A.412 622.80B.705 037.72C.733 000.00D.2 142 812.80（2）金陵公司208年追加資金需要量為（）元。A.184 328.08B.353 856.58C.395 800.00D.505 750.00（3）金陵公司208年甲產(chǎn)品的銷售凈利潤率比207年增長（）%。A.6.41B.7.60C.39.33 D.64.81（4）金陵公司209年在沒有增加固定資產(chǎn)投資的情況下，甲產(chǎn)品銷售量比208年增加1 000件。若其他條件不變，公司要想使209年利潤總額比208年增長15%，則單位變動成本應比208年下降（）%。A.0.30B.

30、4.05C.4.40D.13.96答疑編號1088030207正確答案（1）A；（2）B；（3）D；（4）C。答案解析（1）207年利潤總額402 000/（133%）600 000（元）207年銷售單價51/（140%）85（元/件）207年銷售數(shù)量（600 0001 026 152）/（8540%）47 828（件）208年單位變動成本51（110%）45.9（元/件）208年邊際貢獻率1變動成本率145.9/85100%46%208年利潤總額（47 8287 000）8546%（1 026 152105 000）1 012 622.8（元）金陵公司208年利潤總額將比207年增加的金額1

31、 012 622.8600 000412 622.80（元）（2）208銷售收入比207年增加額7 00085595 000（元）追加資金需要量RASS-RlSS-RE3 710 324/（47 82885）595 000254 751/（47 82885）595 0001 012 622.8（125%）（180%）353 856.58（元）（3）207年銷售凈利潤率凈利潤/銷售收入凈額402 000/（47 82885）100%9.89%208年銷售凈利潤率凈利潤/銷售收入凈額1 012 622.8（125%）（47 8287000）85100%16.30%金陵公司208年甲產(chǎn)品的銷售凈利潤

32、率比207年的增長率（16.30%9.89%）/9.89%100%64.81%（4）可能209年利潤總額1 012 622.8（115%）1 164 516.22（元）單位變動成本單價銷售量利潤總額固定成本銷售量85（47 8287 0001 000）1 164 516.22（1 026 152105 000）/（47 8287 0001 000）43.88（元/件）208年單位變動成本=5190%=45.9（萬元）則單位變動成本降低率（45.943.88）/45.9100%4.40%【例10計算題】長江公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品一種（單位：件），2008年度甲產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）為12

33、0元，邊際貢獻率為40%，固定成本總額為960 000元，銷售收入3 000 000元。該公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，確定的股利支付率為60%。對長江公司2008年度資產(chǎn)負債表與銷售關(guān)系的計算分析，2008年度的敏感資產(chǎn)總額為2 965 000元，敏感負債總額為310 000元。長江公司打算2009年度實現(xiàn)凈利潤比上年度增長20%。假定2009年度該公司產(chǎn)品售價、成本水平、企業(yè)所得稅稅率和股利支付率均與上年度相同。依照上述資料回答下列各題。（1）長江公司2008年度甲產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售量為（）件。A.8 000 B.10 000C.12 000D.15 000（2）長江公司為實現(xiàn)2009年

34、度的利潤目標，應實現(xiàn)銷售收入（）元。A.3 120 000B.3 200 000C.3 250 000D.3 600 000（3）長江公司為實現(xiàn)2009年度的利潤目標，應追加的資金需要量為（）元。A.1 900 B.19 800C.20 000D.21 000（4）在其他條件不變時，長江公司為實現(xiàn)2009年度的利潤目標，甲產(chǎn)品單位變動成本應降低為（）元。A.96.0B.108.6C.110.6 D.116.8答疑編號1088030208正確答案（1）C；（2）A；（3）B；（4）D。答案解析（1）銷售單價單位變動成本/（1邊際貢獻率）120/（140%）200（元），盈虧臨界點銷售量固定成本總

35、額/（銷售單價單位變動成本）960 000/（200120）12 000（件）。（2）2008年銷售數(shù)量銷售收入/銷售單價3 000 000/20015 000（件）。2008年利潤總額15 000（200120）960 000240 000（元）。2008年凈利潤240 000（125%）180 000（元）。2009年利潤總額180 000（120%）/（125%）288 000（元）。銷售收入邊際貢獻率固定成本利潤總額，2009年銷售收入（288 000960 000）/40%3 120 000（元）。（3）2009年應追加的資金需要量銷售增加額/基期銷售收入（基期敏感性資產(chǎn)基期敏感性負

36、債）可能年度留存收益增加額120 000/3 000 000（2 965 000310 000）288 000（125%）（160%）19 800（元）。（4）單位邊際貢獻（利潤總額固定成本）/銷售數(shù)量（288 000960 000）/15 00083.2（元），單位變動成本銷售單價單位邊際貢獻20083.2116.8（元）。第三節(jié)財務預算【大綱要求】（一）了解全面預算的內(nèi)容和作用 （二）熟悉企業(yè)財務預算編制的差不多原理和方法一、全面預算（一）全面預算的內(nèi)容全面預確實是企業(yè)為了實現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營目標，將企業(yè)各個部門的經(jīng)營活動進行規(guī)劃，形成的一套反映企業(yè)預期經(jīng)營活動的實施方案。財務預確實是全面預算的

37、核心內(nèi)容。全面預算通常包括銷售預算、資本支出預算和財務預算三個部分。銷售預確實是全面預算的起點；財務預算要緊包括現(xiàn)金預算、可能利潤表、可能資產(chǎn)負債表和可能現(xiàn)金流量表。財務預算的綜合性最強，是預算的核心內(nèi)容；而財務預算的各項指標又依靠于生產(chǎn)預算和資本支出預算，因此生產(chǎn)預算和資本支出預確實是財務預算的基礎；生產(chǎn)預算和資本支出預確實是依照銷售預算編制的，銷售預確實是整個預算治理體系的前提?！咎崾尽俊皟珊诵囊黄瘘c”（二）全面預算的作用（1）明確企業(yè)經(jīng)營目標；（2）協(xié)調(diào)各方面關(guān)系；（3）操縱經(jīng)濟活動；（4）考核評價業(yè)績。二、財務預算（一）財務預算的內(nèi)容財務預算包括：現(xiàn)金預算、可能利潤表、可能資產(chǎn)負債表和

38、可能現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金預算又稱現(xiàn)金收支預算，是反映企業(yè)在預算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，以及由此可能的現(xiàn)金收支所產(chǎn)生的結(jié)果的預算?，F(xiàn)金預算以生產(chǎn)經(jīng)營預算及成本、費用預算為基礎編制，是財務預算的核心?，F(xiàn)金預算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運用?？赡芾麧櫛硎欠从澈筒倏v企業(yè)在預算期內(nèi)損益情況和盈利水平的預算。它是在匯總銷售預算、各項成本費用預算、資本支出預算等資料的基礎上編制的?？赡苜Y產(chǎn)負債表是反映預算期末企業(yè)財務狀況的預算，它以報告期的資產(chǎn)負債表為基礎，結(jié)合企業(yè)各種業(yè)務預算、資本預算和現(xiàn)金預算編制的。可能現(xiàn)金流量表是從現(xiàn)金流入和流出兩個方面反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的預算?！纠?1多選題】下列項目中，屬于企業(yè)財務預算內(nèi)容的有（）。A.資本支出預算 B.現(xiàn)金預算C.銷售預算D.可能利潤表E.可能資產(chǎn)負債表 答疑編號1088030209正確答案BDE答案解析財務預算要緊包括現(xiàn)金預算、可能利潤表、可能資產(chǎn)負債表和可能現(xiàn)金流量表。（二）財務預算的編制方法1.固定預算與彈性預算定 義優(yōu)點缺點適用范圍固定預算以預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的固定業(yè)