稅收學(xué)稅收導(dǎo)論具體講解

1、稅收學(xué)稅收導(dǎo)論具體講解稅收學(xué)第一章稅收總論第一節(jié) 稅收的概念第二節(jié) 稅收的基本理論第三節(jié) 稅收要素第四節(jié) 稅收的分類(lèi)稅收學(xué)第一章稅收總論稅收學(xué)第一章稅收總論本章重難點(diǎn)稅收的內(nèi)涵稅收公平原則稅收效率原則稅收要素的納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅率稅收的分類(lèi)稅收學(xué)第一章稅收總論第一節(jié) 稅收的概念 第一節(jié) 稅收的概念內(nèi)涵本質(zhì)是分配關(guān)系利用政治權(quán)利強(qiáng)制分配目的是滿(mǎn)足社會(huì)公共需要稅收學(xué)第一章稅收總論第一節(jié) 稅收的概念 第一節(jié) 稅收的概念征稅的目的是提供公共品（用于公共目的的物品）政府為提供公共品而征稅政府所征的稅必須用于提供公共品稅收是財(cái)政收入的主要形式（最主要來(lái)源）現(xiàn)代政府財(cái)政收入的來(lái)源：稅、費(fèi)、債、利征稅的

2、主體是政府（中央政府與地方政府）征稅辦法由政府制定征稅活動(dòng)由政府組織征稅所得由政府支配稅收學(xué)第一章稅收總論第一節(jié) 稅收的概念 第一節(jié) 稅收的概念征稅的對(duì)象是社會(huì)成員（個(gè)人與社會(huì)團(tuán)體）政府向社會(huì)成員提供公共品，社會(huì)成員享受了權(quán)利，就要承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，以繳納稅金作為代價(jià)征稅的依據(jù)是政府行政權(quán)政府一般具有雙重身份，擁有兩項(xiàng)權(quán)力：行政管理權(quán)和財(cái)產(chǎn)所有權(quán)稅收學(xué)第一章稅收總論第一節(jié) 稅收的概念 第一節(jié) 稅收的概念征稅的依據(jù)是法律規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)預(yù)定，不能隨意開(kāi)征，一般須通過(guò)稅收立法強(qiáng)制征收，不是自由支付稅收學(xué)第一章稅收總論第一節(jié) 稅收的概念 第一節(jié) 稅收的概念稅收的形式特征(外延)強(qiáng)制性政府憑借行政權(quán)力、運(yùn)用法律

3、手段、強(qiáng)制征收無(wú)償性政府與具體納稅人之間權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等政府征稅并不是因?yàn)橄蚣{稅人提供了具體某項(xiàng)公共品納稅人納稅也不是因?yàn)榫唧w享受了某項(xiàng)公共品規(guī)范性以立法形式事先規(guī)定，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，相對(duì)穩(wěn)定（固定性、穩(wěn)定性）謝謝！稅收學(xué)吳瓊 副教授經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院Central China Normal University稅收學(xué)第一章稅收總論第二節(jié) 稅收的基本理論 第二節(jié) 稅收的基本理論稅收法定原則稅收公平原則稅收效率原則實(shí)質(zhì)課稅原則稅收學(xué)第一章稅收總論第二節(jié) 稅收的基本理論 第二節(jié) 稅收的基本理論稅收法定原則稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素必須且只能由法律予以明確。稅收要件法定原則法

4、律要件以法律形式作出規(guī)定稅務(wù)合法性原則按法定程序征稅稅收學(xué)第一章稅收總論第二節(jié) 稅收的基本理論 第二節(jié) 稅收的基本理論稅收公平原則指稅收對(duì)收入再分配應(yīng)依據(jù)公平準(zhǔn)則或公平目標(biāo)。稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，負(fù)擔(dān)不同。稅收學(xué)第一章稅收總論第二節(jié) 稅收的基本理論 第二節(jié) 稅收的基本理論稅收效率原則經(jīng)濟(jì)效率要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行。行政效率要求提高稅收行政管理效率，節(jié)約稅收征管成本。稅收學(xué)第一章稅收總論第二節(jié) 稅收的基本理論 第二節(jié) 稅收的基本理論實(shí)質(zhì)課稅原則應(yīng)根據(jù)客觀(guān)事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定

5、納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀(guān)和形式。謝謝！稅收學(xué)吳瓊 副教授經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院Central China Normal University稅收學(xué)第一章稅收總論第三節(jié) 稅收要素第三節(jié) 稅收要素納稅人征稅對(duì)象稅率納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點(diǎn)減稅免稅罰則附則稅收學(xué)第一章稅收總論第三節(jié) 稅收要素納稅人納稅人稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人兩種基本形式自然人包括本國(guó)公民（也包括外國(guó)人和無(wú)國(guó)籍人）、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)法人包括機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團(tuán)法人稅收學(xué)第一章稅收總論第三節(jié) 稅收要素征稅對(duì)象征稅對(duì)象課稅的客觀(guān)基礎(chǔ)，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體和標(biāo)的物房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋企業(yè)

6、所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額（簡(jiǎn)單理解就是凈利潤(rùn)）基本形態(tài)價(jià)值形態(tài)：收入、利潤(rùn)等物理形態(tài)：面積、體積、重量等稅收學(xué)第一章稅收總論第三節(jié) 稅收要素稅率稅率對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度比例稅率：增值稅17%，企業(yè)所得稅25%單一比例稅率、差別比例稅率和幅度比例稅率定額稅率：無(wú)鉛汽油的消費(fèi)稅1.40元/升超額累進(jìn)稅率：工資薪金的個(gè)人所得稅超率累進(jìn)稅率：土地增值稅稅收學(xué)第一章 稅收總論第四節(jié) 稅收的分類(lèi) 第四節(jié) 稅收的分類(lèi)按基本內(nèi)容和效力不同分按稅法的職能作用的不同分按征收對(duì)象的性質(zhì)不同分按主權(quán)國(guó)家形式稅收管轄權(quán)的不同分稅收學(xué)第一章 稅收總論第四節(jié) 稅收的分類(lèi) 按基本內(nèi)容和效力不同分稅收基本法我國(guó)暫時(shí)沒(méi)有稅收普通法個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等稅收學(xué)第一章稅收總論第四節(jié) 稅收的分類(lèi) 按稅法的職能作用的不同分稅收實(shí)體法具體規(guī)定各種稅的要素例如中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法稅收程序法稅務(wù)管理方面的法律例如稅收征收管理法稅收學(xué)第一章稅收總論第四節(jié) 稅收的分類(lèi) 按征收對(duì)象的性質(zhì)不同分商品和勞務(wù)稅稅法：增值稅、消費(fèi)稅等所得稅稅法：企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅資源稅稅法：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法：房產(chǎn)稅、印花