財務(wù)會計分錄的做法

1、.PAGE ：.；PAGE 50一、流動資產(chǎn)一貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本實收資本資本公積2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額3、收到應(yīng)收款項借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款4、因支付內(nèi)部職工出差等緣由所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時借：庫存現(xiàn)金按實踐收回的現(xiàn)金管理費用按應(yīng)報銷的金額貸：其他應(yīng)收款按實踐借出的現(xiàn)金5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財富清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明緣由的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺借：待處置財富損溢貸：庫存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存

2、現(xiàn)金貸：待處置財富損溢待查明緣由后作如下處置：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款個人庫存現(xiàn)金貸：待處置財富損溢屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險賠款貸：待處置財富損溢屬于無法查明的其他緣由：借：管理費用現(xiàn)金短缺貸：待處置財富損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處置財富損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余個人或單位屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處置財富損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務(wù)費用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存

3、款貸：營業(yè)外收入9、將款項匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款10、將款項存入銀行以獲得銀行匯票、銀行本票和信譽卡借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信譽卡貸：銀行存款11、向銀行開立信譽證、交納保證金借：其他貨幣資金信譽證保證金貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金時借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券等時借：買賣性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票14、交納稅費借：應(yīng)交稅費貸：銀行存款15、支付購入資料的價款和運雜費A、采用方案價錢核算借：資料采

4、購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額貸：銀行存款其他貨幣資金B(yǎng)、采用實踐本錢核算支付貨款、運雜費、貨物曾經(jīng)到達并已驗收入庫借：原資料庫存商品銷售費用應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫借：在途物資銷售費用應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金16、支付供應(yīng)單位各種款項借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款17、支付委托外單位加工物資的加工費和運費借：委托加工物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額貸：銀行存款等18、支付外購動力費借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款19、支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金銀行存款20、購入

5、不需求安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)備借：在建工程貸：銀行存款同時借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工程21、購入工程用物資借：原資料公用資料、公用設(shè)備貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補付設(shè)備價款：借：原資料公用設(shè)備設(shè)備的實踐本錢貸：預(yù)付賬款預(yù)付的價款銀行存款補付的價款22、支付探礦權(quán)費用、價款，采礦權(quán)費用、價款借：油氣資產(chǎn)管理費用貸：銀行存款應(yīng)交稅費23、撥付備用金借：其他應(yīng)收款備用金貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補足備用金借：管理費用等貸：庫存現(xiàn)金銀行存款24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項借：其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款25、支付各項本錢、費用借：油

6、氣消費本錢消費本錢輸油輸氣本錢在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出研發(fā)支出制造費用管理費用銷售費用財務(wù)費用勘探費用營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利貸：庫存現(xiàn)金27、按法定程序報經(jīng)同意減少注冊資本的，在實踐發(fā)還股款或收買股票時借：股本實收資本等貸：銀行存款二買賣性金融資產(chǎn)1、企業(yè)獲得買賣性金融資產(chǎn)時借：買賣性金融資產(chǎn)本錢公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利投資收益發(fā)生的買賣費用應(yīng)收股利已宣揭露放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)收利息已到付息期尚未領(lǐng)取的利息貸：銀行存款實踐支付的金額2、持有買賣性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣揭露放現(xiàn)金

7、股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負債表日，買賣性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額借：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值高于賬面余額的差額貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額借：公允價值變動損益貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值低于其賬面余額的差額5、出賣買賣性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實踐收到的金額，借：銀行存款實踐收到的金額投資收益處置損失買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值低于其賬面余額的差額貸：買賣性金融資產(chǎn)本錢買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值高于賬面余額的差額投資收益處

8、置收益同時，按原記入“公允價值變動科目的金額借：公允價值變動損益公允價值高于賬面余額的差額貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價值變動損益公允價值低于賬面余額的差額三存貨1、 購入物資1購入物資在支付價款和運雜費時借：資料采購采用實踐本錢法，可運用“在途物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額貸：銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金2采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時借：資料采購采用實踐本錢法，可運用“在途物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額貸：應(yīng)付票據(jù)2、物資曾經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后借：資料采購采用實踐本錢法運用“原資料、“庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額

9、貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款3、 預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款收到曾經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借：資料采購采用實踐本錢法運用“原資料“庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款補付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款4、 由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應(yīng)負擔(dān)的運輸費用借：資料采購貸：輔助消費油氣輔助消費等5、 向供貨單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減資料采購本錢的賠償款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付賬款或其它應(yīng)收款貸：資料采購購入物

10、資運輸途中非常損失和尚待查明緣由的途中損耗借：待處置財富損溢貸：資料采購6、 商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用借：待攤進貨費用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款7、 月終，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照資料科目并分別情況進展匯總1對于曾經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證，按方案本錢借：原資料包裝物低值易耗品貸：資料采購實踐本錢大于方案本錢的差額借：資料本錢差別貸：資料采購實踐本錢小于方案本錢的差額借：資料采購貸：資料本錢

11、差別采用實踐本錢法核算的，物資到達入庫時借：原資料、庫存商品貸：在途物資2對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，該當(dāng)分別資料科目，抄列清單，并按方案本錢暫估入賬下月初用紅字沖回借：原資料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：資料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)3對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等可以計算并確定實踐本錢的收料憑證，按實踐本錢借：資料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款同時，按方案本錢借：原資料包裝物低值易耗品貸：資料采購?fù)瑫r結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢差

12、別。8、 商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品借：庫存商品貸：資料采購月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，該當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價款暫估入賬下月初用紅字沖回借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：資料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：資料采購進價應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額貸：應(yīng)付賬款采用進價核算的商品應(yīng)同時按進價借：庫存商品貸：資料采購9、 小規(guī)模納稅人以及購入物資不能獲得增值稅公用發(fā)票的企業(yè)，購入物資借：資料采購貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)1

13、0、 購入并已驗收入庫的原資料借：原資料貸：資料采購?fù)瑫r，結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢差別，實踐本錢大于方案本錢的差別借：資料本錢差別貸：資料采購實踐本錢小于方案本錢的差別借：資料采購貸：資料本錢差別11、自制并已驗收入庫的原資料借：原資料資料本錢差別實踐本錢大于方案本錢的差別貸：輔助消費油氣輔助消費等資料本錢差別實踐本錢小于方案本錢的差別委托外單位加工完成并驗收入庫的原資料借：原資料方案本錢資料本錢差別實踐本錢大于方案本錢的差別貸：委托加工物資實踐本錢資料本錢差別實踐本錢小于方案本錢的差別12、 投資者投入的原資料借：原資料方案本錢應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額資料本錢差別方案本錢小于投資合同或協(xié)議商定的價值的

14、差額貸：股本或?qū)嵤召Y本投資各方確認的價值資料本錢差別方案本錢大于投資各方確認的價值的差額13、 接受捐贈的原資料借：原資料方案本錢資料本錢差別貸：營業(yè)外收入接受捐贈利得銀行存款實踐支付的相關(guān)稅費資料本錢差別14、 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式獲得的存貨，或以應(yīng)收債務(wù)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款科目15、經(jīng)過非貨幣性買賣獲得的存貨的賬務(wù)處置，參照“固定資產(chǎn)科目進展，涉及增值稅的，同時進展相應(yīng)的處置。16、盤盈的原資料，按照同類或類似存貨的市場價錢作為實踐本錢借：原資料貸：待處置財富損溢17、消費運營領(lǐng)用原資料借：油氣消費本錢消費本錢輸油輸氣本錢研發(fā)支出制造費用管理費用貸：原資料消費車間退回剩

15、余的原資料借：原資料等貸：油氣消費本錢消費本錢等月末結(jié)轉(zhuǎn)消費車間已領(lǐng)尚未運用，但下月仍需繼續(xù)運用的資料下月初用紅字沖回借：原資料貸：油氣消費本錢消費本錢等交庫的下腳廢料，按方案本錢估價入賬借：原資料貸：油氣消費本錢消費本錢等18、購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)備、進展油氣勘探活動領(lǐng)用資料借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：原資料資料本錢差別應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出19、出賣原資料借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額同時，結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：原資料20、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查清點，對比“原資料科目的有關(guān)部門規(guī)

16、定進展核算。21、消費領(lǐng)用包裝物借：消費本錢等貸：包裝物22、伴隨商品出賣但不單獨計價的包裝物借：銷售費用貸：包裝物23、 伴隨商品出賣并單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：包裝物24、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢出租包裝物銷售費用出借包裝物貸：包裝物25、收到出租包裝物的租金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等26、收到出租、出借包裝物的押金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會計分錄27、逾期未退包裝物借：其他應(yīng)付款沒收的押金貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額28、這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅等29

17、、逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應(yīng)付款沒收的押金貸：營業(yè)外收入罰沒收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅30、出租、出借包裝物報廢借：原資料殘料價值貸：其他業(yè)務(wù)本錢出租包裝物銷售費用出借包裝物31、采用方案本錢進展資料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)消費領(lǐng)用、出賣、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟谋惧X差別借：油氣消費本錢消費本錢輸油輸氣本錢研發(fā)支出制造費用其他業(yè)務(wù)本錢貸：資料本錢差別實踐本錢小于方案本錢的，用紅字登記32、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查清點，對比“原資料科目的有關(guān)部門規(guī)定進展核算。33、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，將

18、其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的本錢費用借：有關(guān)科目貸：低值易耗品報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的本錢費用借：原資料等貸：制造費用管理費用34、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時借：低值易耗品在用貸：低值易耗品在庫攤銷時借：有關(guān)科目貸：低值易耗品攤銷報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的本錢費用借：原資料貸：有關(guān)科目轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借：低值易耗品攤銷貸：低值易耗品在用35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出資料應(yīng)負擔(dān)的本錢差別借：油氣消費本錢消費本錢輸油輸氣本錢井下作業(yè)研發(fā)支出制造費用銷售費用勘探費用委托加工物資其他業(yè)務(wù)本錢貸：資料本錢差別36、曾經(jīng)消費完成并已驗收送交半廢品庫的自制半廢品借：自制半廢品貸：消費本錢從半廢品庫領(lǐng)用自制半廢品繼續(xù)加工時借：

19、消費本錢貸：自制半廢品委托外單位加工的自制半廢品，發(fā)出加工時借：自制半廢品委托外部加工自制半廢品貸：自制半廢品庫存半廢品支付的外部加工費和運費等借：自制半廢品委托外部加工自制半廢品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額貸：銀行存款等加工完成并已驗收入庫的自制半廢品，應(yīng)按加工后的實踐本錢借：自制半廢品庫存半廢品貸：自制半廢品委托外部加工自制半廢品37、工業(yè)企業(yè)消費完成驗收入庫的產(chǎn)廢品借：庫存商品貸：消費本錢油氣消費本錢結(jié)轉(zhuǎn)本錢時借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品38、商品流通企業(yè)庫存商品的核算采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后借：庫存商品貸：資料采購或在途物資等委托外單位加工收回的商品借：庫存商品貸：委

20、托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的進貨費用的金額借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：待攤進貨費用39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借：庫存商品貸：待處置財富損溢庫存商品發(fā)生損失借：待處置財富損溢貸：庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出40、發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原資料庫存商品支付加工費用、應(yīng)負擔(dān)的運雜費等借：委托加工物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額貸：銀行存款等需求交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費稅計入委托加工物資本錢。借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于延續(xù)消費應(yīng)稅消費品，按

21、規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款采用實踐本錢核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資借：原資料庫存商品資料本錢差別方案本錢小于實踐本錢的差額貸：委托加工物資資料本錢差別方案本錢大于實踐本錢的差額41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位借：發(fā)出商品委托代銷商品貸：庫存商品42、收到代銷單位報來的代銷清單借：應(yīng)收賬款代銷單位貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款應(yīng)交增值稅銷項稅額計算代銷手續(xù)費借：銷售費用代銷手續(xù)費貸：應(yīng)收賬款代銷單位同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢貸：發(fā)出商品委托代銷商品收到代銷單位代銷款項借：銀行存款貸：應(yīng)

22、收賬款代銷單位43、收到受托代銷商品采用進價核算的借：受托代銷商品接受價貸：代銷商品款44、采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額應(yīng)付賬款委托代銷單位借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額貸：應(yīng)付賬款委托代銷單位同時借：代銷商品款貸：受托代銷商品46、計算代銷手續(xù)費等收入借：應(yīng)付賬款委托代銷單位貸：其他業(yè)務(wù)收入47、支付給委托代銷單位的代銷款借：應(yīng)付賬款委托代銷單位貸：銀行存款48、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)本錢時借：主營業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢

23、貸：受托代銷商品同時借：代銷商品款應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額貸：應(yīng)付賬款委托代銷單位支付給委托單位的代銷款借：應(yīng)付賬款委托代銷單位貸：銀行存款49、提取存貨跌價預(yù)備借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失可變現(xiàn)凈值低于本錢的差額貸：存貨跌價預(yù)備已計提跌價預(yù)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，在原已計提的存貨跌價預(yù)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價預(yù)備貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品每期銷售實現(xiàn)時借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額同時，結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品四委托貸款1、企業(yè)委托的貸款借：委托貸款

24、本金貸：銀行存款2、未減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確認利息收入借：委托貸款應(yīng)計利息按合同本金和合同商定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息應(yīng)收利息按合同本金和合同商定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息委托貸款利息調(diào)整貸：投資收益按攤余本錢和實踐利率計算確定的利息收入委托貸款利息調(diào)整3、收回未減值委托貸款時借：銀行存款委托貸款利息調(diào)整科目余額貸：委托貸款本金委托貸款應(yīng)計利息應(yīng)收利息按合同本金和合同商定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息委托貸款利息調(diào)整科目余額投資收益4、已減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確認利息收入借：委托貸款減值預(yù)備貸：投資收益按攤余本錢和實踐利率計算確定的利息收入同時，將按合同本金和合同商定的名義利

25、率計算確定的應(yīng)收利息金額進展表外登記5、收回減值委托貸款時借：銀行存款委托貸款減值預(yù)備資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款本金應(yīng)收利息按合同本金和合同商定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息委托貸款應(yīng)計利息委托貸款利息調(diào)整科目余額資產(chǎn)減值損失3、計提的減值預(yù)備借：資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款減值預(yù)備假設(shè)已確認損失的委托貸款的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值預(yù)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：委托貸款減值預(yù)備貸：資產(chǎn)減值損失 貸：資產(chǎn)減值損失 二、非流動資產(chǎn)一持有至到期投資1、企業(yè)獲得的持有至到期投資借：持有至到期投資債券投資本錢公允價值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息債券投資利息調(diào)整應(yīng)收利息已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息貸：銀行存款持有

26、至到期投資債券投資利息調(diào)整2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式獲得的持有至到期投資，以及非貨幣性買賣換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款科目。3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借：應(yīng)收利息按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息持有至到期投資債券投資利息調(diào)整貸：投資收益持有至到期投資攤余本錢和實踐利率計算確定的利息收入持有至到期投資債券投資利息調(diào)整未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借：持有至到期投資應(yīng)計利息按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息持有至到期投資債券投資利息調(diào)整貸：投資收益持有至到期投資攤余本錢和

27、實踐利率計算確定的利息收入持有至到期投資債券投資利息調(diào)整4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借：持有至到期投資減值預(yù)備攤余本錢和實踐利率計算確定的利息收入貸：投資收益同時，將按合同本金和合同商定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進展表外登記5、收到獲得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息7、出賣或到期收回未發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期投資減值預(yù)備持有至到期投資債券投資利息調(diào)整投資收益貸：持有至到期投資債券投資本錢債券投資應(yīng)計利息債券投

28、資利息調(diào)整應(yīng)收利息投資收益8、按照金融工具確認和計量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出賣金融資產(chǎn)的借：可供出賣金融資產(chǎn)公允價值資本公積其他資本公積公允價值小于賬面價值的金額貸：持有至到期投資本錢、利息調(diào)整、應(yīng)計利息資本公積其他資本公積公允價值大于賬面價值的金額9、按照金融工具確認和計量規(guī)定將可供出賣金融資產(chǎn)重分類為采用本錢或攤余本錢計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值借：持有至到期投資貸：可供出賣金融資產(chǎn)10、出賣或到期收回已發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期投資減值預(yù)備持有至到期投資債券投資利息調(diào)整減產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資債券投資本錢債券投資應(yīng)計利息債券投資利息調(diào)整應(yīng)收利息

29、減產(chǎn)減值損失11、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的借：減產(chǎn)減值損失持有至到期投資減值損失貸：持有至到期投資減值預(yù)備12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份借：長期股權(quán)投資股票投資庫存現(xiàn)金銀行存款持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資利息調(diào)整貸：持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資本錢可轉(zhuǎn)換公司債券投資利息調(diào)整可轉(zhuǎn)換公司債券投資應(yīng)計利息二可供出賣金融資產(chǎn)1、可供出賣債券投資的獲得、資產(chǎn)負負債表日計算確定利息、收到利息，對比“持有至到期投資科目的相關(guān)核算內(nèi)容處置。2、可供出賣股票投資的獲得、被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利、收到股利，對比本錢法核算的“長期股權(quán)投資科目的相關(guān)核算內(nèi)容

30、處置。3、資產(chǎn)負債表日，可供出賣金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額如可供出賣金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余本錢的差額借：可供出賣金融資產(chǎn)貸：資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動可供出賣金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額如可供出賣金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余本錢的差額借：資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動貸：可供出賣金融資產(chǎn)4、將可供出賣金融資產(chǎn)重分類為采用本錢或攤余本錢計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出賣金融資產(chǎn)的公允價值借：持有至到期投資貸：可供出賣金融資產(chǎn)對于有固定到期日的，應(yīng)在該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負債表日，按采用實踐利率法計算確定原記入“資本公積的攤銷金額借貸：

31、資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動貸借：投資收益。對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時借貸：資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動貸借：投資收益5、確定可供出賣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失減記的金額貸：資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動可供出賣金融資產(chǎn)減值預(yù)備對于已確認減值損失的可供出賣金融資產(chǎn)不包括股票等權(quán)益工具，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)在原已計提的減值預(yù)備金額內(nèi)借：可供出賣金融資產(chǎn)減值預(yù)備貸：資產(chǎn)減值損失已確認減值損失的可供出賣股票等權(quán)益工具投資不含在活潑市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益

32、工具投資在隨后的會計期間公允價值上升的，應(yīng)在原已計提的減值預(yù)備金額內(nèi)，按恢復(fù)添加的金額借：可供出賣金融資產(chǎn)減值預(yù)備貸：資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動6、出賣可供出賣的金融資產(chǎn)借：銀行存款資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益貸：可供出賣的金融資產(chǎn)本錢、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計利息資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益三長期股權(quán)投資1、同一控制下企業(yè)合并構(gòu)成的長期股權(quán)投資1獲得被合并方一切者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資本錢獲得被合并方一切者權(quán)益賬面價值的份額應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤有關(guān)負債科目

33、貸：有關(guān)資產(chǎn)科目資本公積資本溢價股本溢價2獲得被合并方一切者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資本錢獲得被合并方一切者權(quán)益賬面價值的份額應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤有關(guān)負債科目資本公積資本溢價股本溢價盈余公積利潤分配未分配利潤貸：有關(guān)資產(chǎn)科目2、非同一控制下企業(yè)合并構(gòu)成的長期股權(quán)投資1以貨幣資金作為合并對價的借：長期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤貸：銀行存款合并本錢、支付的直接相關(guān)費用2以買賣性金融資產(chǎn)作為合并對價的借：長期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)收股利已宣告但

34、尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤投資收益處置收益貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價值投資收益處置收益同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動借貸：公允價值變動損益貸記：投資收益3以存貨作為合并對價的借：長期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅同時借：主營業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品、原資料等4以持有至到期投資、可供出賣金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對價的借：長期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤持有至到期投資減值預(yù)備可供出賣金融資產(chǎn)

35、減值預(yù)備長期股權(quán)投資減值預(yù)備投資收益處置收益貸：持有至到期投資可供出賣金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資投資收益處置收益同時，按作為對價的可供出賣金融資產(chǎn)的公允價值變動借貸：資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動貸記：投資收益以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的借：長期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤累計折舊累計折耗累計攤銷固定資產(chǎn)減值預(yù)備油汽資產(chǎn)減值預(yù)備無形資產(chǎn)減值預(yù)備營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)油汽資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行存款支付的直接相關(guān)費用營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得3、以支付現(xiàn)金方式獲得的長期股權(quán)投資1采用本錢

36、法核算的借：長期股權(quán)投資實踐支付的價款貸：銀行存款2采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資本錢實踐支付的價款貸：銀行存款長期股權(quán)投資的初始投資本錢小于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額貸：銀行存款實踐支付的價款營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額4、以存貨換入長期股權(quán)投資1采用本錢法核算的借：長期股權(quán)投資換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費貸：主營業(yè)務(wù)收入公允價值其他業(yè)務(wù)收

37、入公允價值應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額銀行存款支付的相關(guān)費用應(yīng)交稅費應(yīng)交的其他相關(guān)稅金同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢存貨跌價預(yù)備貸：庫存商品原資料2采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處置與采用本錢法一樣。長期股權(quán)投資的初始投資本錢小于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額貸：主營業(yè)務(wù)收入公允價值其他業(yè)務(wù)收入公允價值應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額銀行存款支付的相關(guān)費用應(yīng)交稅費應(yīng)交的其他相關(guān)稅金營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相

38、關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨本錢略。5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資借：固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費累計折舊已提折舊累計折耗已計提的折耗固定資產(chǎn)減值預(yù)備已計提的減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面原價銀行存款支付的相關(guān)稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金1采用本錢法核算的借：長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費貸：固定資產(chǎn)清理2采用權(quán)益法核算的投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資本錢轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費貸：固定資產(chǎn)清理投資本

39、錢小于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額貸：固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資1采用本錢法核算的借：長期股權(quán)投資換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費

40、累計攤銷無形資產(chǎn)減值預(yù)備營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)損失無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額貸：無形資產(chǎn)賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費用應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)利得無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額2采用權(quán)益法核算的投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處置與采用本錢法一樣。投資本錢小于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額累計攤銷無形資產(chǎn)減值預(yù)備營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)損失無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額貸：無形資產(chǎn)賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費用應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金營業(yè)外收入非

41、貨幣性資產(chǎn)利得無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額7、以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出賣金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資1采用本錢法核算的借：長期股權(quán)投資換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費長期投資減值預(yù)備持有至到期投資減值預(yù)備可供出賣金融資產(chǎn)減值預(yù)備投資收益換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額貸：長期股權(quán)投資賬面余額持有至到期投資賬面余額可供出賣金融資產(chǎn)賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費用應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金投資收益換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額2采用權(quán)益法核算的投資本錢大于投資

42、時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處置與采用本錢法一樣。投資本錢小于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額長期投資減值預(yù)備持有至到期投資減值預(yù)備可供出賣金融資產(chǎn)減值預(yù)備投資收益換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額貸：長期股權(quán)投資賬面余額持有至到期投資賬面余額可供出賣金融資產(chǎn)賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費用應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金投資收益換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資

43、產(chǎn)抵償債務(wù)方式獲得的長期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債務(wù)換入長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資公允價值壞賬預(yù)備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款等應(yīng)收債務(wù)的賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費用應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金9、長期股權(quán)投資采用本錢法核算的，被投資單位宣揭露放現(xiàn)金股利或利潤借：應(yīng)收股利貸：投資收益屬于被投資單位在獲得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資本錢的收回借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資10、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處置1被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計算應(yīng)承當(dāng)?shù)姆蓊~，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超越長期股權(quán)投資賬面價

44、值份額借：投資收益貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整分擔(dān)虧損份額超越長期股權(quán)投資的賬面價值，以其他本質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款等的賬面價值減記至零為限借：投資收益貸：長期應(yīng)收款在“長期股權(quán)投資科目以及其他本質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定依然需求承當(dāng)?shù)膿p失金額借：投資收益貸：估計負債2被投資單位以后宣揭露放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應(yīng)分得的部分借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整3在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外一切者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動貸：資本公積其他資本公積其他

45、權(quán)益變動11、長期股權(quán)投資自本錢法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時借：長期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額長期股權(quán)投資減值預(yù)備原賬面余額貸：長期股權(quán)投資原賬面余額營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得賬面價值小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按本錢法核算時除企業(yè)合并借：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資本錢損益調(diào)整其他權(quán)益變動12、提取長期投資減值預(yù)備借：資產(chǎn)減值損失長期股權(quán)投資減值損失貸：長期股權(quán)投資減值預(yù)備13、已確認損失的按照本錢法核算的、在活潑市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提減值預(yù)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：長期股權(quán)投資減

46、值預(yù)備貸：資產(chǎn)減值損失長期股權(quán)投資減值損失14、處置股權(quán)投資時借：銀行存款實踐獲得的價款長期投資減值預(yù)備已計提的減值預(yù)備投資收益實踐收到的金額小于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額貸：長期股權(quán)投資賬面余額投資收益實踐收到的金額大于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額應(yīng)收股利尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤四商譽1、非同一控制下的吸收合并構(gòu)成商譽時借：相關(guān)資產(chǎn)科目獲得的被購買方各項可識別資產(chǎn)的公允價值商譽貸：相關(guān)負債科目獲得的被購買方各項可識別負債的公允價值相關(guān)科目合并本錢2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失商譽減值損失貸：商譽減值預(yù)備五投資性房地產(chǎn)1、本錢法方式計量的1企業(yè)外購、自行建造等獲

47、得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)本錢貸：銀行存款在建工程2將自用的建筑物、土地運用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價累計折舊固定資產(chǎn)值預(yù)備無形資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計折舊或攤銷投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備計提的減值預(yù)備3按月計提折舊或進展攤銷借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷4獲得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入5將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時借：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日賬面余額無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日賬面余額投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊轉(zhuǎn)換日賬面余額固定

48、資產(chǎn)值預(yù)備轉(zhuǎn)換日賬面余額累計攤銷轉(zhuǎn)換日賬面余額無形資產(chǎn)減值預(yù)備轉(zhuǎn)換日賬面余額6處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款實踐收到的金額貸：其他業(yè)務(wù)收入同時借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷累計折舊或累計攤銷投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備已計提的減值預(yù)備其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)賬面余額2、公允價值方式計量的1企業(yè)外購、自行建造等獲得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)本錢貸：銀行存款在建工程2將自用的建筑物、土地運用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值公允價值變動損益公允價值低于賬面價值的差額累計折舊固定資產(chǎn)值預(yù)備無形資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資本公積其他資本公積公允價值高于賬面價

49、值的差額3資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄4獲得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入5將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時借：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價值公允價值變動損益公允價值低于賬面價值的差額貸：投資性房地產(chǎn)本錢、公允價值變動公允價值變動損益公允價值高于賬面價值的差額6處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款實踐收到的金額貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)本錢、公允價值變動同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動借貸：公允價值變動損益貸借：其他業(yè)務(wù)收入按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積

50、的金額借：資本公積其他資本公積轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價值差額貸：其他業(yè)務(wù)收入六固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增減變化1、購入不需求安裝的固定資產(chǎn)按實踐支付的價款包括買價、支付的包裝費、運輸費等借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、購入需求安裝的固定資產(chǎn)1按實踐支付的價款包括買價、支付的包裝費、運輸費等借：在建工程貸：銀行存款2發(fā)生的安裝等費用借：在建工程貸：銀行存款預(yù)付賬款3安裝終了結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實踐支付的價款和安裝本錢借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3、自行建造的固定資產(chǎn)1自營工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程貸：原資料2自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品借：在建工程貸：產(chǎn)廢品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額3自營工程發(fā)生的

51、其它費用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬輔助消費4固定資產(chǎn)購建完工，到達預(yù)定可運用形狀，按實踐發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4、出包工程1預(yù)付工程價款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2資產(chǎn)負債表日，按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款3工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)補付的工程款借：在建工程貸：銀行存款4固定資產(chǎn)到達預(yù)定可運用形狀，按實踐發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值借：固定資產(chǎn)貸：股本或?qū)嵤召Y本資本公積資本或股本溢價6、融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)租賃開場日租賃資產(chǎn)公允價值與最低

52、租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用未確認融資費用貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款最低租賃付款額銀行存款按期分?jǐn)偽创_認融資費用借：財務(wù)費用貸：未確認融資費用7、接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)確定的入賬價值貸：營業(yè)外收入接受捐贈利得銀行存款等應(yīng)支付的相關(guān)稅費8、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)同類或類似固定資產(chǎn)的市場價錢減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額貸：待處置財富損溢盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期過失呵斥的，按前期過失更正的相關(guān)規(guī)定處置，經(jīng)過“以前年度損益調(diào)整科目核算。9、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式獲得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債務(wù)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應(yīng)收賬款科目10

53、、以非貨幣性買賣換入的固定資產(chǎn)，具有商業(yè)本質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值可以可靠地計量的1以買賣性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費投資收益買賣性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額貸：買賣性金融資產(chǎn)賬面價值銀行存款應(yīng)交稅費投資收益買賣性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額2以產(chǎn)廢品、庫存商品換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費貸：主營業(yè)務(wù)收入公允價值其他業(yè)務(wù)收入公允價值應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額銀行存款支付的相關(guān)費用應(yīng)交稅費應(yīng)交的其他相關(guān)稅金同時，結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢存貨跌價預(yù)備貸：庫存商品原資料3以固定資產(chǎn)換

54、入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值累計折舊已提折舊固定資產(chǎn)減值預(yù)備已計提的減值預(yù)備銀行存款等應(yīng)交的相關(guān)稅費貸：固定資產(chǎn)賬面原價借：固定資產(chǎn)換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費貸：固定資產(chǎn)清理換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理4以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費無形資產(chǎn)減值預(yù)備累計攤銷營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)損失無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額貸：無形資產(chǎn)賬面余額銀行存

55、款支付的相關(guān)費用應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)利得無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額5以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出賣金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費長期投資減值預(yù)備持有至到期投資減值預(yù)備可供出賣金融資產(chǎn)減值預(yù)備投資收益換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額貸：長期股權(quán)投資賬面余額持有至到期投資賬面余額可供出賣金融資產(chǎn)賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費用應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金投資收益換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額非貨幣性買賣換入的固定資產(chǎn)涉及補價的，收到補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額作為換入資產(chǎn)的本錢

56、，支付補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價作為換入資產(chǎn)的本錢，對比上述分錄處置。11、以非貨幣性買賣換入的固定資產(chǎn)，不具有商業(yè)本質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價值不可以可靠地計量的1以固定資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)賬面凈值累計折舊已提的折舊固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)換出固定資產(chǎn)賬面原價借：固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)清理科目的余額貸：固定資產(chǎn)清理2以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費無形資產(chǎn)減值預(yù)備換出無形資產(chǎn)已計提的減值預(yù)備貸：無形資產(chǎn)賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費用應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金3以長期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)借：固定資

57、產(chǎn)換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費長期股權(quán)投資減值預(yù)備換出長期股權(quán)投資已計提的減值預(yù)備持有至到期投資減值預(yù)備換出持有至到期投資已計提的減值預(yù)備貸：長期股權(quán)投資賬面余額持有至到期投資賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費用應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金涉及補價的，同時進展相應(yīng)處置。12、開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺設(shè)備在規(guī)定的價值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計入研討開發(fā)費用借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款一次計入費用時借：研發(fā)支出貸：累計折舊13、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見“長期股權(quán)投資科目14、捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)賬面價值累計折舊已提折舊累計折耗計提的折耗固定資產(chǎn)減值預(yù)備已計提的減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)

58、、油氣資產(chǎn)賬面原價銀行存款等捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費借：營業(yè)外支出捐贈支出“固定資產(chǎn)清理“科目的余額貸：固定資產(chǎn)清理15、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見“應(yīng)付賬款科目17、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處置財富損溢賬面價值累計折舊已提折舊固定資產(chǎn)減值預(yù)備已計提的減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)賬面原價固定資產(chǎn)折舊按月計提固定資產(chǎn)折舊借：制造費用營業(yè)費用管理費用其他業(yè)務(wù)本錢貸：累計折舊固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值預(yù)備假設(shè)已計提減值預(yù)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)借：固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)清理1、出賣、報廢和毀損

59、的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值累計折舊已提折舊固定資產(chǎn)減值預(yù)備已計提的減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)賬面原價2、清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅3、收回出賣固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原資料貸：固定資產(chǎn)清理4、應(yīng)由保險公司或過失賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于消費運營期間由于自然災(zāi)禍等非正常緣由呵斥的損失借：營業(yè)外支出非常損失貸：固定資產(chǎn)清理屬于消費運營期間正常的處置損失借：營業(yè)外支出處置非流動資

60、產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧1、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)同類或類似固定資產(chǎn)的市場價錢減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額貸：待處置財富損溢2、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處置財富損溢凈值累計折舊已提折舊貸：固定資產(chǎn)原價3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處置財富損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出資產(chǎn)盤虧損失貸：待處置財富損溢七油氣資產(chǎn)1、按規(guī)定懇求獲得探礦權(quán)，交納探礦權(quán)運用費、探礦權(quán)價款等。借：油氣資產(chǎn)貸：銀行存款應(yīng)交稅費探礦權(quán)運用費探礦權(quán)價款2、購入油氣資產(chǎn)，按實踐支付的價款借：油氣資產(chǎn)貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)等3、自行或發(fā)包建造的油氣資產(chǎn)，在油氣勘探、開發(fā)工程