XXXX金牛會計繼續(xù)教育講稿

1、.2021年 金牛區(qū) 企業(yè)會計繼續(xù)教育 小企業(yè) 作者:李文生 66/66：.；一.(簡稱小準(zhǔn)那么)中小企業(yè)的認(rèn)定規(guī)范:小企業(yè)的規(guī)范參照工信部聯(lián)企業(yè)2021300號執(zhí)行。下表為各行業(yè)小型企業(yè)劃分的詳細(xì)規(guī)范：序號行業(yè)稱號目的稱號劃分規(guī)范單位單位劃型關(guān)系1農(nóng)、林、牧、漁業(yè)營業(yè)收入(Y)50Y500萬元2工業(yè)從業(yè)人員(X)20X300人兩者同時滿足營業(yè)收入(Y)300Y2000萬元3建筑業(yè)營業(yè)收入(Y)300Y6000萬元兩者同時滿足資產(chǎn)總額(Z)300Z5000萬元4零售業(yè)從業(yè)人員(X)5X20人兩者同時滿足營業(yè)收入(Y)1000Y5000萬元5零售業(yè)從業(yè)人員(X)10X50人兩者同時滿足營業(yè)收入(

2、Y)100Y500萬元6交通運(yùn)輸業(yè)從業(yè)人員(X)20X300人兩者同時滿足營業(yè)收入(Y)200Y3000萬元7倉儲業(yè)從業(yè)人員(X)20X100人兩者同時滿足營業(yè)收入(Y)100Y1000萬元8郵政業(yè)從業(yè)人員(X)20X300人兩者同時滿足營業(yè)收入(Y)100Y2000萬元9住宿業(yè)從業(yè)人員(X)10X100人兩者同時滿足營業(yè)收入(Y)100Y2000萬元10餐飲業(yè)從業(yè)人員(X)10X100人兩者同時滿足營業(yè)收入(Y)100Y2000萬元11信息傳輸業(yè)從業(yè)人員(X)10X100人兩者同時滿足營業(yè)收入(Y)100Y1000萬元12軟件和信息技術(shù)效力業(yè)從業(yè)人員(X)10X100人兩者同時滿足營業(yè)收入(

3、Y)50Y1000萬元13房地產(chǎn)開發(fā)運(yùn)營營業(yè)收入(Y)100Y1000萬元兩者同時滿足資產(chǎn)總額(Z)2000Z5000萬元14物業(yè)管理從業(yè)人員(X)100X300人兩者同時滿足營業(yè)收入(Y)500Y1000萬元15租賃和商務(wù)效力業(yè)從業(yè)人員(X)10X100人兩者同時滿足資產(chǎn)總額(Z)100Z8000萬元16其他未列明行業(yè)從業(yè)人員(X)10X100人二.中的小型微利企業(yè)的認(rèn)定規(guī)范：1.工業(yè)企業(yè)，年所得額少于30 萬元、從業(yè)人員少于100 人、資產(chǎn)總額少于3000 萬元；2.其他企業(yè)，年所得額少于30 萬元、從業(yè)人員少于80 人、資產(chǎn)總額少于1000 萬元；三.的主要變化財政部已正式發(fā)布，自202

4、1年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施。準(zhǔn)那么的實施，有利于加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)部管理，促進(jìn)小企業(yè)又好又快開展；有利于加強(qiáng)小企業(yè)稅收征管，促進(jìn)小企業(yè)稅負(fù)公平；有利于加強(qiáng)小企業(yè)貸款管理，防備小企業(yè)貸款風(fēng)險。與相比從九個方面簡化了核算要求(一)是一致采用歷史本錢計量 。在會計計量方面，規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)實踐需求選用歷史本錢、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價值等會計計量屬性對會計要素進(jìn)展計量。而僅要求小企業(yè)采用歷史本錢對會計要素進(jìn)展計量。1.對小企業(yè)的資產(chǎn)要求按照本錢計量，不再要求計提資產(chǎn)減值預(yù)備，資產(chǎn)實踐損失確實定參照了中的有關(guān)認(rèn)定規(guī)范。2.對小企業(yè)的長期債券投資不再要求按照公允價值入賬，而是要求按照本錢

5、(購買價款加上相關(guān)稅費減去實踐支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)入賬;對長期債券投資的利息收入不再要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照其攤余本錢和實踐利率計算，而是要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照債券本金和票面利率計算。3.對小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值不再要求按照租賃開場日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為會計計量根底，而是要求按照租賃合同商定的付款總額和在簽署租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費等確定。4.對小企業(yè)的負(fù)債不再要求按照公允價值入賬，而是要求按照實踐發(fā)生額入賬;對小企業(yè)借款利息不再要求按照借款攤余本錢和借款實踐利率計算，而是要求按照借款本金和借款合同利率計算。5.在

6、收入確認(rèn)方面，不再要求遵照本質(zhì)重于方式的原那么，而是要求小企業(yè)采用發(fā)出商品或者提供勞務(wù)買賣完成和收到貨款或獲得收款權(quán)益作為規(guī)范，減少關(guān)于風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移的職業(yè)判別，同時就幾種常見的銷售方式明確規(guī)定了收入確認(rèn)的時點。在收入計量方面，不再要求小企業(yè)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款或者應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入的金額，而是要求按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定收入的金額。(二)是一致采用直線法攤銷債券的折價或者溢價。在長期債券投資(或持有至到期投資)中的債券折價或者溢價的攤銷方面，規(guī)定，債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時采用實踐利率法進(jìn)展攤銷。而規(guī)定，

7、債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時采用直線法進(jìn)展攤銷。(三)是一致采用本錢法核算長期股權(quán)投資。在長期股權(quán)投資的后續(xù)計量方面，規(guī)定，長期股權(quán)投資在持有期間，根據(jù)投資企業(yè)對被投資單位的影響程度及能否存在活潑市場、公允價值能否可靠獲得等情況，分別采用本錢法和權(quán)益法進(jìn)展會計處置。而那么要求小企業(yè)一致采用本錢法對長期股權(quán)投資進(jìn)展會計處置。(四)是資本公積僅核算資本溢價(或股本溢價)。規(guī)定，資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和其他資本公積。而規(guī)定，資本公積僅包括資本溢價(或股本溢價)，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超越其在注冊資本或股本中所占份額的部分。(五)是采用應(yīng)付稅款法核算所得

8、稅。要求企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，在計算應(yīng)繳所得稅和遞延所得稅的根底上，確認(rèn)所得稅費用。而要求企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，將計算的應(yīng)繳所得稅確以為所得稅費用，大大簡化了所得稅的會計處置。(六)是取消了外幣財務(wù)報表折算差額 。規(guī)定，企業(yè)對境外運(yùn)營的財務(wù)報表進(jìn)展折算時，該當(dāng)遵照以下規(guī)定：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債工程，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，一切者權(quán)益工程除“未分配利潤工程外，其他工程采用發(fā)生時的即期匯率折算;(2)利潤表中的收入和費用工程，采用買賣發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與買賣發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。按照上述(1)、(2)折算產(chǎn)生的

9、外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中一切者權(quán)益工程下單獨列示。而要求小企業(yè)對外幣財務(wù)報表進(jìn)展折算時，該當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的一切工程進(jìn)展折算。(七)是簡化了財務(wù)報表的列報和披露。小企業(yè)的財務(wù)報表至少該當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注4個組成部分，小企業(yè)不用編制一切者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表。思索到小企業(yè)會計信息運(yùn)用者的需求，對現(xiàn)金流量表也進(jìn)展了適當(dāng)簡化，無需披露將凈利潤調(diào)理為運(yùn)營活動現(xiàn)金流量、當(dāng)期獲得或處置子公司及其他營業(yè)單位等信息。此外，小企業(yè)財務(wù)報表附注的披露內(nèi)容大為減少，披露要求也有所降低。(八)是固定資產(chǎn)折舊年限思索稅法的規(guī)定。規(guī)定

10、，企業(yè)該當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和運(yùn)用情況，合理確定固定資產(chǎn)的運(yùn)用壽命和估計凈殘值，而不用思索稅法的規(guī)定。而規(guī)定，小企業(yè)該當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和運(yùn)用情況，并思索稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的運(yùn)用壽命和估計凈殘值。規(guī)定，企業(yè)該當(dāng)于獲得無形資產(chǎn)時分析判別其運(yùn)用壽命;運(yùn)用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額該當(dāng)在運(yùn)用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷;企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，該當(dāng)自無形資產(chǎn)可供運(yùn)用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止。而規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供運(yùn)用時開場至停頓運(yùn)用或出賣時止;有關(guān)法律規(guī)定或合同商定了運(yùn)用年限的，可以按照規(guī)定或商定的運(yùn)用年限分期攤銷;小企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)運(yùn)用壽命的，攤銷期不得低于10年。(九

11、)是長等待攤費用途置與稅法堅持一致。規(guī)定，“長等待攤費用科目核算企業(yè)曾經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項費用，如以運(yùn)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等，其核算內(nèi)容、攤銷期限與及其實施條例存在較大的差別。而對長等待攤費用的核算內(nèi)容、攤銷期限均與及其實施條例的規(guī)定完全一致。規(guī)定，小企業(yè)的長等待攤費用包括已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、運(yùn)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修繕支出和其他長等待攤費用等;長等待攤費用該當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進(jìn)展攤銷。四.小企業(yè)確認(rèn).計量.報告的變化(1)存貨發(fā)出計價取消后進(jìn)先出法,挪動平均法.(2)短期投資持有期間確認(rèn)投資收益.(

12、3)盤盈資產(chǎn)按重置本錢計量(4)在建工程以開工決算為轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)及資本化時點.(5)應(yīng)付職工薪酬范圍更廣.(6)簡化應(yīng)交增值稅的會計處置.取消轉(zhuǎn)出未(多)增值稅(7)應(yīng)收(付)利息確實認(rèn)時點的變化.(8)營業(yè)外收入(支出)的內(nèi)容發(fā)生變化. (9)會計報表需列示主要工程的報表工程的變化.(10)會計政策變卦.會計估計變卦.會計過失更正的會計處置方法:未來適用法.五. 小企業(yè) HYPERLINK chinaacc/ t _blank 會計準(zhǔn)那么和小企業(yè)會計制度科目對比表小企業(yè)會計準(zhǔn)那么小企業(yè)會計制度一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金11001現(xiàn)金21002 HYPERLINK chinaacc

13、/wangxiao/ccbp/ t _blank 銀行存款21002銀行存款31012其他貨幣資金31009其他貨幣資金41101短期 HYPERLINK chinaacc/web/licai/ t _blank 投資41101短期投資51102短期投資跌價預(yù)備51121應(yīng)收票據(jù)61111應(yīng)收票據(jù)61122應(yīng)收賬款81131應(yīng)收賬款71123預(yù)付賬款81131應(yīng)收股利71121應(yīng)收股息91132應(yīng)收利息101221其他應(yīng)收款91133其他應(yīng)收款101141壞賬預(yù)備111401資料采購121402在途物資111201在途物資131403原資料121211資料141404資料本錢差別131231低

14、值易耗品151405庫存商品141243庫存商品161407商品進(jìn)銷差價151244商品進(jìn)銷差價171408委托加工物資161251委托加工物資181411周轉(zhuǎn)資料191421耗費性生物資產(chǎn)171261委托代銷商品181281存貨跌價預(yù)備191301待攤費用201501長期 HYPERLINK chinaacc/web/lc_zq_1 t _blank 債券投資211402長期債務(wù)投資211511長期股權(quán)投資201401長期股權(quán)投資221601固定資產(chǎn)221501固定資產(chǎn)231602累計折舊231502累計折舊241604在建工程251603在建工程251605工程物資241601工程物資26

15、1606固定資產(chǎn)清理261701固定資產(chǎn)清理271621消費性生物資產(chǎn)281622消費性生物資產(chǎn)累計折舊291701無形資產(chǎn)271801無形資產(chǎn)301702累計攤銷311801長等待攤費用281901長等待攤費用321901待處 HYPERLINK chinaacc/web/licai/ t _blank 理財富損溢二、負(fù)債類二、負(fù)債類332001短期借款292101短期借款342201應(yīng)付票據(jù)302111應(yīng)付票據(jù)352202應(yīng)付賬款312121應(yīng)付賬款362203預(yù)收賬款372211應(yīng)付職 HYPERLINK chinaacc/web/lc_gh_5 t _blank 工薪酬322151應(yīng)付

16、工資332153應(yīng)付福利費382221應(yīng)交稅費352171應(yīng)交稅金392231應(yīng)付利息402232應(yīng)付利潤342161應(yīng)付利潤362176其他應(yīng)交款412241其他應(yīng)付款372181其他應(yīng)付款422401遞延收益382191預(yù)提費用392201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值432501長期借款402301長期借款442701長期應(yīng)付款412321長期應(yīng)付款三、一切者權(quán)益類三、一切者權(quán)益類453001實收資本423101實收資本463002資本公積433111資本公積473101盈余公積443121盈余公積483103本年利潤453131本年利潤493104利潤分配463141利潤分配四、本錢類四、本錢類5040

17、01消費本錢474101消費本錢514101制造費用484105制造費用524301研發(fā)支出534401工程施工544403機(jī)械作業(yè)五、損益類五、損益類555001主營業(yè)務(wù)收入495101主營業(yè)務(wù)收入565051其他業(yè)務(wù)收入505102其他業(yè)務(wù)收入575111投資收益515201投資收益585301營業(yè)外收入525301營業(yè)外收入595401主營業(yè)務(wù)本錢535401主營業(yè)務(wù)本錢605402其他業(yè)務(wù)本錢555405其他業(yè)務(wù)支出615403營業(yè)稅金及附加545402主營業(yè)務(wù)稅金及附加625601銷售費用565501營業(yè)費用635602管理費用575502管理費用645603財務(wù)費用585503財務(wù)

18、費用655711營業(yè)外支出595601營業(yè)外支出665801所得稅費用605701所得稅六. 小企業(yè)執(zhí)行有關(guān)問題銜接規(guī)定為促進(jìn)小企業(yè)嚴(yán)厲遵照及的規(guī)定，做好自(下稱“原制度)向(下稱“新準(zhǔn)那么)轉(zhuǎn)換的銜接任務(wù)，現(xiàn)對小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)那么有關(guān)問題銜接規(guī)定如下：【一】、總體要求初次執(zhí)行新準(zhǔn)那么的小企業(yè)該當(dāng)仔細(xì)做好內(nèi)部會計核算方法修訂、資產(chǎn)和負(fù)債清查、科目轉(zhuǎn)換與賬務(wù)調(diào)整、會計信息系統(tǒng)改造等任務(wù)，確保新舊制度的順利銜接和平穩(wěn)過渡。一及時修訂內(nèi)部會計核算方法。小企業(yè)該當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)那么的規(guī)定，結(jié)合本身實踐情況，確定會計政策和會計估計，修訂小企業(yè)內(nèi)部會計核算方法，細(xì)化會計核算內(nèi)容，確保會計確認(rèn)、計量和報告行為制度化

19、、規(guī)范化。二仔細(xì)做好資產(chǎn)負(fù)債清查任務(wù)。小企業(yè)該當(dāng)在執(zhí)行新準(zhǔn)那么前全面清查各項資產(chǎn)和負(fù)債，照實反映其情況及潛在風(fēng)險。對于清查出的損益，應(yīng)先記入“待處 HYPERLINK finance.ifeng/money/ t _blank 理財富損溢科目，經(jīng)同意后，調(diào)整相關(guān)一切者權(quán)益。三仔細(xì)做好有關(guān)賬務(wù)銜接任務(wù)。小企業(yè)該當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)那么的規(guī)定，結(jié)合本身實踐情況，設(shè)置會計科目并進(jìn)展相應(yīng)的賬務(wù)處置。對于一級科目，在不違反新準(zhǔn)那么確認(rèn)、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實踐情況自行增設(shè)、分拆與合并；對于明細(xì)科目，可以根據(jù)本企業(yè)的實踐情況自行設(shè)置。初次執(zhí)行新準(zhǔn)那么時，該當(dāng)對原制度有關(guān)科目按新準(zhǔn)那么要求進(jìn)展余額

20、轉(zhuǎn)換，確保新舊會計科目順利銜接。四及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。小企業(yè)該當(dāng)對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進(jìn)展及時更新和調(diào)試，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接?！径俊①~目調(diào)整一資產(chǎn)類1“現(xiàn)金、“銀行存款、“其他貨幣資金和“短期投資科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“其他貨幣資金和“短期投資科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容根本一樣。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目，也可沿用原賬。2“應(yīng)收票據(jù)、“應(yīng)收股息、“應(yīng)收賬款和“其他應(yīng)收款科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“應(yīng)收票據(jù)、“應(yīng)收賬款和“其他應(yīng)收款科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容根本一樣。原制度和新準(zhǔn)那么均規(guī)定

21、，預(yù)付款項不多的小企業(yè)可以將預(yù)付款項直接記入“應(yīng)付賬款科目借方，預(yù)付款項較多的小企業(yè)也可單獨設(shè)置“預(yù)付賬款科目核算。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。新準(zhǔn)那么設(shè)置了“應(yīng)收股利和“應(yīng)收利息科目，這兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中“應(yīng)收股息科目的核算內(nèi)容根本一樣。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“應(yīng)收股息科目的余額進(jìn)展分析，將應(yīng)收取現(xiàn)金股利或利潤的金額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)收股利科目，將應(yīng)收取利息的金額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)收利息科目。3“短期投資跌價預(yù)備、“壞賬預(yù)備和“存貨跌價預(yù)備科目新準(zhǔn)那么沒有設(shè)置“短期投資跌價預(yù)備、“壞賬預(yù)備和“存貨跌價預(yù)備科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將上述資產(chǎn)減值預(yù)備科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配

22、未分配利潤科目。4“在途物資、“資料、“低值易耗品、“庫存商品、“商品進(jìn)銷差價、“委托加工物資、“委托代銷商品科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“在途物資、“原資料、“庫存商品、“商品進(jìn)銷差價、“委托加工物資科目，采用支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷商品的小企業(yè)還可以單獨設(shè)置“委托代銷商品科目，這些科目的核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容根本一樣。原制度規(guī)定，采用方案本錢進(jìn)展資料日常核算的小企業(yè)，可以增設(shè)“物資采購和“資料本錢差別科目；新準(zhǔn)那么相應(yīng)設(shè)置了“資料采購和“資料本錢差別科目，其核算內(nèi)容也根本一樣。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目，也可沿用原賬。新準(zhǔn)那么設(shè)置了“周轉(zhuǎn)資料科目，用于核

23、算小企業(yè)庫存的周轉(zhuǎn)資料的本錢，包括包裝物、低值易耗品，以及小企業(yè)建筑業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“低值易耗品科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“周轉(zhuǎn)資料科目。新準(zhǔn)那么下單獨設(shè)置了“包裝物和“低值易耗品科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“低值易耗品等科目的余額進(jìn)展分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中的相應(yīng)科目。針對小企業(yè)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，新準(zhǔn)那么專門設(shè)置了“耗費性生物資產(chǎn)科目，用于核算小企業(yè)持有的耗費性生物資產(chǎn)的實踐本錢。轉(zhuǎn)賬時，小企業(yè)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)應(yīng)對原賬中存貨類科目的余額進(jìn)展分析，將其中屬于耗費性生物資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)入新賬中“耗費性生物資產(chǎn)科目。5“待攤費用科目新準(zhǔn)那么沒有設(shè)置“待攤費用科目，但允許小企業(yè)

24、根據(jù)需求自行增設(shè)相應(yīng)科目用于日常核算。新準(zhǔn)那么下不再增設(shè)“待攤費用科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“待攤費用科目的余額進(jìn)展分析，轉(zhuǎn)入新賬中“預(yù)付賬款等科目。新準(zhǔn)那么下增設(shè)了“待攤費用科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“待攤費用科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬，并在以后期間按原攤銷期限繼續(xù)攤銷。資產(chǎn)負(fù)債表日，對于新舊轉(zhuǎn)換時轉(zhuǎn)入的尚未攤銷終了的待攤費用余額，或者執(zhí)行新準(zhǔn)那么后發(fā)生的尚未攤銷終了的待攤費用余額，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)進(jìn)展分析，在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款、“其他流動資產(chǎn)等工程中填列。6“長期股權(quán)投資科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“長期股權(quán)投資科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容根本一樣，但核算方法有所不

25、同。新準(zhǔn)那么要求小企業(yè)對長期股權(quán)投資一概采用本錢法核算。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“長期股權(quán)投資科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。對于原制度下采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因以前期間投資收益確認(rèn)導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面余額大于其投資本錢的，在以后期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時，應(yīng)按照應(yīng)分得的金額沖減長期股權(quán)投資賬面余額，直至該項投資賬面余額沖減至原投資本錢。7“長期債務(wù)投資科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“長期債券投資科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容根本一樣。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“長期債務(wù)投資科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期債券投資科目，也可沿用原賬。8“固定資產(chǎn)、“累計折舊、“在建工程、“工程物資和“固

26、定資產(chǎn)清理科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“固定資產(chǎn)、“累計折舊、“在建工程、“工程物資和“固定資產(chǎn)清理科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容根本一樣。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。針對小企業(yè)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，新準(zhǔn)那么專門設(shè)置了“消費性生物資產(chǎn)和“消費性生物資產(chǎn)累計折舊科目，分別核算小企業(yè)持有的消費性生物資產(chǎn)的原價本錢及成熟消費性生物資產(chǎn)的累計折舊。轉(zhuǎn)賬時，小企業(yè)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)應(yīng)對原賬中“固定資產(chǎn)和“累計折舊科目的余額進(jìn)展分析，將屬于消費性生物資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)入新賬中“消費性生物資產(chǎn)和“消費性生物資產(chǎn)累計折舊科目。9“無形資產(chǎn)科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“無形資產(chǎn)和“累計攤銷科目，分別

27、核算小企業(yè)持有的無形資產(chǎn)本錢及其計提的累計攤銷。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“無形資產(chǎn)科目的余額進(jìn)展分析，將無形資產(chǎn)本錢的金額轉(zhuǎn)入新賬中“無形資產(chǎn)科目，將無形資產(chǎn)已計提的累計攤銷額轉(zhuǎn)入新賬中“累計攤銷科目；如上述調(diào)整不真實可行的，應(yīng)將原賬中“無形資產(chǎn)科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“無形資產(chǎn)科目，也可沿用原賬。10“長等待攤費用科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“長等待攤費用科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容略有不同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“長等待攤費用科目的余額進(jìn)展分析，將小企業(yè)籌建期間內(nèi)發(fā)生的尚未攤銷終了的興辦費沖減“利潤分配 未分配利潤科目；將其他尚未攤銷終了的長等待攤費用直接轉(zhuǎn)入新賬中“長等待攤費用科目，以后期間按

28、原攤銷期限繼續(xù)攤銷。二負(fù)債類1“短期借款、“應(yīng)付票據(jù)、“應(yīng)付賬款、“預(yù)收賬款、“應(yīng)付工資、“應(yīng)付福利費、“應(yīng)付利潤、“應(yīng)交稅金、“其他應(yīng)交款和“其他應(yīng)付款科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“短期借款、“應(yīng)付票據(jù)、“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付利潤和“其他應(yīng)付款科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容根本一樣。原制度和新準(zhǔn)那么均規(guī)定，預(yù)收款項不多的小企業(yè)可以將預(yù)收款項直接記入“應(yīng)收賬款科目貸方，預(yù)收款項較多的小企業(yè)也可單獨設(shè)置“預(yù)收賬款科目核算。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。新準(zhǔn)那么設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬科目，用于核算小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，小企業(yè)外商投資按照規(guī)定從凈利潤中提取

29、的職工獎勵及福利基金也經(jīng)過該科目核算。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工資和“應(yīng)付福利費科目的余額一并轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬科目。新準(zhǔn)那么設(shè)置了“應(yīng)交稅費科目，用于核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“應(yīng)交稅金和“其他應(yīng)交款科目的余額一并轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)交稅費科目。2“預(yù)提費用科目新準(zhǔn)那么沒有設(shè)置“預(yù)提費用科目，但允許小企業(yè)根據(jù)需求自行增設(shè)相應(yīng)科目用于日常核算。新準(zhǔn)那么下不再增設(shè)“預(yù)提費用科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“預(yù)提費用科目的余額進(jìn)展分析，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付利息、“其他應(yīng)付款等科目。新準(zhǔn)那么下增設(shè)“預(yù)提費用科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“預(yù)提費用科目的余額直接轉(zhuǎn)至

30、新賬，也可沿用原賬，并在以后期間實踐支付時予以沖銷。資產(chǎn)負(fù)債表日，對于新舊轉(zhuǎn)換時轉(zhuǎn)入的尚未沖減終了的預(yù)提費用余額，或者執(zhí)行新準(zhǔn)那么后發(fā)生的尚未沖減終了的預(yù)提費用余額，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)進(jìn)展分析，在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付利息、“其他應(yīng)付款、“其他流動負(fù)債等工程中填列。3“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值科目新準(zhǔn)那么沒有設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配 未分配利潤科目。4“長期借款和“長期應(yīng)付款科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“長期借款和“長期應(yīng)付款科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容根本一樣。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。三一切者權(quán)益類1“實收資本科目新準(zhǔn)那

31、么設(shè)置了“實收資本科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容一樣。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“實收資本科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。2“資本公積科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“資本公積科目，其核算內(nèi)容較原制度有所減少。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“資本公積科目的金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。3“盈余公積科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“盈余公積科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容一樣。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“盈余公積科目的金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。4“本年利潤科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“本年利潤科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容一樣。由于“本年利潤科目年末無余額，不需求進(jìn)展轉(zhuǎn)賬處置。

32、5“利潤分配科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“利潤分配科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容一樣。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)首先結(jié)轉(zhuǎn)執(zhí)行新準(zhǔn)那么前各項資產(chǎn)和負(fù)債所清查出的損益，經(jīng)同意后，從“待處置財富損溢科目轉(zhuǎn)入“利潤分配 未分配利潤科目。同時，將相關(guān)資產(chǎn)減值預(yù)備科目的余額以及“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配 未分配利潤科目，將小企業(yè)籌建期間內(nèi)發(fā)生的尚未攤銷終了的興辦費沖減“利潤分配 未分配利潤科目。經(jīng)上述調(diào)整后，“利潤分配 未分配利潤科目如為借方余額的，屬于按規(guī)定提取盈余公積的小企業(yè)或者“資本公積科目有貸方余額的小企業(yè)，還應(yīng)依次沖減盈余公積和資本公積。最后，應(yīng)將“利潤分配 未分配利潤科目的金額在進(jìn)展相關(guān)調(diào)整后的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。四本錢類1“消費本錢和“制造費用科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“消費本錢和“制造費用科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容一樣。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“消費本錢科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。對于季節(jié)性消費性小企業(yè)之外的小企業(yè)，“制造費用科目年末無余額，不需求進(jìn)展轉(zhuǎn)賬處置。