XXXX初級會計實務基礎(chǔ)知識講解

1、.：.；第一章資產(chǎn)主要內(nèi)容：1.庫存現(xiàn)金7.存貨2.銀行存款8.長期股權(quán)投資3.應收票據(jù)9.固定資產(chǎn)4.應收賬款10.投資性房地產(chǎn)5.其他應收款11.無形資產(chǎn)6.買賣性金融資產(chǎn)一、庫存現(xiàn)金現(xiàn)金的清查：假設(shè)賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明緣由的現(xiàn)金短缺或溢余，應先經(jīng)過“待處置財富損溢科目核算。按管理權(quán)限報經(jīng)同意后，分別以下情況處置：1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘湛?；屬于無法查明的其他緣由，計入管理費用。2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明緣由的，計入營業(yè)外收入?！纠}判別題】2021年現(xiàn)金清查中，對于無法查明緣由的現(xiàn)金短缺，

2、經(jīng)同意后應計入營業(yè)外支出。正確答案答案解析現(xiàn)金清查中，對于無法查明緣由的現(xiàn)金短缺，經(jīng)同意后應計入管理費用?！纠}單項選擇題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明緣由的現(xiàn)金溢余，經(jīng)同意后應計入。 A.管理費用B.財務費用 C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出正確答案C 答案解析無法查明緣由的現(xiàn)金短款經(jīng)同意后要計入“管理費用；無法查明緣由的現(xiàn)金溢余，經(jīng)同意后計入“營業(yè)外收入。二、銀行存款銀行存款的核對：“銀行存款日記賬應定期與“銀行對賬單核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應經(jīng)過編制“銀行存款余額調(diào)理表調(diào)理。所謂未達賬項，是由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳送

3、需求時間，呵斥企業(yè)與銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因此未能入賬由此構(gòu)成的賬款。【例題計算分析題】甲公司2021年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行存款對賬單的余額為8 300 000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：1企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6 000 000元，并已登記銀行存款添加，但銀行尚未記賬。2企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4 500 000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。3企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。4銀行代企業(yè)支付費400 000元，

4、銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。計算結(jié)果見表：銀行存款余額調(diào)理表單位：元工程金額工程金額企業(yè)銀行存款日記賬余額5 400 000銀行對賬單余額8 300 000加：銀行已收，企業(yè)未收款4 800 000加：企業(yè)已收，銀行未收款6 000 000減：銀行已付，企業(yè)未付款400 000減：企業(yè)已付，銀行未付款4 500 000調(diào)理后的存款余額9 800 000調(diào)理后的存款余額9 800 000銀行存款余額調(diào)理表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬根據(jù)；經(jīng)過銀行存款余額調(diào)理表，調(diào)理后的存款余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)。三、其他貨幣資金其他貨幣資金

5、的內(nèi)容其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信譽卡存款、信譽證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。存出投資款：買股票的資金；比較：存出保證金計入“其他應收款，類似于押金四、應收票據(jù)商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超越6個月。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。債務人：應收票據(jù)，債務人：應付票據(jù)比較：銀行匯票，記入“其他貨幣資金?！纠}計算題】甲公司2021年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為1 500 000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的增值稅稅率為17%。那么甲公司編制如下會計分錄：借：應收賬款1 755 00

6、0貸：主營業(yè)務收入1 500 000應交稅費應交增值稅銷項稅額255 0003月15日，甲公司收到乙公司寄來的一張3個月到期的商業(yè)承兌匯票，面值為1 755 000元，抵付產(chǎn)品貨款。甲公司應編制如下會計分錄：借：應收票據(jù)1 755 000貸：應收賬款1 755 000在本例中，乙公司用銀行承兌匯票抵償前欠貨款1 755 000元，應借記“應收票據(jù)科目，貸記“應收賬款科目。6月15日，甲公司上述應收票據(jù)到期，收回票面金額1 755 000元存入銀行。甲公司應作如下會計處置：借：銀行存款1 755 000貸：應收票據(jù)1 755 000五、應收賬款應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等運營活動，應向

7、購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關(guān)債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等?！纠}計算分析題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300 000元，增值稅額51 000元，以銀行存款代墊運雜費6 000元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應編制如下會計分錄：借：應收賬款357 000貸：主營業(yè)務收入300 000應交稅費應交增值稅銷項稅額 51 000銀行存款6 000需求闡明的是，企業(yè)代購貨單位墊付包裝費、運雜費也應計入應收賬款，經(jīng)過“應收賬款科目核算。甲公司實踐收到款項時，應編制如下會計分錄：借：銀行存款 357 000貸：應收賬款

8、357 000【例題單項選擇題】2007年某企業(yè)銷售商品一批，增值稅公用發(fā)票上注明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認的應收賬款為萬元。A.60B.62C.70.2D.72.2正確答案D答案解析該企業(yè)確認的應收賬款=601+17%+2=72.2萬元六、其他應收款其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。其他應收款主要內(nèi)容包括：1.應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財富等蒙受不測損失而應向有關(guān)保險公司收取的賠款等；2.應收的出租包裝物租金；3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔

9、的醫(yī)藥費、房租費等； 4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；5.其他各種應收、暫付款項。七、買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出賣而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。企業(yè)設(shè)置“買賣性金融資產(chǎn)本錢、公允價值變動、“公允價值變動損益、“投資收益等科目核算買賣性金融資產(chǎn)的獲得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務?！纠}計算分析題】2021年1月20日，甲公司委托某證券公司購入A上市公司股票1 000 000股，劃分為買賣性金融資產(chǎn)。購買日公允價值為10 000 000元。另支付買賣費用25 000元。1購入時：借：買賣性金融資產(chǎn)本錢10 000

10、 000貸：其他貨幣資金存出投資款10 000 000 2支付買賣費用時：借：投資收益25 000貸：其他貨幣資金存出投資款25 000【例題計算分析題】2021年甲公司2021年有關(guān)對外投資資料如下：14月17日，甲公司委托證券公司從二級市場購入B公司股票，并將其劃分為買賣性金融資產(chǎn)。支付價款1 600萬元其中包含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元，另支付相關(guān)買賣費用4萬元。25月5日，甲收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行。36月30日，甲公司持有B公司股票的公允價值下跌為1 480萬元。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)會計分錄答案中的金額單位用萬元表示。1借：買賣性金額資產(chǎn)本錢

11、 1 560 應收股利40 投資收益 4 貸：其他貨幣資金 1 6042借：銀行存款40 貸：應收股利40 3借：公允價值變動損益80 貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動80八、存貨一概念及購入本錢存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出賣的產(chǎn)廢品或商品、處在消費過程中的在產(chǎn)品、在消費過程或提供勞務過程中耗用的資料和物料等，包括各類資料、在產(chǎn)品、半廢品、產(chǎn)廢品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。存貨的采購本錢，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購本錢的費用。其中：存貨的購買價款是指企業(yè)購入的資料或商品的發(fā)票賬單上列明的價款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額

12、。【例題單項選擇題】2021年以下稅金中，不應計入存貨本錢的是。A.普通納稅企業(yè)進口原資料支付的關(guān)稅B.普通納稅企業(yè)購進原資料支付的增值稅C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進原資料支付的增值稅D.普通納稅企業(yè)進口應稅消費品支付的消費稅正確答案B答案解析普通納稅企業(yè)購進原資料支付的增值稅不計入存貨本錢，小規(guī)模納稅企業(yè)購進原資料支付的增值稅計入存貨本錢?！纠}計算分析題】甲公司購入C資料一批，增值稅公用發(fā)票記載的貨款為500 000元，增值稅稅額85 000元，另對方代墊包裝費1 000元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，資料已驗收入庫。甲公司應編制如下會計分錄：借：原資料C資料 501 000應交稅費應交增值稅進項

13、稅額 85 000貸：銀行存款586 000【例題計算分析題】甲公司采用匯兌結(jié)算方式購入F資料一批，發(fā)票及賬單已收到，增值稅公用發(fā)票記載的貨款為20 000元，增值稅稅額3 400元，支付保險費1 000元，資料尚未到達。甲公司應編制如下會計分錄：借：在途物資21 000應交稅費應交增值稅進項稅額 3 400貸：銀行存款24 400【例題計算分析題】上述購入F資料已收到，并驗收入庫。甲公司應編制如下會計分錄：借：原資料 21 000貸：在途物資 21 000二存貨盤盈盤虧的賬務處置企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時，借記“原資料、“庫存商品等科目，貸記“待處置財富損溢科目；在按管理權(quán)限報經(jīng)同意后，借記“待處置

14、財富損溢科目，貸記“管理費用科目?！玖粢狻颗c庫存現(xiàn)金盤盈賬務處置的區(qū)別。【例題計算分析題】甲公司在財富清查中盤盈J資料1 000公斤，實踐單位本錢60元。經(jīng)查屬于資料收發(fā)計量方面的錯誤。甲公司應編制如下會計分錄：1同意處置前： 借：原資料 60 000貸：待處置財富損溢 60 0002同意處置后：借：待處置財富損溢 60 000貸：管理費用 60 000企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時，借記“待處置財富損溢科目，貸記“原資料、“庫存商品等科目。在按管理權(quán)限報經(jīng)同意后應作如下會計處置：對于入庫的殘料價值，計入“原資料等科目；對于應由保險公司和過失人的賠償，計入“其他應收款科目；扣除殘料價值和應由保險公司

15、、和過失賠償后的凈損益，屬于普通運營損失的部分，計入“管理費用科目，屬于非正常損失的部分，計入“營業(yè)外支出科目。【留意】與庫存現(xiàn)金盤虧賬務處置的區(qū)別?！纠}計算分析題】甲公司在財富清查中發(fā)現(xiàn)盤虧K資料500公斤，實踐單位本錢200元，經(jīng)查屬于普通運營損失。假定不思索相關(guān)稅費，甲公司應編制如下會計分錄：1同意處置前：借：待處置財富損溢 100 000貸：原資料 100 0002同意處置后：借：管理費用 100 000貸：待處置財富損溢 100 000【例題計算分析題】甲公司在財富清查中發(fā)現(xiàn)毀損L資料300千克，實踐單位本錢為100元，經(jīng)查屬于資料保管員的過失呵斥的，按規(guī)定由其個人賠償20 000

16、元，殘料已辦理入庫手續(xù)，價值2 000元。假定不思索相關(guān)稅費。甲公司應編制如下會計分錄：1同意處置前：借：待處置財富損溢 30 000貸：原資料 30 0002同意處置后：由過失人賠款部分：借：其他應收款 20 000貸：待處置財富損溢 20 000殘料入庫：借：原資料2 000貸：待處置財富損溢2 000資料毀損凈損失：借：管理費用8 000貸：待處置財富損溢8 000【例題計算分析題】甲公司因臺風呵斥一批庫存資料毀損，實踐本錢70 000元，根據(jù)保險責任范圍及保險合同規(guī)定，應由保險公司賠償50 000元。假定不思索相關(guān)稅費。甲公司應編制如下會計分錄：1同意處置前：借：待處置財富損溢 70

17、000貸：原資料 70 0002同意處置后：借：其他應收款 50 000營業(yè)外支出非常損失 20 000貸：待處置財富損溢 70 000九、長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資包括企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或艱苦影響，且在活潑市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。長期股權(quán)投資的核算方法有兩種：一是本錢法；二是權(quán)益法?！纠}計算分析題】甲公司2021年5月15日以銀行存款購買誠遠股份的股票100 000股作為長期投資，每股買入價為10元，每股價錢中包含有0.2元的已宣告分派的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)稅費7 000元，甲公司應編制

18、如下會計分錄：1計算初始投資本錢；股票成交金額100 000101 000 000加：相關(guān)稅費 7 000減：已宣告分派的現(xiàn)金股利100 0000.220 000 987 0002編制購入股票的會計分錄；借：長期股權(quán)投資 987 000應收股利20 000貸：銀行存款 1 007 0003假定甲公司2021年6月20日收到誠遠股份分來的購買該股票時已宣告分派的股利20 000元，此時，應作如下會計處置；借：銀行存款 20 000貸：應收股利 20 000【例題計算分析題】上述甲公司假設(shè)于2021年6月20日收到長信股份宣揭露放現(xiàn)金股利的通知，應分得現(xiàn)金股利5 000元，甲公司采用本錢法核算長期

19、股權(quán)投資。甲公司應編制如下會計分錄；借：應收股利 5 000貸：投資收益 5 000長期股權(quán)投資在本錢法下，屬于長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣揭露放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)按應享有的部分確認投資收益，借記“應收股利科目，貸記“投資收益科目。十、固定資產(chǎn)一外購固定資產(chǎn)企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應按實踐支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)到達預定可運用形狀前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員效力費等，作為固定資產(chǎn)的獲得本錢。普通納稅企業(yè)購入機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的增值稅應作為進項稅額抵扣，不計入固定資產(chǎn)本錢?！纠}計算分析題】甲公司購入一臺不需求安裝即可投入運用的設(shè)備，獲得的增值稅公

20、用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為30 000元，增值稅額為5 100元，另支付運輸費300元，包裝費400元，款項以銀行存款支付，假設(shè)甲公司屬于增值稅普通納稅人，增值稅進項稅額不納入固定資產(chǎn)本錢核算。1計算固定資產(chǎn)本錢固定資產(chǎn)買價30 000加：運輸費 300包裝費 40030 7002編制購入固定資產(chǎn)的會計分錄：借：固定資產(chǎn)30 700應交稅費應交增值稅進項稅額 5 100貸：銀行存款35 800【例題計算分析題】甲公司用銀行存款購入一臺需求安裝的設(shè)備，增值稅公用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為200 000元，增值稅額為34 000元，支付運費10 000元；支付安裝費30 000元，甲公司為增值稅普通納稅

21、人。甲公司應編制如下會計分錄：1購入進展安裝時：借：在建工程 210 000應交稅費應交增值稅進項稅額34 000貸：銀行存款 244 0002 支付安裝費時：借：在建工程30 000貸：銀行存款30 0003設(shè)備安裝終了交付運用時，確定的固定資產(chǎn)本錢=210 000+30 000=240 000元借：固定資產(chǎn) 240 000貸：在建工程 240 000二計提折舊的范圍除以下情況外，企業(yè)該當對一切固定資產(chǎn)計提折舊：第一，已提足折舊仍繼續(xù)運用的固定資產(chǎn)；第二，單獨計價入賬的土地。在確定計提折舊的范圍時，還應留意以下幾點：固定資產(chǎn)該當按月計提折舊，當月添加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折

22、舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停頓計提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)運用，均不再計提折舊；提早報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指曾經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)的應計折舊額。已到達預定可運用形狀但尚未辦理開工決算的固定資產(chǎn)，該當按照估計價值確定其本錢，并計提折舊；待辦理開工決算后，再按實踐本錢調(diào)整原來的暫估價值，但不需求調(diào)整原已計提的折舊額。三固定資產(chǎn)的折舊方法企業(yè)該當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、任務量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。四固定資產(chǎn)盤虧企業(yè)在財富清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定

23、資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置財富損溢科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊科目，按已計提的減值預備，借記“固定資產(chǎn)減值預備科目，按固定資產(chǎn)的原價，貸記“固定資產(chǎn)科目。按管理權(quán)限報經(jīng)同意后處置時，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款科目，按應計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出盤虧損失科目，貸記“待處置財富損溢科目。 十一、投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地運用權(quán)、持有并預備增值后轉(zhuǎn)讓的土地運用權(quán)和已出租的建筑物。留意：持有并預備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物不是投資性房地產(chǎn)。十二、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、

24、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地運用權(quán)、特許權(quán)等。第二章負債一、短期借款短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下含1年的各種借款，通常是為了滿足正常消費運營的需求。在實踐任務中，銀行普通與每季末收取短期借款利息，為此，企業(yè)的短期借款利息普通采用月末預提的方式進展和核算。短期借款利息屬于籌資費用，應計入“財務費用科目。企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日按照計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用科目，貸記“應付利息科目；實踐支付時，借記“應付利息科目，貸記“銀行存款科目。【例題計算分析題】股份于209年1月1日向銀行借入一筆消費運營用短期借款，合計120 000元，期限為9個月，年利率為4

25、%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預提，按季支付。A股份的有關(guān)會計分錄如下：11月1日借入短期借款：借：銀行存款120 000貸：短期借款120 00021月末，計提1月份應計利息：借：財務費用400貸：應付利息400本月應計提的利息=120 0004%12=400元2月末計提2月份利息費用的處置與1月份一樣。33月末支付第一季度銀行借款利息：借：財務費用400應付利息800貸：銀行存款1 200第二、三季度的會計處置同上。410月1日歸還銀行借款本金：借：短期借款 120 000貸：銀行存款 120 000如上述借款期限是8個月，那么到期日為9月1日，8月末

26、之前的會計處置與上述一樣。9月1日歸還銀行借款本金，同時支付7月和8月已計提未付利息：借：短期借款 120 000應付利息 800貸：銀行存款 120 800二、應付賬款應付賬款是指企業(yè)因購買資料、商品或接受勞務供應等運營活動應支付的款項。應付賬款，普通應在與所購買物資一切權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬曾經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務曾經(jīng)接受時確認。【例題計算分析題】乙百貨商場于209年4月2日，從A公司購入一批家電產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅公用發(fā)票上列明，該批家電的價款為100萬元，增值稅為17萬元。按照購貨協(xié)議的規(guī)定，乙百貨商場如在15天內(nèi)付清貨款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣假定計算現(xiàn)金折扣時需思索增值稅。乙百

27、貨商場的有關(guān)會計分錄如下：借：庫存商品 1 000 000應交稅費應交增值稅進項稅額 170 000貸：應付賬款A公司1 170 000【例題計算分析題】乙百貨商場于209年4月10日，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額，用銀行存款付清了所欠A公司貨款。乙百貨商場的有關(guān)會計分錄如下：借：應付賬款A公司 1 170 000貸：銀行存款1 158 300財務費用 11 700本例中，乙百貨商場在4月10日即購貨后的第8天付清所欠A公司的貨款，按照購貨協(xié)議可以獲得現(xiàn)金折扣。乙百貨商場獲得的現(xiàn)金折扣=1 170 0001%=11 700元，實踐支付的貨款=1 170 000-1 170 0001%=1 158

28、300元。企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應付賬款，借記“應付賬款科目，貸記“營業(yè)外收入科目?！纠}計算分析題】208年12月31日，丁企業(yè)確定一筆應付賬款4 000元為無法支付的款項，應予轉(zhuǎn)銷。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：借：應付賬款 4 000貸：營業(yè)外收入其他 4 000【例題單項選擇題】2021年企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務，以下各項中不影呼應付賬款入賬金額的是。A.商品價款B.增值稅進項稅額C.現(xiàn)金折扣D.銷貨方代墊運雜費正確答案C答案解析現(xiàn)金折扣不影呼應付賬款入賬金額，現(xiàn)金折扣是在實踐發(fā)生時沖減財務費用?！纠}單項選擇題】2021年企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款賬面余額計入。A.資本公積B.

29、營業(yè)外收入C.其他業(yè)務收入D.其他應付款正確答案B答案解析無法支付的應付賬款應計入營業(yè)外收入。三、應付票據(jù)1.企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費該當計入當期財務費用，借記“財務費用科目，貸記“銀行存款科目?！纠}計算分析題】甲企業(yè)為增值稅普通納稅人。該企業(yè)209年2月6日，開出并承兌一張面值為58 500元、期限5個月的不帶息商業(yè)承兌匯票，用以采購一批資料，資料已收到，按方案本錢核算。增值稅公用發(fā)票上注明的資料價款為50 000元，增值稅稅額為8 500元。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：借：資料采購50 000應交稅費應交增值稅進項稅額 8 500貸：應付票據(jù)58 500【例題計算分析題】假設(shè)上例中的商業(yè)

30、匯票為銀行承兌匯票，甲企業(yè)曾經(jīng)交納承兌手續(xù)費29.25元。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：借：財務費用 29.25貸：銀行存款 29.252.歸還應付票據(jù)【例題】承上例，209年7月6日，甲企業(yè)于2月6日開出的商業(yè)承兌匯票到期。甲企業(yè)通知其開戶銀行以銀行存款支付票款。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：借：應付票據(jù) 58 500貸：銀行存款 58 500四、預收賬款預收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。實現(xiàn)的收入，借記“預收賬款，貸記“主營業(yè)務收入、“應交稅費應交增值稅銷項稅額等科目?！纠}計算題】甲企業(yè)為增值稅普通納稅人。209年6月3日，甲公司與乙公司簽署供貨合同，向其出賣一批產(chǎn)品，貨款金額合

31、計100 000元，應交增值稅17 000元。根據(jù)購貨合同的規(guī)定，乙公司在購貨合同簽署后一周內(nèi)，該當向甲公司預付貨款60 000元，剩余貨款在交貨后付清。209年6月9日，甲公司收到乙公司交來的預付貨款60 000元并存入銀行，6月19日甲公司將貨物發(fā)到乙公司并開出增值稅公用發(fā)票，乙公司驗收后付清了剩余貨款。 甲公司有關(guān)的會計分錄如下：16月9日收到乙公司交來的預付貨款60 000元：借：銀行存款 60 000貸：預收賬款乙公司 60 00026 月19日按合同規(guī)定，向乙公司發(fā)出貨物：借：預收賬款乙公司117 000貸：主營業(yè)務收入100 000應交稅費應交增值稅銷項稅額 17 0003收到乙

32、公司補付的貨款：借：銀行存款 57 000貸：預收賬款 57 000五、應付職工薪酬核算職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的效力而給予各種方式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬的內(nèi)容包括：1職工工資、獎金、津貼和補貼； 2職工福利費；3醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；向有關(guān)單位企業(yè)年金基金賬戶管理人交納的補充養(yǎng)老保險。此外，以商業(yè)保險方式提供應職工的各種保險待遇也屬于企業(yè)提供的職工薪酬。4住房公積金；5工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；6非貨幣性福利；7因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償； 8其他與獲得職工提供的效力相關(guān)的支出?！玖粢狻坎话ㄍ诵萋毠すべY。【例題多項選擇題

33、】2021年以下各項中，應確以為應付職工薪酬的有。A.非貨幣性福利 B.社會保險費和解雇福利C.職工工資、福利費D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費正確答案ABCD答案解析應付職工薪酬包括職工工資、資金、津貼和補貼，職工福利費，社會保證費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，其他與獲得職工提供的效力相關(guān)的支出。因此這四項均經(jīng)過應付職工薪酬科目核算?！纠}計算分析題】乙企業(yè)本月應付工資總額462 000元，工資費用分配匯總表中列示的產(chǎn)品消費人員工資為320 000元，車間管理人員工資為70 000元，企業(yè)行政管理人員工資為60 400元，銷售人員工資為11

34、600元。該企業(yè)有關(guān)會計分錄如下：借：消費本錢根本消費本錢 320 000制造費用70 000管理費用60 400銷售費用11 600貸：應付職工薪酬工資 462 000【例題計算分析題】A企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表結(jié)算本月應付職工工資總額462 000元，代扣職工房租40 000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費2 000元，實發(fā)工資420 000元。該企業(yè)的有關(guān)會計處置如下：1向銀行提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金420 000貸：銀行存款420 0002發(fā)放工資，支付現(xiàn)金：借：應付職工薪酬工資420 000貸：庫存現(xiàn)金420 0003代扣款項：借：應付職工薪酬工資 42 000貸：其他應收款職工房租 40

35、000代墊醫(yī)藥費2 000六、應交稅費各種稅費包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建立稅、資源稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地運用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需求估計應交數(shù)的稅金，不經(jīng)過“應交稅費科目核算。一應交增值稅1.概述增值稅是以商品含應稅勞務在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅根據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照納稅人的運營規(guī)模及會計核算的健全程度，增值稅的納稅人分為普通納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人應納增值稅稅額，按照銷售額和規(guī)定的征收率計算確定。【例題計算分析題】A企業(yè)購入原資料一批，增值稅公用發(fā)票上注明貨款60 000元，增值稅

36、稅額10 200元，貨物尚未到達，貨款和進項稅款已用銀行存款支付。該企業(yè)采用方案本錢對原資料進展核算。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：借：資料采購 60 000應交稅費應交增值稅進項稅額 10 200 貸：銀行存款 70 200【例題計算分析題】B企業(yè)購入不需求安裝設(shè)備一臺，價款及運輸保險等費用合計300 000元，增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅稅額51 000元，款項尚未支付。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：借：固定資產(chǎn) 300 000應交稅費應交增值稅進項稅額51 000貸：應付賬款 351 000企業(yè)購入免征增值稅貨物，普通不能抵扣增值稅銷項稅額。但對于免稅的農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價和規(guī)定的扣除率計算進項

37、稅額，并準予從企業(yè)的銷項稅額中抵扣。2.進項稅額轉(zhuǎn)出企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失不含自然災禍呵斥的以及將購進貨物改動用途如用于非應稅工程、集體福利或個人消費等，其進項稅額應經(jīng)過“應交稅費應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。購進貨物改動用途通常是指購進貨物在沒有進展任何加工的情況下，對內(nèi)改動用途的行為，如企業(yè)下屬醫(yī)務室等福利部門領(lǐng)用原資料等?！纠}計算分析題】E企業(yè)庫存資料因不測火災非自然災禍毀損一批，有關(guān)增值稅公用發(fā)票確認的本錢為10 000元，增值稅稅額1 700元。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：借：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 11 700貸：原資料 10 000應交稅費應交增值稅進項稅

38、額轉(zhuǎn)出1 700【例題計算分析題】H企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原資料5 000元，其購入時支付的增值稅為850元。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：借：應付職工薪酬職工福利 5 850貸：原資料 5 000應交稅費應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 8503.視同銷售行為視同銷售需求交納增值稅的事項:1企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅工程；2集體福利或個人消費；3將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。借：在建工程貸：庫存商品應交稅費應交增值稅銷項稅額【例題計算分析題】N企業(yè)將本人消費的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的本錢為200 000元，計稅價錢為300 000元。

39、增值稅稅率為17%。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：借：在建工程 251 000貸：庫存商品 200 000本錢價應交稅費應交增值稅銷項稅額51 000售價稅率企業(yè)在建工程領(lǐng)用本人消費的產(chǎn)品的銷項稅額=300 00017%=51 000元【例題單項選擇題】2021年某企業(yè)為增值稅普通納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2021年6月建造廠房領(lǐng)用資料實踐本錢20 000元，計稅價錢為24 000元，該項業(yè)務應計入在建工程本錢的金額為元。A.20 000B.23 400 C.24 000D.28 000正確答案B答案解析領(lǐng)用外購的原資料用于建造廠房，廠房是不動產(chǎn)，領(lǐng)用的原資料的進項稅額不能抵扣，要做進項稅

40、額轉(zhuǎn)出，會計處置：借：在建工程23 400貸：原資料20 000應交稅費應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 3 400二應交消費稅 消費稅是指在我國境內(nèi)消費、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。消費稅有從價定率和從量定額兩種征收方法。【例題計算分析題】某企業(yè)銷售所消費的化裝品，價款2 000 000元不含增值稅，適用的消費稅稅率為30%。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：借：營業(yè)稅金及附加600 000貸：應交稅費應交消費稅600 000應交消費稅額=2 000 00030%=600 000元三應交營業(yè)稅 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅

41、。不包括加工、修繕、修配勞務等。交增值稅借記“營業(yè)稅金及附加科目，貸記“應交稅費應交營業(yè)稅科目；企業(yè)出賣不動產(chǎn)時，計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理等科目，貸記“應交稅費應交營業(yè)稅科目；實踐交納營業(yè)稅時，借記“應交稅費應交營業(yè)稅科目，貸記“銀行存款科目。四其他應交稅費 1.應交城市維護建立稅城市維護建立稅是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅根據(jù)征收的一種稅?！纠}計算分析題】某企業(yè)本期實踐應上交增值稅400 000元，消費稅241 000元，營業(yè)稅159 000元。該企業(yè)適用的城市維護建立稅稅率為7%。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：1計算應交的城市維護建立稅：應交的城市維護建立稅=400 000+2

42、41 000+159 0007%=56 000元借：營業(yè)稅金及附加 56 000貸：應交稅費應交城市維護建立稅 56 0002用銀行存款上交城市維護建立稅時：借：應交稅費應交城市維護建立稅 56 000貸：銀行存款 56 0002.應交教育費附加企業(yè)按應交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計算交納?！纠}計算分析題】某企業(yè)按稅法規(guī)定計算，208年第4季度應交納教育費附加300 000元?？铐椩?jīng)用銀行存款支付。該企業(yè)的有關(guān)會計處置如下：借：營業(yè)稅金及附加 300 000貸：應交稅費應交教育費附加 300 000借：應交稅費應交教育費附加 300 000貸：銀行存款 300 0003.應交房產(chǎn)稅、土地運用稅、車船

43、稅和礦產(chǎn)資源補償費企業(yè)應交的房產(chǎn)稅、土地運用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費，借記“管理費用科目，貸記“應交稅費應交房產(chǎn)稅或應交土地運用稅、應交車船稅、應交礦產(chǎn)資源補償費科目。七、長期借款長期借款利息費用該當在資產(chǎn)負債表日按照實踐利率法計算確定，實踐利率與合同利率差別較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。長期借款計算確定的利息費用，該當按以下原那么計入有關(guān)本錢、費用：1.屬于籌建期間的，計入管理費用；2.屬于消費運營期間的，計入財務費用；3.假設(shè)長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未到達預定可運用形狀前，所發(fā)生的該當資本化的利息支出數(shù)，計入在建工程本錢；4.固定資產(chǎn)到達預定可運用形狀后發(fā)生

44、的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務費用?！纠}單項選擇題】2021年企業(yè)每期期末計提一次還本息的長期借款利息，對其中該當予以資本化的部分，以下會計處置正確的選項是。A.借記“財務費用科目，貸記“長期借款科目B.借記“財務費用科目，貸記“應付利息科目C.借記“在建工程科目，貸記“長期借款科目D.借記“在建工程科目，貸記“應付利息科目正確答案C答案解析標題曾經(jīng)闡明問的是予以資本化部分的利息的會計處置，所以相應分錄為借：在建工程，貸：長期借款應計利息應為是一次到期還本付息的，利息計入“長期借款應計利息科目。第三章一切者權(quán)益一切者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由一切者享有的剩余權(quán)益。一切

45、者權(quán)益包括實收資本或股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤?！纠}單項選擇題】2021年以下各項中，不屬于一切者權(quán)益的是。A.資本溢價 B.計提的盈余公積C.投資者投入的資本 D.應付高管人員根本薪酬正確答案D答案解析選項D經(jīng)過應付職工薪酬核算。一、實收資本普通企業(yè)添加資本主要有三個途徑：接受投資者追加投資、資本公積轉(zhuǎn)增資本和盈余公積轉(zhuǎn)增資本。【例題計算分析題】甲有限責任公司于設(shè)立時收到乙公司作為資本投入的不需求安裝的機器設(shè)備一臺，合同商定該機器設(shè)備的價值為2 000 000元，增值稅進項稅額為340 000元。經(jīng)商定甲公司接受乙公司的投入資本為2 340 000。合同商定的固定資產(chǎn)價值與公允價

46、值相符，不思索其他要素，甲公司進展會計處置時，應編制如下會計會錄：借：固定資產(chǎn) 2 000 000 應交稅費應交增值稅進項稅額 340 000貸：實收資本乙公司 2 340 000【例題計算分析題】因擴展運營規(guī)模需求，經(jīng)同意，A公司將資本公積1 000 000元轉(zhuǎn)增資本。A公司會計分錄如下：借：資本公積 1 000 000貸：實收資本 1 000 000二、資本公積資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入一切者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價或股本溢價和直接計入一切者權(quán)益的利得和損失等。資本公積的用途主要是用來轉(zhuǎn)增資本或股本，不能彌補虧損。發(fā)行

47、股票相關(guān)的手續(xù)費、傭金等買賣費用，假設(shè)是溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積股本溢價；無溢價發(fā)行股票或溢價金額缺乏以抵扣的，應將缺乏抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤?！纠}計算分析題】B股份初次公開發(fā)行了普通股50 000 000股，每股面值1元，每股發(fā)行價錢為4元。B公司與受托單位商定，按發(fā)行收入的3收取手續(xù)費，從發(fā)行收入中扣除。假定收到的股款已存入銀行。B公司的會計處置如下：收到發(fā)行收入時：借：銀行存款 194 000 00050 000 000413貸：股本50 000 000資本公積股本溢價 144 000 000【例題判別題】2021年企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金應從

48、溢價中抵扣，溢價金額缺乏抵扣的調(diào)整留存收益。正確答案三、留存收益留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或構(gòu)成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤兩類。公司制企業(yè)的盈余公積包括法定盈余公積和恣意盈余公積。企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補虧損、擴展消費運營、轉(zhuǎn)增資本或派送新股等?！纠}多項選擇題】2007年以下各項構(gòu)成留存收益的有。A.資本溢價 B.未分配利潤 C.恣意盈余公積 D.法定盈余公積正確答案BCD答案解析留存收益包括未分配利潤與盈余公積。一未分配利潤【例題計算分析題】D股份有限責任公司年初未分配利潤為0，本年實現(xiàn)凈利潤2 000 000元，本年提取法定盈余公積200 000元，

49、宣揭露放現(xiàn)金股利800 000元。假定不思索其他要素，D股份會計處置如下：1結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤 2 000 000貸：利潤分配未分配利潤 2 000 000如企業(yè)當年發(fā)生虧損，那么應借記“利潤分配未分配利潤科目，貸記“本年利潤科目。2提取法定盈余公積、宣揭露放現(xiàn)金股利：借：利潤分配提取法定盈余公積 200 000應付現(xiàn)金股利 800 000貸：盈余公積 200 000應付股利 800 000同時，借：利潤分配未分配利潤 1 000 000貸：利潤分配提取法定盈余公積 200 000應付現(xiàn)金股利 800 000二盈余公積按照有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應按照凈利潤減彌補以前年度虧損,下同的10%

50、提取法定盈余公積。非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超越凈利潤的10%。法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取?！纠}計算分析題】E股份本年實現(xiàn)凈利潤為5 000 000元，年初未分配利潤為0。經(jīng)股東大會同意，E股份按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定不思索其他要素，E股份的會計分錄如下：借：利潤分配提取法定盈余公積 500 000貸：盈余公積法定盈余公積 500 000本年提取盈余公積金額5 000 00010%500 000元第四章 收 入收入是指企業(yè)在日?；顒又袠?gòu)成的、會導致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入按企業(yè)從事日常活動的性質(zhì)不同，

51、分為銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)運用收入。收入按企業(yè)運營業(yè)務的主次不同，分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入?！纠}多項選擇題】以下各項中，不符合收入會計要素定義，不可以確以為收入的是。A.出賣無形資產(chǎn)收取的價款 B.出賣固定資產(chǎn)收取的價款C.銷售資料收到的價款 D.確認的政府補助利得正確答案ABD答案解析銷售資料屬于日?；顒?，符合收入會計要素定義。一、普通銷售商品業(yè)務收入的處置1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。2.交款提貨銷售商品的，在開出發(fā)票賬單收到貨款時確認收入?！纠}計算分析題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，開出的增值稅公用發(fā)票上注明售價為600 0

52、00元，增值稅稅額為102 000元；商品曾經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)；該批商品的本錢為420 000元。甲公司會計分錄如下：1借：應收賬款 702 000 貸：主營業(yè)務收入 600 000應交稅費應交增值稅銷項稅額102 0002借：主營業(yè)務本錢 420 000 貸：庫存商品 420 000二、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓和銷售退回的處置一商業(yè)折扣 商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而給予的價錢扣除。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，該當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。二現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是指債務人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除。現(xiàn)金折扣普通用符號“折扣率/付款

53、期限表示，例如，“2/10,1/20,N/30表示。企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，該當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣實踐上是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財費用，應在實踐發(fā)生時計入當期財務費用?！纠}計算分析題】甲公司為增值稅普通納稅企業(yè)，2021年3月1日銷售A商品10 000件，每件商品的標價為20元不含增值稅，每件商品的實踐本錢為12元，A商品適用的增值稅稅率為17%；由于是成批銷售，甲公司給予購貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30；A商品于3月1日發(fā)出，購貨方于3月9日付款。假定計算現(xiàn)金折扣時思索增值稅。13月1日銷售

54、實現(xiàn)時：借：應收賬款 210 600貸：主營業(yè)務收入 180 000應交稅費應交增值稅銷項稅額30 600借：主營業(yè)務本錢 120 0001210 000貸：庫存商品 120 00023月9日收到貨款時：借：銀行存款 206 388財務費用 4 2122106002%貸：應收賬款 210 600 本例中，假設(shè)購貨方于3月19日付款，那么享有的現(xiàn)金折扣為2 106 180 000+30 6001% 元。甲公司在收到貨款時的會計分錄為：借：銀行存款 208 494財務費用 2 106貸：應收賬款 210 600假設(shè)購貨方于3月底才付款，那么應按全額付款。甲公司在收到貨款時的會計分錄為：借：銀行存款

55、 210 600貸：應收賬款 210 600三銷售折讓銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等緣由而在售價上給予的減讓。已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，假設(shè)按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。四銷售退回的處置對于未確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回借：庫存商品貸：發(fā)出商品假設(shè)原發(fā)出商品時增值稅納稅義務已發(fā)生借：應交稅費應交增值稅銷項稅額貸：應收賬款三、采用預收款方式銷售商品的處置預收賬款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項才將商品交付購貨方，闡明商品一切權(quán)上的主要風險和報酬只需在收到最后一筆款項時才

56、轉(zhuǎn)移給購貨方，銷售方通常應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確以為預收賬款。四、銷售資料等存貨的處置企業(yè)銷售原資料、包裝物等存貨實現(xiàn)的收入以及結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)本錢，經(jīng)過“其他業(yè)務收入、“其他業(yè)務本錢科目核算。“其他業(yè)務收入科目包括銷售資料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等實現(xiàn)的收入?！捌渌麡I(yè)務本錢科目包括銷售資料的本錢、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的本錢或攤銷額?！纠}計算分析題】甲公司銷售一批原資料，開出的增值稅公用發(fā)票上注明的售價為 10 000元，增值稅稅額為1 700元，款項已由銀行收妥。該批原資料的實踐本錢為9 000元。甲公司會計處置如下：

57、1獲得原資料銷售收入：借：銀行存款 11 700貸：其他業(yè)務收入 10 000應交稅費應交增值稅銷項稅額1 7002結(jié)轉(zhuǎn)已銷原資料的實踐本錢：借：其他業(yè)務本錢9 000貸：原資料9 000【例題多項選擇題】2021年以下各項中，工業(yè)企業(yè)應確以為其他業(yè)務收入的有。A.對外銷售資料收入 B.出賣專利一切權(quán)收益C.處置營業(yè)用房凈收益 D.轉(zhuǎn)讓商標運用權(quán)收入正確答案 AD答案解析選項B出賣無形資產(chǎn)一切權(quán)和選項C處置營業(yè)用房都是非日常運營活動，獲得的處置凈損益要記入到營業(yè)外收支科目中，不記入到其他業(yè)務收入科目。五、讓渡資產(chǎn)運用權(quán)收入讓渡資產(chǎn)運用權(quán)收入主要指讓渡無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的運用權(quán)構(gòu)成的運用費收入，出租

58、固定資產(chǎn)獲得的租金，進展債務投資收取的利息，進展股權(quán)投資獲得的現(xiàn)金股利等，也構(gòu)成讓渡資產(chǎn)運用權(quán)的收入?！纠}計算分析題】甲公司于2021年1月1日向丙公司轉(zhuǎn)讓某專利權(quán)的運用權(quán)，協(xié)議商定轉(zhuǎn)讓期為5年，每年年末收取運用費200 000元。2007年該專利權(quán)計提的攤銷額為120 000元，每月計提金額為10 000元。假定不思索其他要素和相關(guān)稅費。甲公司會計處置如下：12021年年末確認運用費收入：借：應收賬款或銀行存款200 000貸：其他業(yè)務收入200 00022021年每月計提專利權(quán)攤銷額；借：其他業(yè)務本錢 10 000貸：累計攤銷 10 000第五章 費 用費用包括企業(yè)日常活動所產(chǎn)生的經(jīng)濟利

59、益的總流出，詳細包括本錢費用和期間費用。本錢費用包括主營業(yè)務本錢、其他業(yè)務本錢、營業(yè)稅金及附加等。期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。一、營業(yè)本錢營業(yè)本錢包括主營業(yè)務本錢和其他業(yè)務本錢?！纠}多項選擇題】2021年以下各項中，應列入利潤表“營業(yè)本錢工程的有。A.出賣商品的本錢 B.銷售資料的本錢C.出租非專利技術(shù)的攤銷額 D.以運營租賃方式出租設(shè)備計提的折舊額正確答案ABCD答案解析營業(yè)本錢工程包含主營業(yè)務本錢和其他業(yè)務本錢。選項A計入主營業(yè)務本錢；選項B、C、D計入其他業(yè)務本錢?！纠}多項選擇題】2021年以下各項中，工業(yè)企業(yè)應計入其他業(yè)務本錢的有。A.銷售資料的本錢 B.出賣單獨計價

60、包裝物的本錢C.出租包裝物的本錢 D.運營租賃出租設(shè)備計提的折舊正確答案ABCD答案解析以上四項全部計入其他業(yè)務本錢。二、營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)運營活動應負擔的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建立稅、教育費附加和資源稅等。不包括增值稅和所得稅【例題單項選擇題】2021年以下各項中，應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加工程的是。A.進口原資料應交的關(guān)稅 B.購進消費設(shè)備應交的增值稅C.處置專利權(quán)應交的營業(yè)稅 D.銷售自產(chǎn)應稅化裝品應交的消費稅正確答案D 答案解析此題考核營業(yè)稅金及附加。選項A，進口原資料的關(guān)稅是計入到資料的本錢；選項B，購進消費設(shè)備的增值稅的處置是：借：應交稅費應交增