會計部分復習資料

1、第五章 會計憑證第一節(jié) 會計憑證的意義和種類會計憑證記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據登記會計賬簿，必須以經過審核的會計憑證為依據，不允許無憑證記賬或先記賬再補辦憑證手續(xù)審核會計憑證，可以發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，及時發(fā)現(xiàn)問題和漏洞填制和審核會計憑證，可以明確責任，加強管理會計憑證的種類按照填制程序和用途，分為原始憑證業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，記載經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明記賬憑證會計人員根據原始憑證編制會計分錄，據以登記賬簿的依據原始憑證，按來源不同，分為一次憑證：一筆，一次有效自制原始憑證 累計憑證：多次記錄，多次有效（按填制手續(xù)和內容）匯總憑證：綜合若干原始憑證填制（

2、即，原始憑證匯總表）外來原始憑證 從其他單位或個人直接取得收款憑證記賬憑證付款憑證轉賬憑證現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉業(yè)務，只填寫銀行存款或現(xiàn)金的付款憑證業(yè)務量少、收付款項不多的小型企業(yè)，可以使用通用記賬憑證，格式和填制方法與轉賬憑證相同第二節(jié) 會計憑證的填制與審核原始憑證填制記錄真實；內容完整；手續(xù)完備；書寫清楚規(guī)范；連續(xù)編號；不得涂改、刮擦、挖補；填制及時審核真實性；合法性；合理性；完整性；正確性；及時性記賬憑證填制原始憑證的填制要求摘要簡練、概括正確使用會計科目，不得隨意改變、簡化會計科目的名稱和核算內容，正確編制會計分錄書寫規(guī)范必須連續(xù)編號除結賬和更正錯誤的記賬憑證之外，其他記賬憑證必

3、須附原始憑證，并注明所附張數(shù)審核是否附有原始憑證，記錄的內容是否與所附原始憑證的內容相符會計科目與金額是否正確經辦人員是否已簽名或蓋章第六章 會計賬簿賬簿 以會計憑證為依據，序時、連續(xù)、分類、全面地記錄經濟業(yè)務的簿籍賬簿的種類按用途分為：日記賬、分類賬、備查賬按外表形式分為：訂本賬、活頁賬、卡片賬按帳頁格式分為：三欄式賬、多欄式賬、數(shù)量金額式賬日記賬按經濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬分類賬對全部經濟業(yè)務按總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿備查賬在日記賬、分類賬上未能記載的經濟業(yè)務進行補充登記的賬簿，如股票股利、經營租入固定資產訂本賬如，日

4、記賬、總分類賬，防止帳頁散失、抽換，保證記錄的安全與完整活頁賬如，一般的明細分類賬，便于隨時增減卡片賬用若干分散的具有專門格式的卡片作帳頁，插在卡片箱中進行保管的一種賬簿，主要用于記載內容較復雜的財產明細賬，如，固定資產明細賬賬簿的登記賬簿的登記賬簿的啟用登記要求對賬和結賬賬證核對過賬（賬戶名稱、方向、金額）是否正確賬賬核對賬實核對賬簿記錄財產物資實有數(shù)額賬賬核對總分類賬全部賬戶借方余額合計 = 全部賬戶貸方余額合計總分類賬 明細分類賬各總分類賬戶期末余額之和=所屬各明細分類賬戶期末余額之和總分類賬日記賬期末余額會計部門有關財產物資明細賬物資保管部門或使用部門明細賬期末余額賬實核對銀行存款日記

5、賬余額銀行對賬單庫存現(xiàn)金日記賬余額庫存現(xiàn)金實有數(shù)財產物資明細分類賬賬面數(shù)量保管賬的數(shù)量實存數(shù)量應收應付應交款明細分賬的余額有關單位、個人以上一般通過財產清查進行，如果不符，查明原因，作相應處理結賬程序結賬前，本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬，并全部正確調整有關賬項，合理確認收入和費用將損益類賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶結出資產、負債、所有者權益類各賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉入下期對各總分類賬戶和明細分類賬戶試算平衡結賬方法不需按月結計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬后隨時結出余額，每月最后一筆經濟業(yè)務記錄的同一行內余額即月末余額。月末結賬時，在最后一筆經濟業(yè)務記錄下通欄劃單紅線，不需要再次結計余額庫

6、存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結計余額的收入和費用類明細賬，每月在最后一筆經濟業(yè)務記錄下面通欄劃單紅線，結出本月發(fā)生額和余額，摘要欄內注明“本月合計”，并在下面通欄劃單紅線結賬方法對于需要結計本年累計發(fā)生額的明細賬戶，在“本年合計”行下結出自年初起至本月末止發(fā)生的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線總分類賬賬戶平時只需結出月末余額，年終結賬時結出全年累計發(fā)生額和年末余額，摘要欄內注明“本年合計”，并在下面通欄劃雙紅線結賬方法年度終了結賬時，有余額的賬戶，將其余額結轉下年，并在摘要欄內注明“結轉下年”，在下一會計年度新建賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄內注明“上年結轉”編制試算平衡表錯賬的更正方法（教材P195197）劃線更正法結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯誤，記賬憑證沒有錯誤紅字更正法記賬后發(fā)現(xiàn)：記賬憑證中的會計