財務結(jié)算中心的組建

1、企業(yè)集團財務結(jié)算中心與計算機系統(tǒng)前 言近幾年，隨著經(jīng)濟改革向更深次進展，許多大型集團在探究將包容于財務治理范疇的資金治理從傳統(tǒng)的財務治理中分離出來，重新分不界定財務治理與資金治理的內(nèi)涵，并成立兩個相對獨立的職能機構(gòu)：財務部與財務結(jié)算中心，以適應企業(yè)治理以財務治理為中心，財務治理以資金治理為中心的財務與會計改革思路。財務結(jié)算中心作為集團公司的一個治理部門，它負責整個集團公司日常資金結(jié)算，代表集團籌措、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、調(diào)控資金。通過財務結(jié)算中心，真正做到有效調(diào)節(jié)資金流向，宏觀操縱資金的合理使用，盤活集團沉淀資金，挖掘資金使用潛力，加強資金周轉(zhuǎn)，防止資金流失和體外循環(huán)，提高資金的使用效率。財務結(jié)算中心是

2、企業(yè)資金治理的一種新的模式。它實際是相當于企業(yè)集團的內(nèi)部銀行，負責整個集團的資金結(jié)算、資金籌集和發(fā)放貸款以及整個集團公司的資金監(jiān)控。由于它是近幾年才出現(xiàn)的新事物，還沒有較規(guī)范的運作方式。但從已成立財務結(jié)算中心企業(yè)來看，它確實特不適應目前的經(jīng)濟改革，對盤活集團公司的資金、降低財務費用、監(jiān)管集團資金方面起作重大作用。目前許多企業(yè)正在考慮籌建財務結(jié)算中心，但不知如何開始？業(yè)務如何開展？已成立財務結(jié)算中心的企業(yè)通過一段時刻的運作，也遇到許多困難，不知如何處理？本書是作者集多年開發(fā)銀行計算機治理系統(tǒng)、財務治理系統(tǒng)的計算機經(jīng)驗和關(guān)心幾十家大型企業(yè)籌建財務結(jié)算中心等方面的實踐經(jīng)驗寫成的這本書，著重論述財務結(jié)

3、算中心的組建和利用計算機系統(tǒng)處理財務結(jié)算中心的業(yè)務及其分析，它不管是對打算組建財務結(jié)算中心、依舊已成立財務結(jié)算中心的企業(yè)無疑都會有實際的關(guān)心和指導意義。本書共分兩篇和附錄。第一篇介紹財務結(jié)算中心的組建與治理，第二篇介紹財務結(jié)算中心的計算機系統(tǒng)，附錄包含有政府部門關(guān)于財務結(jié)算中心的文件以及財務結(jié)算中心結(jié)算票據(jù)、報表等樣本。本書在編寫過程中，得到深圳愛華電子有限公司高級顧問夏文祥先生，總經(jīng)理童中方先生，深圳市愛華科拓電子有限公司經(jīng)理饒子能先生，電子工業(yè)出版社深圳中電新科圖實業(yè)公司總經(jīng)理張文書先生的支持，在此表示感謝。另外還得到我的同事和朋友楊明、金建航、黃德斌、周利杰、鄧曉靜、杜元華、劉建華等的關(guān)

4、心，一并表示感謝。 希望本書能給讀者帶來關(guān)心。但由于作者的經(jīng)驗及時刻，書中不妥之處在所難免，墾請讀者反饋寶貴意見。 胡德芳一九九八年八月于深圳 TOC o 1-3 第一篇 財務結(jié)算中心組建與治理 PAGEREF _Toc72914292 h 5第一章 財務結(jié)算中心的組建 PAGEREF _Toc72914293 h 51.1 財務結(jié)算中心的地位與作用 PAGEREF _Toc72914294 h 51.2 財務結(jié)算中心的運作模式 PAGEREF _Toc72914295 h 71.2.1完全自辦 PAGEREF _Toc72914296 h 71.2.2 與銀行合辦 PAGEREF _Toc7

5、2914297 h 71.3財務結(jié)算中心的籌建 PAGEREF _Toc72914298 h 81.4 財務結(jié)算中心機構(gòu)設(shè)置 PAGEREF _Toc72914299 h 111.5 結(jié)算業(yè)務概述 PAGEREF _Toc72914300 h 161.6 財務結(jié)算中心章程 PAGEREF _Toc72914301 h 181.7 成員單位授權(quán)書、銀行結(jié)算協(xié)議 PAGEREF _Toc72914302 h 191.8 財務結(jié)算中心會計制度 PAGEREF _Toc72914303 h 201.9 財務結(jié)算中心貸款制度 PAGEREF _Toc72914304 h 211.10 財務結(jié)算中心財務治

6、理制度 PAGEREF _Toc72914305 h 22第二章 財務結(jié)算中心運作流程 PAGEREF _Toc72914306 h 232.1資金結(jié)算 PAGEREF _Toc72914307 h 232.1.1開戶處理 PAGEREF _Toc72914308 h 232.1.2帳戶變更及銷戶處理 PAGEREF _Toc72914309 h 262.1.3 收款結(jié)算 PAGEREF _Toc72914310 h 272.1.4付款結(jié)算 PAGEREF _Toc72914311 h 282.1.5放款結(jié)算 PAGEREF _Toc72914312 h 292.1.6 現(xiàn)金治理 PAGERE

7、F _Toc72914313 h 292.2 信貸 PAGEREF _Toc72914314 h 302.3 資金調(diào)控監(jiān)督 PAGEREF _Toc72914315 h 31第三章 財務結(jié)算中心會計業(yè)務 PAGEREF _Toc72914316 h 323.1 會計科目 PAGEREF _Toc72914317 h 323.2 會計憑證及帳務組織與處理 PAGEREF _Toc72914318 h 373.2.1會計憑證 PAGEREF _Toc72914319 h 373.2.2帳務組織與處理 PAGEREF _Toc72914320 h 393.2.3帳務核對 PAGEREF _Toc72

8、914321 h 443.2.4記帳規(guī)則 PAGEREF _Toc72914322 h 453.2.5錯帳沖正 PAGEREF _Toc72914323 h 463.3 開業(yè)初期各企業(yè)轉(zhuǎn)款的核算 PAGEREF _Toc72914324 h 473.4 企業(yè)收款的核算 PAGEREF _Toc72914325 h 483.5 企業(yè)付款的核算 PAGEREF _Toc72914326 h 513.6 銀行借款的核算 PAGEREF _Toc72914327 h 533.7 企業(yè)放款的核算 PAGEREF _Toc72914328 h 543.8利息的核算 PAGEREF _Toc72914329

9、 h 583.8.1企業(yè)放款利息的核算 PAGEREF _Toc72914330 h 583.8.2銀行借款利息的核算 PAGEREF _Toc72914331 h 593.8.3 企業(yè)活期存款利息的核算 PAGEREF _Toc72914332 h 603.8.4 銀行活期存款利息的核算 PAGEREF _Toc72914333 h 613.8.5企業(yè)定期存款利息的核算 PAGEREF _Toc72914334 h 613.8.6 銀行定期存款利息的核算 PAGEREF _Toc72914335 h 613.9 內(nèi)部帳務的核算 PAGEREF _Toc72914336 h 633.9.1 手

10、續(xù)費的核算 PAGEREF _Toc72914337 h 633.9.2 匯兌損益的核算 PAGEREF _Toc72914338 h 643.9.3 營業(yè)費用的核算 PAGEREF _Toc72914339 h 643.9.4損益結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的核算 PAGEREF _Toc72914340 h 653.9.5 本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配 PAGEREF _Toc72914341 h 653.10 商業(yè)匯票的核算 PAGEREF _Toc72914342 h 663.11 外幣兌換的核算 PAGEREF _Toc72914343 h 693.12 代發(fā)工資的核算 PAGEREF _Toc729143

11、44 h 703.13 投資核算 PAGEREF _Toc72914345 h 743.13.1短期投資的核算 PAGEREF _Toc72914346 h 743.13.2長期投資的核算 PAGEREF _Toc72914347 h 763.14 日清月結(jié) PAGEREF _Toc72914348 h 773.15 出納現(xiàn)金及銀行票據(jù)治理 PAGEREF _Toc72914349 h 783.16 銀行對帳 PAGEREF _Toc72914350 h 79第四章 財務結(jié)算中心信貸治理 PAGEREF _Toc72914351 h 814.1銀行借款的治理 PAGEREF _Toc72914

12、352 h 814.2 企業(yè)放款的治理 PAGEREF _Toc72914353 h 83第五章 財務結(jié)算中心會計報表的編制及分析 PAGEREF _Toc72914354 h 865.1 會計報表的種類及編制要求 PAGEREF _Toc72914355 h 865.1.1會計報表的種類 PAGEREF _Toc72914356 h 865.1.2 會計報表的編制要求 PAGEREF _Toc72914357 h 875.2 資產(chǎn)負債表的編制 PAGEREF _Toc72914358 h 885.2.1資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用 PAGEREF _Toc72914359 h 885.2.2資產(chǎn)負

13、債表的項目分類與排列 PAGEREF _Toc72914360 h 885.2.3資產(chǎn)負債表編制講明 PAGEREF _Toc72914361 h 885.3 損益表的編制 PAGEREF _Toc72914362 h 915.3.1損益表的性質(zhì)和作用 PAGEREF _Toc72914363 h 915.3.2 損益表的項目和格式 PAGEREF _Toc72914364 h 925.3.3損益表的編制 PAGEREF _Toc72914365 h 925.4 治理費用表的編制 PAGEREF _Toc72914366 h 945.5 財務會計報表的分析 PAGEREF _Toc729143

14、67 h 955.5.1財務結(jié)算中心財務會計報表分析的意義 PAGEREF _Toc72914368 h 955.5.2會計報表的分析方法 PAGEREF _Toc72914369 h 955.5.3 財務結(jié)算中心比率指標 PAGEREF _Toc72914370 h 95第一篇 財務結(jié)算中心組建與治理第一章 財務結(jié)算中心的組建1.1 財務結(jié)算中心的地位與作用近幾年，隨著經(jīng)濟改革向更深次進展，許多大型集團在探究將包容于財務治理范疇的資金治理從傳統(tǒng)的財務治理中分離出來，重新分不界定財務治理與資金治理的內(nèi)涵，并成立兩個相對獨立的職能機構(gòu)：財務部與財務結(jié)算中心，以適應企業(yè)治理以財務治理為中心，財務治

15、理以資金治理為中心的財務與會計改革思路。財務結(jié)算中心作為集團公司的一個治理部門，它負責整個集團公司日常資金結(jié)算，代表集團籌措、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、調(diào)控資金。通過財務結(jié)算中心，真正做到有效調(diào)節(jié)資金流向，宏觀操縱資金的合理使用，盤活集團沉淀資金，挖掘資金使用潛力，加強資金周轉(zhuǎn)，防止資金流失和體外循環(huán)，提高資金的使用效率。集團成立財務結(jié)算中心后，要求集團所有企業(yè)將原到銀行辦理的結(jié)算業(yè)務轉(zhuǎn)到財務結(jié)算中心辦理，結(jié)算中心統(tǒng)一到銀行辦理。由此可見，財務結(jié)算中心對企業(yè)來講，它起到銀行的功能，實際上它相當于集團公司的內(nèi)部銀行。但對專業(yè)銀行來講，它依舊企業(yè)。 財務結(jié)算中心既然充當公司的內(nèi)部銀行，就必須具有以下職能:首先，

16、資金結(jié)算職能。負責各結(jié)算成員單位日常銀行業(yè)務的結(jié)算。其次，資金的打算職能。負責集團資金需求打算的編制，動態(tài)掌握資金的流向。第三，資金籌措職能。向銀行或其它金融機構(gòu)籌措公司所需的資金。第四，資金調(diào)劑職能。用調(diào)劑出來和籌措回來的資金以銀行信貸方式發(fā)放給結(jié)算成員單位。第五，資金調(diào)控職能。對資金活動的流量與流向、合理與合法、時刻等實施日常監(jiān)督、調(diào)節(jié)與操縱。第六，資金治理職能。通過資金治理達到既滿足企業(yè)集團內(nèi)部各成員單位相對獨立的資金活動，又必須服從集團資金治理的整體要求。成立財務結(jié)算中心，對集團公司、成員單位和銀行三者均有利：對集團公司來講，首先減少整個集團公司的銀行帳戶(可減少到原來的10%以下)，

17、盤活資金存量，提高資金效益，把握資金投向，有助于企業(yè)集團內(nèi)部落實“抓大放小”、“扶優(yōu)扶強”政策；其次，加強資金集中治理與操縱，使集團得以從總體上把握資金運作效果、籌資融資情況和自身的財力，為集團的擴大規(guī)模、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增加投資等重大決策提供依據(jù)；第三，降低貸款規(guī)模。資金統(tǒng)一結(jié)算后，可調(diào)劑出一部份資金作為信貸資金，減少銀行貸款。第四，提高集團公司在銀行的信譽。資金統(tǒng)一結(jié)算后，其結(jié)算規(guī)模比往常分散結(jié)算大大提高，信譽等級相應提高，還貸能力也增強了，其融資能力必將顯著增強。第五，節(jié)約財務費用。資金統(tǒng)一結(jié)算后，一方面增加集團公司資金優(yōu)勢，活化資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金效益；另一方面降低銀行貸款規(guī)模，

18、減少銀行利息支出。這兩方面均可減少財務費用；第五，為給各成員單位代發(fā)工資制造條件。財務結(jié)算中心代發(fā)工資后，職工工資可部份存留下來(深圳地區(qū)一般在35%以上)，這一方面可補充流淌資金的不足，另一方面可減少銀行貸款和降低財務費用；第六，財務結(jié)算中心的運作實際是企業(yè)進行資本經(jīng)營的一個部份，為企業(yè)集團開展資本擴張、收購兼并制造條件。對成員單位的各企業(yè)來講，到結(jié)算中心辦理結(jié)算，首先將原來到多家銀行結(jié)算縮小到只到結(jié)算中心結(jié)算，便于治理。也有利于將原分散到多家銀行的少量資金集中起來使用，用活資金，提高資金的使用效率。其次，貸款方便。由于各企業(yè)規(guī)模較小，信貸能力差，在銀行不易貸到款，即使貸到款，金額也較少。成

19、立結(jié)算中心后，可方便到結(jié)算中心申請貸款，其貸款手續(xù)和籌資費用均比銀行低。第三，各企業(yè)資金在財務結(jié)算中心的所有權(quán)不變，不用擔心資金被不的企業(yè)使用。對結(jié)算銀行來講，一個集團統(tǒng)一結(jié)算后，其結(jié)算規(guī)模較往常分散結(jié)算大為提高，金融風險也大大降低，一方面便于銀行治理，另一方面增加銀行的規(guī)模和效益。 結(jié)算中心是迎合現(xiàn)代企業(yè)治理需要的產(chǎn)物，它最初出現(xiàn)在深圳經(jīng)濟特區(qū)這塊土地上，現(xiàn)已在珠江三角洲及內(nèi)地許多企業(yè)的組織治理機構(gòu)見到它的身影，它是許多企業(yè)集團在實踐探究中得出的寶貴經(jīng)驗，是在資本運營中探究實業(yè)資本與金融資本相結(jié)合的有效途徑。深圳市人民政府于1993年10月9日以第15號令頒布了深圳經(jīng)濟特區(qū)企業(yè)集團暫行規(guī)定。

20、在該政府令中第十七條、第二十三條和第二十四條明確規(guī)定：“核心企業(yè)應成為企業(yè)集團投資中心、財務結(jié)算中心、資產(chǎn)經(jīng)營中心、內(nèi)部監(jiān)控中心和服務中心”，“核心企業(yè)設(shè)立企業(yè)集團財務結(jié)算中心，承擔企業(yè)集團的資金打算、資金籌措、資金調(diào)劑和資金治理的職能”，“企業(yè)集團的財務結(jié)算中心同意中國人民銀行深圳經(jīng)濟特區(qū)分行的監(jiān)督”。作為深圳市國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的深圳市投資治理公司以深投字（1995）141號向全市國有企業(yè)公布了關(guān)于建立企業(yè)內(nèi)部財務結(jié)算中心的暫行方法。而廣東省人民政府在粵府199652號文件關(guān)于加快進展大型企業(yè)集團的通知中第三條“扶持省重點進展大型企業(yè)集團的政策措施”第二項有如此的措施：“鼓舞集團公司成立財務

21、結(jié)算中心，支持其在國家金融政策同意的條件下申辦財務公司，并以參股、控股、收購等形式參與包括都市合作銀行和信托投資公司在內(nèi)的金融市場的運作，通過合法的渠道和方式籌集進展資金，并進行運作”。國家財政部在“財政部財工字(1997)346號“文件關(guān)于加強國有企業(yè)財務監(jiān)督若干問題的規(guī)定文件中第四條有如此的描述：“2。企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金占用，要堅持有償使用的原則，資金占用費率不得低于銀行同期存款利率”,而在第六條專對結(jié)算中心有如此的描述：“1、有條件的企業(yè)，要逐步建立資金結(jié)算中心，統(tǒng)一籌集、分配、使用、治理和監(jiān)督資金活動“。如此財務結(jié)算中心作為企業(yè)集團的資金治理機構(gòu)有了生存的法律依據(jù)和運作的統(tǒng)一規(guī)范

22、。1.2 財務結(jié)算中心的運作模式 由于結(jié)算中心國家還未有明確的定論，各地區(qū)的理解程度有所不同。因而結(jié)算中心運作模式也有所不同。下面是幾種常見的運作模式：1.2.1完全自辦深圳地區(qū)普遍采取企業(yè)完全獨辦的運作方式。即辦理結(jié)算中心的人員、場所、設(shè)備完全由本企業(yè)集團決定。具體結(jié)算流程為：。結(jié)算中心設(shè)立結(jié)算柜臺；。各企業(yè)將原在各銀行的結(jié)算全部轉(zhuǎn)移到結(jié)算中心；。結(jié)算中心統(tǒng)一到銀行辦理結(jié)算。在這種運行模式下，其日常結(jié)算全部由結(jié)算中心辦理。但由于各企業(yè)情況不盡相同，關(guān)于銀行帳戶的治理,常有兩種常見的做法：方法A、對各企業(yè)除保留一銀行帳戶作為小額費用開支以及交稅等外，所有銀行存款帳戶均注銷，由結(jié)算中心統(tǒng)一到銀行

23、開戶，結(jié)算中心為各單位在結(jié)算中心開立各自獨立的帳戶。各單位對外經(jīng)營活動統(tǒng)一使用結(jié)算中心在銀行所開設(shè)的帳號。為了便于各企業(yè)日常經(jīng)營活動，結(jié)算中心在銀行所開設(shè)的結(jié)算帳戶，實行一個帳戶多個戶名。各企業(yè)保留的帳號只同意付款，不同意收款。其頭寸由結(jié)算中心依照各企業(yè)的實際情況月初劃帳，其對帳單的復印件交結(jié)算中心監(jiān)督。方法B：各單位原有的銀行帳號接著保留。但使用權(quán)（即銀行預留印鑒）歸結(jié)算中心。結(jié)算中心為每個單位在結(jié)算中心開立帳戶，其余額真實反映各單位的銀行實際存款余額。而各單位原來的銀行帳上資金頭寸由結(jié)算中心治理。關(guān)于貸款，也有下列幾種處理方法：方法A、實行統(tǒng)存統(tǒng)貸，將原各單位的銀行貸款轉(zhuǎn)到結(jié)算中心來，由結(jié)

24、算中心歸還本息。而各單位轉(zhuǎn)向結(jié)算中心貸款，結(jié)算中心向借款單位收取利息或資金占用費。方法B：成立結(jié)算之前各單位向銀行的貸款由各單位自己歸還，新的貸款向結(jié)算中心借。方法C：各單位部份貸款向結(jié)算中心借，部份貸款向銀行借。1.2.2 與銀行合辦 由于企業(yè)的條件所限，如本身無結(jié)算人員，無相應的電腦設(shè)備，銀行對企業(yè)辦結(jié)算中心有不同的看法，因此作為過渡，只有與銀行合辦。其做法為：。企業(yè)出場地，銀行出結(jié)算人員和電腦設(shè)備，銀行結(jié)算人員到結(jié)算中心辦公；。銀行吸引企業(yè)的存款部份貸給企業(yè)，并給予一定的優(yōu)惠條件；。銀行工作人員關(guān)心企業(yè)辦理對外結(jié)算業(yè)務，而集團各單位的內(nèi)部結(jié)算由結(jié)算中心人員自己辦理；1.3財務結(jié)算中心的籌

25、建成立財務結(jié)算中心是企業(yè)集團財務治理的重大改革，同時各個企業(yè)集團情況不盡相同，集團各企業(yè)及各地的銀行對財務結(jié)算中心也有不同的認識。但財務結(jié)算中心是企業(yè)治理的需要，是進展的趨勢。只要依法辦事，講究工作方法，就一定能將財務結(jié)算中心組建起來。財務結(jié)算中心是否能順利成立，有幾個關(guān)健問題需特不重視：首先公司要緊領(lǐng)導，特不是最高領(lǐng)導一定要支持；其次，至少得到當?shù)匾患毅y行的支持；第三，要得到核心企業(yè)的支持；第四，要選擇好一套安全、可靠、高效的財務結(jié)算中心計算機系統(tǒng)；第五，要培訓出合格的財務結(jié)算人員?；I建財務結(jié)算中心一般按下列步驟實施：成立財務結(jié)算中心籌備小組由集團公司總會計師或主管財務的副總經(jīng)理掛帥，抽調(diào)財

26、務、金融、銀行結(jié)算、計算機、法律等方面的專業(yè)人員組成籌備小組，開展具體的籌建工作。做好調(diào)查抹底工作調(diào)查了解集團公司企業(yè)結(jié)構(gòu)、性質(zhì)、數(shù)量和規(guī)模，分析集團及各企業(yè)資金狀況，掌握企業(yè)在銀行的開戶帳號、存貸款余額和資信情況及結(jié)算量，摸清企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)、負債比例、資金流量等第一手資料。了解當?shù)劂y行各自的實力以及與集團所在地的距離和服務質(zhì)量，并重點了解各家銀行對財務結(jié)算中心的態(tài)度以及能為財務結(jié)算中心集中辦理結(jié)算業(yè)務提供哪些具體措施和優(yōu)惠政策。成立財務結(jié)算中心，要求將原來各企業(yè)大量的銀行帳戶取消，這對某些銀行分支機構(gòu)來講，會減少結(jié)算量和存款余額，也就阻礙這些銀行分支機構(gòu)自身的利益，他們對企業(yè)成立財務結(jié)算中心

27、可能不太支持。但整個集團的結(jié)算量并沒有因為成立財務結(jié)算中心而減少，而是將原分散到多家銀行的結(jié)算集中到少數(shù)幾家銀行結(jié)算。因此為了取得銀行支持，要求企業(yè)集團以靈活務實的方法與企業(yè)所在地各專業(yè)銀行分行（或中心支行）協(xié)商。企業(yè)成立財務結(jié)算中心并沒有損害專業(yè)銀行的利益，只是將銀行利益集中到分行或中心支行而已。這對分行來講，整體利益并設(shè)有減少，相反企業(yè)的信用等級提高，可降低金融風險，可由專業(yè)銀行分行做屬下分支機構(gòu)的工作，希望他們顧全大局，支持企業(yè)成立財務結(jié)算中心。即使個不銀行一時持不同意見，財務結(jié)算中心可臨時盡量少與該行辦理結(jié)算業(yè)務?？疾?、參觀學習組織集團財務部、各企業(yè)財務部以及結(jié)算銀行等有關(guān)人員到已成立

28、財務結(jié)算中心的企業(yè)考察、參觀，學習兄弟單位運作情況，吸取他們的成功經(jīng)驗。選擇財務結(jié)算中心計算機系統(tǒng)社會處在信息化時代，成立財務結(jié)算中心不用現(xiàn)代化的計算機技術(shù)，是專門難想象的。由于財務結(jié)算中心是新的事物，它與原來的財務部是不同的，因此不能使用一般的財務電算化軟件。財務結(jié)算中心與專業(yè)銀行又有所區(qū)不，也不能照搬銀行的軟件。因而需要選擇一套專為財務結(jié)算中心設(shè)計的系統(tǒng)。為了評估一套財務結(jié)算中心計算機系統(tǒng)，能夠從以下幾個方面考慮：首先，是否經(jīng)政府部門鑒定；其次，這套結(jié)算系統(tǒng)所擁有的用戶數(shù)及其他財務結(jié)算中心使用情況；第2，這套結(jié)算系統(tǒng)是某個集團個不專用或是商品化軟件；第3，這套系統(tǒng)是否符合本集團公司的情況；

29、第4，能否提供可靠的事后服務；第6，結(jié)算系統(tǒng)供應商有無能力提供結(jié)算業(yè)務及計算機方面的支持；第7，這套系統(tǒng)是否接著在研究開發(fā)；第8，結(jié)算系統(tǒng)所采納的電腦技術(shù)是否為當代較先進的。財務結(jié)算中心電腦系統(tǒng)不應只是簡單代替人工操作，而應是將多個財務結(jié)算中心良好的運作方法、操作規(guī)程等實踐經(jīng)驗用電腦技術(shù)反映出來，形成規(guī)范化的、標準化的操作模式，用來指導財務結(jié)算中心運作。它應是財務結(jié)算中心業(yè)務處理與電腦技術(shù)有機結(jié)合的產(chǎn)物。一套好的財務結(jié)算中心電腦系統(tǒng)會將不人成功能經(jīng)驗帶給您，關(guān)心您從記帳憑證開始，到帳務組織和帳務處理、最后到財務報表的產(chǎn)生及分析，幸免走彎路或少走彎路。選擇一套好的財務結(jié)算中心計算機系統(tǒng)至少能夠達

30、到兩個目的：為本集團財務結(jié)算中心各成員單位提供先進、良好的服務和提高結(jié)算中心本身的工作效率及減少人工成本。確定加入財務結(jié)算中心的企業(yè)和結(jié)算銀行為了穩(wěn)妥起見，選擇企業(yè)規(guī)模適中，資金運作較好的企業(yè)首批加入財務結(jié)算，然后擴大到所有全資、投股企業(yè)，最后進展到參股企業(yè)及協(xié)作企業(yè)。從各銀行的考察結(jié)果中，依照各銀行的實力及對財務結(jié)算中心的支持程度確定最后的結(jié)算銀行。編寫有關(guān)規(guī)章制度依照前期的考察、了解，結(jié)合本集團的實際，寫出成立財務結(jié)算中心的可行性報告，提交集團公司討論。在集團確定成立結(jié)算中心后，制定財務結(jié)算中心章程、會計核算制度、貸款制度等，明確財務結(jié)算的宗旨和目標，對具體結(jié)算方法、帳戶治理及貸款審批、資

31、金的打算治理做出明確的規(guī)定。向當?shù)厝嗣胥y行報告集團成立財務結(jié)算中心需向當?shù)厝嗣胥y行報告，同意人民銀行業(yè)務指導和監(jiān)督。其報告樣本如下：關(guān)于成立XX集團有限公司財務結(jié)算中心的報告XX人民銀行：為了加速企業(yè)資金流通，降低資金成本，提高資金使用效益，XX集團有限公司擬組建財務結(jié)算中心，履行對本企業(yè)集團及下屬企業(yè)、單位資金打算，資金籌措，資金調(diào)劑和資金治理的職能。XX集團有限公司財務結(jié)算中心一定遵守中國人民銀行的有關(guān)規(guī)章制度，并同意中國人民銀行的業(yè)務指導和監(jiān)管。 XX集團有限公司年 月 日與銀行簽定合作協(xié)議及開設(shè)銀行帳戶財務結(jié)算中心具體運作后，需在結(jié)算銀行開立結(jié)算帳戶。此帳戶與原企業(yè)開設(shè)的帳戶有所不同，

32、原帳戶是帳號與戶名完全對應，現(xiàn)結(jié)算帳號是一個帳號多個戶名。由于整個集團結(jié)算集中到少數(shù)幾家銀行，有關(guān)資金頭寸、具體的結(jié)算方法等事宜均需以協(xié)議形式與結(jié)算銀行簽定。確定辦公場地、印刷各種單據(jù)及購置計算機系統(tǒng)在開業(yè)前需確定財務結(jié)算中心的辦公場所和必要的裝修。財務結(jié)算中心所用到的“付款通知單”、“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳支票”、“工資取款條”，“工資存折”、“借款借據(jù)”，“貼現(xiàn)憑證”等票據(jù)需在開業(yè)之前印刷好。有關(guān)需要印刷的票據(jù)參考附件6。依照前面的考察，購買好計算機硬件設(shè)備和財務結(jié)算中心軟件。確定財務結(jié)算中心的組織機構(gòu)及培訓依照集團的具體情況，確定財務結(jié)算中心的組織治理機構(gòu)及其職責，并選擇合適的工作人員。一般來講財務結(jié)

33、算中心主任由集團主管財務的領(lǐng)導掛職，并配以副主任主持日常工作。其他組成人員要緊由銀行結(jié)算、財務會計、審計、電算化等專業(yè)人員組成，其人員來源能夠從集團公司總部和各企業(yè)抽調(diào)或從社會上招聘。人員確定后需對他們進行業(yè)務和計算機培訓。其培訓內(nèi)容包括財務結(jié)算基礎(chǔ)知識、結(jié)算中心與原財務部及銀行結(jié)算的相同點和不同點、計算機基礎(chǔ)知識、財務結(jié)算軟件的操作等，以達到財務結(jié)算中心上崗要求。引進或落實鋪底資金，為財務結(jié)算中心啟動作好充分的資金預備。為首批加入財務結(jié)算中心的企業(yè)開立新的結(jié)算帳戶宣布財務結(jié)算中心成立協(xié)助集團各企業(yè)取消原在銀行所開設(shè)的帳戶，將其余額轉(zhuǎn)移到財務結(jié)算中心帳上來。1.4 財務結(jié)算中心機構(gòu)設(shè)置 財務結(jié)

34、算中心作為集團的資金治理部門，負責集團的資金結(jié)算、融資、信貸、打算、操縱等工作，參照專業(yè)銀行的部門設(shè)置及企業(yè)集團的具體情況，一般按以下組織機構(gòu)設(shè)置：財務結(jié)算中心結(jié)算部信貸部資金打算部辦公室各組織機構(gòu)的職能如下：財務結(jié)算中心：財務結(jié)算中心作為集團的內(nèi)部銀行，必須象銀行運作一樣，做到帳務日清月結(jié)，保證資金頭的調(diào)配和各帳戶余額的及時準確。因此它的要緊職責是：遵循國家及人民銀行公布的有關(guān)金融法規(guī)和對財務結(jié)算中心的要求，制定相應的規(guī)章制度和內(nèi)部治理制度。統(tǒng)一治理集團總部及各企業(yè)銀行帳戶。統(tǒng)一為集團各企業(yè)辦理日常結(jié)算業(yè)務。通過對外融資，籌集集團和各公司經(jīng)營生成所需的資金。同意企業(yè)貸款審請，通過對外融資和調(diào)

35、劑企業(yè)存款發(fā)放貸款。統(tǒng)一治理、規(guī)劃、調(diào)劑集團資金，加強結(jié)算、信貸、資金調(diào)劑的規(guī)范化治理，防止資金的流失、沉淀、閑置、提高資金的利用效率，確保財務結(jié)算中心業(yè)務的順利運行。負責財務結(jié)算中心資產(chǎn)的治理工作，確保國有資產(chǎn)增值。協(xié)助企業(yè)制定資金使用打算，關(guān)心企業(yè)理財。結(jié)算部：要緊負責成員單位帳戶的治理、收支結(jié)算、利息計算，內(nèi)部帳務治理，銀行結(jié)算，銀行對帳，現(xiàn)金治理，財務報表的編制，企業(yè)內(nèi)部代發(fā)工資，計算機設(shè)備及財務結(jié)算中心軟件治理等信貸部：要緊負責向銀行或其他金融機構(gòu)融資和各企業(yè)貸款的審定，外匯的調(diào)劑等資金打算部：掌握集團各企業(yè)的資金流向及資金需求，為集團做好資金安排等辦公室：要緊負責往來文件治理，職工

36、考勤考核，工資福利，資料打印復印，辦公用品的購買及發(fā)放，車輛治理等行政后勤工作。依照其組織機構(gòu)其崗位設(shè)置如下： 主 任會計主管柜臺結(jié)算員復核員銀行結(jié)算員出納員銀行信貸主辦企業(yè)信貸主辦資金統(tǒng)計員資金調(diào)度員文員司機內(nèi)部儲蓄員 副主任結(jié)算部經(jīng)理 信貸部經(jīng)理資金打算部經(jīng)理 辦公室主任各崗位職責如下：財務結(jié)算中心主任：全面主持財務結(jié)算中心工作。負責集團公司資金的籌措、調(diào)劑、打算和運用。建立健全財務結(jié)算中心的各項規(guī)章制度。確定財務結(jié)算中心組成人員。培訓考核財務結(jié)算中心在崗人員。開拓融資途徑，處理財務結(jié)算中心與銀行、企業(yè)之間的關(guān)系。負責財務結(jié)算中心國有資產(chǎn)保值和增值。向集團領(lǐng)導匯報財務結(jié)算中心的運作情況及資

37、金情況。完成集團領(lǐng)導交辦或其他部門需要協(xié)辦的工作。財務結(jié)算中心副主任：協(xié)助主任做好財務結(jié)算中心的日常工作。在主任不在崗時，主持財務結(jié)算中心全面工作。協(xié)調(diào)結(jié)算中心各業(yè)務部門的工作，負責結(jié)算中心內(nèi)部結(jié)算、信貸及資金打算等業(yè)務的具體落實。負責財務結(jié)算中心職員勞動紀律、業(yè)務培訓、職業(yè)道德等工作。完成上級領(lǐng)導交辦的其他工作。結(jié)算部經(jīng)理：在財務結(jié)算中心主任領(lǐng)導下，負責結(jié)算部的工作。依照結(jié)算中心章程及有關(guān)法規(guī)制定關(guān)實施財務結(jié)算中心的會計制度。負責本部職員結(jié)算業(yè)務的培訓。指導本部職員處理日常的結(jié)算業(yè)務及結(jié)算中心的會計核算業(yè)務。指導內(nèi)部儲蓄員做好代發(fā)工資的發(fā)放工作。指導出納員做好銀行票據(jù)及現(xiàn)金治理工作。及時編制

38、結(jié)算中心有關(guān)資金報表、財務報表及分析工作。負責財務結(jié)算中心計算機系統(tǒng)的治理。加強與信貸部及資金打算部的溝通，確保資金的安全和合理使用。依照具體結(jié)算業(yè)務的處理情況，對發(fā)覺的問題及時提出報告，提交處理意見。完成領(lǐng)導交辦的其他工作。會計主管：協(xié)助經(jīng)理做好結(jié)算部的日常工作。治理營業(yè)廳會計柜臺的業(yè)務運作，協(xié)調(diào)結(jié)算部各崗位人員間的工作。負責組織各種憑證、帳簿、報表的整理、裝訂、移交工作。負責日常計算機數(shù)據(jù)備份。在經(jīng)理不在崗期間完成經(jīng)理交給的臨時工作。柜臺結(jié)算員：擔任前臺接單、驗印、查詢帳戶余額及記帳工作。熟悉結(jié)算方法及電腦操作。及時、準確地辦理企業(yè)開戶、資金結(jié)算業(yè)務。負責每月21號批量計息工作。負責日常借

39、款、放款、定期到期的利息計算及帳務處理工作。負責財務結(jié)算中心內(nèi)部帳務的處理工作。負責日常結(jié)帳后各種報表的打印。負責月底企業(yè)對帳單、明細帳、總帳的打印工作。完成領(lǐng)導交給的其他任務。復核員：負責最后審核原始憑證的真實性、準確性，審核后加蓋復核章，銀行票據(jù)加蓋預留印鑒。復核結(jié)算員所記的帳，并打印記帳憑證或特種轉(zhuǎn)帳傳票。對出入單據(jù)復核把關(guān)，負責憑證的整理、裝訂和保管。負責各種財務報表的制作與分發(fā)。負責與內(nèi)部儲蓄員核對代發(fā)工資余額。負責與企業(yè)的對帳和同意企業(yè)的日常查詢。完成領(lǐng)導交給的其他工作。銀行結(jié)算員：負責財務結(jié)算中心與各專業(yè)銀行的結(jié)算工作。負責填寫各種銀行票據(jù)。負責到銀行取回票據(jù)和送票據(jù)到銀行。負責

40、財務結(jié)算中心與銀行的對帳，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。完成領(lǐng)導交給的其他工作。出納員：負責保管登記銀行承兌匯票。保管支票、匯票托付書等銀行付款憑證。擔任財務結(jié)算中心經(jīng)費出納。編制費用明細表。負責日常的收付現(xiàn)金及現(xiàn)金的保管。負責與內(nèi)部儲蓄員核對現(xiàn)金。完成領(lǐng)導交給的其他工作。內(nèi)部儲蓄員：負責與代發(fā)工資企業(yè)的聯(lián)系，指導各企業(yè)產(chǎn)生代發(fā)工資數(shù)據(jù)盤。負責錄入或轉(zhuǎn)入代發(fā)工資數(shù)據(jù)。負責日常工資取款。依照當天代發(fā)工資業(yè)務制作相應的記帳憑證給結(jié)算員記帳。負責與出納核對現(xiàn)金，負責與會計主管核對代發(fā)工資余額。負責領(lǐng)導交辦的其他任務。信貸部經(jīng)理：協(xié)助財務結(jié)算中心主任主持信貸部的全面工作。負責對發(fā)放貸款的審定，協(xié)調(diào)財務結(jié)算中

41、心與銀行及企業(yè)的關(guān)系。在財務結(jié)算中心存量資金不足時，及時向銀行獲得融資。指導銀行信貸員、企業(yè)信貸員的工作。負責集團內(nèi)部的外匯調(diào)劑業(yè)務和境外信用證業(yè)務。負責完成信貸資金成本、效益、信貸指標等信貸業(yè)務的計算及分析。負責信貸臺帳的治理及統(tǒng)計分析。完成領(lǐng)導交給的其他工作。銀行信貸主辦：負責具體辦理銀行融資和申請財政性撥款。負責銀行借款本息的歸還。辦理展期、延期手續(xù)。負責企業(yè)及財務結(jié)算中心的外匯調(diào)劑業(yè)務負責境外信用證及時付款的通知。建立銀行借款臺帳。統(tǒng)計分析信貸資金的結(jié)構(gòu)及成本效益。企業(yè)信貸主辦：負責同意企業(yè)貸款申請，了解企業(yè)資金需求，調(diào)查企業(yè)資信情況，提出審貸意見。負責企業(yè)申請貸款的審批、批報工作，指

42、導企業(yè)辦理貸款手續(xù)。建立企業(yè)貸款臺帳。負責監(jiān)督企業(yè)貸款的用途。負責跟蹤和通知企業(yè)及時歸功還本金和利息，預防呆帳、爛帳的發(fā)生負責統(tǒng)計分析貸款的分布及經(jīng)濟效益。完成領(lǐng)導交待的其他工作。資金打算部經(jīng)理：協(xié)助財務結(jié)算中心主任做好資金的打算、調(diào)劑工作。全面掌握資金流向及資金需求，為集團及成員單位的業(yè)務開展做好資金安排。為公司重大投資項目的資金安排提供參考意見。完成主任交給的其它任務。資金統(tǒng)計員：協(xié)助經(jīng)理處理日常資金統(tǒng)計工作。設(shè)計編制各種資金統(tǒng)計報表，復核各種資金報表資料。調(diào)查、監(jiān)督各企業(yè)的收款是否轉(zhuǎn)到財務結(jié)算中心帳上，預防資金體外循環(huán)和國有資產(chǎn)流失。審查企業(yè)保留的帳行對帳單。完成領(lǐng)導交給的其他工作。資金

43、調(diào)度員：負責收集整理企業(yè)的資金收入及用量打算。編制有關(guān)資金打算平衡表，執(zhí)行資金調(diào)度打算。及時跟蹤掌握各項資金的使用情況，實現(xiàn)資金操縱的職能。完成領(lǐng)導交給的其他工作。辦公室主任：協(xié)助結(jié)算中心主任做好行政治理工作。指導文員處理往來文件、公關(guān)資料，并參照集團總部的要求制定財務結(jié)算中心職員的工資制度、考勤制度。負責財務結(jié)算中心車輛調(diào)度及治理工作。負責財務結(jié)算中心的人事工作。負責一般資產(chǎn)的購置、使用和治理。完成領(lǐng)導交待的其他工作。文員：負責財務結(jié)算中心文件打印、資料復印工作。負責公文資料收發(fā)、處理、歸檔。負責接聽、記錄電話，聯(lián)絡處理預約工作。負責日常接待工作。負責會議的通知，做好會議記錄。職職員資及福利

44、發(fā)放。負責職員的考勤。領(lǐng)導安排的其他工作司機：服從領(lǐng)導安排，擔任出車任務。愛護保養(yǎng)車輛，保證車輛正常使用。完成領(lǐng)導交辦的其他任務。1.5 結(jié)算業(yè)務概述 顧名思意，財務結(jié)算中心要緊是辦理結(jié)算業(yè)務。結(jié)算也稱貨幣結(jié)算，指各單位、各部門之間因商品交換、勞務和資金調(diào)度等經(jīng)濟活動引起的貨幣收付形為和債權(quán)債務關(guān)系的清算，它是借助貨幣媒價實現(xiàn)的。結(jié)算按支付方式的不同一般分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算兩大類?，F(xiàn)金結(jié)確實是收付款雙方直接以現(xiàn)金進行的結(jié)算?，F(xiàn)金結(jié)算一般適用于單位與個人、個人與個人間的經(jīng)濟往來活動。財務結(jié)算中心的現(xiàn)金結(jié)算要緊是成員單位發(fā)放工資、福利及零星的開支?，F(xiàn)金結(jié)算國家有明細的規(guī)定，財務結(jié)算中心也必須嚴格

45、遵守。轉(zhuǎn)帳結(jié)確實是收付雙方通過銀行以轉(zhuǎn)帳方式將款項從付款單位帳戶轉(zhuǎn)到收款單位帳戶的貨幣收付行為。它適用于單位之間的經(jīng)濟往來活動，是最要緊的結(jié)算方式。結(jié)算業(yè)務處理方法確實是財務結(jié)算中心的會計處理方法，從憑證的審核，到帳務的劃轉(zhuǎn)，會計分錄者屬于會計核算的范圍。由于財務結(jié)算中心身兼銀行和企業(yè)核算兩個職能，他的結(jié)算方法又與一般銀行有所不同。一方面它要制作特定的憑證格式方便企業(yè)辦理結(jié)算業(yè)務，另一方面又要大量使用各專業(yè)銀行的結(jié)算票據(jù)。因此財務結(jié)算中心的結(jié)算種類有以下幾種：付款通知單付款單內(nèi)部轉(zhuǎn)帳支票財現(xiàn)金 務 現(xiàn)金支票結(jié)支票算轉(zhuǎn)帳支票中信匯心匯兌結(jié)電匯算定額本票種本票類不定額本票銀行匯票匯票商業(yè)承兌匯票商

46、業(yè)匯票銀行承兌匯票付款單相當于財務結(jié)算中心的支票，由成員單位來財務結(jié)算中心購買或領(lǐng)取。它是指成員單位簽發(fā)給收款人到財務結(jié)算中心辦理付款業(yè)務的票據(jù)。除財務結(jié)算中心代扣款外，成員單位的所有的付款必須簽發(fā)付款單，財務結(jié)算中心才能付款。付款單依照收款人不同分為付款通知單和內(nèi)部轉(zhuǎn)帳支票。付款通知單適用于收款單位不是財務結(jié)算中心成員單位的情況，它需要由財務結(jié)算中心轉(zhuǎn)換成銀行結(jié)算票據(jù)才能結(jié)算；內(nèi)部轉(zhuǎn)帳支票適用于成員單位間的付款，它不需通過銀行結(jié)算。支票是指財務結(jié)算中心依照成員單位的付款通知單簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或托付開戶銀行將款項付給收款人的票據(jù)。支票要緊適用于同城各單位、個體經(jīng)濟戶和個人相互間的總商品交易

47、、勞務供應的其他款項的結(jié)算。一般分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票兩種?，F(xiàn)金支票能夠提取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳，轉(zhuǎn)帳支票不能取現(xiàn)。支票一律記名，可在同城或經(jīng)批準的城區(qū)流通和轉(zhuǎn)讓。支票的金額起點為100元，付款期限為10個工作日。簽發(fā)人不得簽發(fā)空頭支票，否則除退票外，并按票面金額處以5%但不低于50元的罰款。匯票可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給予匯款人持往異地辦理結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。它適用于單位、個體經(jīng)濟戶和個人在異地支付各種款項的需要。銀行匯票一律記名，記名為單位或個體經(jīng)濟戶人，可持以向收款單位或個體經(jīng)濟戶辦理結(jié)算。記名為個人的，經(jīng)收款人背書，可向兌付地的單位和個體經(jīng)濟戶辦

48、理結(jié)算。銀行匯票起點金額為500元，提示付款期為一個月。匯款人需在兌付地支取現(xiàn)金的，必須填明兌付行名稱，并在“匯款金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額，匯款人確定不能轉(zhuǎn)匯的，應在備注欄內(nèi)注明。商業(yè)匯票是指依照購銷合同，采取延期付款時，由付款人（或收款人）簽發(fā)，承兌人承兌，并于到期日向收款人（或被背書人）支付款項的結(jié)算。承兌人（包括付款人、承兌行）負有到期無條件支付款項的責任。匯票采納記名式， 能夠背書轉(zhuǎn)讓，承兌期即由雙方商定，但最長不超過九個月；未到期匯款，收款人能夠辦理貼現(xiàn)。商業(yè)匯票按承兌人不同分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。銀行本票是申請人將款項交付專業(yè)銀行，由銀行簽發(fā)憑以辦理轉(zhuǎn)

49、帳或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行本票結(jié)算適用于單位、個體經(jīng)濟戶和個人在同城范圍內(nèi)的商品交易和勞務供應以及其他款項的結(jié)算。銀行本票結(jié)算的要緊特點是見票即付，其信譽高于支票和匯票。銀行本票一律記名，同意背書轉(zhuǎn)讓。付款期最長不超過兩個月。銀行本票見票即付，不予掛失。銀行本票有定額和不定額兩種。不定額本票金額起點為100元，定額本票面額為500元、1000元、5000元和10000元四種。匯兌結(jié)確實是匯款單位托付銀行將款項匯往異地收款單位或個人的一種結(jié)算方式。它是匯款人主動付款的一種結(jié)算方式，適用于單位之間和各種款項結(jié)算。匯兌結(jié)算不受金額起點的限制，既可轉(zhuǎn)帳支付，又可提取現(xiàn)金，還可辦理轉(zhuǎn)匯。因此匯兌結(jié)算具有適

50、用范圍廣、核算手續(xù)簡便、使用方法靈活的特點。匯兌結(jié)算一包括信匯和電匯兩種。財務結(jié)算中心收到款后，需將銀行的進帳單轉(zhuǎn)換成自己的代收款通知單，作為成員單位的進帳單。 1.6 財務結(jié)算中心章程集團成立財務結(jié)算中心，必定要編寫財務結(jié)算中心章程、會計制度等，如何制定有關(guān)制度，是保證以后財務結(jié)算中心健康進展的全然保證。財務結(jié)算中心章程是財務結(jié)算中心運作綱領(lǐng)性文件，由于各個集團公司情況有所不同，制定的章程也有所差異。但總體上需包括以下內(nèi)容：成立財務結(jié)算中心的宗旨和目的；財務結(jié)算中心的服務范圍；財務結(jié)算中心的業(yè)務范圍；財務結(jié)算中心的組織機構(gòu)；財務結(jié)算中心的資金來源；財務結(jié)算中心的結(jié)算方法；財務結(jié)算中心的存款治

51、理原則；財務結(jié)算中心貸款治理原則；其他事項及附則。財務結(jié)算中心章程樣本參見附件8。1.7 成員單位授權(quán)書、銀行結(jié)算協(xié)議成立財務結(jié)算中心后，集團公司各成員單位需在結(jié)算中心開設(shè)帳戶，并同時切斷成員單位與銀行的資金結(jié)算關(guān)系，財務結(jié)算中心代表成員單位與銀行發(fā)生結(jié)算關(guān)系。另一方面，財務結(jié)算中心與銀行或非銀行機構(gòu)不同，它不能參加銀行票據(jù)交換，而成員單位有許多是具有獨立法人的公司，他們要開展正常業(yè)務必須使用銀行帳號，它的客戶不能將款項直接付到它在財務結(jié)算開立的帳號上，而必須劃到銀行的帳上。為了解決這一實際問題，財務結(jié)算中心必須與結(jié)算銀行簽訂有關(guān)協(xié)議，將財務結(jié)算中心在銀行開立的帳號除保留財務結(jié)算中心的戶名外，

52、還同時同意成員單位的戶名，即一個帳號多個戶名。如此成員單位的客戶就可將款項劃到財務結(jié)算中心在結(jié)算銀行開立的帳戶上，由不同的戶名區(qū)分是誰的款。在成立財務結(jié)算中心之前，成員單位原與客戶簽訂的供銷合同等經(jīng)濟事項，已使用原來的銀行帳戶，成立財務結(jié)算中心要將這些合約更改新的帳號是不現(xiàn)實的。為了妥善處理這類問題，也需要結(jié)算銀行協(xié)助解決。即結(jié)算銀行收到支付到原財務結(jié)算中心成員單位的款項時，自動劃轉(zhuǎn)到財務結(jié)算中心開立的新帳號上。依照以上緣故，首先在成員單位到財務結(jié)算中心開戶時，簽署授權(quán)書，授權(quán)財務結(jié)算中心處理原帳戶事宜。樣本如下：授 權(quán) 書本公司授權(quán)XX集團有限公司財務結(jié)算中心(以下簡稱結(jié)算中心)為我公司辦理

53、銀行結(jié)算業(yè)務,本公司收款劃入結(jié)算中心銀行帳戶,付款從結(jié)算中心銀行帳戶支付。本授權(quán)書自簽定之日起生效。授權(quán)單位 （公章）：法定代表人（簽章）：日 期： 財務結(jié)算中心依照成員單位的授權(quán)和集團公司的有關(guān)規(guī)定，與銀行簽署結(jié)算協(xié)議。其協(xié)議內(nèi)容要緊包括：明確一個帳號多個戶名；規(guī)定一個帳號多個戶名的結(jié)算方法；規(guī)定有關(guān)存款、貸款、資金頭寸具體操作；規(guī)定匯總收款、付款的結(jié)算方法；其他事項。財務結(jié)算中心與銀行簽訂結(jié)算協(xié)議的樣本參見附件9：1.8 財務結(jié)算中心會計制度財務結(jié)算中心除具要集團公司資金的治理者的身份外，一般還具有經(jīng)營者的身份（非法人的相對獨立，自負盈虧的二級單位）。作為集團資金的治理者，理所因此要制定適

54、合財務結(jié)算中心特點的會計制度。由于財務結(jié)算中心是介于銀行與企業(yè)之間的中間機構(gòu)（它對成員單位來講，相當于銀行職能；對銀行來講，它依舊企業(yè)），它的會計制度應與一般企業(yè)的會計制度有所區(qū)不，也與金融企業(yè)會計制度有一定的差異。由于各集團情況各異，制定會計制度要依照各自集團的實際情況，參照金融企業(yè)會計制度來制定。財務結(jié)算中心的會計制度偏重于金融企業(yè)會計，要緊包括以下內(nèi)容：總則；會計核算的差不多規(guī)定；結(jié)算方法；操作規(guī)程；財務結(jié)算中心會計制度的樣本參見附件101.9 財務結(jié)算中心貸款制度財務結(jié)算中心除辦理各成員單位的結(jié)算外，還負責給各成員發(fā)放貸款。因此財務結(jié)算中心必須制定合理的貸款治理方法，以保證集團各單位正

55、常生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金和集團資金的安全。貸款治理方法一般包括以下內(nèi)容：借款對象和條件；借款方式和方法；借款利率；借款程序；借款審批權(quán)限；借款的計算與償還；借款的治理與監(jiān)督；信貸制裁。財務結(jié)算中心信貸治理方法的樣本參見附件111.10 財務結(jié)算中心財務治理制度財務結(jié)算中心作為集團公司資金治理的非法人獨立核算機構(gòu)，隨著業(yè)務的開展，必定需要一定的開支。為了規(guī)范各種費用支出，保證財務結(jié)算中心順利、健康地進展，需制定相應的財務治理制度。財務治理制度要緊包括以下內(nèi)容：職職員資及福利標準；辦公用品的治理方法；費用報銷程序；其他。財務結(jié)算中心財務治理制度的樣本參見附件12第二章 財務結(jié)算中心運作流程 財務結(jié)算中

56、心的目標應使用其成為完善的集團公司內(nèi)部資金結(jié)算中心、信貸中心和資金調(diào)控監(jiān)督中心。因此財務結(jié)算中心的要緊工作也確實是資金結(jié)算工作、銀行融資/企業(yè)放款工作和資金打算監(jiān)督工作。2.1資金結(jié)算資金結(jié)確實是結(jié)算部的要緊工作。在開展結(jié)算工作之前，必須依照財務結(jié)算中心章程制定財務結(jié)算中心的會計制度，在會計制度里依照各集團公司的具本情況制定資金結(jié)算方法。2.1.1開戶處理1、成員單位開戶成員單位在結(jié)算中心開戶應提交開戶申請及營業(yè)執(zhí)照復印件需開設(shè)外匯帳戶的還需要出具外管局批準的通匯權(quán)批文原則上每個成員單位每幣不只開設(shè)一個結(jié)算帳戶企業(yè)在結(jié)算中心以外的銀行，原則上只保留一個舊帳號，作為零星費用開支使用（依照各成員單

57、位情況核定保留帳戶的存款限額，并對需費用開支作出具體規(guī)定），其余銀行帳戶應在一定期限（一般兩個月）內(nèi)取消（取消前應及時把余額款項轉(zhuǎn)到結(jié)算中心帳戶，不能辦理對外付款）成員單位在財務結(jié)算中心開戶后，財務結(jié)算中心應將其在銀行所開設(shè)的結(jié)算帳號即時通知成員單位。再由成員單位通知其客戶，以便客戶匯入款項。成員單位開戶程序如下：1）、 審查印鑒卡片單位在結(jié)算中心開戶須經(jīng)結(jié)算中心負責人同意后發(fā)給單位印鑒卡(一式兩份)、開戶申請表填寫，結(jié)算員受理單位交來的印鑒卡片時，應審查印鑒卡片上填寫是否完整，印鑒是否齊全清晰，公章名稱與單位全稱是否相符并要求成員單簽署授權(quán)書。）、編制帳號依照開戶單位的經(jīng)濟性質(zhì)和開設(shè)的幣不確

58、定該單位的帳號）、開戶登記依照開戶單位名稱、帳號登記開（銷）戶登記簿，印鑒卡放入印鑒卡簿成員單位在財務結(jié)算中心開立結(jié)算戶后，也應將該單位名稱及在銀行的帳號通知結(jié)算銀行，以便銀行辦理有關(guān)銀行結(jié)算業(yè)務。2、單位編碼原則 為了便于以后查詢和計算機治理，一般對每個戶名編制唯一的代碼。編碼按一定的規(guī)則進行，以便于分類和經(jīng)歷為原則。如以1開頭的表示結(jié)算成員單位，以2表示結(jié)算銀行等：編碼單位名稱深圳愛華電子有限公司深圳愛華電子有限公司信息技術(shù)開發(fā)部深圳愛華電子有限公司市場部深圳愛華電腦公司深圳愛華計算機系統(tǒng)工程公司深圳華利電子有限公司深圳長華電子有限公司1401深圳市四力電腦技術(shù)有限公司工商銀行深圳分行營業(yè)

59、部工行華強支行工行愛華支行建設(shè)銀行深圳分行營業(yè)部建行羅湖支行建行上步支行交行深圳分行交行深南辦事處現(xiàn)金應收銀行活期存款利息應收銀行定期存款利息應付企業(yè)活期存款利息應付企業(yè)定期存款利息企業(yè)放款利息收入銀行活期存款利息收入銀行定期存款利息收入銀行借款利息支出3、銀行帳開戶及內(nèi)部帳開戶財務結(jié)算中心記帳與財務部記帳較大的區(qū)不是財務帳記到明細科目上，財務結(jié)算中心帳記到帳號上（只是也可如此理解，財務結(jié)算中心的帳號相當于企業(yè)財務部的明細科目）。如此，財務結(jié)算中心除為成員單位開設(shè)活期存款帳戶（實際上確實是結(jié)算帳戶）外，還必須開設(shè)銀行存款等對應的帳號。原則上財務結(jié)算中心在銀行開有多少銀行帳號，必須開設(shè)相同數(shù)量的

60、帳號與之對應。由于銀行借款、企業(yè)放款、銀行定期存款、企業(yè)定期存款的存期、利率、本金均可能不同，也需為每筆開設(shè)一個帳號來核算。關(guān)于利息收入、利息支出、應收應付款、治理費用等內(nèi)部帳也需開設(shè)相應的帳戶核算。不管是成員單位的結(jié)算帳戶或是其他帳戶，均棣屬于某個科目。從帳務關(guān)系統(tǒng)來講，從帳號匯總到科目，從科目匯總到幣不。4、帳號的編制規(guī)則不論是編制成員單位結(jié)算帳號或是其他帳號，需要按照一定規(guī)則進行，以便于經(jīng)歷或查找。假定財務結(jié)算中心的帳號由12位組成。各位組成如下：第1位： 表示幣不第2至5位：科目第6至10位：幣不科目所屬的順序號第11至12位：校驗位關(guān)于成員單位結(jié)算帳號中的順序號可由單位代碼，如此便于