非居民企業(yè)所得稅文件匯總

1、.：.； TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc263324269 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定有關(guān)條款執(zhí)行問(wèn)題的通知國(guó)稅函202146號(hào) PAGEREF _Toc263324269 h 2 HYPERLINK l _Toc263324270 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)條款有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函2021507號(hào) PAGEREF _Toc263324270 h 4 HYPERLINK l _Toc263324271 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于如何了解和認(rèn)定稅收協(xié)定中“受害一切人的通知國(guó)稅函2021601號(hào) PAGEREF _Toc263324271 h 5 HYPERLI

2、NK l _Toc263324272 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)部分國(guó)家地域稅收居民證明款式的通知國(guó)稅函2021395號(hào) PAGEREF _Toc263324272 h 6 HYPERLINK l _Toc263324273 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函202181號(hào) PAGEREF _Toc263324273 h 7 HYPERLINK l _Toc263324274 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知國(guó)稅函202150號(hào) PAGEREF _Toc263324274 h 8 HYPERLINK l _Toc263324275 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通

3、知國(guó)稅發(fā)2021124號(hào) PAGEREF _Toc263324275 h 8 HYPERLINK l _Toc263324276 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函202147號(hào) PAGEREF _Toc263324276 h 15 HYPERLINK l _Toc263324277 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知國(guó)稅發(fā)202111號(hào) PAGEREF _Toc263324277 h 16 HYPERLINK l _Toc263324278 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知國(guó)稅發(fā)20216號(hào) PAGEREF _Toc263324278 h 18

4、 HYPERLINK l _Toc263324279 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知 (國(guó)稅發(fā)20213號(hào)) PAGEREF _Toc263324279 h 20 HYPERLINK l _Toc263324280 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非居民稅收管理任務(wù)的通知國(guó)稅發(fā)202132號(hào) PAGEREF _Toc263324280 h 26 HYPERLINK l _Toc263324281 非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行方法第19號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局令 PAGEREF _Toc263324281 h 29 HYPERLINK l _Toc263324282 關(guān)于非居民企業(yè)船舶、航空運(yùn)輸收入計(jì)算

5、征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó)稅函2021952號(hào)) PAGEREF _Toc263324282 h 34 HYPERLINK l _Toc263324283 關(guān)于執(zhí)行中法稅收協(xié)定議定書(shū)第一條規(guī)定有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函2021946號(hào) PAGEREF _Toc263324283 h 34 HYPERLINK l _Toc263324284 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)來(lái)源于我國(guó)利息所得扣繳企業(yè)所得稅任務(wù)的通知(國(guó)稅函2021955號(hào)) PAGEREF _Toc263324284 h 36 HYPERLINK l _Toc263324285 關(guān)于非居民企業(yè)船舶、航空運(yùn)輸收入計(jì)算征收企業(yè)所得稅有

6、關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函2021952號(hào) PAGEREF _Toc263324285 h 36 HYPERLINK l _Toc263324286 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知 (國(guó)稅函2021897號(hào)) PAGEREF _Toc263324286 h 37 HYPERLINK l _Toc263324287 關(guān)于非居民企業(yè)不享用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知國(guó)稅函2021650號(hào) PAGEREF _Toc263324287 h 37 HYPERLINK l _Toc263324288 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好開(kāi)具任務(wù)的通知國(guó)稅函20

7、21829號(hào) PAGEREF _Toc263324288 h 38 HYPERLINK l _Toc263324289 關(guān)于日本金融公司和日本國(guó)際協(xié)力機(jī)構(gòu)享用協(xié)定待遇的通知國(guó)稅函2021837號(hào) PAGEREF _Toc263324289 h 39 HYPERLINK l _Toc263324290 關(guān)于中國(guó)-加拿大稅收協(xié)定中增列利息免稅機(jī)構(gòu)的通知國(guó)稅函2021460號(hào) PAGEREF _Toc263324290 h 39 HYPERLINK l _Toc263324291 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)協(xié)定股息稅率情況一覽表的通知國(guó)稅函2021112號(hào) PAGEREF _Toc263324291 h

8、40 HYPERLINK l _Toc263324292 關(guān)于我國(guó)和新加坡防止雙重納稅協(xié)定有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問(wèn)題的通知國(guó)稅函20071212號(hào) PAGEREF _Toc263324292 h 43 HYPERLINK l _Toc263324293 關(guān)于外籍個(gè)人和港澳臺(tái)居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得適用協(xié)定稅率有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知國(guó)稅函2007872號(hào) PAGEREF _Toc263324293 h 45 HYPERLINK l _Toc263324294 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中墨兩國(guó)政府稅收協(xié)定及其議定書(shū)假設(shè)干條文解釋的通知 國(guó)稅函2007131號(hào) PAGEREF _Toc263324294 h 46

9、HYPERLINK l _Toc263324295 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)活動(dòng)常設(shè)機(jī)構(gòu)斷定及利潤(rùn)歸屬問(wèn)題的批復(fù)國(guó)稅函2006694號(hào) PAGEREF _Toc263324295 h 49 HYPERLINK l _Toc263324296 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定等有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)200635號(hào) PAGEREF _Toc263324296 h 50 HYPERLINK l _Toc263324297 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定利息條款有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函2006229號(hào) PAGEREF _Toc263324297 h 51 HYPERLINK l _Toc

10、263324298 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行中國(guó)加拿大稅收協(xié)定利息條款有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)2006126號(hào) PAGEREF _Toc263324298 h 53 HYPERLINK l _Toc263324299 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定等有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)200635號(hào) PAGEREF _Toc263324299 h 54 HYPERLINK l _Toc263324300 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知 國(guó)稅發(fā)2005115號(hào) PAGEREF _Toc263324300 h 55 HYPERLINK l _Toc263324301 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)能否構(gòu)成稅收協(xié)定

11、所述常設(shè)機(jī)構(gòu)問(wèn)題的解釋的通知國(guó)稅函1999607號(hào) PAGEREF _Toc263324301 h 59 HYPERLINK l _Toc263324302 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確我國(guó)對(duì)外簽署稅收協(xié)定中教師和研討人員條款適用范圍的通知國(guó)稅函199937號(hào) PAGEREF _Toc263324302 h 61 HYPERLINK l _Toc263324303 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中有關(guān)國(guó)際運(yùn)輸問(wèn)題解釋的通知國(guó)稅函1998241號(hào) PAGEREF _Toc263324303 h 61 HYPERLINK l _Toc263324304 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中有關(guān)確定雇主問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)19

12、97124號(hào) PAGEREF _Toc263324304 h 62 HYPERLINK l _Toc263324305 國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于外商人員來(lái)華提供勞務(wù)應(yīng)如何按照稅收協(xié)定所確定的原那么進(jìn)展納稅問(wèn)題的批復(fù)(國(guó)稅外字198991號(hào)) PAGEREF _Toc263324305 h 63 HYPERLINK l _Toc263324306 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定假設(shè)干條文解釋的通知財(cái)稅協(xié)字第號(hào) PAGEREF _Toc263324306 h 64國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定有關(guān)條款執(zhí)行問(wèn)題的通知國(guó)稅函202146號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：近接廣

13、東省地方稅務(wù)局函，反映國(guó)稅函2021507號(hào)執(zhí)行中的一些問(wèn)題。根據(jù)來(lái)函反映的情況，現(xiàn)就該文件有關(guān)執(zhí)行問(wèn)題補(bǔ)充通知如下：一、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)有技術(shù)運(yùn)用權(quán)涉及的技術(shù)效力活動(dòng)應(yīng)視為轉(zhuǎn)讓技術(shù)的一部分，由此產(chǎn)生的所得屬于稅收協(xié)定特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)范圍。但根據(jù)協(xié)定關(guān)于特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)受害一切人經(jīng)過(guò)在特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)發(fā)生國(guó)設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)展?fàn)I業(yè)，并且據(jù)以支付該特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)的權(quán)益與常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)踐聯(lián)絡(luò)的相關(guān)規(guī)定，假設(shè)技術(shù)答應(yīng)方派遣人員到技術(shù)運(yùn)用方為轉(zhuǎn)讓的技術(shù)提供效力，并提供效力時(shí)間已到達(dá)按協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)規(guī)定規(guī)范，構(gòu)成了常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下，對(duì)歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)部分的效力收入應(yīng)執(zhí)行協(xié)定第七條營(yíng)業(yè)利潤(rùn)條款的規(guī)定，對(duì)提供效力的人員執(zhí)行協(xié)定非獨(dú)立個(gè)人勞

14、務(wù)條款的相關(guān)規(guī)定；對(duì)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的或未歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的效力收入仍按特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)規(guī)定處置。二、假設(shè)技術(shù)受讓方在合同簽署后即支付費(fèi)用，包括技術(shù)效力費(fèi)，即事先不能確定提供效力時(shí)間能否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，可暫執(zhí)行特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)條款的規(guī)定；待確定構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，且認(rèn)定有關(guān)所得與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)踐聯(lián)絡(luò)后，按協(xié)定相關(guān)條款的規(guī)定，對(duì)歸屬常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅及對(duì)相關(guān)人員征收個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)將已按特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)條款規(guī)定所做的處置作相應(yīng)調(diào)整。三、對(duì)2021年10月1日以前簽署的技術(shù)轉(zhuǎn)讓及效力合同，凡相關(guān)效力活動(dòng)跨10月1日并尚未對(duì)效力所得做出稅務(wù)處置的，應(yīng)執(zhí)行上述規(guī)定及國(guó)稅函2021507號(hào)文有關(guān)規(guī)定，對(duì)涉及跨10月1

15、日的技術(shù)效力斷定能否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，其一切任務(wù)時(shí)間應(yīng)作為計(jì)算構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的時(shí)間，但10月1日前對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓及相關(guān)效力收入執(zhí)行特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)條款規(guī)定已征收的稅款部分，不再做調(diào)整。國(guó)家稅務(wù)總局二一年一月二十六日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)條款有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函2021507號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：根據(jù)中華人民共和國(guó)政府對(duì)外簽署的防止雙重納稅協(xié)定含內(nèi)地與香港、澳門(mén)特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱(chēng)稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)條款的有關(guān)問(wèn)題通知如下：一、凡稅收協(xié)定特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)定義中明確包括運(yùn)用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備收取的款

16、項(xiàng)即我國(guó)稅法有關(guān)租金所得的，有關(guān)所得應(yīng)適用稅收協(xié)定特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)條款的規(guī)定。稅收協(xié)定對(duì)此規(guī)定的稅率低于稅收法律規(guī)定稅率的，應(yīng)適用稅收協(xié)定規(guī)定的稅率。上述規(guī)定不適用于運(yùn)用不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的所得，運(yùn)用不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的所得適用稅收協(xié)定不動(dòng)產(chǎn)條款的規(guī)定。二、稅收協(xié)定特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)條款定義中所列舉的有關(guān)工業(yè)、商業(yè)或科學(xué)閱歷的情報(bào)應(yīng)了解為專(zhuān)有技術(shù)，普通是指進(jìn)展某項(xiàng)產(chǎn)品的消費(fèi)或工序復(fù)制所必需的、未曾公開(kāi)的、具有專(zhuān)有技術(shù)性質(zhì)的信息或資料以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)有技術(shù)。三、與專(zhuān)有技術(shù)有關(guān)的特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)普通涉及技術(shù)答應(yīng)方贊同將其未公開(kāi)的技術(shù)答應(yīng)給另一方，使另一方能自在運(yùn)用，技術(shù)答應(yīng)方通常不親身參與技術(shù)受讓方對(duì)被答應(yīng)技術(shù)的詳細(xì)實(shí)施，并且不保證

17、明施的結(jié)果。被答應(yīng)的技術(shù)通常曾經(jīng)存在，但也包括應(yīng)技術(shù)受讓方的需求而研發(fā)后答應(yīng)運(yùn)用并在合同中列有嚴(yán)密等運(yùn)用限制的技術(shù)。四、在效力合同中，假設(shè)效力提供方提供效力過(guò)程中運(yùn)用了某些專(zhuān)門(mén)知識(shí)和技術(shù)，但并不轉(zhuǎn)讓或答應(yīng)這些技術(shù)，那么此類(lèi)效力不屬于特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)范圍。但假設(shè)效力提供方提供效力構(gòu)成的成果屬于稅收協(xié)定特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)定義范圍，并且效力提供方仍保有該項(xiàng)成果的一切權(quán)，效力接受方對(duì)此成果僅有運(yùn)用權(quán)，那么此類(lèi)效力產(chǎn)生的所得，適用稅收協(xié)定特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)條款的規(guī)定。五、在轉(zhuǎn)讓或答應(yīng)專(zhuān)有技術(shù)運(yùn)用權(quán)過(guò)程中如技術(shù)答應(yīng)方派人員為該項(xiàng)技術(shù)的運(yùn)用提供有關(guān)支持、指點(diǎn)等效力并收取效力費(fèi)，無(wú)論是單獨(dú)收取還是包括在技術(shù)價(jià)款中，均應(yīng)視為特

18、許權(quán)運(yùn)用費(fèi)，適用稅收協(xié)定特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)條款的規(guī)定。但如上述人員的效力已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，那么對(duì)效力部分的所得應(yīng)適用稅收協(xié)定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)條款的規(guī)定。假設(shè)納稅人不能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)歸屬常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)歸屬原那么予以確定。六、以下款項(xiàng)或報(bào)酬不應(yīng)是特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)，應(yīng)為勞務(wù)活動(dòng)所得：一單純貨物貿(mào)易項(xiàng)下作為售后效力的報(bào)酬；二產(chǎn)品保證期內(nèi)賣(mài)方為買(mǎi)方提供效力所獲得的報(bào)酬；三專(zhuān)門(mén)從事工程、管理、咨詢等專(zhuān)業(yè)效力的機(jī)構(gòu)或個(gè)人提供的相關(guān)效力所獲得的款項(xiàng)；四國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他類(lèi)似報(bào)酬。上述勞務(wù)所得通常適用稅收協(xié)定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)條款的規(guī)定，但個(gè)別稅收協(xié)定對(duì)此另有特殊規(guī)定的除外如中英稅收協(xié)定專(zhuān)門(mén)列有技

19、術(shù)費(fèi)條款。七、稅收協(xié)定特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)條款的規(guī)定應(yīng)僅適用于締約對(duì)方居民受害一切人，第三國(guó)設(shè)在締約對(duì)方的常設(shè)機(jī)構(gòu)從我國(guó)境內(nèi)獲得的特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)應(yīng)適用該第三國(guó)與我國(guó)的稅收協(xié)定的規(guī)定；我國(guó)居民企業(yè)設(shè)在締約對(duì)方的常設(shè)機(jī)構(gòu)不屬于對(duì)方居民，不應(yīng)作為對(duì)方居民適用稅收協(xié)定特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)條款的規(guī)定；由位于我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或常設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)并支付給與我國(guó)簽有稅收協(xié)定的締約對(duì)方居民的特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)，適用我國(guó)與該締約國(guó)稅收協(xié)定特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)條款的規(guī)定。八、本通知于2021年10月1日起執(zhí)行。各地應(yīng)按本通知規(guī)定做好稅收協(xié)定特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)條款的執(zhí)行任務(wù)，并將執(zhí)行中遇到的問(wèn)題及時(shí)報(bào)告稅務(wù)總局。 國(guó)家稅務(wù)總局 二九年九月十四日國(guó)

20、家稅務(wù)總局關(guān)于如何了解和認(rèn)定稅收協(xié)定中“受害一切人的通知國(guó)稅函2021601號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：根據(jù)中華人民共和國(guó)政府對(duì)外簽署的防止雙重納稅協(xié)定含內(nèi)地與香港、澳門(mén)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱(chēng)稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就締約對(duì)方居民懇求享用股息、利息和特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)等條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇時(shí)，如何認(rèn)定懇求人的“受害一切人身份的問(wèn)題通知如下：一、“受害一切人是指對(duì)所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)益或財(cái)富具有一切權(quán)和支配權(quán)的人?！笆芎σ磺腥似胀◤默F(xiàn)本質(zhì)性的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，可以是個(gè)人、公司或其他任何團(tuán)體。代理人、導(dǎo)管公司等不屬于“受害一切人。導(dǎo)管公司是指通常以逃避或減少稅

21、收、轉(zhuǎn)移或累積利潤(rùn)等為目的而設(shè)立的公司。這類(lèi)公司僅在所在國(guó)登記注冊(cè)，以滿足法律所要求的組織方式，而不從事制造、經(jīng)銷(xiāo)、管理等本質(zhì)性運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。二、在斷定“受害一切人身份時(shí)，不能僅從技術(shù)層面或國(guó)內(nèi)法的角度了解，還應(yīng)該從稅收協(xié)定的目的即防止雙重納稅和防止偷漏稅出發(fā)，按照“本質(zhì)重于方式的原那么，結(jié)合詳細(xì)案例的實(shí)踐情況進(jìn)展分析和斷定。普通來(lái)說(shuō)，以下要素不利于對(duì)懇求人“受害一切人身份的認(rèn)定：一懇求人有義務(wù)在規(guī)定時(shí)間比如在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的全部或絕大部分比如60%以上支付或派發(fā)給第三國(guó)地域居民。二除持有所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)富或權(quán)益外，懇求人沒(méi)有或幾乎沒(méi)有其他運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。三在懇求人是公司等實(shí)體的情況下，懇求

22、人的資產(chǎn)、規(guī)模和人員配置較小或少，與所得數(shù)額難以匹配。四對(duì)于所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)富或權(quán)益，懇求人沒(méi)有或幾乎沒(méi)有控制權(quán)或處置權(quán)，也不承當(dāng)或很少承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。五締約對(duì)方國(guó)家地域?qū)τ嘘P(guān)所得不納稅或免稅，或納稅但實(shí)踐稅率極低。六在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債務(wù)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽署時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同。七在特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專(zhuān)利、技術(shù)等運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在懇求人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專(zhuān)利、技術(shù)等的運(yùn)用權(quán)或一切權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。針對(duì)不同性質(zhì)的所得，經(jīng)過(guò)對(duì)上述要素的綜合分析，以為懇求人不符合本通知第一條規(guī)定的，不應(yīng)將懇求人認(rèn)定為“受害一切人。三、納稅

23、人在懇求享用稅收協(xié)定待遇時(shí)，應(yīng)提供能證明其具有“受害一切人身份的與本通知第三條所列要素相關(guān)的資料。各地在審批非居民享用稅收協(xié)定有關(guān)條款待遇的懇求時(shí)，要按照上述規(guī)定處置“受害一切人的身份認(rèn)定問(wèn)題，必要時(shí)可經(jīng)過(guò)信息交換機(jī)制確認(rèn)相關(guān)資料。各地在詳細(xì)執(zhí)行中應(yīng)及時(shí)總結(jié)閱歷、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)于疑問(wèn)案例可層報(bào)稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司處理。國(guó)家稅務(wù)總局二九年十月二十七日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)部分國(guó)家地域稅收居民證明款式的通知國(guó)稅函2021395號(hào) 國(guó)稅函2021395號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為進(jìn)一步做好稅收協(xié)定的執(zhí)行任務(wù)，便于各地認(rèn)定納稅人的居民身份，稅務(wù)總局近期向協(xié)定締約國(guó)地域稅務(wù)主

24、管當(dāng)局征集了對(duì)方國(guó)家稅收居民身份證明款式?，F(xiàn)將部分國(guó)家地域稅收居民證明款式印發(fā)給他們，供執(zhí)行稅收協(xié)定時(shí)參考。此次印發(fā)42個(gè)國(guó)家地域的稅收居民證明款式：美國(guó)、比利時(shí)、德國(guó)、挪威、丹麥、新加坡、芬蘭、瑞典、泰國(guó)、捷克、斯洛伐克、波蘭、巴基斯坦、科威特、塞浦路斯、西班牙、羅馬尼亞、奧地利、蒙古、馬耳他、韓國(guó)、毛里求斯、白俄羅斯、斯洛文尼亞、越南、土耳其、冰島、立陶宛、拉脫維亞、塞爾維亞、馬其頓、葡萄牙、愛(ài)沙尼亞、摩爾多瓦、古巴、阿曼、巴林、希臘、吉爾吉斯、文萊、香港、澳門(mén)。日本、荷蘭、澳大利亞、瑞士、盧森堡和愛(ài)爾蘭等國(guó)尚無(wú)一致的稅收居民證明規(guī)范格式，但如這些國(guó)家的居民有需求，那么其所在國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局

25、可以信函等方式為其提供。各地執(zhí)行稅收協(xié)定時(shí)，如遇納稅人提供的證明與印發(fā)的證明款式不同或有疑義，或認(rèn)定無(wú)規(guī)范格式的國(guó)家地域的稅收居民證明有困難的，可經(jīng)過(guò)稅務(wù)總局向?qū)Ψ絿?guó)家稅務(wù)主管當(dāng)局進(jìn)展確認(rèn)。稅務(wù)總局將另行印發(fā)其它國(guó)家地域的稅收居民證明款式。附件：部分國(guó)家地域稅收居民證明款式1部分國(guó)家地域稅收居民證明款式2部分國(guó)家地域稅收居民證明款式3部分國(guó)家地域稅收居民證明款式4部分國(guó)家地域稅收居民證明款式5部分國(guó)家地域稅收居民證明款式6部分國(guó)家地域稅收居民證明款式7 國(guó)家稅務(wù)總局 二九年七月二十四日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函202181號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國(guó)家稅務(wù)

26、局、地方稅務(wù)局：根據(jù)中華人民共和國(guó)政府對(duì)外簽署的防止雙重納稅協(xié)定含與香港、澳門(mén)特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱(chēng)稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款的有關(guān)問(wèn)題通知如下：一、本通知所稱(chēng)稅收協(xié)定股息條款是指專(zhuān)門(mén)適用于股息所得的稅收協(xié)定條款，不含按稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)處置的股息所得所適用的稅收協(xié)定條款。二、按照稅收協(xié)定股息條款規(guī)定，中國(guó)居民公司向稅收協(xié)定締約對(duì)方稅收居民支付股息，且該對(duì)方稅收居民或股息收取人是該股息的受害一切人，那么該對(duì)方稅收居民獲得的該項(xiàng)股息可享用稅收協(xié)定待遇，即按稅收協(xié)定規(guī)定的稅率計(jì)算其在中國(guó)應(yīng)交納的所得稅。假設(shè)稅收協(xié)定規(guī)定的稅率高于中國(guó)國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定的稅率，那么

27、納稅人仍可按中國(guó)國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定納稅。納稅人需求享用上款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：一可享用稅收協(xié)定待遇的納稅人應(yīng)是稅收協(xié)定締約對(duì)方稅收居民；二可享用稅收協(xié)定待遇的納稅人應(yīng)是相關(guān)股息的受害一切人；三可享用稅收協(xié)定待遇的股息應(yīng)是按照中國(guó)國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定確定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；四國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。三、根據(jù)有關(guān)稅收協(xié)定股息條款規(guī)定，凡稅收協(xié)定締約對(duì)方稅收居民直接擁有支付股息的中國(guó)居民公司一定比例以上資本普通為25%或10%的，該對(duì)方稅收居民獲得的股息可按稅收協(xié)定規(guī)定稅率納稅。該對(duì)方稅收居民需求享用該稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：一 獲得股息的該對(duì)方稅收居民根據(jù)

28、稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)限于公司；二 在該中國(guó)居民公司的全部一切者權(quán)益和有表決權(quán)股份中，該對(duì)方稅收居民直接擁有的比例均符合規(guī)定比例；三 該對(duì)方稅收居民直接擁有該中國(guó)居民公司的資本比例，在獲得股息前延續(xù)12個(gè)月以內(nèi)任何時(shí)候均符合稅收協(xié)定規(guī)定的比例。四、以獲取優(yōu)惠的稅收位置為主要目的的買(mǎi)賣(mài)或安排不應(yīng)構(gòu)成適用稅收協(xié)定股息條款優(yōu)惠規(guī)定的理由，納稅人因該買(mǎi)賣(mài)或安排而不當(dāng)享用稅收協(xié)定待遇的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)展調(diào)整。五、納稅人需求按照稅收協(xié)定股息條款規(guī)定納稅的，相關(guān)納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)該獲得并保有支持其執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款規(guī)定的信息資料，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)告或提供。有關(guān)的信息資料包括：一 由協(xié)定締

29、約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局或其授權(quán)代表簽發(fā)的稅收居民身份證明以及支持該證明的稅收協(xié)定締約對(duì)方國(guó)內(nèi)法律根據(jù)和相關(guān)現(xiàn)實(shí)證據(jù)；二 納稅人在稅收協(xié)定締約對(duì)方的納稅情況，特別是與獲得由中國(guó)居民公司支付股息有關(guān)的納稅情況；三 納稅人能否構(gòu)成任一第三方國(guó)家或地域稅收居民；四 納稅人能否構(gòu)成中國(guó)稅收居民；五 納稅人據(jù)以獲得中國(guó)居民公司所支付股息的相關(guān)投資轉(zhuǎn)讓合同、產(chǎn)權(quán)憑證、利潤(rùn)分配決議、支付憑證等權(quán)屬證明；六 納稅人在中國(guó)居民公司的持股情況；七 其他與執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款規(guī)定有關(guān)的信息資料。六、各地應(yīng)按本通知規(guī)定做好稅收協(xié)定股息條款的執(zhí)行任務(wù)，并將執(zhí)行中遇到的問(wèn)題及時(shí)報(bào)告稅務(wù)總局。 國(guó)家稅務(wù)總局 二九年二月二十日國(guó)家

30、稅務(wù)總局關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知國(guó)稅函202150號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為貫徹落實(shí)國(guó)稅發(fā)2021120號(hào)，現(xiàn)就非居民企業(yè)所得稅征管范圍補(bǔ)充明確如下：一、對(duì)“一、根本規(guī)定三規(guī)定的情形，除外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)外，還應(yīng)包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的其他非居民企業(yè)。二、除“二、對(duì)假設(shè)干詳細(xì)問(wèn)題的規(guī)定一規(guī)定的情形外，不交納企業(yè)所得稅的境內(nèi)單位，其發(fā)生的企業(yè)所得稅源泉扣繳管理任務(wù)仍由國(guó)家稅務(wù)局擔(dān)任。 國(guó)家稅務(wù)總局 二九年一月二十三日 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知國(guó)稅發(fā)2021124號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為了規(guī)范和加強(qiáng)

31、非居民享用稅收協(xié)定待遇的管理任務(wù)，稅務(wù)總局制定了，現(xiàn)印發(fā)給他們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。附件：1.非居民享用稅收協(xié)定待遇備案報(bào)告表2.非居民享用稅收協(xié)定待遇審批懇求表3.非居民享用協(xié)定待遇身份信息報(bào)告表適用于企業(yè)4.非居民享用稅收協(xié)定待遇身份信息報(bào)告表適用于個(gè)人5.非居民享用稅收協(xié)定待遇審批執(zhí)行情況報(bào)告表6.非居民享用稅收協(xié)定待遇匯總表 國(guó)家稅務(wù)總局二九年八月二十四日非居民享用稅收協(xié)定待遇管理方法試行第一章 總那么第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)非居民享用稅收協(xié)定待遇的管理，根據(jù)及其實(shí)施條例、及其實(shí)施條例、以下稱(chēng)征管法及其實(shí)施細(xì)那么以下統(tǒng)稱(chēng)國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定和中華人民共和國(guó)政府對(duì)外簽署的防止雙重納稅協(xié)定含與香港、澳門(mén)

32、特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱(chēng)稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，制定本方法。第二條 在中國(guó)發(fā)生納稅義務(wù)的非居民需求享用稅收協(xié)定待遇的，適用本方法，稅收協(xié)定國(guó)際運(yùn)輸條款規(guī)定的待遇除外。本方法所稱(chēng)稅收協(xié)定待遇是指按照稅收協(xié)定可以減輕或者免除按照國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)該履行的納稅義務(wù)。第三條 非居民需求享用稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)按照本方法規(guī)定辦理審批或備案手續(xù)。凡未辦理審批或備案手續(xù)的，不得享用有關(guān)稅收協(xié)定待遇。第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)和高效效力，及時(shí)經(jīng)過(guò)、面談、網(wǎng)絡(luò)、函件等多種方式解答有關(guān)非居民享用稅收協(xié)定待遇的稅務(wù)咨詢。第五條 本方法所稱(chēng)非居民是指，按有關(guān)國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定或稅收協(xié)定不屬于中國(guó)稅收居民的納

33、稅人含非居民企業(yè)和非居民個(gè)人。第六條 本方法所稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指，對(duì)非居民在中國(guó)的納稅義務(wù)，按稅收法律規(guī)定負(fù)有征管職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局。第二章 審批懇求和備案報(bào)告 第七條 非居民需求享用以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享用稅收協(xié)定待遇審批懇求：一稅收協(xié)定股息條款；二稅收協(xié)定利息條款；三稅收協(xié)定特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)條款；四稅收協(xié)定財(cái)富收益條款。第八條 本方法規(guī)定的有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)以下稱(chēng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和任務(wù)負(fù)荷等實(shí)踐情況確定后及時(shí)公布，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。第九條 在按本方法第七條規(guī)定

34、提出非居民享用稅收協(xié)定待遇審批懇求時(shí)，納稅人應(yīng)填報(bào)并提交以下資料：一見(jiàn)附件2；二分別企業(yè)和個(gè)人填報(bào)，見(jiàn)附件3和附件4；三由稅收協(xié)定締約對(duì)方主管當(dāng)局在上一公歷年度開(kāi)場(chǎng)以后出具的稅收居民身份證明；四與獲得相關(guān)所得有關(guān)的產(chǎn)權(quán)書(shū)據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權(quán)屬證明或者中介、公證機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)證明；五稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的與享用稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。在按前款規(guī)定提交資料時(shí)，非居民可免予提交曾經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的資料，但應(yīng)報(bào)告接受的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稱(chēng)號(hào)和接受時(shí)間。第十條 同一非居民的同一項(xiàng)所得需求多次享用應(yīng)提請(qǐng)審批的同一項(xiàng)稅收協(xié)定待遇的，在初次辦理享用稅收協(xié)定待遇審批后的3個(gè)公歷年度內(nèi)含本年度可免予向同一主

35、管稅務(wù)機(jī)關(guān)就同一項(xiàng)所得反復(fù)提出審批懇求。前款規(guī)定的同一項(xiàng)所得是指以下之一項(xiàng)所得：一持有在同一企業(yè)的同一項(xiàng)權(quán)益性投資所獲得的股息；二持有同一債務(wù)人的同一項(xiàng)債務(wù)所獲得的利息；三向同一人答應(yīng)同一項(xiàng)權(quán)益所獲得的特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)。本條第一款所述同一項(xiàng)稅收協(xié)定待遇是指同一稅收協(xié)定的同一條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇，不包括不同稅收協(xié)定的一樣條款或者一樣稅收協(xié)定的不同條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇。第十一條 非居民需求享用以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，在發(fā)生納稅義務(wù)之前或者申報(bào)相關(guān)納稅義務(wù)時(shí)，納稅人或者扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案：一稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)以及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)條款；二稅收協(xié)定獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)條款；三稅收協(xié)定非獨(dú)立個(gè)人勞

36、務(wù)條款；四除本條第一至三項(xiàng)和本方法第七條所列稅收協(xié)定條款以外的其他稅收協(xié)定條款。第十二條 在按本方法第十一條規(guī)定備案時(shí)，納稅人應(yīng)填報(bào)并提交以下資料：一見(jiàn)附件1；二由稅收協(xié)定締約對(duì)方主管當(dāng)局在上一公歷年度開(kāi)場(chǎng)以后出具的稅收居民身份證明；三稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的與享用稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。在按前款規(guī)定提交資料時(shí)，納稅人或扣繳義務(wù)人可不再填報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)第十三條第一款第四項(xiàng)規(guī)定的以及其他曾經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的資料。第十三條 非居民發(fā)生的納稅義務(wù)按國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定實(shí)行源泉扣繳的，在按本方法第十一條規(guī)定備案時(shí)，納稅人應(yīng)向扣繳義務(wù)人提交按本方法第十二條規(guī)定應(yīng)該填報(bào)、提交的資料，由扣繳義務(wù)人作

37、為扣繳報(bào)告的附報(bào)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 第三章 審批與執(zhí)行第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受非居民享用稅收協(xié)定待遇審批懇求后，應(yīng)分別情況進(jìn)展以下處置：一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不是有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)但接受非居民享用稅收協(xié)定待遇審批懇求的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定直接上報(bào)或?qū)訄?bào)有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)。二有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求或委托下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)有關(guān)的情況；三對(duì)按本方法第十五條規(guī)定不予受理的審批懇求，有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)該當(dāng)及時(shí)書(shū)面告知懇求人不予受理決議及理由；四審批懇求及提供的有關(guān)資料存在不準(zhǔn)確、不齊全等不能滿足審批需求情形的，有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)該當(dāng)告知并允許懇求人更正或補(bǔ)正。 第十五條 屬

38、于以下情形之一的，有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予受理非居民享用稅收協(xié)定待遇審批懇求：一按國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定不構(gòu)成納稅義務(wù)的所得事項(xiàng)；二懇求享用的稅收協(xié)定待遇不屬于本方法第七條規(guī)定的應(yīng)該審批的范圍；三提出審批懇求的時(shí)間曾經(jīng)超越了按本方法第二十一條和第二十八條規(guī)定可以追補(bǔ)享用稅收協(xié)定待遇的時(shí)限；四未按照本方法規(guī)定提供與享用稅收協(xié)定待遇有關(guān)的資料，或者提供的資料不符合要求，且在有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)通知更正或補(bǔ)正后90日內(nèi)仍不補(bǔ)正或更正，又無(wú)正當(dāng)理由的；五其他不應(yīng)受理的情形。第十六條 在有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受非居民享用稅收協(xié)定待遇懇求之日起的以下時(shí)間內(nèi)，有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做出審批決議包括不予受

39、理決議，并書(shū)面通知懇求人審批結(jié)果；做出不予享用稅收協(xié)定待遇或者按本方法第十七條規(guī)定暫不享用稅收協(xié)定待遇決議的，應(yīng)闡明理由：一由縣、區(qū)級(jí)及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)擔(dān)任審批的，為20個(gè)任務(wù)日；二由地、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)擔(dān)任審批的，為30個(gè)任務(wù)日；三由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)擔(dān)任審批的，為40個(gè)任務(wù)日。在前款規(guī)定期限內(nèi)不能做出決議的，經(jīng)有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)擔(dān)任人同意，可以延伸10個(gè)任務(wù)日，并將延伸期限的理由告知懇求人。 有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)在本條前兩款規(guī)定的時(shí)限內(nèi)未書(shū)面通知懇求人審批結(jié)果的，視同有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)已做出準(zhǔn)予非居民享用稅收協(xié)定待遇的審批。第十七條 在審查非居民享用稅收協(xié)定待遇審批懇求時(shí)，有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)不能準(zhǔn)確斷

40、定非居民能否可以享用有關(guān)稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)書(shū)面通知懇求人暫不執(zhí)行有關(guān)稅收協(xié)定待遇及理由，并將有關(guān)情況向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；需求啟動(dòng)相互協(xié)商或情報(bào)交換程序的，應(yīng)同時(shí)按有關(guān)規(guī)定啟動(dòng)相應(yīng)程序。處置前款所述上報(bào)情況的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在本方法第十六條規(guī)定的任務(wù)時(shí)限內(nèi)做出處置決議并直接或逐級(jí)通知有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)；或者完成再上報(bào)程序，直至層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。第十八條 在獲得準(zhǔn)予享用稅收協(xié)定待遇審批后，納稅人或者扣繳義務(wù)人可在申報(bào)納稅時(shí)按照審批決議執(zhí)行，但應(yīng)填報(bào)見(jiàn)附件5，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告實(shí)踐執(zhí)行情況。第四章 后續(xù)管理 第十九條 非居民曾經(jīng)按照本方法第二章和第三章規(guī)定完成備案或?qū)徟绦?，并已?shí)踐享用稅收協(xié)定待遇的

41、，納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本章規(guī)定繼續(xù)做好非居民享用稅收協(xié)定待遇后續(xù)管理任務(wù)。第二十條 納稅人或者扣繳義務(wù)人按照本方法規(guī)定已報(bào)告的信息發(fā)生變化的，應(yīng)分別以下情況處置：一發(fā)生變化的信息不影響非居民繼續(xù)享用相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，可繼續(xù)享用或執(zhí)行相關(guān)稅收協(xié)定待遇；二發(fā)生變化的信息導(dǎo)致非居民改動(dòng)享用相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)重新按本方法規(guī)定辦理備案或?qū)徟掷m(xù)；三發(fā)生變化的信息導(dǎo)致非居民不應(yīng)繼續(xù)享用相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起立刻停頓享用或執(zhí)行相關(guān)稅收協(xié)定待遇，并按國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定申報(bào)納稅或執(zhí)行扣繳義務(wù)。第二十一條 在中國(guó)發(fā)生納稅義務(wù)的非居民可享用但未曾享用稅收協(xié)定待遇，且因未享用該本可享用

42、的稅收協(xié)定待遇而多繳稅款的，可自結(jié)算交納該多繳稅款之日起三年內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出追補(bǔ)享用稅收協(xié)定待遇的懇求，在按本方法規(guī)定補(bǔ)辦備案或?qū)徟掷m(xù)，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后追補(bǔ)享用稅收協(xié)定待遇，退還多繳的稅款；超越前述規(guī)定時(shí)限的懇求，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。按前款規(guī)定獲得的退稅款屬于征管法實(shí)施細(xì)那么第七十八條第二款規(guī)定的減免退稅，不退還利息。第二十二條 納稅人或者扣繳義務(wù)人曾經(jīng)享用或者執(zhí)行了有關(guān)稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)該獲得并保管與非居民享用稅收協(xié)定待遇有關(guān)的憑證、資料，保管期限不得短于10年。第二十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)搜集和保管與非居民享用稅收協(xié)定待遇審批、備案以及執(zhí)行情況有關(guān)的信息，確保有關(guān)數(shù)據(jù)完好和準(zhǔn)確

43、，并建立與反避稅調(diào)查、稅收情報(bào)交換、稅務(wù)檢查和相互協(xié)商等國(guó)際稅收管理程序間信息共享和互動(dòng)的動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好所擔(dān)任轄區(qū)內(nèi)非居民享用稅收協(xié)定待遇情況匯總統(tǒng)計(jì)任務(wù)，按年向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)見(jiàn)附件6。第二十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)經(jīng)過(guò)審核評(píng)稅、納稅檢查、執(zhí)法檢查等征管或監(jiān)視環(huán)節(jié)，根據(jù)執(zhí)行稅收協(xié)定風(fēng)險(xiǎn)，每年定期或不定期地從非居民已享用稅收協(xié)定待遇含備案類(lèi)和審批類(lèi)中隨機(jī)選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)展審核、復(fù)核或復(fù)查，審核、復(fù)核或復(fù)查內(nèi)容包括：一非居民能否符合享用稅收協(xié)定待遇的條件，能否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛偽資料等手段騙取稅收協(xié)定待遇；二非居民享用稅收協(xié)定待遇的條件發(fā)生變化的,能否按照規(guī)定進(jìn)展了正確的稅

44、務(wù)處置；三能否存在未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案自行享用協(xié)定待遇的情況；四有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)能否正確履行了本方法規(guī)定的審批職責(zé)，審批決議能否恰當(dāng)；五能否存在其它未正確執(zhí)行本規(guī)定的情況。第二十五條 在審查非居民已享用稅收協(xié)定待遇情況時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)報(bào)告責(zé)任人未履行或未全部履行本方法規(guī)定的報(bào)告義務(wù)；或者需求報(bào)告責(zé)任人在其已提供資料以外補(bǔ)充提供與非居民享用稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料的，可限期要求報(bào)告責(zé)任人提供相關(guān)資料。本方法規(guī)定的報(bào)告責(zé)任人包括按有關(guān)規(guī)定應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告信息或提供資料的納稅人、扣繳義務(wù)人或其他相關(guān)責(zé)任人。第二十六條 在處置非居民享用稅收協(xié)定待遇的各項(xiàng)任務(wù)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)之間含國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)與地

45、方稅務(wù)機(jī)關(guān)之間以及跨地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間應(yīng)相互支持和協(xié)助，努力實(shí)現(xiàn)信息共享。有關(guān)非居民享用稅收協(xié)定待遇的信息管理涉及多個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)的，各稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求其他相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助查證信息；被要求的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自接到協(xié)助查證要求之日起20日內(nèi)回復(fù)辦理情況。不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)涉及同一非居民享用稅收協(xié)定待遇同一事項(xiàng)的處置，應(yīng)力求協(xié)調(diào)一致；不能協(xié)調(diào)一致的，報(bào)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定。第二十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民已享用稅收協(xié)定待遇但存在以下情形之一的，應(yīng)做出不予非居民享用稅收協(xié)定待遇的處置決議：一未按本方法規(guī)定提出審批懇求，或者雖已提出審批懇求但有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)未做出或未被

46、視同做出準(zhǔn)予非居民享用稅收協(xié)定待遇決議，且經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期矯正但仍未矯正，又無(wú)正當(dāng)理由的；二未按本方法規(guī)定辦理備案報(bào)告，且經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期矯正但仍未矯正，又無(wú)正當(dāng)理由的；三未按本方法規(guī)定提供相關(guān)資料，且經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期矯正但仍未矯正，又無(wú)正當(dāng)理由的；四未在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的限期內(nèi)補(bǔ)充提供有關(guān)資料，又無(wú)正當(dāng)理由的；五因情況變化應(yīng)停頓享用稅收協(xié)定待遇但未按本方法第二十條第三項(xiàng)規(guī)定立刻停頓享用相關(guān)稅收協(xié)定待遇的；六經(jīng)調(diào)查核實(shí)不應(yīng)享用相關(guān)稅收協(xié)定待遇的其他情形。第二十八條 屬于本方法第二十七條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)情形的非居民可自結(jié)算交納補(bǔ)納稅款之日起三年內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出追補(bǔ)享用稅收協(xié)定待遇的懇求，

47、并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求矯正違反本方法的行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確可以享用有關(guān)稅收協(xié)定待遇后追補(bǔ)享用相關(guān)稅收協(xié)定待遇，退還補(bǔ)納稅款，但不退還相關(guān)滯納金、罰款和利息。第二十九條 納稅人提請(qǐng)稅務(wù)主管當(dāng)局相互協(xié)商的，按照稅收協(xié)定相互協(xié)商程序條款及其有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，可不受本方法第二十一條和第二十八條規(guī)定的時(shí)間限制。第三十條 在審查非居民已享用稅收協(xié)定待遇情況或追補(bǔ)享用稅收協(xié)定待遇懇求時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)不能準(zhǔn)確斷定非居民能否可以享用相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)將有關(guān)情況向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；需求啟動(dòng)相互協(xié)商或情報(bào)交換程序的，應(yīng)同時(shí)按有關(guān)規(guī)定啟動(dòng)相應(yīng)程序；決議暫不退稅，或者要求納稅人或扣繳義務(wù)人暫不享用或執(zhí)行稅收協(xié)定待

48、遇，或者按有關(guān)規(guī)定提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)將處置決議及理由書(shū)面通知納稅人或扣繳義務(wù)人。第三十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將非居民享用稅收協(xié)定待遇管理任務(wù)納入崗位責(zé)任制考核體系，根據(jù)稅收行政執(zhí)法責(zé)任清查制度，補(bǔ)充完善以下內(nèi)容： 一建立健全跟蹤反響制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)該當(dāng)定期或不定期對(duì)非居民享用稅收協(xié)定待遇審批或備案任務(wù)情況進(jìn)展跟蹤與反響，適時(shí)完善任務(wù)機(jī)制。 二建立檔案評(píng)查制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)該當(dāng)建立、健全反映非居民享用稅收協(xié)定待遇過(guò)程和結(jié)果的檔案，妥善保管各類(lèi)檔案資料，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)檔案資料進(jìn)展評(píng)查。三建立層級(jí)監(jiān)視制度。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)視制度，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收協(xié)定情況的監(jiān)視，不斷提高執(zhí)行稅

49、收協(xié)定的準(zhǔn)確度。第五章 法律責(zé)任第三十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民已享用的稅收協(xié)定待遇存在以下情形之一的，按征管法第六十二條規(guī)定處置：一未按本方法規(guī)定提出審批懇求；或者雖已提出審批懇求但有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)未做出或未被視同做出準(zhǔn)予非居民享用稅收協(xié)定待遇決議的；二未按本方法規(guī)定辦理備案報(bào)告的；三未按本方法規(guī)定或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料的。第三十三條 按本方法規(guī)定應(yīng)填報(bào)或提交的資料與同一報(bào)告責(zé)任人以前曾經(jīng)向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)或提交的資料一樣的，該同一報(bào)告責(zé)任人可免予反復(fù)填報(bào)或提交相關(guān)資料。第三十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行本方法第二十七條規(guī)定時(shí)，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人分別以下情形處置：一對(duì)按國(guó)內(nèi)稅

50、收法律規(guī)定應(yīng)實(shí)行自行申報(bào)納稅的，按照征管法有關(guān)規(guī)定向納稅人補(bǔ)納稅款，加收滯納金。其中納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)展虛偽的納稅申報(bào)，構(gòu)成不當(dāng)享用稅收協(xié)定待遇而不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按照征管法第六十三條第一款規(guī)定處分；二對(duì)按國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)實(shí)行源泉扣繳的，按照征管法有關(guān)規(guī)定向納稅人補(bǔ)納稅款；對(duì)扣繳義務(wù)人按照征管法第六十九條規(guī)定處置。第三十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本方法規(guī)定及時(shí)辦理非居民享用稅收協(xié)定待遇相關(guān)事項(xiàng)。因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任呵斥處置錯(cuò)誤的，應(yīng)按征管法和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定清查責(zé)任。以下時(shí)間不計(jì)入稅務(wù)

51、機(jī)關(guān)按本方法規(guī)定處置有關(guān)事項(xiàng)所占用的任務(wù)時(shí)間：一納稅人或扣繳義務(wù)人按要求補(bǔ)充提供資料的時(shí)間；二與協(xié)定締約對(duì)方主管當(dāng)局進(jìn)展情報(bào)交換或相互協(xié)商的時(shí)間。第三十六條 非居民享用稅收協(xié)定待遇審批是對(duì)納稅人或者扣繳義務(wù)人提供的資料與稅收協(xié)定規(guī)定條件的相關(guān)性進(jìn)展的審核，不改動(dòng)納稅人或者扣繳義務(wù)人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。第三十七條 有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人或扣繳義務(wù)人提供虛偽的信息資料做出準(zhǔn)予享用稅收協(xié)定待遇審批決議的，有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)或其上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)后有權(quán)撤銷(xiāo)原審批決議，并分別以下情形處置：一納稅人或者扣繳義務(wù)人尚未執(zhí)行原審批決議，但非居民仍需享用相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，可要求其重新辦理審批手續(xù)。二納稅人或者扣

52、繳義務(wù)人曾經(jīng)執(zhí)行原審批決議，但根據(jù)核實(shí)的情況不能認(rèn)定非居民不應(yīng)享用相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，按照本方法第三十二條規(guī)定處置，并責(zé)令限期重新辦理審批手續(xù)；三納稅人或者扣繳義務(wù)人曾經(jīng)執(zhí)行原審批決議，且根據(jù)核實(shí)的情況可以認(rèn)定非居民不能享用相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，按本方法第二十七條和第三十四條規(guī)定處置。第三十八條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)審批不當(dāng)呵斥非居民不應(yīng)享用而實(shí)踐享用稅收協(xié)定待遇的，除因納稅人或扣繳義務(wù)人提供虛偽信息資料所致情形外，按照征管法第五十二條第一款規(guī)定處置。第三十九條 納稅人或者扣繳義務(wù)人違反本方法規(guī)定的行為被認(rèn)定為違反國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定的行為，并按國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定已作清查責(zé)任處置的，不再按本方法規(guī)定反復(fù)清查責(zé)任

53、。第四十條 納稅人或者扣繳義務(wù)人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)做出涉及本規(guī)定的各種處置決議不服的，可以按照有關(guān)規(guī)定陳說(shuō)理由、申辯意見(jiàn)、要求聽(tīng)證、提起行政復(fù)議或者訴訟。第六章 附那么 第四十一條 非居民可以委托代理人辦理按本方法規(guī)定應(yīng)由其辦理的事項(xiàng)；代理人在代為辦理非居民的委托事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)出具非居民的書(shū)面授權(quán)委托書(shū)。第四十二條 納稅人或者扣繳義務(wù)人可以復(fù)印件向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交按本方法規(guī)定應(yīng)該提交的憑證或者證明，但應(yīng)標(biāo)注原件存放處，加蓋報(bào)告責(zé)任人印章，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)驗(yàn)原件。第四十三條 按本方法規(guī)定填報(bào)或提交的資料應(yīng)采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本且稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定要求翻譯成中文文本的，報(bào)

54、告責(zé)任人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求翻譯成中文文本。第四十四條 稅收協(xié)定或國(guó)家稅務(wù)總局與協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局經(jīng)過(guò)相互協(xié)商構(gòu)成的有關(guān)執(zhí)行稅收協(xié)定的協(xié)議與本方法規(guī)定不同的，按稅收協(xié)定或協(xié)議執(zhí)行。第四十五條 本方法自2021年10月1日起執(zhí)行，國(guó)稅函發(fā)1995089號(hào)同時(shí)廢止。需求享用稅收協(xié)定待遇的納稅義務(wù)發(fā)生在2021年10月1日之后含當(dāng)日的，一概按本方法執(zhí)行；在2021年10月1日之前發(fā)生的納稅義務(wù)在2021年10月1日之后需求追補(bǔ)享用稅收協(xié)定待遇的，也應(yīng)按本方法規(guī)定執(zhí)行。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函202147號(hào)各省、自治區(qū)、直

55、轄市和方案單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：根據(jù)及其實(shí)施條例以下稱(chēng)企業(yè)所得稅法規(guī)定，現(xiàn)就中國(guó)居民企業(yè)向合格境外機(jī)構(gòu)投資者以下稱(chēng)為QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題明確如下：一、QFII獲得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利和利息收入，該當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定交納10%的企業(yè)所得稅。假設(shè)是股息、紅利，那么由派發(fā)股息、紅利的企業(yè)代扣代繳；假設(shè)是利息，那么由企業(yè)在支付或到期應(yīng)支付時(shí)代扣代繳。二、QFII獲得股息、紅利和利息收入，需求享用稅收協(xié)定安排待遇的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出懇求，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后按照稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行；涉及退稅的，應(yīng)及時(shí)予以辦理。三、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)了解QFII在我國(guó)從

56、事投資的情況，及時(shí)提供稅收效力，建立稅收管理檔案，確保代扣代繳稅款及時(shí)足額入庫(kù)。 國(guó)家稅務(wù)總局 二九年一月二十三日 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知國(guó)稅發(fā)202111號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國(guó)家稅務(wù)局，廣東省和深圳市地方稅務(wù)局：現(xiàn)將印發(fā)給他們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)反響到稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司。附件：1.非居民企業(yè)匯總申報(bào)納稅事項(xiàng)協(xié)查函2.非居民企業(yè)匯總申報(bào)納稅事項(xiàng)處置聯(lián)絡(luò)函3.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表?yè)?jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)適用4.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表核定征收企業(yè)適用5.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳目的分析表?yè)?jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)適用 國(guó)家稅務(wù)總局 二九年二月九日 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳

57、任務(wù)規(guī)程為貫徹落實(shí)國(guó)稅發(fā)20216號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)非居民企業(yè)所得稅的匯算清繳任務(wù)，提高匯算清繳任務(wù)質(zhì)量，制定本規(guī)程。一、匯算清繳任務(wù)內(nèi)容非居民企業(yè)所得稅匯算清繳包括兩方面內(nèi)容：一是非居民企業(yè)以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)應(yīng)首先按照的規(guī)定，自行調(diào)整、計(jì)算本納稅年度的實(shí)踐應(yīng)納稅所得額、實(shí)踐應(yīng)納所得稅額，自核本納稅年度應(yīng)補(bǔ)退所得稅稅款并交納應(yīng)補(bǔ)稅款；二是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的申報(bào)表及其他有關(guān)資料進(jìn)展審核，下發(fā)匯繳事項(xiàng)通知書(shū)，辦理年度所得稅多退少補(bǔ)任務(wù)，并進(jìn)展資料匯總、情況分析和任務(wù)總結(jié)。二、匯算清繳任務(wù)程序企業(yè)所得稅匯算清繳任務(wù)分為預(yù)備、實(shí)施、總結(jié)三個(gè)階段，各階段任務(wù)的主要內(nèi)容及時(shí)間要求安排如下：一預(yù)備

58、階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了之日起三個(gè)月內(nèi)做好以下預(yù)備任務(wù)：1.宣傳輔導(dǎo)。以公告或其他方式向企業(yè)明確匯算清繳范圍、時(shí)間要求、應(yīng)報(bào)送的資料及其他應(yīng)本卷須知。必要時(shí)，應(yīng)組織企業(yè)辦稅人員進(jìn)展培訓(xùn)、輔導(dǎo)相關(guān)的稅收政策和辦稅程序及手續(xù)。2.明確職責(zé)。匯算清繳任務(wù)應(yīng)有指點(diǎn)擔(dān)任，由詳細(xì)擔(dān)任非居民企業(yè)所得稅日常管理的部門(mén)組織實(shí)施，由各相關(guān)職能部門(mén)協(xié)同配合共同完成。必要時(shí)，應(yīng)組織對(duì)相關(guān)任務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。3.建立臺(tái)賬。建立日常管理臺(tái)賬，主要記載企業(yè)預(yù)繳稅款、享用稅收優(yōu)惠、彌補(bǔ)虧損等事項(xiàng)，以便在匯算清激任務(wù)中進(jìn)展核對(duì)。4.備辦文書(shū)。向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或按照規(guī)定的式樣印制匯算清繳有關(guān)的表、證、單、書(shū)。二實(shí)施階段。

59、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)完成企業(yè)年度所得稅納稅申報(bào)表及有關(guān)資料的受理、審核以及辦理處分、稅款的補(bǔ)退手續(xù)。1.資料受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的年度所得稅納稅申報(bào)表和有關(guān)資料后，應(yīng)檢查企業(yè)報(bào)送的資料能否齊全，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)齊有關(guān)附表、文件等資料，應(yīng)責(zé)令限期補(bǔ)齊；對(duì)填報(bào)工程不完好的，應(yīng)退回企業(yè)并責(zé)令限期補(bǔ)正。2.資料審核。對(duì)企業(yè)報(bào)送的有關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就以下幾個(gè)方面內(nèi)容進(jìn)展1企業(yè)年度所得稅納稅申報(bào)表及其附表與年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)字能否一致，各工程之間的邏輯關(guān)系能否對(duì)應(yīng)，計(jì)算能否正確。2企業(yè)能否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)或彌補(bǔ)以前年度虧損額。3企業(yè)能否符合稅收減免條件。4企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩

60、個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總交納企業(yè)所得稅的，能否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，以及各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所賬表所記載涉及計(jì)算應(yīng)納稅所得額的各項(xiàng)數(shù)據(jù)能否準(zhǔn)確。5企業(yè)有來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)納稅所得額的，境外所得應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額能否正確。6企業(yè)已預(yù)繳稅款填寫(xiě)能否正確。3.結(jié)清稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合季度所得稅申報(bào)表及日常征管情況，對(duì)企業(yè)報(bào)送的年度申報(bào)表及其附表和其他有關(guān)資料進(jìn)展初步審核，在5月31日前，對(duì)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅、應(yīng)辦理退稅的企業(yè)發(fā)送，并辦理稅款多退少補(bǔ)事宜。4.實(shí)施處分。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)未按規(guī)定辦理年度所得稅申報(bào)，應(yīng)按照規(guī)定實(shí)施處分；必要時(shí)發(fā)送，核定企業(yè)年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其交納。5.匯總申