最新會計(jì)科目及核算

1、.：.；新會計(jì)準(zhǔn)那么常用科目整理紅色標(biāo)注為新增科目一、資產(chǎn)類1001 庫存現(xiàn)金 指企業(yè)為滿足運(yùn)營過程中零星支付需求而保管的現(xiàn)金 。原科目：“現(xiàn)金科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)運(yùn)用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金科目。期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。1002 銀行存款 指企業(yè)存放銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金?？颇亢怂闫髽I(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的的各種款項(xiàng)。銀行匯票存款、銀行本票存款、信譽(yù)卡存款、信譽(yù)保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款。1012 其他貨幣資金 指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，

2、即存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金?？颇亢怂闫髽I(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信譽(yù)卡存款、信譽(yù)保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1101 買賣性金融資產(chǎn) 指企業(yè)為了近期內(nèi)出賣而持有的 HYPERLINK baike.baidu/view/3879.htm t _blank 債券投資、 HYPERLINK baike.baidu/view/2085.htm t _blank 股票投資和 HYPERLINK baike.baidu/view/727160.htm t _blank 基金投資。如以賺取差價(jià)為目的從二級市場購買的 H

3、YPERLINK baike.baidu/view/2085.htm t _blank 股票、 HYPERLINK baike.baidu/view/26411.htm t _blank 債券、 HYPERLINK baike.baidu/view/14804.htm t _blank 基金等。是新增科目，取代原來的“短期投資科目?？颇亢怂闫髽I(yè)為買賣目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等買賣性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)持有的買賣性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。買賣性金融資產(chǎn)賬務(wù)處置：一、獲得買賣性金融資

4、產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處置1、企業(yè)獲得買賣性金融資產(chǎn)時(shí)，該當(dāng)按照買賣性金融資產(chǎn)獲得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額借：買賣性金融資產(chǎn)本錢 貸：銀行存款2、按發(fā)生的買賣費(fèi)用借： 投資收益 貸：銀行存款3、按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：應(yīng)收利息或應(yīng)收股利貸：銀行存款 二、買賣性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息的核算企業(yè)持有買賣性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利和在資產(chǎn)負(fù)債表日分期付息，到期一次還本的債券投資分期計(jì)算出的利息收入，應(yīng)確以為投資收益。借：應(yīng)收利息或應(yīng)收股利貸：投資收益三、資產(chǎn)負(fù)債表日，買賣性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額賬務(wù)處置借：買賣性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變

5、動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值時(shí)做相反的分錄四、出賣買賣性金融資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處置 借：銀行存款實(shí)踐收到金額計(jì) 貸：買賣性金融資產(chǎn)-本錢賬面金額 貸：買賣性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 貸：投資收益或借：投資收益差額 同時(shí)將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出 借貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益或借：投資收益1121 應(yīng)收票據(jù) 指企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè) HYPERLINK baike.baidu/view/662.htm t _blank 票據(jù)?？颇亢怂闫髽I(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處置一、收到

6、債務(wù)人抵償前期所欠貨款而的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款二、因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交 HYPERLINK chinaacc/web/sw_gzs_zzs/ t _blank 增值稅銷項(xiàng)稅額三、收到帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在 HYPERLINK chinaacc/ t _blank 會計(jì)期末普通是月末時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息持有期間計(jì)提利息價(jià)外費(fèi)用均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅四、票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)踐收到的金額借： HYPERLINK chinaacc/wan

7、gxiao/ccbp/ t _blank 銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)A、如為帶息應(yīng)付票據(jù)到期收回時(shí)，應(yīng)按收到的本息借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)按票面價(jià)值貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用按其差額B、如為帶息應(yīng)付票據(jù)到期未收回時(shí)借：應(yīng)收賬款本息金額貸：應(yīng)收票據(jù)票面金額財(cái)務(wù)費(fèi)用按其差額五、企業(yè)可以將本人持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓。企業(yè)將持有的票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓以獲得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入獲得物資本錢的金額借：資料采購或“原資料、“庫存商品等科目借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)收票據(jù)按商業(yè)匯票的票面金額貸借銀行存款六、 因付款人無力支付票款，收到銀行退回的票據(jù)、委托收款憑證、未付票款通知書或回絕付款證明等，按票據(jù)的票面金額借：應(yīng)收

8、賬款貸：應(yīng)收票據(jù)1122 應(yīng)收賬款 指企業(yè)在正常的運(yùn)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的 HYPERLINK baike.baidu/view/362866.htm t _blank 稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等運(yùn)營活動(dòng)而應(yīng)該收取的款項(xiàng)。因銷售商品、提供勞務(wù)等而采用遞延方式收取合同或協(xié)議價(jià)款、實(shí)踐上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收取的應(yīng)收賬款；期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。1123 預(yù)付賬款 指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供

9、應(yīng)單位的款項(xiàng)。科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款科目。企業(yè)進(jìn)展在建工程而預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)，期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。1131 應(yīng)收股利 又稱為應(yīng)收股息企業(yè)因進(jìn)展股權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進(jìn)展債務(wù)投資而發(fā)生應(yīng)收取的利息和應(yīng)收其他單位的利潤，包括企業(yè)購入股票實(shí)踐支付的款項(xiàng)中所包括的已宣揭露放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利?？颇亢怂闫髽I(yè)應(yīng)該收取的現(xiàn)金股利或其他單位分配的利潤。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收取的現(xiàn)金股

10、利或利潤。應(yīng)收股利賬務(wù)處置一、企業(yè)獲得買賣性資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：銀行存款買賣性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股利貸：投資收益二、獲得長期股權(quán)投資，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：銀行存款A(yù)、持有期間被投資單位宣揭露放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股利貸：投資收益本錢法或長期股權(quán)投資 HYPERLINK canet/acc/kemu/sunyi/ t _blank 損益調(diào)整權(quán)益法。B、被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在獲得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額借：

11、應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資本錢三、獲得可供出賣的金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：銀行存款可供出賣權(quán)益工具持有期間被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股利貸：投資收益四、實(shí)踐收到現(xiàn)金股利或利潤借：銀行存款貸：應(yīng)收股利1132 應(yīng)收利息 指 HYPERLINK baike.baidu/view/4324299.htm t _blank 短期債券投資實(shí)踐支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的 HYPERLINK baike.baidu/view/3498017.htm t _blank 債券利息。這部分應(yīng)收 HYPERLINK baike.

12、baidu/view/3657.htm t _blank 利息不計(jì)入 HYPERLINK baike.baidu/view/4324299.htm t _blank 短期債券投資 HYPERLINK baike.baidu/view/8161466.htm t _blank 初始投資本錢中。但實(shí)踐支付的價(jià)款中包含尚未到期的 HYPERLINK baike.baidu/view/3498017.htm t _blank 債券利息，那么計(jì)入 HYPERLINK baike.baidu/view/4324299.htm t _blank 短期債券投資 HYPERLINK baike.baidu/vi

13、ew/8161466.htm t _blank 初始投資本錢中不需求單獨(dú)核算的部分?？颇亢怂闫髽I(yè)的買賣性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出賣金融資產(chǎn)等應(yīng)該收取的利息。企業(yè)購入的一次性還本付息的持有至到期投資在持有期間所獲得的利息，在“持有至到期投資科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。本科目可按借款人或被投資單位進(jìn)展明細(xì)核算。應(yīng)收利息賬務(wù)處置一、企業(yè)獲得的買賣性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息借：應(yīng)收利息貸：銀行存款二、獲得的持有至到期投資，按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息借：應(yīng)收利息貸：銀行存款 A、資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、

14、一次還本 HYPERLINK chinaacc/web/lc_zq_1 t _blank 債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息借：應(yīng)收利息貸：投資收益按持有至到期投資攤余本錢和實(shí)踐利率計(jì)算確定的利息收入借貸：持有至到期投資利息調(diào)整按其差額 B、持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息貸：投資收益按持有至到期投資攤余本錢和實(shí)踐利率計(jì)算確定的利息收入借貸：持有至到期投資利息調(diào)整按其差額 三、獲得的可供出賣債券投資，同二的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展理。 四、發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出賣債券投資的利息收入，該當(dāng)對比“貸款科目相

15、關(guān)規(guī)定進(jìn)展處置。 五、企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息借：應(yīng)收利息貸：利息收入按貸款的攤余本錢和實(shí)踐利率計(jì)算確定的利息收入借貸：貸款利息調(diào)整按其差額 六、應(yīng)收利息實(shí)踐收到時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收利息 1221 其他應(yīng)收款 指企業(yè)在商品買賣業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)?？颇亢怂闫髽I(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)收款等等以外的各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。1231 壞賬預(yù)備 指企業(yè)的 HYPERLINK baike.baidu/view/1835895.htm t _blank 應(yīng)收

16、款項(xiàng)含 HYPERLINK baike.baidu/view/59820.htm t _blank 應(yīng)收賬款、 HYPERLINK baike.baidu/view/578847.htm t _blank 其他應(yīng)收款等計(jì)提的，是 HYPERLINK baike.baidu/view/1337369.htm t _blank 備抵賬戶?？颇亢怂闫髽I(yè)計(jì)提的應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬預(yù)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬預(yù)備。1401 資料采購 指企業(yè)采用 HYPERLINK baike.baidu/view/1506503.htm t _blank 方案本錢法進(jìn)展資料日常核算而購入的資料采購本錢。

17、原科目“物資采購科目核算企業(yè)采用方案本錢進(jìn)展資料日常核算而購入的資料的采購本錢。采用實(shí)踐本錢進(jìn)展日常核算而購入的資料的采購本錢，在“在途物資科目核算。委托外單位加工資料、商品的加工本錢，在“委托加工物資科目核算。購入的工程用資料，在“工程物資科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)在途資料的采購本錢。1402 在途物資 指企業(yè)曾經(jīng)購入但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種物資的實(shí)踐本錢?？颇亢怂闫髽I(yè)采用實(shí)踐本錢或者進(jìn)價(jià)進(jìn)展資料、商品等物資日常核算、貨款已付但尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購本錢。期末借方余額，反映企業(yè)在途資料、商品的等物資采購本錢。在途物資賬務(wù)處置一、企業(yè)購入資料、商品，按應(yīng)計(jì)入資料、商品采購本錢

18、的金額借：在途物資貸： HYPERLINK chinaacc/wangxiao/ccbp/ t _blank 銀行存款或“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)涉及 HYPERLINK chinaacc/web/sw_gzs_zzs/ t _blank 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)展相應(yīng)的處置。 二、所購資料、商品到達(dá)驗(yàn)收入庫借：原資料或“庫存商品貸：在途物資 庫存商品采用售價(jià)核算的，按售價(jià)借：庫存商品貸：在途物資按進(jìn)價(jià)借或貸：商品進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)價(jià)與售價(jià)之間的差額 1403 原資料 原資料是指企業(yè)在消費(fèi)過程中經(jīng)過加工改動(dòng)其形狀或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要資料和外購半廢品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品構(gòu)成的

19、輔助資料?？颇亢怂闫髽I(yè)庫存的各種資料，包括原料及主要資料、輔助資料、外購半廢品外購件、修繕用備件備品備件、包裝資料、燃料等的方案本錢或?qū)嵺`本錢。期末借方余額，反映企業(yè)庫存的原資料的方案本錢或?qū)嵺`本錢。1404 資料本錢差別 指企業(yè)采用方案本錢進(jìn)展日常核算的資料方案本錢與實(shí)踐本錢的差別?？颇亢怂闫髽I(yè)采用方案本錢進(jìn)展日常核算的資料的方案本錢與實(shí)踐本錢之間的差額。企業(yè)也可以在“原資料、“周轉(zhuǎn)資料等科目設(shè)置“本錢差別明細(xì)科目。期末借方余額，反映企業(yè)庫存資料的實(shí)踐本錢大于方案本錢的差別；期末貸方余額，反映企業(yè)庫存資料的實(shí)踐本錢小于方案本錢的差別。1405 庫存商品 指企業(yè)已完成全部消費(fèi)過程并已驗(yàn)收入庫，

20、符合規(guī)范規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品?？颇亢怂闫髽I(yè)庫存的各種商品的實(shí)踐本錢進(jìn)價(jià)或者方案本錢售價(jià)，包括庫存產(chǎn)廢品、外購商品、存放在門市部待出賣的商品、發(fā)出展覽的商品以及存放在外的商品等。接受來料加工的代制品、為外單位加工修繕的代修品，在制造、修繕完成而驗(yàn)收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)廢品，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實(shí)踐本錢進(jìn)價(jià)或者方案本錢售價(jià)。1406 發(fā)出商品 指在采用分期收款銷售方式下，企業(yè)曾經(jīng)發(fā)出，但尚未實(shí)現(xiàn)收入的產(chǎn)品、商品和物資?？颇亢怂闫髽I(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但曾經(jīng)發(fā)出的商品

21、的實(shí)踐本錢進(jìn)價(jià)或者方案本錢售價(jià)。企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品科目。期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出的商品的實(shí)踐本錢進(jìn)價(jià)或者方案本錢售價(jià)。發(fā)出商品賬務(wù)處置一、對于未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)踐本錢或進(jìn)價(jià)或方案本錢或售價(jià)借：發(fā)出商品貸：庫存商品 發(fā)出商品發(fā)生退回的，應(yīng)按退回商品的實(shí)踐本錢或進(jìn)價(jià)或方案本錢或售價(jià)借：庫存商品貸：發(fā)出商品。 二、發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：發(fā)出商品采用方案本錢或售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟摹爱a(chǎn)品本錢差別或“商品進(jìn)銷差價(jià)。 1407 商品進(jìn)銷差價(jià) 指從事商品流通的企業(yè)采用售價(jià)核算的

22、情況下，其商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額科目核算企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)展日常核算的商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。期末貸方余額，反映企業(yè)庫存商品的商品進(jìn)銷差價(jià)。1408 委托加工物資 指企業(yè)委托外單位加工成新的資料或 HYPERLINK baike.baidu/view/494637.htm t _blank 包裝物、 HYPERLINK baike.baidu/view/494633.htm t _blank 低值易耗品等物資。科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種資料、商品等物資的實(shí)踐本錢。期末借方余額反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物資的實(shí)踐本錢。委托加工物資賬務(wù)處置一、發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)踐本錢借：委

23、托加工物資貸：原資料或庫存商品A、按支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資貸： HYPERLINK chinaacc/wangxiao/ccbp/ t _blank 銀行存款B、需求交納 HYPERLINK chinaacc/web/lc_sh_5 t _blank 消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交的消費(fèi)稅，借：委托加工物資借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅收回后用于繼續(xù)加工的或借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)收回后用于直接銷售的貸：銀行存款或應(yīng)付賬款二、收回委托加工物資加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實(shí)踐本錢和剩余物資的實(shí)踐本錢借：庫存商品或原資料貸：委托加工物資周轉(zhuǎn)資料

24、 指企業(yè)可以多次運(yùn)用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍堅(jiān)持原有形狀不確以為 HYPERLINK baike.baidu/view/54415.htm t _blank 固定資產(chǎn)的資料，新會計(jì)準(zhǔn)那么下核算內(nèi)容：包裝物和低值易耗品。周轉(zhuǎn)資料購入、自制、委托加工對比“原資料進(jìn)展賬務(wù)處置科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)資料的方案本錢或者實(shí)踐本錢，包括包裝物、低值易耗品、以及企業(yè)建筑承包商的鋼模版、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨(dú)設(shè)置“包裝物、“低值易耗品科目，期末借方余額，反映企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)資料的實(shí)踐本錢或者方案本錢曾經(jīng)在用周轉(zhuǎn)資料的攤余價(jià)值。1461 融資租賃資產(chǎn) 指企業(yè)租賃公用為開展融資租賃業(yè)務(wù)而獲得的資產(chǎn)

25、?？颇亢怂闫髽I(yè)租賃為開展融資租賃業(yè)務(wù)而獲得的資產(chǎn)的本錢。期末借方余額，反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的本錢。融資租賃資產(chǎn)賬務(wù)處置一企業(yè)購入和以其他方式獲得的融資租賃資產(chǎn)借：融資租賃資產(chǎn)貸：銀行存款二在租賃期開場日，按租賃開場日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和，借：長期應(yīng)收款借：未擔(dān)保余值按未擔(dān)保余值貸：融資租賃資產(chǎn)按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值最低租賃收款額與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和貸：銀行存款按發(fā)生的初始直接費(fèi)用貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益按其差額融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值有差額的，還應(yīng)借記“營業(yè)外支出科目或貸記“營業(yè)外收入科目。 1471 存貨跌價(jià)預(yù)備 指在中期、期末或年度終了，如由于存貨蒙受毀損、全部或部分陳

26、舊過時(shí)或銷售價(jià)錢低于本錢等緣由，使存貨本錢不可以收回的部分，應(yīng)按單個(gè)存貨工程的本錢高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入存貨跌價(jià)損失?？颇亢怂闫髽I(yè)存貨的跌價(jià)預(yù)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)預(yù)備。存貨跌價(jià)預(yù)備賬務(wù)處置一、資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于本錢的差額借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)預(yù)備已計(jì)提跌價(jià)預(yù)備的存貨價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備金額內(nèi)，按恢復(fù)添加的金額借：存貨跌價(jià)預(yù)備貸：資產(chǎn)減值損失發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)預(yù)備的借：存貨跌價(jià)預(yù)備貸：主營業(yè)務(wù)本錢消費(fèi)本錢二、企業(yè)建造承包商建造合同執(zhí)行中估計(jì)總本錢超越合同總收入的，應(yīng)按其差額借：資產(chǎn)減值損

27、失貸：存貨跌價(jià)預(yù)備合同完工時(shí)借：存貨跌價(jià)預(yù)備貸：主營業(yè)務(wù)本錢持有至到期投資 金融資產(chǎn)中的持有至到期 HYPERLINK chinaacc/web/licai/ t _blank 投資普通只含有 HYPERLINK chinaacc/web/lc_zq_1 t _blank 債券，不包括股票，指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和才干持有至到期的 HYPERLINK baike.baidu/view/1453223.htm t _blank 非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)因持有意圖或才干發(fā)生改動(dòng)，使某項(xiàng)投資不再適宜劃分為持有至到期投資的，該當(dāng)將其重分類為可供出賣金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)展后

28、續(xù)計(jì)量。重分類日，該投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入一切者權(quán)益其他資本公積，在該可供出賣金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢。期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢。持有至到期投資賬務(wù)處置一、企業(yè)獲得持有至到期投資時(shí)借：持有至到期投資-本錢按該投資面值借：應(yīng)收利息支付價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息貸：銀行存款按實(shí)踐支付金額借貸：持有至到期投資-利息調(diào)整按其差額二、持有期間的應(yīng)收未收利息A、資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本的借：應(yīng)收利息按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息貸：投資收益按攤余本錢和實(shí)踐計(jì)算率確定的利息收

29、入借貸：持有至到期投資-利息調(diào)整按其差額B、持有至到期投資為一次還本付息的借：持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息貸：投資收益按攤余本錢和實(shí)踐計(jì)算率確定的利息收入借貸：持有至到期投資-利息調(diào)整按其差額三、出賣持有至到期投資借：銀行存款實(shí)踐收到金額貸：持有至到期投資-本錢賬面金額 -利息調(diào)整 -應(yīng)計(jì)利息借貸：投資收益按其差額1502 持有至到期投資減值預(yù)備 指公司持有至到期投資發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值預(yù)備。公司根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)那么確定持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減值的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。科目核算企業(yè)持有至到期投資的減值預(yù)備。反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值預(yù)備。持有至到

30、期投資減值預(yù)備賬務(wù)處置一、資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值預(yù)備 二、已計(jì)提減值預(yù)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值預(yù)備金額內(nèi)，按恢復(fù)添加的金額借：持有至到期投資減值預(yù)備貸：資產(chǎn)減值損失1503 可供出賣金融資產(chǎn) 指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出賣的 HYPERLINK baike.baidu/view/1453223.htm t _blank 非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為以 HYPERLINK baike.baidu/view/2103743.htm t _blank 公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng) HYPERLINK

31、 baike.baidu/view/4261643.htm t _blank 計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、 HYPERLINK baike.baidu/view/581602.htm t _blank 持有至到期投資、 HYPERLINK baike.baidu/view/1243956.htm t _blank 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。簡單的說就是，企業(yè)購入的在活潑市場上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等，沒有劃分為以 HYPERLINK baidu/s?wd=%E5%85%AC%E5%85%81%E4%BB%B7%E5%80%BC%E8%AE%A1%E9%87%8F&hl_tag=textlink&

32、tn=SE_hldp00_v6v6zkg6 t _blank 公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng) HYPERLINK baidu/s?wd=%E8%AE%A1%E5%85%A5%E5%BD%93%E6%9C%9F%E6%8D%9F%E7%9B%8A&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp00_v6v6zkg6 t _blank 計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或 HYPERLINK baidu/s?wd=%E6%8C%81%E6%9C%89%E8%87%B3%E5%88%B0%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp00_v6v6zkg6

33、 t _blank 持有至到期投資等金融資產(chǎn)的?？颇亢怂闫髽I(yè)持有的可供出賣金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出賣的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)?？晒┏鲑u金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可供出賣金融資產(chǎn)減值預(yù)備科目。期末借方余額，反映企業(yè)可供出賣金融資產(chǎn)的公允價(jià)值?？晒┏鲑u金融資產(chǎn)賬務(wù)處置一、企業(yè)獲得可供出賣金融資產(chǎn)時(shí)借：可供出賣金融資產(chǎn)-本錢公允價(jià)值與買賣費(fèi)用之和借：應(yīng)收股利支付價(jià)款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利貸:銀行存款實(shí)踐支付金額二、企業(yè)獲得可供出賣金融資產(chǎn)為債券投資的借：可供出賣金融資產(chǎn)-本錢按債券票面價(jià)值借：應(yīng)收利息支付價(jià)款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利貸:銀行存款實(shí)踐支付金額借貸

34、：可供出賣金融資產(chǎn)-利息調(diào)整票面價(jià)值與實(shí)踐價(jià)款差額三、資產(chǎn)負(fù)債表日可供出賣債券投資應(yīng)收未收利息A、分期付息，一次還本債券投資借：應(yīng)收利息按票面利率計(jì)算確定的利息收入貸：投資收益按攤余本錢和實(shí)踐利率計(jì)算確定收利息收入借貸：可供出賣金融資產(chǎn)-利息調(diào)整按差額B、一次還本付息債券投資借：可供出賣金融資產(chǎn)-應(yīng)計(jì)利息票面利率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息貸：投資收益按攤余本錢和實(shí)踐利率計(jì)算確定收利息收入借貸：可供出賣金融資產(chǎn)-利息調(diào)整按差額四、資產(chǎn)負(fù)債表日可供出賣金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額借：可供出賣金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積-其他資本公積公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的做相反的分錄、五、出賣可供出賣金融資產(chǎn)

35、借：銀行存款實(shí)踐收到金額貸：可供出賣金融資產(chǎn)-本錢 -公允價(jià)值變動(dòng) -利息調(diào)整 -應(yīng)計(jì)利息借貸：資本公積-其他資本公積一切者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額借貸：投資收益差額1511 長期股權(quán)投資 指經(jīng)過投資獲得被投資單位的股份?？颇亢怂闫髽I(yè)持有的采用本錢法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。期末借方余額，反映企業(yè)持有的長期股權(quán)投資的價(jià)值。1512 長期股權(quán)投資減值預(yù)備 指企業(yè)長期股權(quán)發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值預(yù)備。科目核算企業(yè)長期股權(quán)投資的減值預(yù)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值預(yù)備。1521 投資性房地產(chǎn) 指為賺取租金或 HYPERLINK baike.baidu/view/19

36、4024.htm t _blank 資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)該當(dāng)可以單獨(dú)計(jì)量和出賣。投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地運(yùn)用權(quán)、持有并預(yù)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地運(yùn)用權(quán)和已出租的建筑物。科目核算企業(yè)采用本錢方式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)本錢。企業(yè)采用公允價(jià)值方式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，也經(jīng)過本科目核算。采用本錢方式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊攤銷科目，對比“累計(jì)折舊等科目進(jìn)展處置。采用本錢方式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資的房地產(chǎn)減值預(yù)備科目，對比“固定資產(chǎn)減值預(yù)備等科目進(jìn)展處置。期末貸方余額，反映企業(yè)采用本錢方式計(jì)量的投資性

37、房地產(chǎn)的本錢或采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。投資性房地產(chǎn)賬務(wù)處置一、采用本錢方式計(jì)量1.企業(yè)外購、自行建造等獲得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款 在建工程等2.將非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)貸：開發(fā)產(chǎn)品等3.計(jì)提折舊或攤銷借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)4.獲得租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入5.處置投資性房地產(chǎn)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)本錢投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備貸：投資性房地產(chǎn)二、采用公允價(jià)值方式計(jì)量1.企業(yè)外購、自行建造等獲得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)本錢貸：銀行存款在建工程等2.將非投

38、資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)本錢等(公允價(jià)值)公允價(jià)值變動(dòng)損益(借方差額)貸：開發(fā)產(chǎn)品等資本公積其他資本公積(貸方差額)3.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益或相反分錄4.獲得租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入5.處置投資性房地產(chǎn)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)本錢 公允價(jià)值變動(dòng)注：“投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)有能夠在借方借：資本公積其他資本公積貸：其他業(yè)務(wù)本錢借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：其他業(yè)務(wù)本錢或相反分錄1531 長期應(yīng)收款 指企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的 HYPERLINK baike.baidu/view/183589

39、5.htm t _blank 應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、本質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)?？颇亢怂闫髽I(yè)的長期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。本質(zhì)上構(gòu)成被投資單位凈投資的長期權(quán)益，也經(jīng)過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未手繪的長期應(yīng)收款。長期應(yīng)收款賬務(wù)處置一、出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開場日，應(yīng)按租賃開場日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和借：長期應(yīng)收款借：未擔(dān)保余值按未擔(dān)保余貸：融資租賃資產(chǎn)按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值最低租賃收款額和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和貸：營業(yè)外收入或借：營業(yè)

40、外支出按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額貸：銀行存款按發(fā)生的初始直接費(fèi)用貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益按其差額 二、采用遞延方式分期收款銷售商品或提供勞務(wù)等運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的長期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款借：長期應(yīng)收款【按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值折現(xiàn)值】貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益按其差額涉及 HYPERLINK chinaacc/web/sw_gzs_zzs/ t _blank 增值稅的，還應(yīng)進(jìn)展相應(yīng)的處置。 三、如有本質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，被投資單位發(fā)生的凈虧損應(yīng)由本企業(yè)承當(dāng)?shù)牟糠?，在“長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減記至零以后，還需承當(dāng)?shù)耐顿Y損失，應(yīng)以本科

41、目中本質(zhì)上構(gòu)成了對被投資單位凈投資的長期權(quán)益部分賬面價(jià)值減記至零為限，繼續(xù)確認(rèn)投資損失借：投資收益貸：長期應(yīng)收款除上述已確認(rèn)投資損失外，投資合同或協(xié)議中商定仍應(yīng)承當(dāng)?shù)膿p失，確以為估計(jì)負(fù)債。 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 是出租人在 HYPERLINK baike.baidu/view/34078.htm t _blank 租賃期開場日時(shí)記錄的應(yīng)收融資租賃款、未擔(dān)保余值和租賃 HYPERLINK baike.baidu/view/5065714.htm t _blank 資產(chǎn)賬面價(jià)值的 HYPERLINK baike.baidu/view/808104.htm t _blank 差額，是其未來融資

42、HYPERLINK baike.baidu/view/1509228.htm t _blank 收入確認(rèn)的根底。科目核算企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或者利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融資收益。未實(shí)現(xiàn)融資收益賬務(wù)處置一、出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開場日，應(yīng)按租賃開場日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和借：長期應(yīng)收款借：未擔(dān)保余值按未擔(dān)保余值貸：融資租賃資產(chǎn)按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值最低租賃收款額和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和貸：營業(yè)外收入或借：營業(yè)外支出按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額貸：銀行存款按發(fā)生的初始直接費(fèi)用貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益按其差額采用實(shí)踐利

43、率法按期計(jì)算確定的融資收入借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：租賃收入 二、采用遞延方式分期收款、本質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)等運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的長期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件的借：長期應(yīng)收款按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款貸：主營業(yè)務(wù)收入按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益按其差額涉及 HYPERLINK chinaacc/web/sw_gzs_zzs/ t _blank 增值稅的，還應(yīng)進(jìn)展相應(yīng)的處置。 采用實(shí)踐利率法按期計(jì)算確定的利息收入借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1601 固定資產(chǎn) 是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)一、為消費(fèi)商品、提供勞務(wù)、出租或運(yùn)營管理而持有的；二、運(yùn)用壽命超越一個(gè)會計(jì)年度，

44、單位價(jià)值較高無詳細(xì)價(jià)值規(guī)范。固定資產(chǎn)同時(shí)滿足以下條件的，才干予以確認(rèn)：一、與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)；二、該固定資產(chǎn)的本錢可以可靠地計(jì)量?？颇亢怂闫髽I(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價(jià)。建造承包商的暫時(shí)設(shè)備、以及企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也經(jīng)過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)盤盈、盤虧賬務(wù)處置一、固定資產(chǎn)盤盈盤盈固定資產(chǎn)作為前期過失處置，經(jīng)過“以前年度損益調(diào)整科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：假好像類或類似固定資產(chǎn)存在活潑市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)錢，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；假設(shè)同

45、類或類似固定資產(chǎn)不存在活潑市場的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的估計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。1、發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊貸：以前年度損益調(diào)整2、調(diào)整企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)-有交所得稅3、“以前年度損益調(diào)整科目余額調(diào)整到“利潤分配科目借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配-未分配利潤二、固定資產(chǎn)盤虧企業(yè)在財(cái)富清查中盤虧的固定資產(chǎn)，經(jīng)過“待處置財(cái)富損溢待處置固定資產(chǎn)損溢科目核算，盤虧呵斥的損失，該當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，經(jīng)過“營業(yè)外支出盤虧損失科目核算，計(jì)入當(dāng)期損益。1、同意前借：待處置財(cái)富損益-待處置固定資產(chǎn)損益借：累計(jì)折舊借：固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值

46、稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出2、同意后A、可收回的賠償借：其他應(yīng)收款貸：待處置財(cái)富損益-待處置固定資產(chǎn)損益B、計(jì)入營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出-盤虧損失貸：待處置財(cái)富損益-待處置固定資產(chǎn)損益1602 累計(jì)折舊 指在 HYPERLINK baike.baidu/view/54415.htm t _blank 固定資產(chǎn)運(yùn)用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)展系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其 HYPERLINK baike.baidu/view/1240334.htm t _blank 估計(jì)凈殘值后的金額科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。1603 固定

47、資產(chǎn)減值預(yù)備 指由于固定資產(chǎn)市價(jià)繼續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等緣由導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值的，該當(dāng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額進(jìn)展計(jì)提減值預(yù)備?？颇亢怂闫髽I(yè)固定資產(chǎn)的減值預(yù)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值預(yù)備。固定資產(chǎn)減值預(yù)備賬務(wù)處置資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值預(yù)備處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備。1604 在建工程 指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修繕工程等尚未完工的工程支出?？颇亢怂闫髽I(yè)的基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值預(yù)備

48、科目，對比“固定資產(chǎn)減值預(yù)備科目進(jìn)展處置。期末借方余額，反映企業(yè)尚未到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀的在建工程的本錢。1605 工程物資 指企業(yè)用于基建工程、更改工程和大修繕工程的各種物資?？颇亢怂闫髽I(yè)為在建工程預(yù)備的各種物資本錢。包括工程用資料、尚未安裝的設(shè)備以及為消費(fèi)預(yù)備的工具、器具等。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值預(yù)備科目，對比“固定資產(chǎn)減值預(yù)備科目進(jìn)展處置。期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程預(yù)備的各種物資本錢。工程物資賬務(wù)處置本科目可按“公用資料、“公用設(shè)備、“工器具等進(jìn)展明細(xì)核算。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值預(yù)備科目，對比“固定資產(chǎn)減值預(yù)備科目進(jìn)展處置。一、購入為工

49、程預(yù)備的物資借：工程物資貸： HYPERLINK chinaacc/wangxiao/ccbp/ t _blank 銀行存款其他應(yīng)付款等 二、領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資工程完工后將領(lǐng)出的剩余物資退庫時(shí)做相反的 HYPERLINK chinaacc/ t _blank 會計(jì)分錄。已計(jì)提減值預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備。 三、工程完工后剩余的工程物資轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的借：原資料庫存商品等貸：工程物資 1606 固定資產(chǎn)清理 企業(yè)因出賣、報(bào)廢和毀損等緣由轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn) HYPERLINK baike.baidu/view/261253.htm t _blank 凈值以及在清理過程中所發(fā)生

50、的清理費(fèi)用和清理收入?？颇亢怂闫髽I(yè)因出賣、報(bào)廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等緣由而轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的費(fèi)用等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理終了的固定資產(chǎn)凈損失。1611 未擔(dān)保余值 指租賃 HYPERLINK baike.baidu/view/5055502.htm t _blank 資產(chǎn)余值中扣除就 HYPERLINK baike.baidu/view/2656807.htm t _blank 出租人而言的擔(dān)保余值以后的 HYPERLINK baike.baidu/view/5055502.htm t _blank 資產(chǎn)余值。科目核算企業(yè)租賃公用采用

51、融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“未擔(dān)保余值減值預(yù)備科目。期末借方余額，反映企業(yè)融資租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。未擔(dān)保余值賬務(wù)處置參照“融資租賃資產(chǎn)賬務(wù)處置1701 無形資產(chǎn) 指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形狀的可識別 HYPERLINK baike.baidu/view/81602.htm t _blank 非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括 HYPERLINK baike.baidu/view/133478.htm t _blank 貨幣資金、 HYPERLINK baike.baidu/view/1268616.htm t _blan

52、k 應(yīng)收帳款、 HYPERLINK baike.baidu/view/965479.htm t _blank 金融資產(chǎn)、 HYPERLINK baike.baidu/view/251032.htm t _blank 長期股權(quán)投資、 HYPERLINK baike.baidu/view/47808.htm t _blank 專利權(quán)、 HYPERLINK baike.baidu/view/67955.htm t _blank 商標(biāo)權(quán)等， HYPERLINK baike.baidu/view/190.htm t _blank 會計(jì)上通常將無形資產(chǎn)作狹義的了解，即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)?？颇亢?/p>

53、算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)的本錢，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)等。期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的本錢。無形資產(chǎn)賬務(wù)處置一、無形資產(chǎn)獲得1、購入無形資產(chǎn)的賬務(wù)處置按實(shí)踐支付價(jià)款入賬：借：無形資產(chǎn)貸： HYPERLINK chinaacc/wangxiao/ccbp/ t _blank 銀行存款2、自創(chuàng)無形資產(chǎn)A、自創(chuàng)過程中發(fā)生的一切費(fèi)用借：研發(fā)支出資本化支出貸：原資料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出應(yīng)付職工薪酬銀行存款等B、研制勝利后，將該項(xiàng)技術(shù)開發(fā)費(fèi)作為無形資產(chǎn)原值入賬：借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出資本化支出3、其他單位 HYPERLINK chinaacc/web/licai/ t

54、_blank 投資轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)以評價(jià)確認(rèn)價(jià)值或合同、協(xié)議商定金額計(jì)價(jià)：借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本4、接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)以發(fā)票所列示價(jià)錢或同類無形資產(chǎn)的市場價(jià)錢計(jì)價(jià)：借：無形資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入二、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)處置企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，有兩種情形：一是轉(zhuǎn)讓一切權(quán)；一是轉(zhuǎn)讓運(yùn)用權(quán)。情形不同，賬務(wù)處置方法也有不同。1、無形資產(chǎn)一切權(quán)的轉(zhuǎn)讓。A、以實(shí)踐獲得轉(zhuǎn)讓價(jià)款記入相關(guān)收入賬戶：借：銀行存款累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值預(yù)備貸：無形資產(chǎn)營業(yè)外收入或者借記“營業(yè)外支出 B、將應(yīng)交營業(yè)稅金記為轉(zhuǎn)讓成果支出：借：營業(yè)外收入/營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅2、無形資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。A、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓運(yùn)用權(quán)時(shí)，每年實(shí)踐收

55、到的運(yùn)用費(fèi)：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入無形資產(chǎn)相關(guān)攤銷支出：借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：累計(jì)攤銷3、無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處置1無形資產(chǎn)攤銷期限確實(shí)認(rèn)原那么：無形資產(chǎn)的攤銷年限一經(jīng)確定，就不得隨意更改，根據(jù)現(xiàn)行制度，無形資產(chǎn)攤銷期限確實(shí)認(rèn)原那么為： 法律和合同以及企業(yè)懇求書分別規(guī)定有法定有效期限和受害年限的，按照規(guī)定的有效期限和受害年限孰短的原那么確定；法律沒有規(guī)定有效年限，而企業(yè)合同或者合同懇求書種有規(guī)定受害年限的，按規(guī)定的受害年限確定；法律或合同以及企業(yè)懇求書均示規(guī)定存放期限或者受害年限的，按照不少于10年的期限規(guī)定。2無形資產(chǎn)攤銷方法。無形資產(chǎn)普通采用分期等額攤銷法進(jìn)展攤銷。其攤銷方法如下：某項(xiàng)無

56、形資產(chǎn)年攤銷額該項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)踐支出數(shù)有效年份月攤銷額年攤銷額/123無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處置。以月實(shí)踐攤銷額：借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷4、無形資產(chǎn)對外投資的賬務(wù)處置企業(yè)用無形資產(chǎn)對外投資。當(dāng) HYPERLINK chinaacc/wangxiao/pinggu/ t _blank 資產(chǎn)評價(jià)確認(rèn)的價(jià)值大于其賬面價(jià)值法：借：長期股權(quán)投資 無形資產(chǎn)評價(jià)價(jià)值累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)賬面余額營業(yè)外收入資產(chǎn)評價(jià)價(jià)值大于無形資產(chǎn)賬面價(jià)值余額當(dāng)資產(chǎn)評價(jià)確認(rèn)的價(jià)值小于賬面凈值時(shí)：借：長期股權(quán)投資 評價(jià)價(jià)值營業(yè)外支出無形資產(chǎn)賬面價(jià)值大于評價(jià)價(jià)值余額累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)賬面余額1702 累

57、計(jì)攤銷 是企業(yè)在運(yùn)用無形資產(chǎn)過程中，對其價(jià)值的分期收回行為及收回額，其計(jì)提攤銷的方法，普通情況下采用在運(yùn)用或受害期間內(nèi)直線平均法。與固定資產(chǎn)的 HYPERLINK baike.baidu/view/625294.htm t _blank 累計(jì)折舊同理，只是為了區(qū)別而運(yùn)用的稱謂不同而已，賬務(wù)處置同累計(jì)折舊?？颇亢怂闫髽I(yè)對運(yùn)用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷。1703 無形資產(chǎn)減值預(yù)備 在 HYPERLINK baidu/s?wd=%E8%B5%84%E4%BA%A7%E8%B4%9F%E5%80%BA%E8%A1%A8%E6%97%A5&hl_tag=t

58、extlink&tn=SE_hldp00_v6v6zkg6 t _blank 資產(chǎn)負(fù)債表日存在能夠發(fā)生減值的跡象時(shí)，其 HYPERLINK baidu/s?wd=%E5%8F%AF%E6%94%B6%E5%9B%9E%E9%87%91%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp00_v6v6zkg6 t _blank 可收回金額低于 HYPERLINK baidu/s?wd=%E8%B4%A6%E9%9D%A2%E4%BB%B7%E5%80%BC&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp00_v6v6zkg6 t _blank 賬面價(jià)值的，企業(yè)該當(dāng)將該

59、HYPERLINK baidu/s?wd=%E6%97%A0%E5%BD%A2%E8%B5%84%E4%BA%A7&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp00_v6v6zkg6 t _blank 無形資產(chǎn)的 HYPERLINK baidu/s?wd=%E8%B4%A6%E9%9D%A2%E4%BB%B7%E5%80%BC&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp00_v6v6zkg6 t _blank 賬面價(jià)值減記至 HYPERLINK baidu/s?wd=%E5%8F%AF%E6%94%B6%E5%9B%9E%E9%87%91%E9%A2%9D&hl_tag=te

60、xtlink&tn=SE_hldp00_v6v6zkg6 t _blank 可收回金額，減記的金額確以為減值損失， HYPERLINK baidu/s?wd=%E8%AE%A1%E5%85%A5%E5%BD%93%E6%9C%9F%E6%8D%9F%E7%9B%8A&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp00_v6v6zkg6 t _blank 計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的減值預(yù)備。科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)的減值預(yù)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)的減值預(yù)備。無形資產(chǎn)減值預(yù)備賬務(wù)處置資產(chǎn)負(fù)債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值預(yù)備