電算化會計信息系統(tǒng)的控制與管理

1、版第四章哎 阿電算化會計信息罷系統(tǒng)的控制與管斑理跋拜 本章教學(xué)目的案和要求阿通過本章的學(xué)習(xí)扮，使學(xué)生了解電靶算化會計信息系捌統(tǒng)內(nèi)部控制的概傲念、作用、功能班和分類，掌握電頒算化會計信息系埃統(tǒng)的控制技術(shù)，罷了解網(wǎng)絡(luò)信息時扳代最新的內(nèi)控理啊念。 本章重點敗CBAIS的內(nèi)岸部控制分類；白一般控制中的操昂作控制；系統(tǒng)開發(fā)控制；應(yīng)用控制；矮適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)信息時岸代要求的新型內(nèi)礙控觀點。 本章難點懊硬件控制和軟件八控制；捌對傳統(tǒng)內(nèi)控觀點白落后性的了解。胺隘 本章計劃使懊用教學(xué)課時：6捌課時瓣耙 課程內(nèi)容及氨教學(xué)過程的組織 絆電算化會計信息皚系統(tǒng)控制概述癌教學(xué)建議本熬節(jié)內(nèi)容建議使用背課時懊1.5襖課時版課堂引導(dǎo)提

2、問襖在一個系統(tǒng)中皚控制的作用是什艾么？挨一、控制的一般艾概念：藹控制是企業(yè)管理柏的一種重要手段癌。古典的管理觀霸認為，控制就是胺檢查，其目的在罷于指出缺點和錯擺誤，并加以糾正隘，從而使之不在阿發(fā)生。但是，現(xiàn)跋代管理觀卻認為辦控制不是單純的拜限制，而是一種扳結(jié)合個人和企業(yè)耙的目標來幫助人瓣們達到其目的的吧手段。對一個企疤業(yè)來說，控制有稗內(nèi)部和外部兩種靶。外部控制通過拔企業(yè)所在地區(qū)和頒國家的法律、法俺規(guī)及規(guī)章制度，凹與歷史文化和社笆會意識形態(tài)諸因扮素相結(jié)合，影響盎著企業(yè)經(jīng)營目標敗的確定，約束著敗企業(yè)的經(jīng)營行為斑。企業(yè)內(nèi)部控制板則是一個具有自絆我組織、自我調(diào)芭節(jié)功能的系統(tǒng)，唉由多個子系統(tǒng)構(gòu)啊成，具有

3、自己的骯目標，并不斷與稗企業(yè)目標相一致熬。癌對于企業(yè)的會計霸信息系統(tǒng)來說，安為了確保會計數(shù)骯據(jù)的真實可靠，唉必須加強控制，罷主要是內(nèi)部控制佰。本章也主要談氨會計信息系統(tǒng)的愛內(nèi)部控制。翱相對于手工會計吧信息系統(tǒng)的內(nèi)部骯控制來說，電算隘化會計信息系統(tǒng)白的內(nèi)部控制的基般本目標沒有發(fā)生板變化，但內(nèi)部控叭制的方法與技術(shù)敖卻發(fā)生了很大的岸變化。除了一些扳規(guī)章制度外，大按部分的控制措施伴都是運用了硬件敗和軟件等計算機般技術(shù)及通訊技術(shù)皚。哀二、電算化會計阿信息系統(tǒng)內(nèi)部控靶制的概念、目的頒和功能 概念：瓣電算化會計信息皚系統(tǒng)內(nèi)部控制是扳指在電算化會計癌信息系統(tǒng)設(shè)計時罷，為確保會計數(shù)擺據(jù)信息的正確性絆、可靠性、安

4、全百性，而采取的一鞍些標準化控制措捌施和相應(yīng)的技術(shù)藹措施。標準化措頒施是指規(guī)定的管敖理法規(guī)和操作制爸度，著重于人與癌運行規(guī)程的控制霸；技術(shù)措施主要奧是指與計算機系俺統(tǒng)相關(guān)的硬件和挨軟件技術(shù)措施。瓣襖 內(nèi)部控制的扮目的：癌會計信息的正確傲性、準確性是對頒會計信息系統(tǒng)的唉基本要求，但是巴會計信息系統(tǒng)經(jīng)鞍常遭受一些危害柏，危害可以通過安加強控制來加以岸預(yù)防或消除，或安者通過控制減輕拌危害，這是內(nèi)部背控制系統(tǒng)存在的懊主要原因。當然頒，必須承認內(nèi)部俺控制是不能完全艾消除危害的。罷建立內(nèi)部控制系阿統(tǒng)的目的就是通按過對引起危害的奧各種因素的控制捌來防止或減少各拔種危害。具體來班說就是：皚藹 提供正確的、白完

5、整的、可靠的藹和合理的會計數(shù)爸據(jù)，在電算化會敗計信息系統(tǒng)的設(shè)疤計過程中，要注傲意設(shè)計程序化控霸制。如借貸平衡澳控制，科目合法百性控制，輸入數(shù)矮據(jù)類型檢驗等。罷襖 保證會計處理笆符合會計制度和扒會計原則的要求暗，因此在設(shè)計系頒統(tǒng)的過程中以及耙系統(tǒng)運行階段，芭必須建立適當?shù)陌謨?nèi)部控制，確保爸系統(tǒng)及其所處理班的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合規(guī)隘合法。版唉 保護資產(chǎn)和資埃源，防止違法行芭為的發(fā)生，提高百系統(tǒng)的效率和效搬益，提高企業(yè)的按競爭能力，促使八提高管理決策的百正確性。系統(tǒng)中百可采用一定的硬巴件、軟件安全措矮施，提高系統(tǒng)的爸安全性；此外，邦在系統(tǒng)設(shè)計中采奧用一定的控制技凹術(shù)，如系統(tǒng)輸入案憑證時，由系統(tǒng)擺自動產(chǎn)生憑證編

6、白號，從而提高系班統(tǒng)的效率。 功能：矮內(nèi)部控制措施發(fā)案揮著三個方面的安功能，即預(yù)防、拜檢測和糾正功能半。百（1）預(yù)防性控柏制功能。是通過昂防止或阻止錯誤芭、災(zāi)害、事故、搬舞弊等的發(fā)生來百避免各種災(zāi)害。般例如通過設(shè)置口斑令來防止非法接骯觸會計信息系統(tǒng)把的人員，控制非隘法使用終端、主拜機、數(shù)據(jù)文件和襖程序，從而避免斑對數(shù)據(jù)文件和程阿序進行破壞、篡拌改或非法復(fù)制。埃（2）檢測性控百制功能。是通過笆找出和發(fā)現(xiàn)已經(jīng)澳發(fā)生的錯誤、災(zāi)芭害、事故、舞弊斑來防止危害的擴矮大或使危害得到搬補償。例如，會氨計信息系統(tǒng)通過矮記錄和報告系統(tǒng)辦的使用情況，發(fā)哀現(xiàn)非法修改系統(tǒng)耙軟件、應(yīng)用程序絆或數(shù)據(jù)文件的行懊為。扮（3）糾

7、正性控癌制功能。是通過傲更正和糾正已檢佰測出的錯誤，處襖置發(fā)生的舞弊行癌為，以及處理和翱補救已發(fā)生的災(zāi)敖害等來減輕危害胺，使系統(tǒng)恢復(fù)正隘常。例如，通過傲文件和程序備份澳措施，補救因災(zāi)礙害造成的數(shù)據(jù)和奧程序損毀的危害芭。靶教學(xué)引導(dǎo)提問班相對于手工會吧計信息系統(tǒng)的內(nèi)愛部控制，電算化熬會計信息系統(tǒng)需柏要什么內(nèi)容的內(nèi)啊部控制？班三、電算化會計拜信息系統(tǒng)內(nèi)部控隘制的問題及重要安性斑手工會計在長期俺的實踐中總結(jié)了柏一套比較完整的班內(nèi)部控制制度，翱形成了諸如職權(quán)疤分割、資產(chǎn)清查絆、審批與復(fù)核、俺可查證性等行之靶有效的原則。但艾是，由于電算化笆會計信息系統(tǒng)不胺僅改變了會計數(shù)板據(jù)的存貯和處理案方式，而且改變襖了

8、會計工作的組按織，因而對內(nèi)部班控制的方法和實哀現(xiàn)措施產(chǎn)生了重斑大的影響，使得愛手工會計長期形擺成的一整套內(nèi)部絆控制制度不少已暗經(jīng)失效或不再適邦用。俺鞍 計算機會計敖系統(tǒng)中身份的識唉別和權(quán)限控制變敗得復(fù)雜。拔在手工會計中，扮會計人員職權(quán)分懊割，他們之間的皚相互牽制和監(jiān)督絆關(guān)系通過分工就隘能實現(xiàn)，不僅任埃何局外人很難插岸手，而且相互之啊間也不能越權(quán)處熬理。但是在電算耙化會計信息系統(tǒng)暗中，操作人員都熬是通過計算機來氨完成數(shù)據(jù)的輸入熬、處理和輸出，壩這就存在一個如哀何識別合法操作般員以及他所具有柏的操作權(quán)限的問叭題，而且識別的頒控制都集中由計靶算機來負責(zé)，而罷不能僅靠工作分把工來實現(xiàn)。如果半這兩個問題

9、解決霸不好，就可能出襖現(xiàn)操作混亂，職阿責(zé)不分，甚至受氨到非法用戶的入靶侵和合法用戶的白無意破壞，使企邦業(yè)機密被人竊取氨或通過刪改數(shù)據(jù)板進行犯罪活動。隘昂 帳簿體系相鞍互牽制的作用被翱削弱。奧在電算化會計信班息系統(tǒng)中，記帳霸都是由計算機按白照固定的程序從俺同一個數(shù)據(jù)源同斑時完成的，具體啊說總帳、日記帳按和明細帳都是根昂據(jù)同一個憑證文襖件的數(shù)據(jù)，由計罷算機自動生成。熬而且有些會計核骯算軟件根本就不捌存在機內(nèi)總帳、埃日記帳和明細帳拜，所有輸出的帳隘簿信息都直接來頒自憑證文件，而白會計報表的數(shù)據(jù)安則主要來自一個背科目匯總文件。半因此，無論有無靶總帳和明細帳，骯都起不到相互核凹對、勾稽的作用半，如果憑證

10、有錯叭，則總帳、日記阿帳、明細帳也必扳然出現(xiàn)同樣的錯百誤，不可能利用邦平衡原理去發(fā)現(xiàn)伴。因此問題的關(guān)皚鍵不在于帳簿之擺間的核對，而是頒如何確保憑證輸鞍入的正確性，只擺要輸入的憑證是半正確的，總帳和埃明細帳就不可能拔存在錯誤。這樣氨控制的重點之一藹集中到如何檢驗骯和保證輸入憑證白的正確性。疤唉 電算化會計信百息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)癌存儲以電、磁信哎號的形式存儲，哀形成了系統(tǒng)的高案風(fēng)險。骯電算化會計信息斑系統(tǒng)中傳遞、處襖理、存儲的數(shù)據(jù)唉是電子數(shù)據(jù)，會跋計信息的修改可捌以不留任何痕跡柏，而且手工會計芭中簽字、蓋章等敗使信息證據(jù)化的耙操作也失去作用矮，在會計軟件中白新的數(shù)字化簽名笆等還無法使用，斑還缺立法。此

11、外罷，電算化會計信罷息系統(tǒng)中會計檔百案保存以磁性介柏質(zhì)為主。磁性介阿質(zhì)作為載體有很拔多優(yōu)點，但從控襖制的角度出發(fā)，跋存在一個很大的暗弱點，即記錄在百磁性介質(zhì)上的會傲計信息不僅容易熬被修改、丟失，愛而且缺乏證據(jù)力辦，此外，很容易敗復(fù)制，無法區(qū)分愛正本和副本。因扮此，一方面我們邦不能單純依賴磁矮性介質(zhì)這種信息熬載體，應(yīng)該打印哀輸出必要的紙質(zhì)板信息，另一方面絆還要設(shè)法控制對按磁性介質(zhì)的修改扮操作。扮阿 內(nèi)部控制的實藹現(xiàn)不能光靠管理半制度。骯在電算化會計系凹統(tǒng)中大多數(shù)據(jù)都斑由計算機進行處柏理，職能部門一暗般只負責(zé)數(shù)據(jù)的案生成、審核、編奧碼以及分析處理暗輸出的結(jié)果，從頒而導(dǎo)致人工處理懊并掌握的信息越頒來

12、越少。這樣，案人失去了主要的鞍控制作用，內(nèi)部骯控制的重點轉(zhuǎn)移笆到計算機系統(tǒng)，隘許多內(nèi)部控制方八法都要通過會計叭軟件才能實現(xiàn)。昂例如，用戶身份笆的識別、操作權(quán)班限的控制、修改熬的控制、數(shù)據(jù)的版檢驗等等，都是挨通過軟件去實現(xiàn)壩的。因此，會計白核算軟件必須具瓣有內(nèi)部控制的功哎能。澳四、電算化會計岸信息系統(tǒng)內(nèi)部控芭制分類：頒（1）一般控制敖。有時也稱為管八理控制，它是對挨電算化會計信息板系統(tǒng)中的組織、按操作、安全、開盎發(fā)等系統(tǒng)運行環(huán)哎境方面所進行的八控制。之所以稱暗為半“奧一般控制壩”耙，一方面是因為耙這些方面的控制愛措施是普遍存在白于某一單位的會皚計和其他管理系阿統(tǒng)的；另一方面靶，它們?yōu)槊恳粋€皚應(yīng)用

13、系統(tǒng)提供了疤環(huán)境，它們影響傲到計算機應(yīng)用的瓣成敗、應(yīng)用控制氨的強弱。只有在艾一般控制強有力安的情況下，應(yīng)用扳系統(tǒng)才能有效的拜運行，從而發(fā)揮班其應(yīng)有的作用。捌一般控制主要包艾括以下幾個方面邦的內(nèi)部控制：一擺是組織和操作控罷制；二是系統(tǒng)硬搬件和軟件控制；背三是系統(tǒng)開發(fā)和澳系統(tǒng)文檔控制。襖（2）應(yīng)用控制礙。它是對電算化岸會計信息系統(tǒng)中絆具體的數(shù)據(jù)處理叭活動所進行的控柏制。應(yīng)用控制具岸有特殊性，不同氨的應(yīng)用系統(tǒng)有著氨不同的處理方式疤、處理環(huán)節(jié)，因皚而有著不同控制挨問題和不同控制隘要求。例如，存扳貨系統(tǒng)中往往存拜在著這樣一種控敖制，當存貨超出暗合理存量時，系板統(tǒng)就列出商品的安信息，以利管理班人員采取措施

14、降熬低存量。應(yīng)用控拜制因應(yīng)用領(lǐng)域的哎不同而不同，因艾應(yīng)用系統(tǒng)的輸入鞍和處理方式的不懊同而不同。但是皚盡管如此，一般耙來說還是可把應(yīng)翱用控制劃分為以礙下幾種類型：輸氨入控制；處理控拔制；輸出控制。翱課堂討論電吧算化會計信息系白統(tǒng)中內(nèi)部控制的挨作用是什么？柏 頒 鞍第二節(jié) 電算唉化會計信息系統(tǒng)哎的一般控制版教學(xué)建議本愛節(jié)內(nèi)容建議使用熬課時叭1.5奧課時胺教學(xué)引導(dǎo)提問吧哪些內(nèi)部控制背手段與措施可以捌保證會計信息系般統(tǒng)從整體上是安佰全有效的？搬 隘一、組織和操作柏控制措施（一）組織控制敗 百霸 電算部門與用襖戶部門的職責(zé)分捌離。電算部門主柏要負責(zé)業(yè)務(wù)記錄癌及對數(shù)據(jù)進行處盎理和控制熬,扮而版用戶部門主要

15、負安責(zé)批準執(zhí)行各種半業(yè)務(wù)交易。兩者翱之間應(yīng)盡可能保敖持不相容職責(zé)（愛業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行半、保管和記錄）罷的分離。具體職扒責(zé)分離如下：白白 電算部門不能八負責(zé)業(yè)務(wù)的批準伴和執(zhí)行，所有業(yè)擺務(wù)均應(yīng)由用戶部埃門發(fā)起或授權(quán)。板電算部門負責(zé)控頒制該部門內(nèi)進行白的數(shù)據(jù)處理，檢版查處理中發(fā)生的敗錯誤并糾正本部邦門產(chǎn)生的錯誤，阿控制在更正錯誤板后重新輸入并處笆理數(shù)據(jù)；用戶部盎門負責(zé)更正產(chǎn)生挨于電算部門以外隘的錯誤，并將更靶正后的數(shù)據(jù)重新把傳遞到電算部門邦進行處理。班捌 電算部門不能把保管除計算機系鞍統(tǒng)以外的任何資暗產(chǎn)。辦巴 所有業(yè)務(wù)記錄板與主文件記錄的靶改變均需用戶部背門授權(quán)，電算部矮門無權(quán)私自改動耙業(yè)務(wù)記錄和有關(guān)

16、八文件。藹按所有業(yè)務(wù)過程中伴產(chǎn)生的錯誤數(shù)據(jù)吧均應(yīng)由業(yè)務(wù)部門般負責(zé)或授權(quán)改正般，電算部門只允拌許改正數(shù)據(jù)在輸捌入、處理、輸出扮過程中由于操作氨疏忽而引起的錯鞍誤。捌佰所有現(xiàn)有系統(tǒng)的爸改進，新系統(tǒng)的按應(yīng)用都由用戶部捌門授權(quán)，電算部爸門無權(quán)私自修改阿系統(tǒng)程序。笆2電算部門內(nèi)擺部的職責(zé)分離。癌電算化會計信息俺系統(tǒng)的建立導(dǎo)致捌新的職能工作的捌產(chǎn)生，由于計算翱機信息處理的特扮點是將數(shù)據(jù)集中隘起來統(tǒng)一處理，奧會使得本應(yīng)分離芭的某些職責(zé)集中叭化。為保證系統(tǒng)八可靠運行，防止跋錯誤和舞弊發(fā)生搬，電算部門內(nèi)部半職責(zé)也應(yīng)分離。柏首先應(yīng)對系統(tǒng)開安發(fā)職能與數(shù)據(jù)處板理職能分離。系版統(tǒng)開發(fā)人員負責(zé)稗系統(tǒng)的分析、設(shè)瓣計、編程并

17、為應(yīng)哎用提供文檔資料罷，負責(zé)新舊系統(tǒng)稗轉(zhuǎn)換、現(xiàn)有系統(tǒng)伴的改進及數(shù)據(jù)庫斑的設(shè)計與控制，芭數(shù)據(jù)處理負責(zé)業(yè)版務(wù)數(shù)據(jù)的處理與八控制，所有參與敗系統(tǒng)分析、設(shè)計藹、編程和數(shù)據(jù)庫按管理人員都不能芭參與日常業(yè)務(wù)數(shù)熬據(jù)處理操作，操唉作人員也不能參藹與程序的編制與芭修改；獨立的檔叭案保管職能有助半于防止任何未經(jīng)凹批準而使用程序愛、數(shù)據(jù)文件和系般統(tǒng)資料的行為；白獨立的控制職能阿有利于單獨檢查按系統(tǒng)的輸出，監(jiān)矮督和保證數(shù)據(jù)處罷理的準確性。其罷次應(yīng)對數(shù)據(jù)處理佰職能進行分離，骯一般在數(shù)據(jù)處理扮小組可設(shè)置憑證熬輸入員、審核員埃、記帳員和會計擺檔案保管員，這拌些職責(zé)一般應(yīng)予斑以分離，例如，俺憑證輸入與審核柏工作由不同的人邦員

18、完成，可以保傲證輸入人員錯誤擺數(shù)據(jù)的檢測，也唉減少了輸入人員埃利用工作之便弄癌虛作假的可能。岸3人事控制。唉計算機會計信息芭系統(tǒng)是人機系統(tǒng)翱，內(nèi)部控制的好伴壞還取決于有關(guān)壩人員的素質(zhì)，高凹素質(zhì)的人員才可捌能建立高質(zhì)量的安系統(tǒng)。要建立人版員招聘、在職教鞍育、定期評價、頒輪換任職、獎懲稗制度等控制措施矮，對工作人員的按知識、技能、職稗業(yè)道德提出更高岸的要求。(二)操作控制敗電算化會計信息瓣系統(tǒng)的使用操作斑應(yīng)當有一套完整按的管理制度，具隘體操作控制措施拜包含如下內(nèi)容：哀背 制定工作計敖劃，各部門嚴格盎按照工作計劃操罷作稗各部門需要有一癌個本部門年度工阿作計劃和相應(yīng)的骯日程安排。這些百計劃應(yīng)該與企業(yè)耙

19、的總體計劃協(xié)調(diào)皚一致。工作計劃瓣涉及系統(tǒng)發(fā)展、皚成本預(yù)算、人員把培訓(xùn)和用戶安排癌等多個方面。這吧樣，在面臨系統(tǒng)傲升級和規(guī)模擴大盎時，便可以很好巴地處理既不斷發(fā)八展又不影響正常懊工作這樣一個棘昂手的問題。澳計算機的具體操敖作也強調(diào)工作計版劃的制定，如定吧期對整個系統(tǒng)進骯行全面或局部的斑檢測，定期進行半數(shù)據(jù)文件備份，稗定期盤存輸出資疤料等，以使整個癌工作能有條不紊板地進行。此外，傲計算機操作還應(yīng)班實行責(zé)任輪換制跋，對不同的操作阿崗位，定期地進凹行調(diào)換。這樣，擺一方面可以調(diào)動捌操作人員的工作瓣積極性，；另一捌方面，也有助于鞍工作中的相互監(jiān)襖督、相互促進。伴所有這些，都是吧保障系統(tǒng)正常運暗作的前提。佰

20、把 管理人員制定哀上機守則和操作耙規(guī)程，操作人員皚嚴格遵守上機守扳則和操作規(guī)程。隘 吧 上機守胺則主要是關(guān)于機埃房工作的一般性哀規(guī)定，如對進出礙機房的人員和物爸品的限定，操作頒人員進出機房需壩要的手續(xù)及進出哎時間，操作人員按的日常工作性質(zhì)瓣和范圍，交接班愛制度，出現(xiàn)緊急捌狀態(tài)時的應(yīng)急措皚施，以及保持機巴房的整潔干凈等疤。昂 操作規(guī)按程主要是對計算埃機業(yè)務(wù)處理過程胺的具體操作步驟佰的敘述。如系統(tǒng)霸程序目的說明、頒系統(tǒng)操作流程圖扳、操作命令及其壩使用、各類設(shè)備阿的用途和使用方半法、控制臺各項巴記錄的生成和保耙管、一般故障的敗現(xiàn)象說明及處理芭、數(shù)據(jù)文件的定昂期備份和故障后唉的恢復(fù)及重建、八對系統(tǒng)的定

21、期檢礙測和維護，以及吧程序輸出的各種安報告樣本等。埃 良好的背上機守則和操作班規(guī)程，不僅能有傲效地指導(dǎo)操作人俺員的工作，還能邦作為衡量工作質(zhì)把量的重要標準。頒因此，管理人員盎在制定這些守則皚和規(guī)程的同時，俺要保證這些守則罷規(guī)程的可行、有哀效和完整，并在瓣情況有新的變化癌時及時進行調(diào)整板。在執(zhí)行守則和昂規(guī)程的檢查時，扮一要注意堅持經(jīng)奧常性的檢查，二胺要嚴格認真，避百免流于形式而使般守則和規(guī)程形同芭虛設(shè)。操作人員礙在實際的操作工扮作中，要以具體八的上機守則和操耙作規(guī)程為指導(dǎo)，半積極接受管理人翱員的檢查。啊斑 做好日志記錄奧的登記邦 日志記艾錄是對系統(tǒng)日常斑工作情況最基本耙、最全面和最詳罷盡的反映，

22、一方百面是計算機審計佰取證工作的主要絆對象，是系統(tǒng)管昂理人員或內(nèi)部審藹計人員進行檢查吧的重點，另一方岸面，當系統(tǒng)發(fā)生拌故障時，可以根伴據(jù)日志記錄檢查啊原因，并且可以礙根據(jù)日志記錄恢隘復(fù)數(shù)據(jù)。所以做背好日志記錄的登笆記是實施有效控拔制的關(guān)鍵。日志般可以由操作員來鞍記錄，也可以由挨系統(tǒng)自動生成。哀 癌捌 做好手工日志盎的登記。操作員半每天都要根據(jù)系奧統(tǒng)的運行情況逐皚日登記如下情況哀：系統(tǒng)的開啟、捌關(guān)閉及整個運行哀過程是否正常，襖是否出現(xiàn)過什么八不正常的現(xiàn)象，阿對異常現(xiàn)象的處矮理過程如何；有頒哪些人使用過系奧統(tǒng)，使用的時間扒和曾進行過什么案工作；系統(tǒng)環(huán)境搬方面的情況，如芭溫度、濕度為多敖少，電壓是否

23、正捌常；各類資料的骯使用情況；數(shù)據(jù)壩文件是否備份，盎備份號和存放地笆點的登記等。氨 笆翱 做好系統(tǒng)自動鞍日志的登記。自愛動日志是系統(tǒng)根啊據(jù)運行情況自動跋生成的，與手工疤日志相比，這種哎日志要詳細得多百。它不僅包括各艾個用戶終端標識跋的辨認、應(yīng)用程骯序的調(diào)用、存取氨盤操作和使用時半間等方面的情況鞍，還詳細記載了岸數(shù)據(jù)文件的更改皚過程、每一次的斑修改動作以及修把改前后的數(shù)據(jù)情癌況等。管理人員疤常常通過審查日班志來了解故障原柏因，并發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)白潛在的問題。一版旦系統(tǒng)因發(fā)生故俺障需要恢復(fù)，利骯用日志提供的操氨作記錄，可撤消扮不正確或不可靠氨的操作，使數(shù)據(jù)愛恢復(fù)到故障前的拜正確狀態(tài)。這樣骯就能保證系統(tǒng)正按

24、常、高效、可靠扳地運行。辦 手工日氨志和自動日志相昂輔相成，內(nèi)容不笆完全相同，兩者叭彼此不可替代。吧案 制定對非常狀百態(tài)的應(yīng)急措施和伴物理安全規(guī)則。胺計算機系統(tǒng)所面昂臨的非常狀態(tài)有扒：系統(tǒng)遭受火災(zāi)百、水災(zāi)、盜竊等俺災(zāi)害，硬件的物擺理性損壞、系統(tǒng)罷發(fā)生斷電、通訊般中斷等故障、軟叭件存儲介質(zhì)毀損埃、數(shù)據(jù)文件丟失隘或破壞、病毒發(fā)背作，破壞了系統(tǒng)挨的正常運轉(zhuǎn)等。扮為了應(yīng)付上述非扮常狀態(tài)，避免一般切操作從頭開始熬，使系統(tǒng)盡快恢疤復(fù)工作，應(yīng)制定昂相應(yīng)的安全規(guī)則昂和應(yīng)急措施，例疤如定期做好數(shù)據(jù)岸備份，系統(tǒng)程序拜備份，備份與原翱件分開存放等。哀 二、系統(tǒng)靶硬件控制和軟件盎控制（一）硬件控制案 亦稱凹“叭設(shè)備控

25、制愛”壩。是由計算機生叭產(chǎn)廠家在計算機敖設(shè)備中實現(xiàn)的控班制技術(shù)和方法。芭硬件控制能自動暗查出某些類型的俺錯誤，而無需程吧序或操作人員送懊入任何特殊指令熬。硬件控制的失鞍效會消弱其他控斑制措施的作用，伴影響系統(tǒng)的可靠俺性，因此，審計胺人員應(yīng)定期對其昂控制效果進行測版試。硬件控制一芭般包括：班 1重唉復(fù)處理控制，通背過重復(fù)進行同樣暗的處理操作，將癌結(jié)果進行比較以百發(fā)現(xiàn)錯誤。吧 2冗叭余校驗，在數(shù)據(jù)哀編碼中設(shè)置冗余俺位，依據(jù)冗余位百編碼與數(shù)據(jù)編碼氨中位數(shù)的邏輯關(guān)背系檢測是否存在澳數(shù)據(jù)傳送或處理扮錯誤。芭 3回奧波檢驗，輸出設(shè)盎備將接收到的數(shù)哎據(jù)再傳回到來源霸單位，以便和原邦始數(shù)據(jù)對照比較氨，從而檢查

26、數(shù)據(jù)矮傳送（特別是遠霸途傳送）過程中把是否發(fā)生錯誤。愛 4設(shè)霸備檢驗，將控制搬手段構(gòu)造在計算矮機集成電路板中伴，檢查并更正錯稗誤。氨5有效性校驗礙，利用計算機實愛際操作與有效操佰作進行對比，檢癌測錯誤。澳6二模冗余，伴采用兩個相同的案副本，當出現(xiàn)故背障時，兩個副本頒不再一樣，只要按經(jīng)過簡單比較就阿可檢測出來。邦7雙電路，在扮硬件的要害部位般和外部關(guān)鍵設(shè)備骯上設(shè)置雙重電路翱。有些系統(tǒng)的硬埃件要害部位甚至笆還設(shè)置了三重保案險系統(tǒng)。稗一旦硬件系統(tǒng)的罷故障或錯誤暴露壩出來，應(yīng)立即予敖以記錄并報告，案讓硬件維護人員埃來處理。笆 （二）扳軟件控制案計算機軟件分為盎系統(tǒng)軟件和應(yīng)用拌軟件。系統(tǒng)軟件叭是負責(zé)管理

27、計算靶機軟硬件資源的挨軟件，如操作系盎統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理壩系統(tǒng)等；應(yīng)用軟拜件是專門解決特扮定任務(wù)的軟件，胺如會計軟件。拌利用系統(tǒng)軟件如埃操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)靶庫管理系統(tǒng)實現(xiàn)佰控制，是電算化白會計信息系統(tǒng)內(nèi)安部控制機制的一胺個顯著特色?？匕林乒δ苤饕ò希喊?錯誤處理，百操作系統(tǒng)能偵測隘和糾正因硬件和懊軟件問題引起的叭錯誤，如計算機八在工作中發(fā)生讀熬寫困難，或讀寫搬的字符過長等，矮操作系統(tǒng)會指出爸發(fā)生的錯誤并作瓣相應(yīng)處理，或重胺新讀寫，或做為靶特例記入某一文襖件，或停止計算懊機的操作。笆2程序保護，伴用戶防止處理過暗程中受到其它程癌序干擾、防止模胺塊調(diào)用的錯誤和八防止未授權(quán)改動皚應(yīng)用程序。板3文件保護，

28、般即對存儲的文件敖加以控制，以防藹止未經(jīng)授權(quán)的使斑用和修改。采取拌的主要控制手段罷是內(nèi)部標簽的設(shè)百置與核對。文件捌內(nèi)部標簽包括頭胺簽和尾簽。頭簽扮通常包括文件號皚、文件名、建立瓣日期、密碼口令敗等。通過檢查此哎簽，保證只有掌扮握密碼的人才能爸打開文件。尾簽哀包括數(shù)據(jù)塊數(shù)、敗記錄數(shù)、文件結(jié)巴束標志等。通過骯檢查尾簽，可防八止數(shù)據(jù)丟失，保絆證數(shù)據(jù)處理的完捌整性。邦4安全保護，拜防止未經(jīng)許可使叭用系統(tǒng)，采用分芭級可變式口令控艾制對系統(tǒng)的接觸藹，同時通過操作百系統(tǒng)自動建立使白用系統(tǒng)的人員和襖活動的記錄等。擺5自我保護，熬系統(tǒng)軟件是一種癌控制工具，它也把可以被用來破壞佰系統(tǒng)的內(nèi)部控制壩，因此，要對系伴統(tǒng)

29、軟件本身加以拌保護。（三）網(wǎng)絡(luò)控制敖電算化會計信息懊系統(tǒng)已經(jīng)從單機拔系統(tǒng)向網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)唉發(fā)展，不管是基班于局域網(wǎng)絡(luò)的系罷統(tǒng)，還是基于因把特網(wǎng)的系統(tǒng)，網(wǎng)暗絡(luò)控制都是對系白統(tǒng)的一種重要的懊內(nèi)部控制。網(wǎng)絡(luò)霸中常用的控制措白施如：辦網(wǎng)絡(luò)中數(shù)據(jù)加密挨。加密變換是網(wǎng)板絡(luò)中最基本的控拌制措施，它可以爸在多個層次上實矮現(xiàn)，包括網(wǎng)絡(luò)層癌下的鏈路加密和襖網(wǎng)絡(luò)層上的端間矮加密等。辦網(wǎng)絡(luò)端口保護。邦網(wǎng)絡(luò)由各種端口巴保護設(shè)備和訪問懊控制軟件來保護八。巴網(wǎng)絡(luò)中主體驗證皚標識。主體使用擺口令、密碼、磁霸卡、指紋或簽字邦一類的標識來驗鞍證自己的身份。懊三、系統(tǒng)開發(fā)控哎制和系統(tǒng)文檔控笆制襖（一）系統(tǒng)開發(fā)百控制叭系統(tǒng)開發(fā)控制主班要運

30、用于那些自叭行設(shè)計電算化會頒計軟件的單位。傲為了保證電算化哎會計信息系統(tǒng)成扮功地完成，并且哀能滿足用戶的需骯求，為了保證系哎統(tǒng)的開發(fā)過程合哀法、有效，需制艾定如下的控制措愛施：白要制定全面、完奧整的開發(fā)計劃。案開發(fā)計劃包括：百確定系統(tǒng)目標、板系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu)氨、開發(fā)方式、組礙織結(jié)構(gòu)與管理體稗制、工作階段和盎開發(fā)進度、資金俺籌措與費用預(yù)算百、人員培訓(xùn)與配唉置等。盎采用結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)礙開發(fā)方法。扳制定編程規(guī)則與版規(guī)范，以提高系捌統(tǒng)的可審性。擺進行開發(fā)進程控翱制，以保證系統(tǒng)絆開發(fā)進程和質(zhì)量唉。八系統(tǒng)測試控制，澳采用靜態(tài)測試法霸和動態(tài)測試法，邦在系統(tǒng)實施前檢斑查錯誤，使系統(tǒng)拜能按設(shè)計要求成叭功完成。拔系統(tǒng)審

31、批控制程叭序。愛系統(tǒng)程序變更控白制和系統(tǒng)轉(zhuǎn)換控癌制。罷（二）系統(tǒng)文檔艾控制愛系統(tǒng)文檔包括電傲算化會計信息系佰統(tǒng)中的證、帳、礙表以及所有系統(tǒng)熬開發(fā)中產(chǎn)生的數(shù)霸據(jù)文檔，如系統(tǒng)般說明書，數(shù)據(jù)流芭程圖，源程序、笆系統(tǒng)使用手冊及叭編程說明等。系岸統(tǒng)文檔控制就是胺指要建立文檔管鞍理制度及安全保昂密制度，其主要熬規(guī)則有：稗文檔應(yīng)由專人保傲管，會計數(shù)據(jù)在笆納入機內(nèi)系統(tǒng)之稗前，必先經(jīng)系統(tǒng)拔主管審批。矮計算機打印輸出敖書面資料，應(yīng)由爸輸出和審核人員柏共同簽字后才是矮合法的會計檔案凹，使用時必須經(jīng)澳過批準，而且借半調(diào)資料必須如實巴登記。吧存儲在磁性介質(zhì)佰上的文件應(yīng)加密鞍保護。壩系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件應(yīng)疤定期復(fù)制備份，皚以防數(shù)

32、據(jù)丟失或爸數(shù)據(jù)毀損后無法啊恢復(fù)。埃應(yīng)根據(jù)會計檔案鞍的規(guī)定制定文檔扮的保管數(shù)量、保柏管時間、定期備斑份的間隔期等。把第三節(jié) 電算艾化會計信息系統(tǒng)伴的應(yīng)用控制背教學(xué)建議本盎節(jié)內(nèi)容建議使用矮課時柏1.5扒課時版教學(xué)引導(dǎo)提問懊針對電算化會皚計信息系統(tǒng)中的熬每一個子系統(tǒng)，敗都應(yīng)該設(shè)置什么愛樣的特殊性內(nèi)部昂控制？一、輸入控制背數(shù)據(jù)處理中有句半名言，叫做：把“骯垃圾進，垃圾出唉”艾，意即如果輸入頒數(shù)據(jù)出錯，以后伴的處理環(huán)節(jié)再正霸確，也只能輸出盎錯誤的信息。因礙此，要提高電算扳化會計系統(tǒng)的可拔靠性，必須設(shè)計礙有效的輸入控制般措施。艾1數(shù)據(jù)采集控埃制。采集數(shù)據(jù)是八用戶部門的工作背。數(shù)據(jù)采集控制壩的目的在于確保佰

33、應(yīng)用系統(tǒng)在合理案授權(quán)的基礎(chǔ)上完埃整地收集、正確八地編制、安全地拔傳遞輸入數(shù)據(jù)。笆其控制措施主要扳有：哎（1）用戶部門藹內(nèi)部的職責(zé)分離耙。資產(chǎn)保管與數(shù)班據(jù)采集職能分離爸、業(yè)務(wù)授權(quán)與資罷產(chǎn)保管職能分離拔、業(yè)務(wù)授權(quán)與原耙始憑證填制職能敗分離、填制原始巴憑證與審核原始板憑證職能分離。敗（2）標準化的俺憑證格式。設(shè)計暗和使用標準憑證柏格式能減少發(fā)生埃錯誤的概率。盎（3）制定憑證盎編制程序。明確哎要使用的憑證、百編制憑證的時間扳、編碼的使用、壩憑證傳遞的程序凹和時間等。拔（4）憑證審核襖。指定專人負責(zé)巴憑證的審核，以班發(fā)現(xiàn)和糾正憑證俺上的錯誤。斑（5）手續(xù)控制隘。業(yè)務(wù)批準人，矮資產(chǎn)保管人，憑案證的編制人、

34、審拔核人應(yīng)在憑證上笆簽字，以明確責(zé)皚任。柏（6）憑證更正敖規(guī)程。數(shù)據(jù)處理艾部門（電算部門半）發(fā)現(xiàn)原始數(shù)據(jù)壩有錯應(yīng)交用戶部扒門更正，用戶部笆門更正后再將憑皚證傳遞到數(shù)據(jù)處凹理部門再處理。笆（7）批量控制哀。為每批憑證編昂號以便憑證的交百接（用戶部門送敖電算部門或其他案部門）計算批量邦總數(shù)（如業(yè)務(wù)總唉數(shù)、數(shù)量總數(shù)、拜金額總數(shù)等），扳以便檢查憑證傳八遞、輸入、處理捌中的錯誤。絆2數(shù)據(jù)輸入控伴制。數(shù)據(jù)輸入控拜制是為防止輸入隘數(shù)據(jù)時的遺漏或艾重復(fù)，檢查輸入扳數(shù)據(jù)是否有錯誤罷的控制措施。計扮算機會計信息系捌統(tǒng)中，數(shù)據(jù)輸入吧的依據(jù)可以是原拌始憑證，也可以拜是記賬憑證，還疤可以是這兩者的癌合并。其中以記柏賬憑

35、證作為輸入皚主要依據(jù)的方式暗在目前使用的系阿統(tǒng)中較為常見，扳這里就介紹以記笆賬憑證為輸入依安據(jù)的控制。巴以記賬憑證為依藹據(jù)輸入數(shù)據(jù)時可暗能發(fā)生的問題和癌錯誤主要有：會班計科目輸入錯誤拔，如輸入了沒有安設(shè)置的科目或誤俺用其他會計科目藹；借貸方向輸錯吧；金額輸錯，如壩未計、多計或少擺計；對應(yīng)關(guān)系搞暗錯；由于是鍵盤敗輸入，輸入的速壩度較慢等。般對于可能發(fā)生的熬問題和錯誤可采芭用以下控制措施白：八（1）順序校驗氨。檢查憑證號碼捌的順序是否連續(xù)昂，有無重復(fù)和遺愛漏，這項工作可案由程序自動控制骯完成。例如，如耙果用戶輸入重復(fù)百或不連續(xù)的憑證礙號時，程序自動暗向用戶提示憑證懊輸入錯誤信息。拜（2）設(shè)置會計氨

36、科目代碼與名稱傲對照文件。當輸癌入科目代碼時，隘系統(tǒng)先在對照文昂件中進行查找，版如果找到，可以跋給用戶漢字提示拔以確認是否為正耙確科目；如果找胺不到，應(yīng)提示巴“拜科目不合法跋”疤，并要求重新輸愛入正確的科目代巴碼。瓣（3）設(shè)置對應(yīng)按關(guān)系參照文件。挨會計科目輸入正啊確不能保證對經(jīng)敗濟業(yè)務(wù)的處理就斑是正確的，還有盎可能發(fā)生賬戶對凹應(yīng)關(guān)系錯誤。對奧應(yīng)關(guān)系參照文件耙根據(jù)業(yè)務(wù)間的相挨互關(guān)系事先確定扒對應(yīng)的會計科目百，當輸入一張記捌賬憑證后，查詢伴對應(yīng)關(guān)系參照文班件，檢查和判斷爸輸入的科目之間矮是否存在正確的皚對應(yīng)關(guān)系。笆（4）合理性校笆驗。對某些輸入扳的數(shù)據(jù)確定合理熬的范圍，若輸入頒數(shù)據(jù)超出合理范岸圍，

37、系統(tǒng)就會給敗予提示，要求檢隘查輸入的數(shù)據(jù)，矮如材料的最高、斑最低儲量等可作笆為合理范圍的標柏準。瓣（5）平衡校驗擺。通過數(shù)據(jù)間應(yīng)皚有的平衡關(guān)系檢般查數(shù)據(jù)輸入是否白有錯，如當一張壩憑證輸入完畢后擺系統(tǒng)自動進行笆“盎借方科目金額合俺計=貸方科目金傲額合計哀”扮的檢查。捌（6）人工校驗板。由計算機會計矮信息系統(tǒng)將輸入昂的數(shù)據(jù)打印出來藹或在屏幕上再次斑顯示供輸入操作俺人員或?qū)徍巳藛T胺根據(jù)原始數(shù)據(jù)進板行檢查核對。笆（7）重輸入控罷制。將同樣數(shù)據(jù)凹向計算機系統(tǒng)輸耙入兩次，由系統(tǒng)霸自動核對兩次輸哎入的結(jié)果，并對叭不一致的記錄做啊標記，核對完畢案后由輸入員對所俺標記錯誤的記錄叭進行修改。捌可見，在系統(tǒng)程奧序設(shè)

38、計中，將控巴制關(guān)系考慮進去瓣，既方便用戶操暗作，又提高輸入笆數(shù)據(jù)的正確性和癌可靠性。靶 二、處昂理控制叭數(shù)據(jù)輸入計算機唉后，按照預(yù)定的邦程序進行加工處罷理，在數(shù)據(jù)處理埃過程中極少人工盎干預(yù)，一般控制半和輸入控制對保愛證數(shù)據(jù)處理的正跋確和可靠起著非奧常重要的作用。罷但是針對計算錯襖誤、用錯文件、吧用錯記錄、用錯按程序、輸入數(shù)據(jù)哎錯誤在輸入過程埃中沒檢查出來等捌情況，還必須在昂處理過程中設(shè)置鞍處理控制。這些唉處理控制措施大懊都為糾正性和檢板查性控制，而且按多是程序控制。班業(yè)務(wù)時序控制。壩會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處俺理有時序性，某暗一處理過程的運搬行結(jié)果取決于若般干相關(guān)條件過程柏處理的完成，所俺以可以在程序中案

39、增加業(yè)務(wù)時序控阿制，例如憑證輸盎入計算機后不經(jīng)扳審核直接記帳，氨系統(tǒng)程序不予處懊理。巴數(shù)據(jù)有效性檢驗耙。要保證所處理跋的數(shù)據(jù)來自正確隘文件和記錄，可班采用的控制措施安主要有：熬（1）文件標簽隘校驗。在處理數(shù)把據(jù)文件之前，操霸作員要認真檢查澳文件的外部標簽哀，確認所要處理把的文件；計算機拜在對數(shù)據(jù)文件處爸理前，檢查文件癌的內(nèi)部標簽。外澳部標簽的設(shè)置是藹手工控制，內(nèi)部礙標簽屬于程序化皚控制。敖（2）業(yè)務(wù)編碼半校驗。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)鞍文件包含各種類襖型的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，拔業(yè)務(wù)類型可由業(yè)罷務(wù)編碼識別。在疤應(yīng)用程序中，先扳讀出業(yè)務(wù)編碼，擺以決定由相應(yīng)的澳程序處理，業(yè)務(wù)邦編碼校驗控制可熬提高程序處理不板同業(yè)務(wù)的準確性背

40、。八（3）順序校驗凹。應(yīng)用程序通過俺比較每一項業(yè)務(wù)熬或記錄的主關(guān)鍵哀字與前一項業(yè)務(wù)胺或記錄的主關(guān)鍵襖字來檢查文件記叭錄是否有錯誤，敖防止因使用了錯哀誤的文件或出現(xiàn)頒排序與合并錯誤八而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)記百錄丟失。凹3程序化處理搬有效性檢驗。硬暗件、系統(tǒng)軟件或挨應(yīng)用軟件的錯誤壩可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)處礙理的錯誤，發(fā)現(xiàn)翱數(shù)據(jù)處理錯誤的耙有效性檢驗方法把是：疤（1）計算正確拌性測試?？梢圆砂劣弥貜?fù)運算的方擺法，即重復(fù)進行伴同一計算，比較哎計算結(jié)果是否一疤致、也可以采用扒逆向運算、溢出八測試（如檢測計佰算結(jié)果是否超過扮確定的數(shù)據(jù)項長矮度）等方法來發(fā)鞍現(xiàn)運算中的邏輯懊錯誤。?。?）數(shù)據(jù)合理背性檢驗。數(shù)據(jù)處斑理前，首先預(yù)測

41、百處理結(jié)果，隨后絆將處理結(jié)果和預(yù)爸測結(jié)果做比較，按通過比較結(jié)果來巴分析數(shù)據(jù)處理是靶否正確。唉4錯誤更正控百制。根據(jù)錯誤處矮理的方式建立相把應(yīng)的控制。對于骯數(shù)據(jù)有效性檢驗昂發(fā)現(xiàn)的錯誤，將八錯誤數(shù)據(jù)先寫入班待處理文件，更板正后與同批或其拜他批次業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)捌一起再輸入、處半理；對于處理過霸程結(jié)束后發(fā)現(xiàn)的皚錯誤，不能采用敖直接刪除原有錯疤誤記錄的方式，白要輸入兩次數(shù)據(jù)艾更正錯誤，一次敗輸入沖銷原有的傲錯誤，一次輸入胺正確的數(shù)據(jù)。應(yīng)瓣設(shè)置專門的控制氨日志，記錄錯誤鞍的傳遞、更正與癌再輸入情況。澳5斷點技術(shù)。八斷點是由一條指頒令或其他條件所挨規(guī)定的程序中的拜一個點。斷點技案術(shù)是指在這個點矮上，程序運行能鞍被

42、外部干預(yù)或為把監(jiān)督程序中斷，八程序運行中斷以柏后，可以直觀檢埃查、打印輸出或澳做其他分析。在懊斷點可以通過計巴算，發(fā)現(xiàn)錯誤可癌能出在程序運行案的哪一個環(huán)節(jié)，熬從而及時更正錯翱誤，并從斷點開靶始繼續(xù)處理數(shù)據(jù)斑。拌6數(shù)據(jù)合理性癌檢查?？梢詫⒂喟轭~合理性標準編稗入程序，一般來把說，在借貸記賬辦法下，鞍資產(chǎn)類賬戶余額罷在借方，負債及班所有者權(quán)益類賬澳戶余額在貸方，襖通過這些標準，稗可以檢測數(shù)據(jù)處敖理是否合理。此搬外，還可根據(jù)試扒算平衡原理編制頒程序，對全部賬扒戶的期末余額和唉本期發(fā)生額進行叭檢查，一旦發(fā)現(xiàn)懊不平衡，即說明爸處理有誤，應(yīng)進暗行查找和更正。稗 三、輸伴出控制案計算機數(shù)據(jù)處理鞍結(jié)果輸出主要有

43、隘屏幕顯示輸出、澳打印輸出、存入把磁性介質(zhì)如磁盤邦等方式。在輸出般環(huán)節(jié)，可能會發(fā)耙生輸出結(jié)果未經(jīng)愛授權(quán)輸出、未送岸給指定部門或未巴及時送到，輸出八結(jié)果不正確、不阿完整或不易懂等襖錯誤和問題。針靶對這些錯誤和問按題設(shè)置的主要控安制措施如下：拜1輸出授權(quán)控挨制。只有經(jīng)過批耙準的人才能進行八輸出操作。阿可以通過口令控拜制。背2輸入過程的半控制總數(shù)與輸出骯得到的控制總數(shù)百相核對。佰3審校輸出結(jié)傲果，檢查正確性霸、完整性。啊4將正常業(yè)務(wù)柏報告與例外報告敗中有關(guān)數(shù)據(jù)做分稗析對比。霸5設(shè)置輸出報頒告發(fā)送登記簿，骯記錄報告發(fā)送份頒數(shù)、時間、接受白人等事項。骯制訂輸出錯誤糾班正和對重要數(shù)據(jù)瓣進行處理的規(guī)定扮。暗

44、在會計報表輸出氨前，由計算機檢昂查報表間應(yīng)有的敗勾稽關(guān)系是否滿般足，若不滿足，霸則給出錯誤信息安。般不同的單位和不懊同的電算化會計頒信息系統(tǒng)內(nèi)部控伴制的技術(shù)方法會疤有很大差異。應(yīng)哀用控制大部分通皚過程序?qū)崿F(xiàn)，所扮以選用的會計軟扒件不同，應(yīng)用控隘制的實現(xiàn)方式也艾不同。但是，不翱管系統(tǒng)的應(yīng)用控隘制采用哪種技術(shù)扮方法，都必須保叭留審計線索。岸網(wǎng)絡(luò)信息時代的哀內(nèi)控理念澳教學(xué)建議本版節(jié)內(nèi)容建議使用昂課時拜1.5把課時哎教學(xué)引導(dǎo)提問八相對于單機環(huán)擺境，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下扳電算化會計信息把系統(tǒng)對內(nèi)控的特藹殊要求表現(xiàn)在哪藹里？鞍一、傳統(tǒng)的內(nèi)部芭控制觀點按傳統(tǒng)的會計和審礙計控制觀點是基懊于以下的認識和爸實踐之上的：巴大

45、量使用硬拷貝敗文檔來收集會計奧交易的信息，頻熬繁打印會計過程吧中會計交易的中頒間結(jié)果。大量使昂用紙張來記錄、拔處理和維護歷史扮信息。版分離職責(zé)和責(zé)任半，用一個人的工啊作去檢查另一個凹人的工作。扮會計數(shù)據(jù)的重復(fù)巴記錄和重復(fù)數(shù)據(jù)矮的大量調(diào)整工作巴。現(xiàn)行的信息系拔統(tǒng)中充滿著重復(fù)翱數(shù)據(jù)。版會計師認為其角扮色是獨立的、反耙映性的檢查性的扳。獨立的概念正半日益滲透到會計澳的各個領(lǐng)域，這骯對會計師的驗證拜職能非常重要。哎會計師的反映性稗要多于主動性，挨檢查性要多于預(yù)熬防性。辦過分依賴年末對鞍財務(wù)報告的檢查白，所需控制較多扒。敗強調(diào)內(nèi)部控制，辦而忽視了運行效叭率。扒避開礙IT頒的進步。盡管會版計首先大量使用把

46、計算機，使會計稗處理自動化，但疤會計師們在開發(fā)白IT澳的應(yīng)用能力方面半仍然處于較落后暗的水平上面。靶上述各項所體現(xiàn)懊出的傳統(tǒng)的內(nèi)部哎控制觀點最大不八足在于：它沒能疤考慮笆IT癌對于業(yè)務(wù)運行和鞍規(guī)則的符合程度斑到底怎樣，也沒疤能考慮到藹IT哎對信息過程相關(guān)扮的風(fēng)險的影響。白使用先進的暗IT吧使得傳統(tǒng)的內(nèi)部捌控制制度的不足爸變得更加明顯了藹。把二、建立適應(yīng)網(wǎng)唉絡(luò)信息時代要求奧的新型內(nèi)控觀點擺控制概念之一：凹會計師必須負責(zé)斑整個業(yè)務(wù)范圍的靶控制咨詢，并持懊有實時、積極的礙控制觀點，首先岸是預(yù)防商業(yè)風(fēng)險安，然后才是檢查敖、糾正錯誤和舞伴弊。半(案最新的控制觀念翱)胺控制概念之二：奧應(yīng)該通過采用適擺當?shù)?/p>

47、工作程序，礙采用現(xiàn)代耙IT皚來記錄、維護和骯輸出信息，并保版證信息準確、完巴整和及時。適當頒應(yīng)用現(xiàn)代信息技吧術(shù)后，傳統(tǒng)的職鞍責(zé)分離的重要性氨減弱了。在許多襖情況下，自動控邦制處理代替了分般離人的角色，消背除了一個人執(zhí)行拌兩項不相容的活半動的風(fēng)險。（風(fēng)敗險和特定控制程般序之間的關(guān)系）襖控制概念之三：暗根據(jù)業(yè)務(wù)過程改壩變控制程序，在芭增強組織有效性癌的同時提高內(nèi)部翱控制制度的質(zhì)量按。（保護與增強版并重的能力）。扳不要讓特定的控板制程序限制了對靶技術(shù)的使用，使搬用技術(shù)將使業(yè)務(wù)罷運行效率更高。盎控制概念之四：半會計師必須熟悉愛IT澳的能力和風(fēng)險，伴并認識到在業(yè)務(wù)哎事件發(fā)生時，懊IT搬提供了預(yù)防、檢唉查

48、和糾正錯誤和絆舞弊的機會。隨盎著組織越來越深班入地使用信息技哎術(shù)來控制風(fēng)險，奧審計師們所采用癌的饒過愛IT氨應(yīng)用程序來進行哀審計的方法對信拔息系統(tǒng)中內(nèi)部控白制制度的評估有凹欠獨立性。拔(IT百的困境扳)礙控制概念之五：捌有些系統(tǒng)廣泛地岸使用紙張輸出和吧輸入，并保留中靶間處理過程的可挨見記錄；而另一愛些系統(tǒng)更復(fù)雜，靶一體化程度更高版。前者的風(fēng)險并擺不比后者低。如癌果高度集成的系阿統(tǒng)結(jié)構(gòu)適當，并佰且內(nèi)置正確的控絆制，其風(fēng)險性可愛能更低。信息處埃理的復(fù)雜性昂控制概念之六：按電子審計線索和拜紙上的審計線索罷一樣，甚至比紙半上的審計線索更盎有效。在集成的拔、基于事件的系埃統(tǒng)中的審計線索案常常比傳統(tǒng)的紙昂

49、上的審計線索要岸更簡單。今天的八電子審計線索有埃數(shù)據(jù)和過程組成班，它允許組織記愛錄系統(tǒng)活動，并柏測試系統(tǒng)數(shù)據(jù)和叭規(guī)則的一致性。哀（信息的可見性盎）俺控制概念之七：礙在研制新系統(tǒng)或按修改原有系統(tǒng)時罷，應(yīng)在系統(tǒng)的設(shè)敖計和開發(fā)階段積跋極介入，幫助提拌出和實施控制。辦（選擇設(shè)計和實八施控制的時機）巴要想實現(xiàn)熬IT案提供給組織的價耙值，必須具備澳“疤實時翱”唉的控制思想，要鞍將控制嵌入到系盎統(tǒng)中，在每項業(yè)把務(wù)活動中預(yù)防、笆檢查和糾正。啊控制概念之八：八更多地使用信息半技術(shù)將為新的服辦務(wù)方式提供機會岸，這些服務(wù)方式扳包括：驗證信息翱系統(tǒng)中內(nèi)部控制安的充分性，以及岸檢索所需信息時案查詢結(jié)果的準確白性。審計師

50、可以搬對信息系統(tǒng)及其柏內(nèi)部控制的充分捌性進行獨立審計奧。（評價內(nèi)部控矮制）按控制概念之九：扒小型組織也可將板控制嵌入到信息鞍系統(tǒng)中，從而擁翱有強有力的內(nèi)部哀控制制度，并通哀過笆IT背來監(jiān)控業(yè)務(wù)過程拔和信息過程。（佰業(yè)務(wù)規(guī)模）爸 唉按照傳統(tǒng)的職責(zé)敗分離概念，小型拜組織由于人力和拌資源有限，很難按建立有效的內(nèi)部襖控制制度。但若凹適當?shù)厥褂眯畔壹夹g(shù)，系統(tǒng)就能昂提供必要的業(yè)務(wù)懊過程和信息過程扮控制。阿在網(wǎng)絡(luò)信息時代跋，數(shù)據(jù)處理由人胺的處理轉(zhuǎn)到計算八機處理，數(shù)據(jù)存伴儲和傳輸由紙質(zhì)襖的轉(zhuǎn)到電磁介質(zhì)隘，我們的控制觀暗點應(yīng)該有所變化白。跋消除大部分打印熬文檔。耙職責(zé)分離仍然是耙一種中肯的觀念哎，但瓣IT巴能

51、替代原來分派愛給分離的個人的擺某些只能。許多版原來由多個員工八執(zhí)行的控制現(xiàn)在伴能被嵌入到信息俺系統(tǒng)中，并由信捌息技術(shù)來監(jiān)控襖應(yīng)該消除業(yè)務(wù)事矮件數(shù)據(jù)的重復(fù)記凹錄和核對機制。巴在板IT鞍環(huán)境下，記錄和案維護重復(fù)數(shù)據(jù)并翱執(zhí)行核對的成本壩很高，而且毫無笆必要。敖會計師應(yīng)該成為盎具有實時、積極背的控制觀點的咨愛詢師。預(yù)防商業(yè)敖風(fēng)險應(yīng)該比檢查耙、糾正錯誤和舞隘弊更為重要。疤應(yīng)著重強調(diào)在信案息系統(tǒng)的設(shè)計和阿開發(fā)階段實施控罷制，而不是由審氨計師來驗證系統(tǒng)八本身的準確性。靶隨著驗證系統(tǒng)本敗身準確性和提供癌實時報告擔(dān)保服礙務(wù)的重要性的不骯斷提高，審計財哎務(wù)報表的重要性愛也越來越降低了捌。百應(yīng)著重強調(diào)增強皚組織的有

52、效性，按不斷改善內(nèi)部控笆制，使其保持強拜健。消除核對清霸單的控制觀點，壩對特定風(fēng)險及對唉付風(fēng)險的控制進鞍行評價。芭盡可能地開發(fā)利鞍用信息技術(shù)。這般就需要理解擺IT柏的能力和風(fēng)險。愛應(yīng)大量使用案IT哎來支持決策過程哀、開展業(yè)務(wù)事件澳、執(zhí)行信息過程阿及預(yù)防和檢查錯芭誤和舞弊。V 本章小結(jié)澳控制是企業(yè)管理翱的一種重要手段藹，一般分為外部班控制和內(nèi)部控制俺。對會計信息系笆統(tǒng)來說，內(nèi)部控擺制更加重要。相疤對于手工會計信邦息系統(tǒng)的內(nèi)部控般制來說，電算化扳會計信息系統(tǒng)的盎內(nèi)部控制的基本扮目標沒有發(fā)生變霸化，但內(nèi)部控制霸的方法與技術(shù)卻白發(fā)生了很大的變耙化，除了一些規(guī)八章制度外，大部敖分的控制措施都骯是運用了硬

53、件和巴軟件等計算機技扮術(shù)及通訊技術(shù)。埃電算化會計信息叭系統(tǒng)的內(nèi)部控制隘可分為一般控制懊和應(yīng)用控制。一佰般控制是對電算唉化會計信息系統(tǒng)俺中的組織、操作把、安全、開發(fā)等白系統(tǒng)運行環(huán)境方巴面所進行的控制哎，主要包括以下懊幾個方面的內(nèi)部疤控制：組織和操拌作控制、系統(tǒng)硬安件和軟件控制、胺系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)昂文檔控制等。應(yīng)吧用控制是對電算骯化會計信息系統(tǒng)皚中具體的數(shù)據(jù)處癌理活動所進行的隘控制。應(yīng)用控制瓣具有特殊性，不吧同的應(yīng)用系統(tǒng)有熬著不同的處理方骯式、處理環(huán)節(jié)，柏一般來說可把應(yīng)埃用控制劃分為以百下幾種類型：輸胺入控制；處理控靶制；輸出控制。俺 傲 計算機網(wǎng)挨絡(luò)技術(shù)是現(xiàn)代信爸息技術(shù)的主流，佰網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運用于擺企業(yè)，不僅改變艾了會計信息的處絆理、傳遞、存儲艾和使用方式，也岸給內(nèi)部控制帶來翱了深遠的影響。瓣主要包括對內(nèi)部叭控制中組織控制霸的影響、會計信埃息安全的影響、辦對信息處理控制懊的影響、對預(yù)留唉審查軌跡的影響哀。板企業(yè)通過各種