財務一體化方案

1、財務一體化方案(草案)上海電氣印刷包裝機械集團從記帳工作和簡單控制 . . .從低效率 . . .到運營監(jiān)控和決策支持到高效率交易業(yè)務處理目前的情況世界級加強運營監(jiān)控與考核10%10%40%40%報表編制管理分析決策支持經(jīng)營上的輔助決策者20%35%15%30%決策支持報表編制管理分析控制交易業(yè)務處理推進流程重組目標成本控制集團財務的職能及加強規(guī)劃(1/3)集團財務的職能及加強規(guī)劃(2/3)財務總監(jiān)財務部長會計核算經(jīng)營監(jiān)控成本管控資金管控預算控制綜合管理/財務管理目標成本LOA審核營銷中心營銷中心財務職能是集團財務職能的延伸會計出納稅務總帳、合并報表集團財務的職能及加強規(guī)劃(3/3)營銷中心財

2、務核算人員直接有集團財務部門從現(xiàn)有人員編制中指定或由現(xiàn)有人員兼任集團財務核算職能延伸集團財務的職能(1/4)會計核算職能總帳、合并報表會計出納稅務總帳核算、合并會計報表的編制會計核算、實施會計監(jiān)督收付職能、反應職能、監(jiān)督職能、管理職能應納稅款計算、申報、繳納，繳納情況檢查、匯報、集團納稅籌劃的管理等集團財務的職能(2/4)經(jīng)營監(jiān)控的職能資金管理預算控制制度資金計劃、保持合理的資金存量、規(guī)劃現(xiàn)金流、控制現(xiàn)金流出預算制定、跟蹤預算實施情況、預算考核、預算分析綜合管理總體負責集團財務部門各項工作的推進、信用評估管理、提供績效考核相關數(shù)據(jù)、銷售費用控制等財務管理推進預算管理過程中涉及的流程和制度建設，

3、管理推進。集團財務的職能(3/4)成本管控的職能目標成本LOA審核完善基礎數(shù)據(jù)管理工作、建立完善的價格跟蹤機制、建立產(chǎn)品的標準成本，提供銷售定價依據(jù)和采購價格審核依據(jù)，啟動ERP基礎數(shù)據(jù)建立、推動降本工作的開展 采購價格審核、銷售價格和付款條款審核、流程審核、權限審核銷售一體化中的財務管理(1/2)集團財務集團財務反饋集團對營銷中心在預算、資金、成本、價格方面進行管控營銷中心對集團在銷售、費用方面進行反饋財務一體化僅對一體化的公司銷售進行一體化管理集團財務控制 營銷中心反饋預算控制資金管理目標成本價格審核營銷中心綜合管理會計管控銷售一體化中的財務管理合同審核待審合同管理部合同評審管理財務部綜合

4、管理營銷中心技術可行性審核法律事項審核其他由管理部審核的事項合同價格/毛利付款條款信用政策其他由財務部審核的事項合同審核的主要目的是保證合同的合法性、技術可行性、降低簽訂重大合同的經(jīng)營風險營銷中心設立首先需要：明確合同審批權限、明確合同審批的業(yè)務流程、明確合同簽訂過程中財務審核的內(nèi)容和關注重點、加強合同履行過程中財務審核財務監(jiān)控、明確合同修改和解除、終止的審批權限和流程銷售一體化中的財務管理應收款項管理信用管理是基礎應收款項管理組成部分應收款項管理離不開信用管理的支撐，應收款項管理又為信用評分提供信息銷售一體化中的財務管理信用管理(1/5)市場部門“5C信用評級法”財務部門“信用評分法”客戶信

5、用評分客戶信用數(shù)據(jù)庫信用政策市場部門會同財務部門共同制定客戶信用評分，并將其列入客戶信用數(shù)據(jù)庫;跟據(jù)客戶信用評級選擇不同的信用政策;建立健全客戶信息，并建立黑名單制度制定信用標準、制定信用限額、制定收賬政策客戶信用管理直接影響公司應收款項管理第二階段推進內(nèi)容銷售一體化中的財務管理建立臺帳(2/5)建立預警機制應收賬款管理應收賬款臺帳合同管理綜合管理跟蹤合同執(zhí)行情況信息反饋營銷中心反應各客戶應收款項的變動和賬齡情況定期編報應收款項余額和賬齡信息，及時反映應收款項情況信用管理中的黑名單制度提供應收款項考核信息銷售人員績效考核公司運作是一個整體的協(xié)調(diào)過程，營銷中心建立應收款項臺賬的主旨則是為了服務于

6、其他部門，為公司的優(yōu)化提供更加有價值的信息銷售一體化中的財務管理催收制度(3/5)應收款項臺帳到期應收款項信息逾期應收款項信息應收款項催收責任制度銷售人員客戶提醒銷售人員客戶催收專業(yè)催款公司訴諸法律方式催收失敗信用管理中的黑名單制度銷售人員績效考核應收款項催收信息應收款項催收信息應收款項催收責任制度的建立，有利于公司及時提醒客戶即將到期的應收款項，有利于公司加強逾期應收款項的管理，將逾期應收款項與營銷中心銷售人員績效考核掛鉤，有利于提高公司應收款項的質量銷售一體化中的財務管理清查制度(4/5)應收款項臺帳組織銷售人員定期滾動對賬清查財務部門對賬單銷售人員客戶對賬營銷中心對賬信息反饋年終組織專人

7、清查各項應收款項，與債務人核對帳目，做到債權明確、賬實相符、賬賬相符建立清查制度的主旨就是做到債權明確、賬實相符、賬賬相符銷售一體化中的財務管理壞賬核銷(5/5)應收賬款臺帳應收賬款年度清查客戶信用數(shù)據(jù)庫賬齡分析信息應收款項數(shù)額客戶信用評分壞賬核銷管理制度清查核實的基礎上，對確實不能收回的及時做壞賬處理稅務績效考核稅務信息銷售人員績效考核信息定期對壞賬作計提準備和核銷有助于提高公司應收帳款資產(chǎn)的真實性，防止公司資產(chǎn)的虛夸，將公司資產(chǎn)中不真實的部分剔除銷售一體化中的財務管理資金管理(1/3)制造企業(yè)制造企業(yè)制造企業(yè)制造企業(yè)合同號:1003合同號:1004合同號:1002合同號:1001營銷中心應

8、付款項應付款項應付款項應付款項客戶應收款項合同號:100資金資金營銷中心向制造企業(yè)采購產(chǎn)品，然后將產(chǎn)品出售給第三方客戶，在這個過程中對應收款項和應付款項采取統(tǒng)一管理，如果合同號100的應收款項尚未全額收回則合同號1001、1002、1003、1004對應的應付款項均不應給予支付，這應當是應付款項管理的一個主旨原則第二階段推進內(nèi)容資金量時間資金集中后的效果子公司A子公司B資金盈余，使用效率下降資金短缺，融資成本或業(yè)務受損公司資金需求公司資金頭寸集團資金需求集團資金頭寸財務一體化資金管理(2/3)建立集團資金統(tǒng)籌優(yōu)勢，內(nèi)部平衡資金盈缺第二階段推進內(nèi)容財務一體化資金管理(3/3)營銷中心制造企業(yè)支付

9、“內(nèi)部銀行”資金池”儲蓄借款利息利息集團現(xiàn)金考核指標考核資金管理引入“內(nèi)部銀行”的概念，其實質是集團財務部門專門設置一個帳戶用來管理應付而未付給制造企業(yè)的部分應付賬款，“內(nèi)部銀行”將該筆應付而未付的款項視為制造企業(yè)在“內(nèi)部銀行”的存款，并給予存款一定比例的利息,考慮內(nèi)部交易限制，所有內(nèi)部調(diào)度頭寸必須以合法合規(guī)的方式進行，并且在一個季度內(nèi)盡量作平倉操作，在一個財政年度內(nèi)必須作平倉操作 第二階段推進內(nèi)容銷售一體化中的財務管理費用控制(1/3)預算控制預算編制預算營銷中心預算考核預算申報綜合管理會計費用控制歸口部門預算指標費用報銷審批報銷營銷中心的費用預算由集團統(tǒng)一制定；營銷中心的費用控制由營銷中心

10、財務部門下屬的綜合管理負責。統(tǒng)一預算 歸口控制銷售一體化中的財務管理費用控制(2/3)集團預算控制職能部門銷售部門產(chǎn)品一產(chǎn)品二地區(qū)一地區(qū)一費用預算預算分配預算分配營銷中心集團統(tǒng)一制定營銷中心部門預算，營銷中心職能部門由集團統(tǒng)一劃定歸口部門，銷售部門則按照產(chǎn)品事業(yè)部分配預算，產(chǎn)品事業(yè)部再按合理方式將預算分配到地區(qū)。費用預算產(chǎn)品一事業(yè)部分配到地區(qū)一的銷售費用預算，主要用于地區(qū)一內(nèi)的產(chǎn)品一銷售費用歸口控制 費用?？顚Ｓ卯a(chǎn)品一產(chǎn)品二地區(qū)一地區(qū)一營銷中心銷售部門預算分配預算分配預算額預算額預算使用情況節(jié)省超支節(jié)省部分按合理比例加入銷售人員績效超值部分按合理比例從銷售人員績效中扣除銷售費用控制與銷售部門人

11、員績效掛鉤有利于提高銷售人員節(jié)省銷售費用的意識細化費用控制責任銷售一體化中的財務管理費用控制(3/3)銷售一體化中的財務管理存貨管理(1/2)營銷中心投產(chǎn)計劃成品庫存制造企業(yè)訂單成品存貨財務部門會計核算績效考核提供財務信息營銷中心的成品庫存只是一個虛擬的成品庫存，成品實物仍然在制造企業(yè)的倉庫之中，成品庫存形成的主要動因是投產(chǎn)計劃，成品存貨考核的最終對象應該是投產(chǎn)計劃銷售一體化中的財務管理存貨管理(2/2)投產(chǎn)計劃集團制造企業(yè)審核合理性下達投產(chǎn)計劃考核存貨存貨考核由考核制造企業(yè)向考核投產(chǎn)計劃過度集團實施存貨考核分兩步走，第一步是仍舊考核企業(yè)存貨總量，待各方面管理達到一定水平后，第二步由考核制造企

12、業(yè)轉為考核投產(chǎn)計劃，根據(jù)投產(chǎn)計劃給予制造企業(yè)一定的存貨額度，集團考核制造企業(yè)對存貨的控制狀況第二階段推進內(nèi)容財務一體化目標成本管理(1/4)技術部門采購部門銷售部門完善技術管理基礎數(shù)據(jù)工作建立完善且動態(tài)的價格跟蹤機制建立基于市場分析的銷售計劃目標成本體系推動設計優(yōu)化、工藝改進和消耗定額修改推動采購和外協(xié)不斷引入新供應商，加強采購LOA管理，進行降本完善銷售價格管控、銷售人員和經(jīng)銷商考核管理推動企業(yè)對物流和資金流的各環(huán)節(jié)進行運營監(jiān)控，嚴防利潤流失有助于目標成本體系是企業(yè)的重要管理、內(nèi)控和盈利工具ERP基礎數(shù)據(jù)建立和業(yè)務流程重組工作財務一體化目標成本管理(2/4)目標成本體系技術部門采購部門技術部

13、門推動推動完善設計優(yōu)化、工藝改進、消耗定額修改采購和外協(xié)不斷引入新供應商，加強采購LOA管理，著力于采購降本銷售價格管控、銷售人員和經(jīng)營商的考核管理推動企業(yè)對物流和資金流的各環(huán)節(jié)進行運營監(jiān)控，嚴防利潤流失財務一體化目標成本管理(3/4)目標成本體系制造企業(yè)營銷中心客戶采購銷售指導定價LOA價格審核價格審核制定目標成本有助于指導營銷中心采購定價、銷售定價，有助于推動下屬制造企業(yè)開展降本工作，有助于LOA制定價格審核基準財務一體化LOA審核LOA審核流程審核權限審核價格控制目標成本采購價格審核銷售內(nèi)審會同流程權限中存在的缺失或問題提出解決方案LOA審核主要涉及流程、權限和價格三個方面，流程權限審核

14、會同內(nèi)審部門一同實施，價格控制則依靠目標體系的實施財務一體化全面預算管理全面預算指標：銷售收入、銷售毛利率、三項費用、凈利潤下屬企業(yè)部門集團上報預算審核預算下達預算考核全面預算以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標為目的，以銷售預測為起點，進而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進行預測，并編制預計損益表、預計現(xiàn)金流量表和預計資產(chǎn)負債表，反映企業(yè)在未來期間的財務狀況和經(jīng)營成果。全面預算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種重要方法。存 貨應收帳款貨款回籠生產(chǎn)計劃現(xiàn)金流量毛利率/降本凈利潤科研開發(fā)商務部采購部制造部財務部技術部技管部生產(chǎn)保障部車間技措技改費用管理經(jīng)營現(xiàn)金流銷售收入負責績效考核和協(xié)助企業(yè)各項財務相關流程與制度的建立把指標分解至

15、個歸口部門，增強控制的力度和有效性財務一體化全面預算管理財務一體化費用“三維”控制全面預算集團職能部門下屬公司費用預算部門控制歸口控制期間控制職能部門歸口部門財務部門職能部門歸口部門財務部門部門控制歸口控制期間控制公司職能部門費用控制采取“三維”控制的模式，第一維是本部門控制，第二維是歸口部門控制，第三維是財務部門根據(jù)預算按半年、全年進行期間總額控制財務一體化費用權限控制費用報銷分級控制，將大額費用和一些特定費用的報銷收歸集團控制對于每一筆費用的報銷均需經(jīng)過主管部門副總和歸口部門副總審批對于費用額度進行分級審批控制大額費用的報銷財務一體化營銷中心績效考核(1/2)財務營銷中心績效考核體系凈收入信息資金回籠信息應收賬款信息費用控制信息凈收入考核資金回籠考核應收款項考核費用考核財務部門在績效考核中的定位是向人力資源部門提供有用信息，協(xié)助人力資源部門進行績效考核財務一體化營銷中心績效考核(2/2)凈收入考核資金回籠考核應收款項考核費用考核所謂凈收入是指銷售收入減去銷售成本、傭金、預期的售后維修費用等其他應當歸結到銷售收入中的成本費用將凈收入作為考核指標而不是銷售收入，因為凈收入才是真正反映公司銷售是否為公司帶來效益的指標凈收入考核的績效采取分步發(fā)放的策略，即當期不全部發(fā)放，而是留部分待年終一次性發(fā)放資金回籠主要考核銷售人員在