管理會計教學輔導教案

1、管理會計教學輔導教案2003年黃金花第一章管理會計的概述教學要求：了解管理會計的基本理論原理，掌握管理會計的內(nèi)容。能夠區(qū)別管理會計與財務會計現(xiàn)代會計二大體系在經(jīng)濟管理中的不同作用。教學內(nèi)容：一、管理會計的定義管理會計是指在當代市場經(jīng)濟條件下，以強化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理、實現(xiàn)最佳經(jīng)濟效益為最終目的，以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動及其價值表現(xiàn)為對象，通過對財務等信息的深加工和再利用，實現(xiàn)對經(jīng)濟過程的預測、決策、規(guī)劃、控制、責任考核評價等職能的一個會計分支。管理會計是與傳統(tǒng)的財務會計相獨立的概念，為內(nèi)部經(jīng)營管理會計。二、管理會計的職能1.預測前景、2.參與決策、3.規(guī)劃目標、4.控制過程、5.考評業(yè)績管理會計的基本

2、內(nèi)容現(xiàn)代管理會計包括預測決策會計、規(guī)劃控制會計和責任會計三項基本內(nèi)容。二、管理會計的形成與發(fā)展管理會計的歷史沿革萌生于19世紀末20世紀初，20世紀70年代后在世界范圍內(nèi)得以迅速發(fā)展。管理會計的形成與發(fā)展的原因社會生產(chǎn)力的發(fā)展、市場經(jīng)濟的繁榮極其對經(jīng)營管理的客觀要求、現(xiàn)代電腦技術的進步以及現(xiàn)代管理理論的促進等是管理會計形成與發(fā)展的原因。管理會計的發(fā)展階段及其趨勢現(xiàn)代管理會計的發(fā)展趨勢是系統(tǒng)化、規(guī)范化、職業(yè)化、社會化和國際化三、管理會計假設與原則基本假設：管理會計主體；理論行為；合理預期；充分信息基本原則：最優(yōu)化；效益性；相關性；及時性；重要性；靈活性等。四、管理會計與財務會計的關系管理會計與財

3、務會計的聯(lián)系(1)同屬現(xiàn)代會計管理會計與財務會計源于同一母體，共同構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)會計系統(tǒng)的有機整體。兩者相互依存、相互制約、相互補充。(2)最終目標相同管理會計與財務會計所處的工作環(huán)境相同，共同為實現(xiàn)企業(yè)和企業(yè)管理目標服務。(3)相互分享部分信息管理會計所需的許多資料來源于財務會計系統(tǒng)，其主要工作內(nèi)容是對財務會計信息進行深加工和再利用，因而受到財務會計工作質(zhì)量的約束。同時管理會計信息有時也列作對外公開發(fā)表的范圍。(4)財務會計的改革有助于管理會計的發(fā)展。管理會計與財務會計的區(qū)別(1)會計主體不同管理會計主要以企業(yè)內(nèi)部各層次的責任單位為主體，更為突出以人為中心的行為管理，同時兼顧企業(yè)主體；而財務

4、會計往往只以整個企業(yè)為工作主體。具體工作目標不同管理會計作為企業(yè)會計的內(nèi)部管理系統(tǒng)，其工作側(cè)重點主要為企業(yè)內(nèi)部管理服務；財務會計工作的側(cè)重點在于為企業(yè)外界利害關系集團提供會計信息服務?；韭毮懿煌芾頃嬛饕男蓄A測、決策、規(guī)劃、控制和考核的職能，屬于“經(jīng)營型會計”；財務會計履行反映、報告企業(yè)經(jīng)營成果和財務狀況的職能，屬于“報帳型會計”。工作依據(jù)不同管理會計不受財務會計“公認會計原則”的限制和約束。方法及程序不同管理會計適用的方法靈活多樣，工作程序性較差；而財務會計核算時往往只需運用簡單的算術方法，遵循固定的會計循環(huán)程序。信息特征不同管理會計與財務會計的時間特征不同：管理會計信息跨越過去、現(xiàn)在

5、和未來三個時態(tài)；而財務會計信息則大多為過去時態(tài)。管理會計與財務會計的信息載體不同：管理會計大多以沒有統(tǒng)一格式、不固定報告日期和不對外公開的內(nèi)部報告為其信息載體；財務會計在對外公開提供信息時，其載體是具有固定格式和固定報告日期的財務報表。管理會計與財務會計的信息屬性不同：管理會計在向企業(yè)內(nèi)部管理部門提供定量信息時，除了價值單位外，還經(jīng)常使用非價值單位，此外還可以根據(jù)部分單位的需要，提供定性的、特定的、有選擇的、不強求計算精確的，以及不具有法律效用的信息；財務會計主要向企業(yè)外部利益關系集團提供以貨幣為計量單位的信息，并使這些信息滿足全面性、系統(tǒng)性、連續(xù)性、綜合性、真實性、準確性、合法性等原則和要求

6、。體系的完善程度不同管理會計缺乏規(guī)范性和統(tǒng)一性，體系尚不健全；財務會計工作具有規(guī)范性和統(tǒng)一性，體系相對成熟，形成了通用的會計規(guī)范和統(tǒng)一的會計模式。觀念取向不同管理會計注重管理過程及其結(jié)果對企業(yè)內(nèi)部各方面人員在心理和行為方面的影響；財務會計往往不大重視管理過程及其結(jié)果對企業(yè)職工心理和行為的影響。五、管理會計的地位及其組織管理會計的地位管理會計工作可以滲透到企業(yè)的各個方面，處于企業(yè)價值管理的核心地位。管理會計的組織管理會計職業(yè)團體和管理會計師的出現(xiàn)，意味著管理會計的重要性得到社會承認，并標志其步入職業(yè)化和社會化的發(fā)展階段。第二章成本性態(tài)分析教學要求：重點掌握成本性態(tài)的含義，掌握成本性態(tài)分析的方法，

7、理解固定成本、變動成本的含義及混合成本的分解。教學內(nèi)容：從管理會計的角度看，成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對象化的，以貨幣表現(xiàn)的為達到一定目的而應當或可能發(fā)生的各種經(jīng)濟資源的價值犧牲或代價。成本性態(tài)又稱成本習性，是指在一定條件下成本總額與特定業(yè)務量之間的依存關系。全部成本按其性態(tài)分類可分為：固定成本：是指在一定相關范圍內(nèi)，其總額不隨業(yè)務量發(fā)生任何數(shù)額變化的那部分成本。固定成本具有兩個特征：固定成本總額的不變性；單位固定成本的反比例變動性。固定成本又細分為約束性固定成本和酌量性固定成本。變動成本：是指在一定相關范圍內(nèi)，其總額隨業(yè)務量成正比例變化的那部分成本。變動成本具有兩個特征：變動成本總額的正比

8、例變動性；單位變動成本的不變性。變動成本又細分為技術性變動成本和酌量性變動成本?；旌铣杀荆菏侵附橛诠潭ǔ杀竞妥儎映杀局g，其總額既隨業(yè)務量變動又不成正比例變動的那部分成本。混合成本細分為階梯式混合成本，標準式混合成本，低坡式混合成本和曲線式混合成本。二、成本性態(tài)分析成本性態(tài)分析是指在明確各種成本的性態(tài)的基礎上，按照一定的程序和方法，最終將全部成本分為固定成本和變動成本兩大類，建立相應成本函數(shù)模型的過程。成本性態(tài)分析方法重點應掌握兩種：高低點法此法的基本原理是：各期的總成本或混合成本都可以用成本性態(tài)模型y=a+bx表示。從相關資料中找出高低點業(yè)務量及其相應的總成本或混合成本，運用解析幾何中的兩點

9、法公式，即可求出a,b,兩個常數(shù)，并建立相應的成本模型?；貧w直線法根據(jù)若干期業(yè)務量和成本的歷史資料，運用最小平方法原理計算固定成本（或混合成本中的固定成本）和單位變動成本（或混合成本中變動部分的單位額）的一種成本性態(tài)分析方法。第三章變動成本法教學要求：掌握變動成本法的含義，熟練變動成本法與完全成本法的區(qū)別。教學內(nèi)容：一、變動成本法變動成本法是指組織常規(guī)的成本計算過程中，以成本性態(tài)分析為前提條件，只將變動生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容，而將固定生產(chǎn)成本及非生產(chǎn)成本作為期間成本，并按貢獻式損益確定程序計量損益的一種成本計算模式。變動成本法的理論前提是：產(chǎn)品成本只包括生產(chǎn)成本，而將固定成本作為期間成

10、本二、變動成本法與完全成本法的區(qū)別應用的前提條件不同應用變動成本法，首先要求進行成本性態(tài)分析，把全部成本劃分為變動成本和固定成本，尤其是要把屬于混合成本性質(zhì)的制造費用按生產(chǎn)量分解為變動性制造費用和固定性制造費用兩部分；應用完全成本法則要求把全部成本按其發(fā)生的領域或經(jīng)濟用途分為生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本。產(chǎn)品成本及期間成本的構(gòu)成內(nèi)容不同在變動成本法下，產(chǎn)品成本全部由變動生產(chǎn)成本構(gòu)成，包括：直接材料、直接人工和變動性制造費用，期間成本由全部固定成本和全部變動性非生產(chǎn)成本之和構(gòu)成；在完全成本法下，產(chǎn)品成本包括全部生產(chǎn)成本，包括：直接材料、直接人工、制造費用，期間成本則僅包括全部非生產(chǎn)成本。銷貨成本及存貨成

11、本水平不同在變動成本法下，固定制造費用作為期間成本直接計入當期損益，因而沒有轉(zhuǎn)化為銷貨成本或存貨成本的可能；在完全成本法下，固定性制造成本計入產(chǎn)品成本，當期末存貨不為零時，本期發(fā)生的固定性制造費用需要在本期銷貨和期末存貨之間分配，被銷貨吸收的固定性制造費用計入本期損益，被期末存貨吸收的固定性制造費用遞延到下期。常用的銷貨成本計算公式不同在變動成本法下，本期銷貨成本=單位變動生產(chǎn)成本X本期銷貨量在完全成本法下，本期銷貨成本=期初存貨成本+本期發(fā)生產(chǎn)品成本期末存貨成本損益確定程序不同在變動成本法下，只能按貢獻式損益確定程序計量營業(yè)損益，主要公式：營業(yè)收入-變動成本=貢獻邊際貢獻邊際-固定成本=營業(yè)

12、利潤，利潤表格式采用貢獻式利潤表；在完全成本法下，則必須按傳統(tǒng)式損益確定程序計量營業(yè)損益，主要公式：營業(yè)收入-營業(yè)成本=營業(yè)毛利營業(yè)毛利-營業(yè)費用=營業(yè)利潤，利潤表格式采用傳統(tǒng)式利潤表。所提供信息的用途不同這是變動成本法和完全成本法之間最本質(zhì)的區(qū)別。變動成本法主要滿足內(nèi)部管理的需要，利潤與銷售量之間有一定規(guī)律性聯(lián)系；完全成本法主要滿足對外提供報表的需要，利潤與銷售量之間的聯(lián)系缺乏規(guī)律性。三、營業(yè)利潤差額簡算方法及其應用廣義營業(yè)利潤差額簡算法的計算公式某期廣義營業(yè)利潤的差額=完全成本法下期末存貨吸收的固定性制造費用-完全成本法下期初存貨釋放的固定性制造費用二完全成本法下單位期末存貨的固定性制造費

13、用X期末存貨量-完全成本下單位期初存貨的固定性制造費用X期初存貨量二完全成本法下單位期末存貨的固定性制造費用X期末存貨量-完全成本下期初存貨成本中的固定性制造費用單位期末存貨的固定性制造費用=本期固定性制造費用/本期產(chǎn)量完全成本法下期末存貨吸收的固定性制造費用二本期固定性制造費用+單位期初存貨的固定性制造費用X（期末存貨量-期初存貨量）營業(yè)利潤差額簡算法的應用完全成本法下的營業(yè)利潤=變動成本法下的營業(yè)利潤+按簡算法計算的營業(yè)利潤差額完全成本法下的期末存貨成本=變動成本法下的期末存貨成本+期末存貨應吸收的固定性制造費用布置作業(yè)：完成作業(yè)一的內(nèi)容第四章本量利分析教學目標：本章主要介紹本量利分析的基

14、本原理、基本方法，應當重點掌握本量利分析的基本關系，企業(yè)經(jīng)營安全程度評價指標；掌握多品種條件下本量利分析的加權(quán)平均法，學會運用本量利關系圖進行分析，提高學生分析問題，解決問題的能力。教學要求：重點掌握本量利分析的含義，理論聯(lián)系實際重點掌握本量利分析的基本內(nèi)容，保本點、安全邊際、保利點的含義。教學難點：理解保本分析的意義，學會運用單一因素變動與其他因素的關系進行保利分析，運用加權(quán)平均法進行多品種條件下的本量利分析。加強對學生分析和解決企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理實際問題能力的培養(yǎng)，以符合電大應用型人才的培養(yǎng)目標。教學方法：利用多媒體組織教學輔導，結(jié)合學生實際建構(gòu)個性化的認知結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)以學生為中心的自主學習模

15、式教學內(nèi)容及教學過程：引言本成本，量業(yè)務量，利利潤，三者之間的關系就是本量利分析。利用三者之間的規(guī)律為企業(yè)預測、決策、規(guī)劃提供財務信息，以滿足經(jīng)營管理的需要。輔導講授內(nèi)容：1、量利分析的基本關系式：營業(yè)利潤=（單價單位變動成本）X銷售量固定成本，貢獻邊際=銷售收入變動成本，營業(yè)利潤=單位貢獻邊際X銷售量-固定成本，貢獻邊際率=貢獻邊際*銷售收入變動成本率=變動成本*銷售收入，貢獻邊際率+變動成本率=12、保本點：盈虧平衡點，營業(yè)利潤=0（單價單位變動成本）x銷售量固定成本=0保本點業(yè)務量=固定成本*（單價-單位變動成本）保本點業(yè)務額=固定成本*貢獻邊際率多產(chǎn)品條件下，產(chǎn)品綜合保本額=固定成本/

16、工綜合加權(quán)貢獻邊際率工綜合加權(quán)貢獻邊際率=工產(chǎn)品銷售比率x貢獻邊際率3、保本分析圖4、保利分析保利點是指在單價和成本水平確定的情況下，為確保預先確定的目標利潤能夠?qū)崿F(xiàn)而達到的銷售量和銷售額的總稱。具體包括實現(xiàn)目標利潤銷售量和實現(xiàn)目標利潤銷售額。保利量=（固定成本+目標利潤）/單位貢獻邊際保利額=（固定成本+目標利潤）/貢獻邊際率保凈利點是指實現(xiàn)目標凈利潤的業(yè)務量。具體包括實現(xiàn)目標凈利潤銷售量和實現(xiàn)目標凈利潤銷售額。保凈利量=固定成本+目標凈利潤/（1-所得稅率）/單位貢獻邊際保凈利量=固定成本+目標凈利潤/（1-所得稅率）/貢獻邊際率三、課堂討論：1、結(jié)合實際討論安全邊際、安全邊際率的含義？，

17、闡述安全邊際與企業(yè)經(jīng)營管理的關系？。2、某公司產(chǎn)銷三種產(chǎn)品，有關資料如下:品種銷售單價（元）單位變動成本（元）銷售結(jié)構(gòu)（%）甲產(chǎn)品151040乙產(chǎn)品820丙產(chǎn)品12840公司月固定成本為2000元要求：計算該公司的貢獻邊際率？多品種保本額？，計算銷售額為100000元時的利潤？四、教學總結(jié)：本量利分析實質(zhì)上是描述業(yè)務量、成本、單價、利潤等因素之間的依存關系及各因素之間的定量關系，重點理解各因素之間的敏感性。本單元要求掌握的內(nèi)容有：1、本量利分析的基本含義、前提條件、基本公式。2、貢獻邊際的定義及該指標的性質(zhì)；它的三種表現(xiàn)形式及三種表現(xiàn)形式的基本公式。3、變動成本率的公式、貢獻邊際率與變動成本率

18、的關系。4、保本點的含義及表現(xiàn)形式、保本狀況的判定。5、單一品種條件下保本點的計算。6安全邊際的含義；它的三種表現(xiàn)形式及三種表現(xiàn)形式的基本公式。7、單一品種條件下保利點的計算。8、有關因素變動對保本點、保利點的影響。9、采用加權(quán)平均法進行多品種條件下本量利分析。五、布置作業(yè)自主學習。第四章課后復習（4）。2、某廠經(jīng)營甲、乙、丙三種產(chǎn)品，全年固定成本總額為26000元，其它資料如下:產(chǎn)品銷售單價（元/件）單位變動成本（元/件）銷售數(shù)量（件）甲產(chǎn)品25121100乙產(chǎn)品30242200丙產(chǎn)品151233000要求：根據(jù)上述資料（1）預測該企業(yè)的綜合保本銷售額及現(xiàn)有結(jié)構(gòu)下的各產(chǎn)品保本銷售量。（10分

19、）解；銷售收入銷售比重單位變動成本單位貢獻邊際單位貢獻邊際率甲產(chǎn)品275004.7%121352%乙產(chǎn)品6600011.2%24620%丙產(chǎn)品49500084.1%12320%綜合貢獻邊際率=4.7%*52%+11.2%*20%+84.1%*20%=21.44%綜合保本額=26000/21.44%=121268.7（元）甲產(chǎn)品保本量=4.7%*（121268.7/25）=228（件）乙產(chǎn)品保本量=11.2%*（121268.7/30）=453（件）丙產(chǎn)品保本量=84.1%*（121268.7/15）=6799（件）（2）若企業(yè)目標利潤為12000元，試預測所需要達到的總銷售額及各產(chǎn)品的銷售量。

20、（10分）解；綜合實現(xiàn)利潤銷售額額=（26000+12000）/21.44%=177238.8元)甲產(chǎn)品保本量=4.7%*177238.8/25）=333（件）乙產(chǎn)品保本量=11.2%*(177238.8/30)=662(件)丙產(chǎn)品保本量=84.1%*(177238.8/15)=9937(件)第五章預測分析教學目的及教學要求：通過本章的教學，使學生重點掌握定量預測分析方法，一般掌握關于銷售預測、成本預測、資金預測，重點、難點為利潤預測。教學內(nèi)容：一、預測分析的概述預測分析的意義預測是指科學的方法預測、推斷事物發(fā)展的必然性或可能性的行為，也就是由已知推測未知的過程。預測分析的特征：依據(jù)的客觀性、

21、時間的相對性、結(jié)論的可檢驗性、方法的靈活性。預測分析的內(nèi)容：銷售預測、利潤預測、成本預測、資金預測。預測分析的步驟：確定預測對象T收集整理資料T選擇預測方法T分析判斷T檢查驗證T修正預測值？T報告預測結(jié)果預測分析的方法：定量分析：用科學的方法對數(shù)據(jù)加工處理趨勢外推分析法(平滑指數(shù)法、平均法)因果預測分析a=(Ey-bEx)/nb=(n刀xy-刀xEy)/(nEx2-(刀x)2定性分析：利用經(jīng)驗分析判斷二、銷售預測分析方法介紹：算術平均XA=EX/N移動平均、趨勢平均、加權(quán)平均、平滑指數(shù)銷售預測數(shù)=基期銷售量移動平均數(shù)+基期趨勢移動平均值x間隔期平滑指數(shù)=aQ+(1-a)Qt-i因果預測分析a=

22、(Ey-bEx)/nb=(nExy-ExEy)/(nEx2-(Ex)2修正時間序列：令EX=0當X為奇數(shù)時，令X為0、土1、土2、土3當X為偶數(shù)時，令X為1、3、5A=EY/NB=EXY/Ex2Y=A+BX例解：已知某公司1999年19月份產(chǎn)品銷售資料如下:月份123456789銷售量550560540570600580620610630要求：利用修正時間序列法計算10月份銷售量?求解：刀Q=5260N=9刀TQ=640刀T2=60A=刀Y/N=584.44B=刀XYEx2=640/60=10.6710月份的預測數(shù)=y=a+bx=637.79三、利潤預測分析：1、目標利潤及預測分析目標利潤：是

23、指企業(yè)在未來一段時間內(nèi)，經(jīng)過努力應該達到的最優(yōu)化利潤。確定目標利潤的方法：銷售利潤率、產(chǎn)值利潤率、資金利潤率、確定目標利潤與各要素關系：T=（p-b）x-a營業(yè)利潤=（單價-單位變動成本）x銷售量-固定成本計算實現(xiàn)目標利潤的手段：p?b?x?a，提高售價可以最有效實現(xiàn)目標利潤？重點要求掌握：P142頁例解2、經(jīng)營杠桿系數(shù)：是利潤變動率相當于產(chǎn)銷量變動率的倍數(shù)。DOL=利潤變動率十產(chǎn)銷量變動率DOL=基期貢獻邊際/基期利潤要求學生推導：預測目標利潤=基期利潤（1+產(chǎn)銷量變動率xDOL）掌握經(jīng)營杠桿系數(shù)變動規(guī)律：只要固定成本不等于零，DOL恒大于1產(chǎn)銷量的變動與DOL的變動方向相反成本指標的變動與

24、DOL變動方向相同單價的變動與DOL的變動方向相反DOL越大，利潤變動幅度越大，從而風險也就越大要求掌握書中例解：熟練DOL的計算。（1）智利公司生產(chǎn)一種甲產(chǎn)品，已知今年能銷售1000件，售價200元/件，單位變動成本90元/件，獲得利潤55000元。要求：1、計算經(jīng)營杠桿系數(shù)。（5分）2、明年計劃增加銷售5%，預計可實現(xiàn)利潤。（5分）3、若明年目標利潤為66000元，計算應達到的銷售量。（5分）參考答案：基期貢獻邊際=1000 x（200-90）=110000（元）DOL=110000-55000=2預計可實現(xiàn)利潤=55000 x（1+2X5%）=60500（元）利潤變動率=（66000-5

25、5000）-55000=20%銷售變動率=20%十2=10%銷售量=1000 x（1+10%）=1100（件）四、成本預測與資金預測分析：掌握未來成本及變化趨勢方法有：高低點法、回歸直線分析、加權(quán)平均法。資金需求量預測：需要追加的資金量=銷售收入變動率（周轉(zhuǎn)中的貨幣資金-應付款項）-作為資金周圍的折舊及更新改造資金-預期凈利+新增零星開資。F=K（A-L）-D-R+M課后作業(yè)見作業(yè)（二），下一次上課前完成第六章短期經(jīng)營決策分析本章教學目的和要求1、通過本章的教學，使學生重點掌握短期經(jīng)營決策方法，生產(chǎn)決策，存貨決策2、一般掌握價格決策教學內(nèi)容：一、決策分析概述1、決策分析的含義針對企業(yè)未來經(jīng)營活

26、動所面臨的問題，進行的，提出問題，分析問題，解決問題的系統(tǒng)分析過程。具有目的性、可選擇性、科學性和決斷性。2、決策分析的原則合法性原則：責任性原則：不敢承擔責任的人，不配作決策者民主性原則：實現(xiàn)民主決策相對合理性原則：（約束條件的可變性，預測的有限性科學性原則：經(jīng)得起實踐檢驗、正確的、合理的，以客觀規(guī)律為依據(jù)效益性原則：決策分析面向經(jīng)營，本身也要講效益3、決策分析的程序廠研究經(jīng)營形勢，明確經(jīng)營問題確定決策分析目標丿計算備選方案評價方案的可行性選擇方案J組織方案的實施4、決策分析的類型重要程度肯定程度戰(zhàn)略決策全局的短期決策時間戰(zhàn)術決策局部的確定性風險性不確定性I長期決策生產(chǎn)決策內(nèi)定價決策容建設項

27、目.固定資產(chǎn)更新改造短期經(jīng)營決策必須考慮的因素1、經(jīng)營決策的含義：只會影響企業(yè)近期經(jīng)營方法，決策略重于資金、成本、利潤等方面，以取得最大經(jīng)濟效益的決策。2、短期經(jīng)營決策的目標：是否使企業(yè)一年內(nèi)獲取更多的利潤。3、短期經(jīng)營決策的類型：虧損產(chǎn)品決策是否轉(zhuǎn)產(chǎn)決策生產(chǎn)經(jīng)營決策彳新產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工藝選擇零配件自制與外購、定價決策。4、決策方案設計：單一方案J互斥方案條件：決策方案不涉及長期項目的決策預測資料齊全方案均具備技術可行性資料具有可收集性x,p,y均在相關范圍內(nèi)波動產(chǎn)銷平衡5、生產(chǎn)能力及相關業(yè)務量r最大生產(chǎn)經(jīng)營能力：生產(chǎn)經(jīng)營能力上限正常生產(chǎn)經(jīng)營能力：現(xiàn)有各種措施必須達到的生產(chǎn)能力生產(chǎn)能力彳剩余生產(chǎn)

28、能力：絕對剩余=最大生產(chǎn)能力一正常生產(chǎn)能力相對剩余能力=臨時閑置的那部分生產(chǎn)經(jīng)營能力I追加生產(chǎn)經(jīng)營能力：（超過最大生產(chǎn)能力的那部分）=正常生產(chǎn)經(jīng)營能力一規(guī)劃的生產(chǎn)能力相關業(yè)務量：是在短期決策中必須考慮，與特定方案相聯(lián)系的產(chǎn)量和銷量。相關收入：與特定方案相聯(lián)系的，能對決策產(chǎn)生重大影響的，在短期決策中必須充分考慮的收入。相關成本：與特定方案相聯(lián)系，能對決策產(chǎn)生重大影響，在短期決策中必須充分考慮的成本。種類：增量成本：指單一決策方案由于生產(chǎn)能力利用程度的變化而表現(xiàn)在成本方面的差額。b機會成本：指在經(jīng)濟決策中，由于選中最優(yōu)方案負擔的，按所放棄的次優(yōu)方案潛在收益計算的那部分損失。專屬成本：指能夠明確歸屬

29、于特定決策方案的固定成本或混合成本。加工成本：是指深加工決策中必須考慮的，由于對半成品進行深加工而追加的變動成本?？煞殖杀荆褐干罴庸Q策中，由于對已經(jīng)分離的聯(lián)產(chǎn)品進行深加工而追加發(fā)生的變動成本?？杀苊獬杀荆嚎裳泳彸杀荆簾o關成本：包括沉沒成本、共同成本、聯(lián)合成本、不可避免成本、不可延緩成本三、生產(chǎn)經(jīng)營決策的方案1、單位資源貢獻邊際法：正指標單位資源貢獻邊際=cm/單位產(chǎn)品資源消耗定額2、貢獻邊際總額分析法：正指標px-bx03、差別損益分析法：p=AApBp科學、簡單、實用p0選A方案，pXo,選擇固定成本較高方案y2業(yè)務量X1例解講授P227現(xiàn)金流量1、現(xiàn)金流量：投資項目在其技術期內(nèi)因資本循環(huán)

30、而可能或應該發(fā)生的各種現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的統(tǒng)稱。作用：評價投資項目的經(jīng)濟效益，指標信息，反映項目的效益信息?，F(xiàn)金流入量的內(nèi)容：營業(yè)收入回收固定資產(chǎn)余值回收流動資金現(xiàn)金流出量的內(nèi)容：建設投資流動資金投資經(jīng)營成本(付現(xiàn)成本)各種稅款其他現(xiàn)金流出項目2、凈現(xiàn)金流量：指項目計算期內(nèi)由每年現(xiàn)金流入量與同年現(xiàn)金流出量之間的差額所形成的序列指標。NCR=Ch-COi3、現(xiàn)金流量的簡算公式：建設期NCF=-1經(jīng)營期NCR二利潤+折舊+攤銷+利息+回收額殘值4、掌握現(xiàn)金流量NCF的計算5、貨幣時間價值：由于放棄現(xiàn)在使用貨幣的機會所得到的按放棄時間長短計算的報酬，特點：價值的增值資本運用過程中實現(xiàn)價值量同時間

31、成同方向變動6貨幣時間價值的表現(xiàn)形式：利息(單利、復利)、利息率、折現(xiàn)率7、復利終值與復利現(xiàn)值的含義/將一次性收付款項在一定時間的起點發(fā)生的本今叫復利現(xiàn)值I將一次性收付款項在一定時間的終點發(fā)生的本利和叫復利終值F=P(F/P.i.n)8、年金：在一定時期內(nèi)每隔相同時間就發(fā)生相同數(shù)額的收款，該等額收付的系列款項稱年金。特征：連續(xù)性、等額性、同方向性普通年金種類：=先付年金-遞延年金終值Fa二A(1(查表)現(xiàn)值i巳=A(1J隔S期以后發(fā)生系列等額收付款的一種年金形式i(1i)n9、貨幣時間價值系數(shù)表的使用A,i,n,F,P(Fa,PA)利用內(nèi)插值求折現(xiàn)率已知：PA、A求iFA/A=C查表mc:c則

32、i=hmi-c/mi-m2（i2-h）例解企業(yè)于第一年初借款100000元，每年末還本付息額均為20000元連續(xù)10年還清PA=100000A=20000則C=5查表10年g=5.21612i1=14%m2=4.83323i2=16%則i=15.109%利用內(nèi)插值計算為重點掌握例：某企業(yè)投資300000元，購建一條生產(chǎn)流水線，建設期一年，預計可使用6年，預計殘值30000元，直線法折舊，若企業(yè)所得稅率為30%，資金成本為10%。試計算殘值的現(xiàn)值，計算每年折舊的抵稅額解：（1）（P/F，10%，6）=（1+10%）-6=0.5645P=30000X0.5645=16935（元）（2）年折舊額=（

33、300000-30000）/6=45000（元）折舊抵稅額=45000X33%=14850（元）第八章長期投資決策分析教學要求：長期投資決策評價指標的分類、投資回收期指標的計算及應用、凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率指標的計算及應用、掌握單一方案財務可行性評價教學內(nèi)容:1、長期投資決策評價指標：衡量投資項目可行性優(yōu)劣的定量化標準、尺度例：資產(chǎn)負債率、流動比率、速度比率、投資利潤率、資本利潤率、年平均報酬率、原始投資回收率、凈現(xiàn)值、凈現(xiàn)值率、獲利指數(shù)、內(nèi)部收益率_分類：J非折現(xiàn)指標（靜態(tài)指標）L折現(xiàn)評價指標（動態(tài)指標）丁正指標（性質(zhì)）1反指標r絕對量指標（數(shù)量特征）L相對量指標主要指標（地位不同）凈現(xiàn)值、內(nèi)部

34、收益率彳次要指標投資回收期1輔助指標非折現(xiàn)指標2、非折現(xiàn)指標計算：投資利潤率=年均利潤/投資總額X100%特點：正指標、計算簡單、沒有考慮貨幣時間價值、指標時間特征不一致原始投資率=年均經(jīng)營NCF/原始投資額X100%特點：正指標、計算簡單、沒有考慮貨幣時間價值、指標特征不一致、不能反映時間及方式對投資項目的影響靜態(tài)投資回收期：原始投資額/每年相等的凈現(xiàn)金流量特點：反指標、計算簡便、不考慮貨幣時間價值存在一定弊端包括建設期和回收期：PP=SPP(不包括建設期)3、折現(xiàn)評價指標及計算凈現(xiàn)值的定義：指在項目計算期內(nèi)，按行業(yè)基準折現(xiàn)率計算的各年凈現(xiàn)值的代數(shù)和。凈現(xiàn)值NPV二、:衛(wèi)(第i年現(xiàn)金凈流量X

35、第i年復利現(xiàn)值系數(shù))ntnn八t(NCFj/(1$)=、yNCFi心i)nJ特點：絕對值正指標凈現(xiàn)值率的定義：投資項目的凈現(xiàn)值占原始投資現(xiàn)值總和的百分比指標。NPVR二NPV/廠S.0NCFi(1ii)J|原始投資的現(xiàn)值合計特點：相對量指標、只反映投入產(chǎn)出關系、不反映實際收益率獲利指數(shù)：投資后按設定折現(xiàn)率折算的各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值合計與原始投資現(xiàn)值合計之比。投產(chǎn)后各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值合計/原始投資的現(xiàn)值合計ns=送t*NCFt(p/F,i,c)/|2：yNCFt(P/F,i,c)|=PI=1+NPVR相對量評價指標內(nèi)部收益率：項目投資可望達到的報酬率，即使項目投資的凈現(xiàn)值等于零的折現(xiàn)率。NCF

36、。、：mNCFt(P/F,IRR,T)=0時的IRR所以IRR=I/NCF投資項目在建設起點一次投入，每期NCF為年金4、折現(xiàn)評價指標之間的關系當NPV0NPVR0PI1IRRi當NPV-0NPVR0PI-11RR=i當NPV:0NPVR0PI1IRRi可行性方案：NPR0NPVR0PI1IRRiPP：n2重點方法應用例1、某工廠準備新建一條生產(chǎn)流水線，預計3年建成，每年末需投資180萬元，全部投資均系向銀行貸款，借款利息為9%(每年復利一次)，該流水線投產(chǎn)后每年可獲凈利50萬元，該設備的使用年限為10年，期末有殘值10萬元，每年按直線法計提折舊。試運用內(nèi)含報酬率法評價該投資方案是否可行。注：9%,N=3的年金終值系數(shù)為3.27812%,N=10的年金終值系數(shù)為5.65014%,N=10的年金終值系數(shù)為5.216例2、假設某企業(yè)目前生產(chǎn)甲產(chǎn)品12000件，每件產(chǎn)品售價12元，單位變動成本10元，固定成本總額20000元。該企業(yè)生產(chǎn)能力還有剩余，預計降價10%可使銷售量增加兩倍。要求：計算下列各項數(shù)字：（1）目前的保本銷售量；（2）降價后的保本銷售額；（3）降價后的保本銷售量；（4）降價后的安全邊際