英美社會保障預(yù)算管理研究及啟示

1、摘 要美國和英國是社會保障預(yù)算資金管理的重要代表。 美國實(shí)行基金式資金管理， 而英國實(shí)行的是全面預(yù)算資金管理。兩類不同的社會保障資金預(yù)算管理模式，根植于不同國家的制度文化，表現(xiàn)出不同的制度特征，這對我國社會保障預(yù)算管理具有重要的借鑒意義。關(guān)鍵詞美國英國；社會保障預(yù)算管理；啟示中圖分類號d035 ； f810.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼a 文章編號 1673-0461 （2013） 10-0056-07一、美國聯(lián)邦社會保障基金及預(yù)算管理談?wù)撁绹鐣Ｕ项A(yù)算，主要是指美國聯(lián)邦社?；穑?oasdi 基金） 。美國聯(lián)邦社會保障計(jì)劃由羅斯福政府在1934 年提出， 1935 年社會保障法案正式確立。在1935 年

2、的法案下， 工薪稅收入最早是流入財(cái)政部的總基金賬戶， 隨后國會從一個(gè)老年公積金賬戶提取撥款，該賬戶的精算操作由財(cái)政部監(jiān)控，最早的這個(gè)老年公積金賬戶并非是信托基金，而是以支定收的一個(gè)暫存資金的賬號而已。 1937 年，在羅斯福改組法院的有效威脅下，最高法院認(rèn)定老年保險(xiǎn)項(xiàng)目與憲法相符， 11938 年 8 月的社會保障顧問委員會建議老年公積金賬戶被特別地轉(zhuǎn)為一種信托基金， 指定特定的托管人以代表項(xiàng)目預(yù)期的受益人行事。 從 1940 年起， 社會保障基金計(jì)劃由原來一次性發(fā)放津貼改為按月發(fā)放。 1956 年， 傷殘保險(xiǎn)計(jì)劃加入到最早的老年保險(xiǎn)計(jì)劃。 1965 年，醫(yī)療保險(xiǎn)也被加入到了社會保障中來，最初

3、的老年公積金賬戶，逐步變成為涵蓋老年、遺屬和殘疾人的社會保險(xiǎn)計(jì)劃，逐步形成了今天的 oasdi 這一聯(lián)邦最大的信托基金項(xiàng)目，截至2011 年， oasdi 計(jì)劃為美國 5 600 萬退休人口提供待遇支付，其中退休職工 3 800 萬，遺屬 700 萬， 1 000 萬的傷殘人員，覆蓋超過1.6 億的工人和他們的家庭。聯(lián)邦社會保障基金的籌資主要靠企業(yè)和職工， 2011 年， 1.5 億人繳納工薪稅。 總收入為 7 130億美元，總支出為 7 810 億美元，收支兩抵，動用往年滾存結(jié)余680 億應(yīng)對社會保障預(yù)算浮虧， 同時(shí)基金目前持有的美國特別國債增加到 2.6 萬億。 從 1935 年立法開始，

4、 社會保障計(jì)劃的籌資來源主要是向雇員和雇主征收的工薪稅，稅率以雇員年薪第一個(gè)9 000 美元的6.2%來征收，最高繳稅收入每年都在調(diào)整， 2012 年為 113 700 美元，雇主征收同樣的比例，合計(jì)為12.4%， 2011 年和 2012 年，雇員的稅率從6.2%下調(diào)到4.2% ，雇主保持6.2%，所以oasdi 的總稅率從12.4%下降到10.4%。目前來看，社會保障稅2012 年達(dá)到 9 250 億美元，占財(cái)政總收入的比例達(dá)到 35.2% ，僅次于個(gè)人所得稅的 43.4%。 2聯(lián)邦 oasdi 基金主要由兩個(gè)子基金構(gòu)成，分別是oasi （聯(lián)邦老年、遺屬保險(xiǎn)信托基金）和 di （殘疾人保險(xiǎn)

5、信托基金） 。前者成立于1939年，根據(jù)社會保障法修正案第201 條款設(shè)立， 于 1940 年 1 月 1 日開始實(shí)施， 在美國財(cái)政部有獨(dú)立的賬戶； 而聯(lián)邦殘疾人保險(xiǎn)信托基金于 1956 年 8 月 1 日根據(jù)社會保障法修訂案設(shè)立，于 1957 年 1 月 1 日生效。聯(lián)邦老年遺屬保險(xiǎn)信托和殘疾人信托基金，都是按月給相關(guān)投保人支付待遇，前者主要為退休雇員（包括自雇者） 及已故雇員遺屬提供養(yǎng)老金， 后者則主要給予殘障人士的養(yǎng)老金。 3 兩種基金雖然相互獨(dú)立， 但是 oasi 基金和 di 基金之間存在資金調(diào)劑使用的可能， 比如 1982 年 11 月和 1982年 12 月，聯(lián)邦養(yǎng)老保險(xiǎn)基金（

6、oasi ）就從傷殘保險(xiǎn)基金（ di ）中借了 51 億元，向醫(yī)療保險(xiǎn)借了 124 億美元， 如果這些借款不被允許， 顯然政府預(yù)算的短期平衡就無法實(shí)現(xiàn)。 4 對于美國大部分低收入退休人群來說， 聯(lián)邦社會保障信托基金 （ oasdi ） 為其提供了大部分收入。 統(tǒng)計(jì)資料表明， 信托基金的收入替代在50%左右的大約占總?cè)丝诘?3%左右，收入替代在90%以上的大約占到總?cè)丝诘?5%。 5每年美國財(cái)政部都要編制相對獨(dú)立的社會保障基金預(yù)算，來對聯(lián)邦社會保障基金實(shí)施嚴(yán)格管理。 1986 年以后，社會保障基金預(yù)算從一般政府預(yù)算中分離出來，實(shí)行專項(xiàng)管理。根據(jù)不同的資金來源、用途，美國聯(lián)邦政府社會保障資金的預(yù)算

7、管理分為兩個(gè)層次：第一，由征繳社會保障稅而形成的社會保障資金收入。由美國國內(nèi)稅務(wù)局（ internalrevenue service ） 通過社會保障稅的方式把這部分資金籌集起來， 這部分稅收的稅率及征收的資金額度由美國國會進(jìn)行授權(quán)。美國國內(nèi)稅務(wù)局（ internal revenue service ）把征收的社會保險(xiǎn)稅集中起來以后，統(tǒng)一上繳美國國庫。美國財(cái)政部在經(jīng)常預(yù)算外單獨(dú)開設(shè)社會保障信托基金和醫(yī)療保險(xiǎn)信托基金專戶，將國庫集中的資金劃入進(jìn)行專戶管理。當(dāng)負(fù)責(zé)審查收益支付資格和待遇水平的社會保障署以及衛(wèi)生和人力資源事務(wù)部提出了支付申請，財(cái)政部發(fā)出劃轉(zhuǎn)指令，再由國庫實(shí)施對各指定受益人的劃轉(zhuǎn)撥付。

8、第二，由一般性稅收收入安排支出的社會福利支出及救濟(jì)支出。美國的社會福利支出及聯(lián)邦救濟(jì)支出是對社會中的相對弱勢群體或者經(jīng)濟(jì)收入水平低于平均水平的群體的一種專門救助支出，這部分支出是納入到政府經(jīng)常性預(yù)算來統(tǒng)一管理。每個(gè)預(yù)算年度，美國社會保障署、衛(wèi)生與人力資源事務(wù)部、難民署等部門，就會提交相關(guān)人員的申請信息、資格審查信息等，會同美國財(cái)政部門編制年度本級社會福利支出的收支草案。收支草案經(jīng)過預(yù)算與管理辦公室 （ obm） 的審批意見以后，編入聯(lián)邦本年度的財(cái)政收支總預(yù)算并提交給國會進(jìn)行最后審批。一旦社會福利和救濟(jì)預(yù)算支出經(jīng)批準(zhǔn)，就成為必須嚴(yán)格執(zhí)行的法律。屬于現(xiàn)金補(bǔ)助的，財(cái)政部按照相關(guān)部門制定的支付標(biāo)準(zhǔn)劃撥

9、到受益人銀行賬戶，如果是實(shí)物或者服務(wù)救濟(jì)的，財(cái)政部直接撥付到各級社會福利保障部門，由其具體提供。每個(gè)預(yù)算年度之前，各項(xiàng)社會福利補(bǔ)助項(xiàng)目的主管部門，如社會保障署、衛(wèi)生與人力資源部等，要根據(jù)本部門職責(zé)和有關(guān)法律要求，編制并報(bào)送所管轄的社會福利補(bǔ)助項(xiàng)目的預(yù)算收支草案?？偨y(tǒng)預(yù)算與管理辦公室在充分征詢財(cái)政部等部門意見的基礎(chǔ)上，提出聯(lián)邦政府總的收支預(yù)算，提交國會審批。 61935年社會保障法第二章第 201 （c）條規(guī)定：聯(lián)邦社保信托基金理事會由社會保障署長、財(cái)政部長、勞工部長、衛(wèi)生與福利部長、兩位公共理事組成，兩位公眾理事必須分別來自不同的黨派，在美國參議院通過提名后由總統(tǒng)任命。在社保信托基金理事會中，

10、美國財(cái)政部長擔(dān)任聯(lián)邦社?；鹄硎麻L的職務(wù)，主要負(fù)責(zé)召集、協(xié)調(diào)相關(guān)部門工作會議，確保社保信托基金的短期財(cái)務(wù)平衡及長期保值增值，當(dāng)然這也體現(xiàn)了公共財(cái)政在社?；鸾】盗己眠\(yùn)行中肩負(fù)的不可推卸的托底責(zé)任的地位。聯(lián)邦信托基金理事會除了每年都要向國會提交有關(guān)基金年度收支及中長期收支報(bào)告（一般是10 年和 75 年）以外，還對聯(lián)邦社?；饝?yīng)對枯竭的辦法，市場化運(yùn)營管理的方向做出說明，根據(jù)長期預(yù)測對基金稅率及待遇發(fā)放方面給出對應(yīng)的解決方案。在所有涉及到美國社會保障運(yùn)作的部門中，聯(lián)邦社?；鸲聲穆毮芨貨Q策，即主要對美國社會保障體系的資金流量平衡進(jìn)行統(tǒng)籌把控，并且對聯(lián)邦社保基金的市場化運(yùn)營給出相關(guān)的決策建

11、議。 美國聯(lián)邦社?；鸬耐顿Y操作還是在一個(gè)相對封閉的資金往來體系中，基金并沒有投放到市場上，比如投資股票或者開放式基金。大多數(shù)聯(lián)邦社保資金結(jié)余都由美國財(cái)政部按照操作規(guī)程，通過國庫平臺購買特別國債，因此信托基金盈余的收支和聯(lián)邦預(yù)算以及政府債務(wù)間都有十分密切的關(guān)系。社會保障法案第 201 （d）條對聯(lián)邦社?；鹩嗟耐顿Y做了嚴(yán)格的規(guī)定：不允許投資股票、固定資產(chǎn)、委托運(yùn)營，只能投資于財(cái)政部發(fā)行的年利率不低于4.0%的特種國債和公債有價(jià)證券，應(yīng)該說這在金融市場異常發(fā)達(dá)的美國是相當(dāng)罕見的。 不過這樣嚴(yán)格的規(guī)定確實(shí)保證了社會基金安全穩(wěn)定的增長。 近 20 年來， 美國聯(lián)邦社?；鸾Y(jié)余從1985 年的 42

12、0 億美元增加到 2009 年的 25 403 億美元，增長近60 倍。 7社會保障法案 對于社保信托基金結(jié)余投資范圍的嚴(yán)厲限制100%投資于特別國債，實(shí)質(zhì)上是用國家財(cái)政提供支付信用擔(dān)保，同時(shí)由于國家財(cái)政與特別國債之間的特殊關(guān)系，能很好地滿足變現(xiàn)流動性的需要，體現(xiàn)了安全性、收益性和流動性的完美結(jié)合。最能說明問題的是在2008 年席卷全球的金融危機(jī)中， 當(dāng)年社?；鹂傮w收益率也高達(dá)5.1% ， 這么龐大的資產(chǎn)在面臨外部這么劇烈的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候還能夠取得如此收益，確實(shí)在投資模式設(shè)計(jì)上值得我們思考借鑒（見表1） 。二、英國社會保障預(yù)算管理及特點(diǎn)英國的社會保障制度最早可以追溯到 19 世紀(jì)， 當(dāng)時(shí)主要

13、表現(xiàn)為各種濟(jì)貧自助機(jī)構(gòu)和教會組織的救濟(jì)貧民活動，工人自愿繳納互助基金。 1906 年以后，政府連續(xù)出臺一系列社會保障法案，向英國國民提供廣泛的社會福利，逐步確立了英國福利國家的地位。 1906 年，英國首次將社會保障引入立法體系， 引入非繳費(fèi)型養(yǎng)老金試點(diǎn)計(jì)劃。 隨后， 政府于 1911 年通過 國 家健康保險(xiǎn)法案 ，提出對國民提供病假工資和有限的失業(yè)保險(xiǎn)覆蓋。英國是實(shí)行復(fù)式預(yù)算的國家，社會保障預(yù)算收支全部體現(xiàn)在政府經(jīng)常性收支當(dāng)中。社會保障收入主要是通過國民保險(xiǎn)費(fèi)和普通稅收融資，并由全國社會保險(xiǎn)基金（ national insurance fund nif ） 代管， 國民保險(xiǎn)費(fèi)目前對雇員和雇主

14、都征收， 費(fèi)率分別為12%和 13.8%，但是國民保險(xiǎn)費(fèi)的征繳存在一定的繳費(fèi)門檻，這個(gè)門檻是和雇員和雇主的工薪有關(guān)聯(lián)。 2011/2012 財(cái)年度，周薪的較低收入線是102 英鎊，較高收入線是817 英鎊，雇主繳費(fèi)門檻是 136 英鎊， 雇員是 139 英鎊。 8 社會保障支出則直接通過社會保障費(fèi)列示在經(jīng)常預(yù)算支出 中，并且經(jīng)常預(yù)算支出中所占的比重逐年上升。國民保險(xiǎn)費(fèi)用收繳上來以后，分別轉(zhuǎn)入了三個(gè)主要的基金進(jìn)行分別使用，分別是國民保險(xiǎn)基金（ nif ） 、國民衛(wèi)生保健基金和英國皇家財(cái)務(wù)署（統(tǒng)一基金） 。其中，國民保險(xiǎn)基金所占有的國民保險(xiǎn)費(fèi)最多，大約占總收入的95%左右，流入國民保險(xiǎn)基金的還包括

15、：由于法定患病工資、法定父親陪產(chǎn)假津貼、法定產(chǎn)假津貼、法定收養(yǎng)嬰兒產(chǎn)假津貼的領(lǐng)取者在領(lǐng)取上述津貼期間不需要繳納國民保險(xiǎn)費(fèi)，但仍被視同繳納了國民保險(xiǎn)費(fèi)。由此造成了國民保險(xiǎn)費(fèi)減收，這部分統(tǒng)一由政府一般預(yù)算賬戶撥付。國民保險(xiǎn)金結(jié)余的投資所得。國民衛(wèi)生保健基金（ nhs ） 受到了全國保險(xiǎn)基金與普通稅收基金的雙重資助。 根據(jù)英國精算署測算，在2010/2011 財(cái)年，英國國民保險(xiǎn)繳費(fèi)總額將達(dá)到 982 億英鎊，其中 776 億英鎊進(jìn)入國民保險(xiǎn)基金， 206 億英鎊進(jìn)入到了nhs。 9英國政府財(cái)政部在英格蘭銀行設(shè)立了統(tǒng)一基金（ collimated fund ） 。統(tǒng)一基金是指在指定賬戶中的存款余額。其

16、中大部分的收入來自稅收，所有應(yīng)匯入財(cái)政部的款項(xiàng)必須存入統(tǒng)一基金。統(tǒng)一基金由議會表決通過后，通過英國財(cái)政部主計(jì)長辦公室（ office of paymaster general accounts ）轉(zhuǎn)入相關(guān)的政府部門。所有的中央政府部門賬戶中的現(xiàn)金余額均由主計(jì)長辦公室控制。主計(jì)長辦公室代表政府部門處理上述賬戶由于交易而產(chǎn)生的資金流動。 10 當(dāng)國民保險(xiǎn)基金出現(xiàn)收大于支的時(shí)候，盈余部分被轉(zhuǎn)移到了投資賬戶，由英國減債委員會（ crnd ）進(jìn)行管理。 crnd 一般將這些基金用于購買國債。國民保險(xiǎn)基金的存在，能夠保證在國民保險(xiǎn)預(yù)算出現(xiàn)入不敷出的時(shí)候，確保養(yǎng)老金及津貼的按時(shí)發(fā)放。在過去 20 年中，國民

17、保險(xiǎn)預(yù)算曾經(jīng)出現(xiàn)過6 年的赤字狀況，分別是1989/1999 財(cái)年、1991/1992 財(cái)年、 1992/1993 財(cái)年、 1996/1997 財(cái)年、 2009/2010 財(cái)年和 2010/2011 財(cái)年，其 中 2010/2011 財(cái)年超支 56.22 億英鎊。 根據(jù)國民保險(xiǎn)基金的關(guān)于 2010/2011 財(cái)政年度的年報(bào)， 截止 2011 年 3 月 31 日，該基金結(jié)余 428.33 億英鎊，比上個(gè)年度減少了 56.22 億英鎊。從 2009/2010 財(cái)年，英國國民保險(xiǎn)基金近10 年來首次出現(xiàn)的收不抵支的情況（見表2） 。 11在社會保障預(yù)算的支出方面，全國保險(xiǎn)基金的主要支出是福利金的發(fā)

18、放，大約占到發(fā)放金額的93%，由全國保險(xiǎn)基金發(fā)放的福利金很多，主要是以國民保險(xiǎn)繳費(fèi)記錄作為領(lǐng)取前提的一些福利項(xiàng)目，包括：國家養(yǎng)老金、病殘津貼、喪偶補(bǔ)助以及求職者津貼等；全國保險(xiǎn)基金的另外一項(xiàng)支出就是相關(guān)業(yè)務(wù)部門管理及運(yùn)營的成本，其成本由全國保險(xiǎn)基金補(bǔ)償?shù)礁鱾€(gè)部門，主要包括：工作與養(yǎng)老金部、英國皇家海關(guān)及稅務(wù)總署、貿(mào)易和工業(yè)部（商業(yè)、企業(yè)及改革管理部） （見圖 1 ） 。類似英國社會保障預(yù)算這樣的模式，即將社會保障預(yù)算收支全部內(nèi)含于政府經(jīng)常性預(yù)算當(dāng)中，不編制單獨(dú)的社會保障預(yù)算，有一定的特點(diǎn)：第一，政府將社會保障收支放在政府經(jīng)常性預(yù)算收支中安排，明確了政府的責(zé)任，確保社會保障的資金得到落實(shí)，能夠主

19、導(dǎo)社會保障事業(yè)的發(fā)展及社會保障預(yù)算收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)及結(jié)果，有利于政府統(tǒng)籌管理、宏觀調(diào)控。第二，因?yàn)槭钦峁虼嘶诋a(chǎn)品具有非排他和非競爭的性質(zhì)，基本上每個(gè)民眾都有索取和要求的權(quán)利，能夠充分滿足民眾的基本保障需求。當(dāng)然，這種預(yù)算收支模式也存在一定的缺點(diǎn)：由于社會保障預(yù)算收支全部由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)，在福利向下剛性的作用下，不 可避免地導(dǎo)致社會保障預(yù)算支出膨脹，政府財(cái)政負(fù)擔(dān)不堪重負(fù)；社會保障支出更容易受到 政治人物或者執(zhí)政主體的影響，因?yàn)殚_辟或者擴(kuò)大支出顯得比較容易；過高的社會保障支 出必然要求有更多的政府經(jīng)常性支出，這導(dǎo)致政府債務(wù)上升不可避免，央行為負(fù)擔(dān)國債發(fā)行貨幣又導(dǎo)致通貨膨脹居高不下；為了應(yīng)對支

20、出缺口，政府必然開辟更多的稅源或者提高稅率，導(dǎo)致資本外流從而抑制了英國國內(nèi)的投資需求。學(xué)者研究表明，1870年1913年間英國資本外流占到國民收入的4%資本形成總額的 40%在1890年1913年期間，其資本外流更占到國民收入的7%占其資本形成總額的75%l80% 12這極大地影響了英國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，同時(shí)也削弱了擴(kuò)大再生產(chǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，增加了英國產(chǎn)品成本，導(dǎo)致產(chǎn)品競爭力下降。三、美英社會保障預(yù)算管理給予我國的啟示美國和英國特有的社會保障制度財(cái)政支持模式形成了兩大不同的預(yù)算管理模式，研究專項(xiàng)基金式預(yù)算管理和完全預(yù)算管理，能夠?yàn)槲覀兲峁┮韵聠l(fā)：（一）社會保障預(yù)算的地位問題美國比較注重社會保障預(yù)算的

21、相對獨(dú)立性，這點(diǎn)從社會保障制度建設(shè)之初就已經(jīng)有了。之所以要成立oasdi 基金，就是要確保國家預(yù)算不能對社會保障繳款有所侵蝕。聯(lián)邦信托基金理事會是社會保障預(yù)算獨(dú)立的編制主體，負(fù)責(zé)對年度基金的收支節(jié)余進(jìn)行預(yù)測，并將相關(guān)報(bào)告承報(bào)給財(cái)政部，供財(cái)政部發(fā)布總預(yù)算報(bào)告參考。 oasdi 籌資來源是獨(dú)立的，雇員和雇主繳納的工薪稅經(jīng)稅務(wù)局收取，就直接交理事會在財(cái)政部下開設(shè)的金融賬戶存管。 oasdi 的支出由社會保障署審核， 發(fā)放則在財(cái)政部， 投資運(yùn)營管理由獨(dú)立的基金理事會做出。 社會保障法對基金理事會的地位和職責(zé)進(jìn)行了規(guī)范，同時(shí)要求理事會每年都要向國會作有關(guān) oasi和 di 基金財(cái)政運(yùn)用方面的報(bào)告， 截止

22、 2012 年， 這個(gè)報(bào)告已經(jīng)連續(xù)進(jìn)行了 72 年。 每年社?；鹄硎聲及l(fā)布年度報(bào)告，對基金的收支及長期趨勢進(jìn)行說明。嚴(yán)格意義上說，英國并不存在獨(dú)立意義的社會保障預(yù)算。從形式上說，英國雖然沒有編制獨(dú)立的社會保障預(yù)算，但是英國實(shí)行的是復(fù)式預(yù)算體系，政府財(cái)政總預(yù)算包括經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算兩大部分，每部分有獨(dú)立的收入來源確保支出，不會相互擠占資金。英國社會保障收支完全在經(jīng)常性預(yù)算收支中列示，但是收入和支出之間的對應(yīng)關(guān)系并不明顯。名義上說，經(jīng)過雇員和雇主都繳納國民保險(xiǎn)費(fèi)（ national insurance contributions ） ，這是全國社會保險(xiǎn)基金（ national insuranc

23、e fund ）的主要收入來源（占到95%） ，但是由國家稅收融資的統(tǒng)一基金也為全國保險(xiǎn)基金提供資助。 同樣， 英國國民衛(wèi)生保健基金 （ nhs ） 也是接受全國保險(xiǎn)基金與一般稅收的雙重資助。 2011/2012 財(cái)年，國民保險(xiǎn)費(fèi)收入總額為 1 016 億英鎊，其中 802 億英鎊進(jìn)入到了國民保險(xiǎn)基金， 213 億英鎊進(jìn)入到了 nhs。 13ni 和 nhs 支付的依據(jù)都是繳納國民保險(xiǎn)費(fèi)的記錄，但類似于那些不以繳費(fèi)為前提的社會福利項(xiàng)目，比如補(bǔ)助、補(bǔ)充養(yǎng)老金發(fā)放等，這些都由統(tǒng)一基金支付（由一般稅收籌資） 。（二）社會保障預(yù)算收支的預(yù)測規(guī)劃美國聯(lián)邦社保基金理事會會根據(jù)人口結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)增長等變量，對o

24、asdi 的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行預(yù)測，分別給出 10 年和 75 年的精算評估報(bào)告，提交美國財(cái)政部供制定相關(guān)財(cái)政政策參考。按照財(cái)政的最近預(yù)測， 2016 年， oasdi 的現(xiàn)金流就為負(fù)，意思當(dāng)年的收就不抵支出了，但是依靠積累基金的投資收益累計(jì)， 基金仍然可以支持到 2037 年， 此時(shí)如果不改變影響基金收支的變量，那么基金就將徹底枯竭。（三）預(yù)算核算的會計(jì)基礎(chǔ)美國的財(cái)政預(yù)算會計(jì)準(zhǔn)則由國會下屬的總會計(jì)辦公室制定，實(shí)行的是一種收付實(shí)現(xiàn)和權(quán)責(zé)發(fā)生相結(jié)合的混合會計(jì)核算制度，但對于所有的政府基金來說，美國財(cái)政部統(tǒng)一使用權(quán)責(zé)發(fā)生制，這當(dāng)然包括聯(lián)邦社?；稹?15 在每年衡量財(cái)政報(bào)告的關(guān)鍵指標(biāo)：統(tǒng)一預(yù)算赤字和

25、凈成本 / 收入的度量中， 財(cái)政部就分別使用不同會計(jì)核算基礎(chǔ)。 聯(lián)邦財(cái)政預(yù)算赤字的核算基礎(chǔ)為收付實(shí)現(xiàn)制，并不考慮長期影響收支的變量及其作用結(jié)果，這使赤字收支表更直觀易懂。而凈的運(yùn)營成本/ 收入則依靠權(quán)責(zé)發(fā)生制來計(jì)量以此確認(rèn)聯(lián)邦或者地方政府的贏余或者赤字。聯(lián)邦社?；鸬臅?jì)基礎(chǔ)雖然是權(quán)責(zé)發(fā)生制，但是經(jīng)過修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)收入被確認(rèn)就可以計(jì)量而不是等到這筆資金入賬；支出則優(yōu)先于費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)間，一旦發(fā)生則被確認(rèn)。如果信托基金發(fā)生了市場化運(yùn)營操作，比如購買了聯(lián)邦特別國債等商業(yè)行為發(fā)生，那么權(quán)責(zé)制 能夠很好地反映基金的收益狀況；權(quán)責(zé)發(fā)生制同時(shí)能夠衡量其投資利率、股息分紅，以及對 所支持項(xiàng)目的支付等。英

26、國政府所有的開支與收入采用的都是權(quán)責(zé)制基礎(chǔ)，而不是以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)的收付實(shí)現(xiàn)制。采取權(quán)責(zé)制基礎(chǔ)的會計(jì)系統(tǒng)意味著政府支出和稅收以開支與收入計(jì)算，而不是以現(xiàn)金流 計(jì)算。對于社會保障支出而言，這意味著福利支出反映的是已經(jīng)通過申請，但是還未支付的 金額，而對國家稅收而言，這一數(shù)值則是指在相應(yīng)的財(cái)政年度內(nèi)，英國皇家海關(guān)及稅務(wù)總署 應(yīng)收繳的金額。冰島和新西蘭的國際經(jīng)驗(yàn)表明，實(shí)施權(quán)責(zé)制對于養(yǎng)老金、保險(xiǎn)金等項(xiàng)目有助于更好地報(bào)告信息，刺激有關(guān)的預(yù)算決策。從美國的經(jīng)驗(yàn)來看，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制概念可以幫助國會對事項(xiàng)做出選擇， 可以帶來更及時(shí)的信息以及更及時(shí)地確認(rèn)成本， 在做出承諾時(shí)較早地確認(rèn)成本，有利于對一些涉及到多年現(xiàn)

27、金流量的項(xiàng)目：比如養(yǎng)老金等加強(qiáng)控制。 16(四)社會保障預(yù)算的收支項(xiàng)目問題美國 oasdi 基金依靠工薪稅融資，主要支付為退休、死亡及殘疾工人及其家庭、遺屬等按月提供相應(yīng)的待遇給付。 oasi 主要是向退休工人及其家屬以及死亡工人的遺屬支付福利，而 di 則主要是向殘疾工人及其家屬支付福利。相對英國的保險(xiǎn)基金支出，美國社會保障基金的支出專用性更加突出，除了按規(guī)定必須支付的福利待遇，幾乎不能用于其他。 oasdi 基 金的管理成本則由一般財(cái)政單獨(dú)支出。英國的全國保險(xiǎn)基金的主要支出是福利金的發(fā)放，包括國家養(yǎng)老金、病殘津貼、喪偶補(bǔ)助以及求職者津貼等；另一支出是全國保險(xiǎn)金相關(guān)部門的管理及運(yùn)營成本，包括工作與養(yǎng)老 金部、英國皇家海關(guān)及稅務(wù)總署、貿(mào)易和工業(yè)部等。(五)社會保障預(yù)算資金與一般預(yù)算的關(guān)系美國聯(lián)邦社保信托基金( oasdi ) 由工薪稅 ( payroll tax