銀行會(huì)計(jì)和證劵會(huì)計(jì)的比較

1、.：.； PAGE - 16 -銀行會(huì)計(jì)和證劵會(huì)計(jì)的比較一、概念 1、 銀行是運(yùn)營貨幣信譽(yù)的經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)，其主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是運(yùn)用貨幣這一特殊方式，籌集、融通和分配資金。銀行運(yùn)營的根本業(yè)務(wù)活動(dòng)主要包括吸收存款、發(fā)放貸款、辦理儲(chǔ)蓄、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金收付、經(jīng)理國庫、票據(jù)貼現(xiàn)、現(xiàn)金銀行、外匯買賣、信托租賃等。銀行運(yùn)營的業(yè)務(wù)，絕大部分是貨幣資金的收、付或前往，即貨幣資金運(yùn)動(dòng)。它既沒有工、農(nóng)、商等企業(yè)的運(yùn)營資金循環(huán)周期的內(nèi)容，也不同于預(yù)算單位資金收、支、領(lǐng)、報(bào)的單一貨幣收付工程。在工、農(nóng)、商等產(chǎn)業(yè)部門，各企業(yè)從事的運(yùn)營業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)往往是分別的，如工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品消費(fèi)由消費(fèi)部門負(fù)債，財(cái)務(wù)活動(dòng)那么由財(cái)會(huì)部門負(fù)債。

2、而銀行不同，由于它的運(yùn)營對(duì)象本身就是貨幣，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的直接結(jié)果大部分是引起貨幣資金的增減變動(dòng)，因此銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)活動(dòng)。2、HYPERLINK baike.baidu/view/17039.htm證券公司是專門從事HYPERLINK baike.baidu/view/114393.htm有價(jià)證券買賣的法人企業(yè)。分為證券運(yùn)營公司和證券登記公司。 狹義的證券公司是指證券運(yùn)營公司，是經(jīng)主管機(jī)關(guān)同意并到有關(guān)工商行政管理局領(lǐng)取HYPERLINK baike.baidu/view/586133.htm營業(yè)執(zhí)照后專門運(yùn)營證劵業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。它具有證劵買賣所的會(huì)員資歷，可以承接發(fā)行、自營買賣或自營兼

3、代理買賣證劵。普通投資人的證劵投資都要經(jīng)過證劵商來進(jìn)展。分類1、銀行分類：1中央銀行如，中國人民銀行(The Peoples Bank of China，PBC)、美聯(lián)儲(chǔ)、英格蘭銀行 2監(jiān)管機(jī)構(gòu)如，銀行業(yè)監(jiān)視管理委員會(huì)China Banking Regulatory Commission ，CBRC，簡(jiǎn)稱銀監(jiān)會(huì)。 3自律組織如，中國銀行業(yè)協(xié)會(huì)China Banking Association ，CBA。 4銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)包括政策性銀行、大型商業(yè)銀行工、農(nóng)、建、中、交、全國性股份制中小型商業(yè)銀行招商、中信、浦發(fā)、民生、興業(yè)、光大、華夏、廣發(fā)、深發(fā)、浙商、渤海、晉商、恒豐、城市商業(yè)銀行、鄉(xiāng)村金融機(jī)

4、構(gòu)信譽(yù)社、中國郵政儲(chǔ)蓄銀行、外資銀行、非銀行類金融機(jī)構(gòu)小額貸款公司等、村鎮(zhèn)銀行。 2、證券有廣義與狹義兩種概念。廣義的證券包括商品證券、貨幣證券和資本證券。屬于商品證券的有提貨單、運(yùn)貨單、倉庫棧單等。貨幣證券主要包括兩大類：一類是商業(yè)證券，主要包括商業(yè)匯票和商業(yè)本票；另一類是銀行證券，主要包括銀行匯票、銀行本票和支票。狹義的證券即指資本證券。在日常生活中人們通常把狹義的證券資本證券直接稱為有價(jià)證券。資本證券是指由金融投資或與金融投資有直接聯(lián)絡(luò)的活動(dòng)而產(chǎn)生的證券。持券人對(duì)發(fā)行人有一定的收入懇求權(quán)，它包括股票、債券及其衍生種類如基金證券、可轉(zhuǎn)換證券等。從證券運(yùn)營公司的功能分，可分為： 1證券經(jīng)紀(jì)商

5、即證券經(jīng)紀(jì)公司，代理買賣證券的HYPERLINK baike.baidu/view/451696.htm證券機(jī)構(gòu)，接受投資人委托、代為買賣證券，并收取一定手續(xù)費(fèi)即HYPERLINK baike.baidu/view/24204.htm傭金，如HYPERLINK baike.baidu/view/1720919.htm江海證券經(jīng)紀(jì)公司。 2證券自營商即綜合型證券公司，除了證券經(jīng)紀(jì)公司的權(quán)限外，還可以自行買賣證券的證券機(jī)構(gòu)，它們資金雄厚，可直接進(jìn)入HYPERLINK baike.baidu/view/339032.htm買賣所為本人買賣HYPERLINK baike.baidu/view/2085

6、.htm股票。如HYPERLINK baike.baidu/view/404052.htm國泰君安證券。 3證券承銷商以包銷或代銷方式協(xié)助 HYPERLINK baike.baidu/view/2797783.htm發(fā)行人出賣證券的機(jī)構(gòu)。實(shí)踐上，許多證券公司是兼營這3種業(yè)務(wù)的。按照各國現(xiàn)行的做法，證券買賣所的HYPERLINK baike.baidu/view/628558.htm會(huì)員公司均可在買賣市場(chǎng)進(jìn)展自營買賣，但專門以自營買賣為主的證券公司為數(shù)極少。 另外，一些經(jīng)過認(rèn)證的創(chuàng)新型證券公司，還具有創(chuàng)設(shè)HYPERLINK baike.baidu/view/11115.htm權(quán)證的權(quán)限，如HYP

7、ERLINK baike.baidu/view/165153.htm中信證券。 證券登記公司是證券集中登記過戶的效力機(jī)構(gòu)。它是HYPERLINK baike.baidu/view/165167.htm證券買賣不可短少的部分，并兼有行政管理性質(zhì)。它須經(jīng)主管機(jī)關(guān)審核同意方可設(shè)立。 證劵的特點(diǎn)：1大都為國有控股企業(yè)，HYPERLINK baike.baidu/view/42564.htm資產(chǎn)的贈(zèng)與必需滿足HYPERLINK baike.baidu/view/4672673.htm國有資產(chǎn)管理部門的相關(guān)規(guī)定； 2大都為非上市公司，HYPERLINK baike.baidu/view/29120.htm

8、股份流通受限制，沒有市場(chǎng)價(jià)錢，但又有上市的規(guī)劃，可以滿足上市公司的有關(guān)規(guī)定。 因此，股票期權(quán)和員工持股的方式更適宜我國證券公司。業(yè)務(wù)財(cái)政業(yè)務(wù)涉及銀行1人行中國人民銀行簡(jiǎn)稱央行或人行是中華人民共和國的中央銀行，中華人民共和國國務(wù)院組成部門之一，于1948年12月1日組成。中國人民銀行根據(jù)的規(guī)定，在國務(wù)院的指點(diǎn)下依法獨(dú)立執(zhí)行貨幣政策，履行職責(zé)，開展業(yè)務(wù)，不受地方政府、各級(jí)政府部門、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。中國人民銀行總行位于北京，2005年8月10日在上海設(shè)立中國人民銀行上?？偛?。人行主要職能：1接納財(cái)政額度劃款清算通知單2與代理銀行進(jìn)展清算3與財(cái)稅庫銀系統(tǒng)交換收入數(shù)據(jù)2代理銀行 代理銀行(corr

9、espondent banking)： 一家銀行(代理)擁有其他銀行(委托人)存款并對(duì)那些委托銀行提供支付和其他效力的一種協(xié)議。在一些國家中，這種協(xié)議也可稱為代理關(guān)系。在國際金融中，為外國委托銀行保管的余額可以用來結(jié)算外匯買賣。相互代理的銀行關(guān)系能夠涉及到利用所謂的往來帳戶來結(jié)算外匯買賣。 在財(cái)政業(yè)務(wù)中，代理銀行特指代理財(cái)政業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。財(cái)政業(yè)務(wù)代理銀行由財(cái)政部門以招標(biāo)方式確定的符合條件的商業(yè)銀行。網(wǎng)點(diǎn)行網(wǎng)點(diǎn)行指商業(yè)銀行進(jìn)展?fàn)I業(yè)的商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)網(wǎng)點(diǎn)行在財(cái)政業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位的實(shí)踐轉(zhuǎn)賬或取現(xiàn)等支付業(yè)務(wù)例如：北京工商銀行網(wǎng)點(diǎn)支行百榮世貿(mào)支行 白云路支行 白廣路分理處 八里莊分理處 八里莊北里支行 八角

10、支行 八大處分理處 安貞支行 安慧支行安華支行 安定門支行 安定門分理處歸集行某一商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)行的總行，普通為代理銀行的省行。在財(cái)政業(yè)務(wù)中，歸集行主要搜集網(wǎng)點(diǎn)行的墊款信息，與人行進(jìn)展業(yè)務(wù)清算例如：工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建立銀行3代收銀行 財(cái)政執(zhí)手單位的收費(fèi)、罰款由商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)代收代繳，代理財(cái)政執(zhí)收業(yè)務(wù)的銀行，稱為代收銀行。代收銀行普通是國有或國有控股商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)。代收代繳業(yè)務(wù)管轄行指將各代收點(diǎn)代收的款項(xiàng)集中代繳國庫或財(cái)政專戶的銀行機(jī)構(gòu)由同級(jí)財(cái)政部門協(xié)商代收銀行確定。證劵業(yè)務(wù)范圍證券經(jīng)紀(jì)； 證券投資咨詢； 與證券買賣、證券投資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)顧問； 證券承銷與保薦； 證券自營； 證券資產(chǎn)管

11、理； 其他證券業(yè)務(wù)。 證券公司運(yùn)營上述第1項(xiàng)至第3項(xiàng)業(yè)務(wù)的，注冊(cè)資本最低限額為人民幣5 000萬元；運(yùn)營第4項(xiàng)至第7項(xiàng)業(yè)務(wù)之一的，注冊(cè)資本最低限額為人民幣1億元；運(yùn)營第4項(xiàng)至第7項(xiàng)業(yè)務(wù)中兩項(xiàng)以上的，注冊(cè)資本最低限額為人民幣5億元。會(huì)計(jì)科目銀行會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)分錄有：一資產(chǎn)類3 1003 存放中央銀行款項(xiàng)銀行公用 4 1011 存放同業(yè)銀行公用 22 1241HYPERLINK baike.baidu/view/578851.htm壞賬預(yù)備 23 1251 貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行公用 24 1301 貸款銀行和保險(xiǎn)共用 25 1302 貸款損失預(yù)備銀行和保險(xiǎn)共用 26 1311 代理兌付證券銀行和保險(xiǎn)共用39

12、1441 貴金屬銀行公用 二負(fù)債類74 2002 存入保證金金融共用 75 2003 拆入資金金融共用 76 2004 向中央銀行借款銀行公用 77 2021 同業(yè)存放銀行公用 78 2021 吸收存款銀行公用 79 2021 貼現(xiàn)負(fù)債銀行公用 80 2101 HYPERLINK baike.baidu/view/938376.htm買賣性金融負(fù)債 81 2111 HYPERLINK baike.baidu/view/3542.htm賣出回購金融資產(chǎn)款金融共用 93 2312 HYPERLINK baike.baidu/view/1849804.htm代理承銷證券款證券和銀行共用 94 231

13、3 代理兌付證券款證券和銀行共用 三共同類109 3001 HYPERLINK baike.baidu/view/1254752.htm清算資金往來銀行公用 110 3002 外匯買賣金融共用 四一切者權(quán)益類117 4102 HYPERLINK baike.baidu/view/2680898.htm普通風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金融共用 五、本錢類121 5001 消費(fèi)本錢 122 5101 制造費(fèi)用 123 5201 勞務(wù)本錢 124 5301 研發(fā)支出 六、損益類129 6011 利息收入金融共用 130 6021 手續(xù)費(fèi)收入金融共用 6061 匯兌損益金融公用 145 6411 利息支出金融共用 154

14、 6601 銷售費(fèi)用 2、證劵的會(huì)計(jì)科目一、資產(chǎn)類5 1015 HYPERLINK baike.baidu/view/451436.htm其他貨幣資金 6 1021 結(jié)算備付金證券公用 7 1031 存出保證金金融共用 8 1051 拆出資金金融共用 9 1101 HYPERLINK baike.baidu/view/581597.htm買賣性金融資產(chǎn) 10 1111 買入返售金融資產(chǎn)金融共用 二負(fù)債類74 2002 存入保證金金融共用 75 2003 拆入資金金融共用 81 2111 HYPERLINK baike.baidu/view/3542.htm賣出回購金融資產(chǎn)款金融共用 92 23

15、11 HYPERLINK baike.baidu/view/1471091.htm代理買賣證券款證券公用 93 2312 HYPERLINK baike.baidu/view/1849804.htm代理承銷證券款證券和銀行共用 94 2313 代理兌付證券款證券和銀行共用 三共同類110 3002 外匯買賣金融共用 四一切者權(quán)益類117 4102 HYPERLINK baike.baidu/view/2680898.htm普通風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金融共用 五本錢類121 5001 消費(fèi)本錢 122 5101 制造費(fèi)用 123 5201 勞務(wù)本錢 124 5301 研發(fā)支出 (六)損益類129 6011 利

16、息收入金融共用 130 6021 手續(xù)費(fèi)收入金融共用 6061 匯兌損益金融公用 145 6411 利息支出金融共用 146 6421 手續(xù)費(fèi)支出金融共用 業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)銀行業(yè)務(wù)分類與會(huì)計(jì)處置1、銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn):業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算的一致性反映資金活動(dòng)情況的全面性會(huì)計(jì)核算方法的多樣性會(huì)計(jì)資料提供的及時(shí)性2、銀行賬務(wù)處置程序與每日賬務(wù)核對(duì)流程圖見以下圖：3、存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算4、貸款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)分類1銀行的貸款按貸款的期限劃分，可分為短期貸款、中期貸款和長期貸款2按貸款的對(duì)象劃分，可分為單位貸款和個(gè)人貸款。3按貸款的保證程度劃分，可分為信譽(yù)貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼

17、現(xiàn)。4按貸款的質(zhì)量可分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失類五類貸款。后三類貸款合稱為不良貸款。5、抵債資產(chǎn)的核算抵債資產(chǎn)就是商業(yè)銀行按照法定程序獲得的，債務(wù)人用于歸還銀行債務(wù)的非貨幣性資產(chǎn)。 貸款損失預(yù)備的核算 貸款利息的核算6、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算7、商業(yè)銀行資金清算業(yè)務(wù)的核算8、 金融機(jī)構(gòu)往來的核算9、損益及一切者權(quán)益的核算10、 年度決算 年度決算報(bào)表的編制1年度決算報(bào)表的種類銀行決算報(bào)表是綜合反映銀行全年財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果的書面文件，是會(huì)計(jì)核算任務(wù)的結(jié)果，是銀行運(yùn)營活動(dòng)的定期總結(jié)。銀行會(huì)計(jì)報(bào)表向運(yùn)用者提供銀行的綜合信息，全面反映銀行某一會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)情況和主要運(yùn)營情況。在銀行會(huì)計(jì)信息中，最主

18、要、最重要的來源是銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表。因此，編制時(shí)應(yīng)做到真實(shí)可靠、全面完好、編報(bào)及時(shí)。銀行現(xiàn)行的決算報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況闡明書組成不要求編制和提供財(cái)務(wù)情況闡明書的金融企業(yè)除外。會(huì)計(jì)報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表以及商業(yè)銀行年度決算文件要求編報(bào)的其他有關(guān)報(bào)表。2年度決算報(bào)表的編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映商業(yè)銀行一定時(shí)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益及其構(gòu)成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益這一根本公式，按照一定的分類規(guī)范陳列而編制的。它可以反映銀行各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的增減變動(dòng)以及各工程之間的相互關(guān)系；據(jù)以了解銀行所掌握的經(jīng)濟(jì)資源的總量及其分布與

19、構(gòu)造；檢查信貸資金來源的渠道及其構(gòu)成；并為分析銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)，預(yù)測(cè)未來財(cái)務(wù)情況和開展前景提供信息。我國商業(yè)銀行采用賬戶式左右對(duì)稱構(gòu)造的資產(chǎn)負(fù)債表。利潤表利潤表是反映銀行一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。編制本表的目的是為了考核銀行利潤虧損方案的執(zhí)行結(jié)果，分析盈虧增減變化的緣由。我國商業(yè)銀行采用多步式構(gòu)造的利潤表?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映銀行在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)運(yùn)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。銀行編制現(xiàn)金流量表時(shí)按規(guī)定采用直接法，即經(jīng)過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映銀行運(yùn)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，普通是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的工程的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出運(yùn)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。同時(shí)要求在現(xiàn)金流量表附注中披露將凈利潤調(diào)理為運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，也就是用間接法即以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及有關(guān)工程的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出運(yùn)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表的編制程序通常有任務(wù)底稿法和T形賬戶法。一切者權(quán)益變動(dòng)表報(bào)表附注主要內(nèi)容如下：1商業(yè)銀行的根本情況2財(cái)務(wù)報(bào)表的編制根底3遵照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的聲明4重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)5會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變卦以及過失更正的闡明6報(bào)表重要工程的闡明7或有事項(xiàng)8資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)9關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其買賣10風(fēng)險(xiǎn)管理證劵投資之分類與會(huì)計(jì)處置1、企業(yè)的證劵投資可分以下四類