企業(yè)所得稅常見(jiàn)問(wèn)題解答

1、企業(yè)所得稅常見(jiàn)問(wèn)題解答11-02-21 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528394 第一部分 納稅人. 5 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528395 一、私人有限責(zé)任公司的利潤(rùn)是應(yīng)該按照企業(yè)所得稅法還是個(gè)人所得稅法繳納所得稅？. 5 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528396 二、企業(yè)所得稅納稅人是如何規(guī)定的？. 5 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528397 第二部分 總、分機(jī)構(gòu)企業(yè)納稅. 5 HYP

2、ERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528398 一、建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)開(kāi)展建筑安裝業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅征管？. 5 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528399 二、總公司在沈陽(yáng),大連的分公司如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？. 6 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528400 三、跨省總、分機(jī)構(gòu)如何辦理中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表？. 8 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528401 四、總分

3、支機(jī)構(gòu)均坐落在大連地區(qū)的企業(yè)如何交納所得稅？. 9 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528402 五、. 10 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528403 第三 部分 稅率類(lèi). 10 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528404 一、新的企業(yè)所得稅法頒布實(shí)施后，企業(yè)所得稅稅率如何確定的？ 核定征收應(yīng)稅所得率如何確定的？ 10 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528405 第四部分 營(yíng)業(yè)收入類(lèi). 11 HYPER

4、LINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528406 一、超市促銷(xiāo)買(mǎi)一贈(zèng)一，企業(yè)所得稅如何確認(rèn)收入. 11 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528407 二、關(guān)于供熱企業(yè)收取一次性入網(wǎng)費(fèi)收入確認(rèn)問(wèn)題. 11 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528408 三、我公司是給排水工程安裝企業(yè)，當(dāng)工程未完工結(jié)算時(shí)，是否可以結(jié)轉(zhuǎn)工程成本，如可以，工程材料可以結(jié)轉(zhuǎn)百分之幾呢？當(dāng)工程分階段結(jié)算時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)工程材料成本可以轉(zhuǎn)百分之幾？. 12 HYPERLINK /b1232534/blank.h

5、tm l _Toc221528409 四、接受?chē)?guó)外企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）捐贈(zèng)的生產(chǎn)設(shè)備如何繳納企業(yè)所得稅？. 12 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528410 五、關(guān)于財(cái)政撥付款項(xiàng)的征稅問(wèn)題. 13 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528411 六、企業(yè)收到的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼是否繳納企業(yè)所得稅？. 13 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528412 七、關(guān)于應(yīng)付帳款、壞帳損失的確認(rèn)問(wèn)題. 14 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _To

6、c221528413 八、企業(yè)預(yù)收的賬款在稅收上有什么規(guī)定？. 14 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528414 九、非同一控制下的企業(yè)間吸收合并，產(chǎn)生的合并收益，是否需要交納企業(yè)所得稅？. 15 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528415 十、納稅人接受贈(zèng)送的樣機(jī)是否繳納企業(yè)所得稅？. 15 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528416 十一、企業(yè)采用“分期收款”方式銷(xiāo)售商品該如何交納企業(yè)所得稅？. 16 HYPERLINK /b1232534/bla

7、nk.htm l _Toc221528417 十二、母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理是如何規(guī)定的，申請(qǐng)稅前扣除時(shí)，是只需要提供雙方簽定的合同、協(xié)議及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)即可？還是需要提供發(fā)票？. 16 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528418 十三、接受捐贈(zèng)設(shè)備再銷(xiāo)售如何繳納企業(yè)所得稅？. 17 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528419 十四、我企業(yè)加盟一餐飲店，一年須交加盟費(fèi)50萬(wàn)元，合同為3年（加盟費(fèi)為150萬(wàn)元），請(qǐng)問(wèn)：此項(xiàng)支出可以稅前扣除嗎？收取加盟費(fèi)須交什么稅？. 17 HYPERLI

8、NK /b1232534/blank.htm l _Toc221528420 第五部分 稅前扣除類(lèi). 18 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528421 一、新企業(yè)所得稅法關(guān)于工資稅前扣除是如何規(guī)定的？. 18 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528422 二、稅前扣除的工資表現(xiàn)形式和種類(lèi)有哪些？. 20 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528423 三、企業(yè)在管理費(fèi)用上列支人員工資，但未給員工交各種保險(xiǎn)。不知道這部分工資可不可以在企業(yè)所得稅前列支，是不是填

9、納稅申報(bào)表時(shí)，要全額調(diào)增？. 22 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528424 四、新成立企業(yè)為員工補(bǔ)交以前月份的社保費(fèi),該筆費(fèi)用可以稅前扣除嗎?. 22 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528425 五、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)高爾夫球證，金額200多萬(wàn)，購(gòu)買(mǎi)的目的是為了今后轉(zhuǎn)讓獲得收益，請(qǐng)問(wèn)財(cái)務(wù)上購(gòu)買(mǎi)時(shí)如何處理？將來(lái)轉(zhuǎn)讓時(shí)如何處理？. 23 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528426 六、企業(yè)為經(jīng)營(yíng)需要購(gòu)買(mǎi)的高爾夫會(huì)員證的支出的稅前能扣除嗎？. 23 HYPERLI

10、NK /b1232534/blank.htm l _Toc221528427 七、企業(yè)支付給非雇員的傭金是否允許稅前列支？. 24 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528428 八、職工教育經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)以前年度結(jié)余問(wèn)題. 24 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528429 九、關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)用的租賃房屋裝修問(wèn)題. 25 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528430 十、企業(yè)費(fèi)用發(fā)票沒(méi)有寫(xiě)公司名頭是否可以稅前扣除？. 25 HYPERLINK /b1232534

11、/blank.htm l _Toc221528431 十一、我企業(yè)06年租用個(gè)人的房屋做為辦公室，租期一年，期滿(mǎn)后發(fā)現(xiàn)在租賃期間，房屋內(nèi)部有破損，出租個(gè)人就要求我企業(yè)進(jìn)行賠償，我們雙方簽定了賠償協(xié)議，并將相應(yīng)的賠款支付給了房主。但因其是個(gè)人所以我企業(yè)對(duì)此賠償款，沒(méi)有取得發(fā)票，可否僅憑雙方簽定的賠償協(xié)議列支這部分費(fèi)用？. 26 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528432 十二、我單位租一個(gè)人產(chǎn)權(quán)的公建房，我單位所交的用于經(jīng)營(yíng)的水電費(fèi)發(fā)票開(kāi)的是房主的名頭，我想問(wèn)一下開(kāi)房主名頭的水電費(fèi)的發(fā)票能扣除所得稅嗎. 26 HYPERLINK /b1232534

12、/blank.htm l _Toc221528433 十三、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在所得稅前扣除，有扣除比例嗎？購(gòu)買(mǎi)的辦公用品在所得稅前扣除有額度規(guī)定嗎？ 27 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528434 十四、關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除問(wèn)題. 27 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528435 十五、公司經(jīng)常與客戶(hù)一起出差考察業(yè)務(wù),客戶(hù)的一些機(jī)票等費(fèi)用是否允許稅前扣除?. 28 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528436 十六、關(guān)于向四川地震捐贈(zèng)的稅前

13、扣除問(wèn)題. 29 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528437 十七、我們公司是一家貿(mào)易公司，原來(lái)的經(jīng)理是我們公司的股東負(fù)責(zé)我們公司的日常經(jīng)營(yíng)和管理，今年由于某些原因他不再擔(dān)任我們公司的股東但還負(fù)責(zé)本公司的日常管理經(jīng)營(yíng)，這位經(jīng)理在本單位不開(kāi)工資，我想問(wèn)一下我們經(jīng)理的日常出差費(fèi)用和其他的費(fèi)用是否可以在公司的賬目中列示。是否允許稅前扣除？. 29 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528438 十八、我公司員工去國(guó)外出差,現(xiàn)在由于是電子機(jī)票,沒(méi)有紙制憑證.在報(bào)銷(xiāo)是可否只憑進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。國(guó)家在國(guó)際電子機(jī)票這方面有沒(méi)

14、有相關(guān)的法規(guī)政策等可供參考的？. 30 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528439 十九、新所得稅法關(guān)于企業(yè)為員工繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的具體規(guī)定是什么樣的？國(guó)務(wù)院及主管稅務(wù)部門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)和范圍到底是什么？. 30 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528440 二十、如果因?yàn)橥獾刎涍\(yùn)公司有欺詐行為導(dǎo)致企業(yè)貨物有嚴(yán)重的損失，企業(yè)應(yīng)如何處理產(chǎn)生的損失，是報(bào)稅務(wù)局做為非正常損失還是其他？. 31 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528441 二十一、我是一家商業(yè)企業(yè),在

15、銷(xiāo)售商品過(guò)程中,欲采用大宗客戶(hù)購(gòu)10000元的商品,給予1%比例的折扣,同時(shí)給客戶(hù)開(kāi)據(jù)10000元的購(gòu)貨發(fā)票,100元的折扣入我公司銷(xiāo)售費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除.請(qǐng)問(wèn)是否可以在稅前扣除？. 31 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528442 二十二、2007年發(fā)生的一些招待費(fèi)、辦公費(fèi)發(fā)票能否在2008年稅前扣除？. 32 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528443 二十三、客戶(hù)搞促銷(xiāo)活動(dòng)，我方給其提供贊助款，對(duì)方開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票，內(nèi)容寫(xiě)的是活動(dòng)贊助費(fèi)，請(qǐng)問(wèn)我方是否可以稅前列支？. 32 HYPERLINK /b

16、1232534/blank.htm l _Toc221528444 二十四、我公司2007年3月成立,成立初就開(kāi)始經(jīng)營(yíng)(不存在籌建期試營(yíng)業(yè)),2007年3月8月發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用100000元。2007年9月發(fā)生第一筆收入,請(qǐng)問(wèn):按新舊所得稅法的規(guī)定,我公司10萬(wàn)元的費(fèi)用是一次攤銷(xiāo)還是分次攤銷(xiāo)？ 33 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528445 二十五、福利費(fèi)從2008年開(kāi)始不按照14%計(jì)提，那么，教育經(jīng)費(fèi)可不可以計(jì)提？. 33 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528446 二十六、企業(yè)繳納的五險(xiǎn)一金是否可

17、以稅前扣除. 34 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528447 二十七、我公司是一人有限責(zé)任公司，因企業(yè)負(fù)責(zé)人不允許列支工資，請(qǐng)問(wèn)可按2000元（個(gè)稅標(biāo)準(zhǔn)）報(bào)銷(xiāo)企業(yè)負(fù)責(zé)人的個(gè)人費(fèi)用嗎？另外，此個(gè)人費(fèi)用中包括個(gè)人置裝費(fèi)、此人名下汽車(chē)油費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)均可以嗎？. 34 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528448 二十八、解放軍或武警部隊(duì)開(kāi)具的發(fā)票是否可以作為稅前扣除憑據(jù)？. 35 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528449 二十九、關(guān)于職工福利費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)

18、題. 35 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528450 三十、我們是一家外資企業(yè)，公司的慣例是每個(gè)月每個(gè)部門(mén)可以聚餐一次，由單位報(bào)銷(xiāo)，當(dāng)然每個(gè)人都有限定的標(biāo)準(zhǔn)，不能超標(biāo)。這種聚餐費(fèi)可以計(jì)入公司的福利費(fèi)嗎？另外，在每年的公司成立周年日以及元旦，我們公司有集體聚餐；除此之外，因?yàn)槲覀兊靥幒＿叧鞘校覀兠磕赀€舉行一次啤酒會(huì)。當(dāng)然這種活動(dòng)只有公司的員工參加，這些活動(dòng)的餐費(fèi)，我們可以作為福利費(fèi)列支嗎？. 36 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528451 三十一、公司未與企業(yè)簽訂三年以上的實(shí)習(xí)合作協(xié)議，發(fā)放給實(shí)

19、習(xí)生的工資可不可以稅前扣除？如果不可以，是不是就意味著，學(xué)生畢業(yè)前的幾個(gè)月在學(xué)校沒(méi)有學(xué)習(xí)任務(wù)，找家單位工作幾個(gè)月，單位也得為此承擔(dān)稅款；另外單位如果是外企，實(shí)習(xí)生的工資是連同外企服務(wù)費(fèi)一起交給外企服務(wù)公司，這種情況下的實(shí)習(xí)生工資可不可以稅前扣除？ 37 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528452 三十二、我公司之間與實(shí)習(xí)生簽訂的就業(yè)協(xié)議，也就是學(xué)生畢業(yè)之后到我公司參加工作的協(xié)議，我公司為其購(gòu)買(mǎi)了意外傷害險(xiǎn)，工資從銀行帳戶(hù)發(fā)放。請(qǐng)問(wèn)針對(duì)于這部分實(shí)習(xí)報(bào)酬所產(chǎn)生的工資是否可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除？ 37 HYPERLINK /b1232534/bla

20、nk.htm l _Toc221528453 三十三、關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)及補(bǔ)助稅前扣除問(wèn)題. 38 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528454 三十四、員工去上海出差,回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí),有一些員工個(gè)人出差期間在上海自己個(gè)人的餐費(fèi)發(fā)票,請(qǐng)問(wèn)這些發(fā)票是否可以計(jì)入差旅費(fèi)中,還是只能記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)？. 38 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528455 三十五、跨年度支付的房租,可以一次性稅前扣除嗎?. 39 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528456 三十六、辦公

21、樓電費(fèi)分割如何進(jìn)行稅前扣除？. 39 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528457 三十七、自然災(zāi)害損失是否需要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批？. 39 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528458 三十八、機(jī)票保險(xiǎn)費(fèi)稅前如何扣除？. 40 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528459 三十九、出租車(chē)票是否可以稅前列支？. 40 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528460 四十、公司名頭的手機(jī)話(huà)費(fèi)稅前扣除如何規(guī)定？. 40 H

22、YPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528461 四十一、企業(yè)職工取暖費(fèi)稅前扣除有何規(guī)定？. 41 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528462 四十二、職工食堂所需的菜米油鹽，大部分從批發(fā)市場(chǎng)早市商販購(gòu)買(mǎi)，商販沒(méi)有發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)，企業(yè)如何稅前扣除？ 41 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528463 四十三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除是如何規(guī)定的？. 42 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528464 四十四、醫(yī)療工傷生育失業(yè)保險(xiǎn)

23、是作為費(fèi)用在稅前列支還是在14%的福利費(fèi)里列支?. 42 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528465 四十五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出未取得發(fā)票是否可以在規(guī)定的范圍內(nèi)稅前扣除？. 43 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528466 四十六、員工私人車(chē)輛無(wú)償給公司使用，但協(xié)議負(fù)擔(dān)員工車(chē)輛工作期間的一切費(fèi)用，包括養(yǎng)路費(fèi)、車(chē)用油、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)以及高速公路等所需費(fèi)用。所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用可以稅前列支嗎？. 43 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528467 四十七、請(qǐng)問(wèn)名頭是

24、員工個(gè)人名字的電話(huà)費(fèi)可以報(bào)銷(xiāo)嗎？. 44 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528468 四十八、關(guān)于企業(yè)跨年度補(bǔ)發(fā)工資的稅前扣除問(wèn)題. 44 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528469 四十九、關(guān)于企業(yè)會(huì)議費(fèi)支出稅前扣除真實(shí)性問(wèn)題. 44 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528470 五十、關(guān)于開(kāi)辦費(fèi)的稅務(wù)處理問(wèn)題. 45 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528471 五十一、關(guān)于企業(yè)所得稅法中“特殊工種”的范

25、圍問(wèn)題. 45 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528472 五十二、關(guān)于企業(yè)食堂支出的稅前扣除問(wèn)題. 46 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528473 五十三、關(guān)于股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理問(wèn)題. 46 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528474 第六部分 資產(chǎn)類(lèi). 47 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528475 一、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問(wèn)題. 47 HYPERLINK /b1232534/blan

26、k.htm l _Toc221528476 二、新成立的股份制企業(yè)，想以我自己的電腦等作為投資資本，是否可以？公司依據(jù)什么憑證入賬，價(jià)格如何確定，折舊年限如何確定？. 48 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528477 三、我們公司去年買(mǎi)的傳真復(fù)印機(jī)的硒鼓壞了，買(mǎi)了一個(gè)新的，那么我想問(wèn)一下，這種耗材費(fèi)用是走管理費(fèi)呢還是增加固定資產(chǎn)的原值呢？. 48 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528478 四、企業(yè)性質(zhì)相同(中外合作企業(yè))、經(jīng)營(yíng)范圍大致相同的兩個(gè)企業(yè)，其中一個(gè)企業(yè)合并吸收另一個(gè)企業(yè)（外經(jīng)貿(mào)部門(mén)已批復(fù)

27、），請(qǐng)問(wèn)：被合并吸收企業(yè)的固定資產(chǎn)如何過(guò)度到另一個(gè)企業(yè)；過(guò)度后的固定資產(chǎn)是否讓提折舊。. 49 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528479 五、我公司是在大連開(kāi)發(fā)區(qū)成立的外商投資企業(yè)，主要生產(chǎn)塑料產(chǎn)品。我公司生產(chǎn)的產(chǎn)品由客戶(hù)提供模具，合同執(zhí)行完畢后將模具還給客戶(hù)，但合同約定在使用過(guò)程中發(fā)生的修理費(fèi)由我公司負(fù)擔(dān)，請(qǐng)問(wèn)此筆修理費(fèi)可否在我公司的所得稅前列支，取得的修理費(fèi)進(jìn)項(xiàng)可否由我公司抵扣？. 50 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528480 六、房地產(chǎn)企業(yè)取得的裝修費(fèi)按幾年攤銷(xiāo)嗎?. 50 HYPERL

28、INK /b1232534/blank.htm l _Toc221528481 七、我公司成立時(shí)，收到新的固定資產(chǎn)投資，但是沒(méi)有取得相關(guān)的發(fā)票，但是有評(píng)估報(bào)告，那么固定資產(chǎn)相關(guān)的折舊是否可以稅前列支？ 如果取得的是舊固定資產(chǎn)是否必須取得發(fā)票才可以列支相關(guān)的費(fèi)用？. 51 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528482 八、汽車(chē)的折舊年限3年還是5年？. 51 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528483 九、甲乙雙方簽定協(xié)議合作建房，甲方出土地，乙方出貨幣，甲方將土地投入乙企業(yè)，甲乙雙方進(jìn)行項(xiàng)目合作建房，

29、房屋建成后雙方分產(chǎn)品（房屋），乙企業(yè)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，我想請(qǐng)問(wèn)乙企業(yè)對(duì)該項(xiàng)目核算時(shí)土地費(fèi)的入帳價(jià)值如何確認(rèn)，是按投資協(xié)議上的價(jià)值入帳嗎，稅前可列支嗎？. 52 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528484 十、兩個(gè)獨(dú)立核算的公司, B公司合并A公司,那么A公司的存貨、車(chē)輛、機(jī)器設(shè)備、稅后利潤(rùn)如何繳稅？ 53 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528485 十一、購(gòu)買(mǎi)的臨時(shí)做倉(cāng)庫(kù)用或辦公用的活動(dòng)板房，價(jià)值萬(wàn)元左右，估計(jì)使用年限3-5年，稅法對(duì)此種情況的折舊年限有要求嗎？此活動(dòng)板房可以按5年計(jì)提折舊嗎？.

30、53 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528486 十二、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所重新裝修,發(fā)生裝修費(fèi)10萬(wàn)元,幾年內(nèi)攤銷(xiāo)？. 54 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528487 十三、辦公家具是否可以不作為固定資產(chǎn)管理而作為辦公用品管理？. 55 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528488 十四、繳納土地出讓金獲得土地使用權(quán)，土地使用證上寫(xiě)的適用期限是50年，請(qǐng)問(wèn)如何稅前攤銷(xiāo)？. 55 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528

31、489 第七部分 稅收優(yōu)惠類(lèi). 56 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528490 一、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)收入總額的確認(rèn)問(wèn)題. 56 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528491 二、關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除問(wèn)題. 56 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528492 三、關(guān)于企業(yè)同時(shí)從事養(yǎng)殖和農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目的優(yōu)惠政策適用問(wèn)題. 57 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528493 四、關(guān)于安置殘疾人企業(yè)的工資

32、加計(jì)扣除問(wèn)題. 57 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528494 五、大連市軟件公司都需要交什么稅，優(yōu)惠政策有哪些，具體怎么申請(qǐng)優(yōu)惠？. 58 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528495 六、2008年成立的外資商貿(mào)企業(yè)是否享受第一年可申請(qǐng)免企業(yè)所得稅的政策？. 58 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528496 七、我是一個(gè)退伍軍人，有沒(méi)有退伍軍人自謀職業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。. 59 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _To

33、c221528497 八、新企業(yè)所得稅法對(duì)城市污水處理行業(yè)有哪些優(yōu)惠政策？. 59 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528498 九、請(qǐng)問(wèn)企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，免稅收入對(duì)應(yīng)的成本能否稅前扣除？. 59 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528499 十、我是新辦商業(yè)企業(yè),想咨詢(xún)一下新辦企業(yè)的所得稅,營(yíng)業(yè)稅在哪方面有優(yōu)惠政策.如果企業(yè)錄用下崗失業(yè)人員,和錄用殘疾人達(dá)到一定的比例,能否減免所得稅及營(yíng)業(yè)稅。 到哪部門(mén)審批？. 60 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528

34、500 十一、新所得稅法中-小型微利企業(yè)的三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，是否要同是符合才能認(rèn)定為小型微利企業(yè)？. 60 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528501 十二、財(cái)稅20081號(hào)第一條第二款“我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅”。請(qǐng)問(wèn)減半的稅率是多少？財(cái)稅20081號(hào)第一條第三款“國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅”。請(qǐng)問(wèn)“如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的”這句話(huà)如何理解？什么情況能享受此優(yōu)惠？如果新辦的軟件企業(yè)同時(shí)為國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新

35、技術(shù)企業(yè)，減半期的稅率是否為7.5%?. 61 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528502 十三、小型微利企業(yè)怎么認(rèn)定審批？. 61 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528503 十四、新辦的交通運(yùn)輸企業(yè)有沒(méi)有所得稅征收的稅收優(yōu)惠政策？. 63 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528504 第八部分 稅收管理類(lèi). 63 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528505 一、大連地區(qū)哪些企業(yè)需要出具企業(yè)所得稅匯算清繳

36、鑒證報(bào)告？. 63 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528506 二、所得稅多繳部分可以退稅或抵交以后年度的所得稅嗎？. 64 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528507 三、企業(yè)所得稅核定征收程序如何規(guī)定的？. 65 HYPERLINK /b1232534/blank.htm l _Toc221528508 四、請(qǐng)問(wèn)核定征收企業(yè)按什么預(yù)繳所得稅？. 66第一部分 納稅人一、私人有限責(zé)任公司的利潤(rùn)是應(yīng)該按照企業(yè)所得稅法還是個(gè)人所得稅法繳納所得稅？ 私人有限責(zé)任公司應(yīng)該按照企業(yè)所得稅法繳納企業(yè)所得稅。二

37、、企業(yè)所得稅納稅人是如何規(guī)定的？企業(yè)所得稅法第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。第二條規(guī)定，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱(chēng)居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。第二部分 總、分機(jī)構(gòu)企業(yè)納稅一、建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)開(kāi)展建筑安裝業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅征管？據(jù)征管法及細(xì)則等相關(guān)規(guī)定，到外地經(jīng)營(yíng)的納稅人，需在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明，并到經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記。外出經(jīng)營(yíng)超過(guò)180天的需

38、在經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)開(kāi)展建筑安裝業(yè)務(wù)，多是以總公司名義與建設(shè)方（甲方）簽訂建筑安裝合同，而具體從事建安工程的業(yè)務(wù)單位情形有：（一）總公司下設(shè)的不在經(jīng)營(yíng)地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)；（二）總公司下設(shè)的不在經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行工商登記的臨時(shí)項(xiàng)目部（沒(méi)有非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照）但在財(cái)務(wù)上卻獨(dú)立核算；（三）其他無(wú)建筑資質(zhì)的企業(yè)（或個(gè)人）所靠掛組成的工程項(xiàng)目部。上述外來(lái)建安企業(yè)有的存在開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明同時(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅（預(yù)繳比例不等）的現(xiàn)象。 建筑安裝企業(yè)從事跨地區(qū)建筑安裝業(yè)務(wù)，首先，應(yīng)確認(rèn)是否是成立分支機(jī)構(gòu)，如果是成立分支機(jī)構(gòu)的，則應(yīng)按照總分機(jī)構(gòu)稅收管理辦法執(zhí)行；其次，對(duì)于未成立分支機(jī)構(gòu)的，新企

39、業(yè)所得稅法頒布實(shí)施以后，國(guó)家稅務(wù)總局將對(duì)外出施工的建筑安裝企業(yè)所得稅管理制定相應(yīng)管理辦法。在辦法未制定前原內(nèi)資企業(yè)所得稅政策中，1995年國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)1995227號(hào)）文件，主要內(nèi)容是：建筑安裝企業(yè)離開(kāi)工商登記注冊(cè)地或經(jīng)營(yíng)管理所在地(以下簡(jiǎn)稱(chēng)所在地)到本縣(區(qū))以外地區(qū)施工的，應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明(以下簡(jiǎn)稱(chēng)外出經(jīng)營(yíng)證)，其經(jīng)營(yíng)所得，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并計(jì)征所得稅。否則，其經(jīng)營(yíng)所得由企業(yè)項(xiàng)目施工地(以下簡(jiǎn)稱(chēng)施工地)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收所得稅。其他無(wú)建筑資質(zhì)的企業(yè)（或個(gè)人）所靠掛組成的工程項(xiàng)

40、目部的，如沒(méi)有提供中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表的，應(yīng)作為企業(yè)所得稅納稅人，就地繳納企業(yè)所得稅。二、總公司在沈陽(yáng),大連的分公司如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？新的企業(yè)所得稅法第一條規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。第二條規(guī)定企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱(chēng)居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。實(shí)施條例第一百二十五條規(guī)定企業(yè)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅時(shí)，

41、應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知(國(guó)稅發(fā)200828號(hào))文件規(guī)定“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下稱(chēng)分支機(jī)構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)（以下稱(chēng)企業(yè)），企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)的企業(yè)所得稅征收管理辦法。 按照上述規(guī)定如果總公司在沈陽(yáng)，大連為分公司，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知(國(guó)稅發(fā)200828號(hào))文件規(guī)定執(zhí)行，沈陽(yáng)的總機(jī)構(gòu)為匯總納稅企業(yè)，大連的分支機(jī)構(gòu)就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅

42、。按照分配比例在大連、沈陽(yáng)兩地按季預(yù)繳，年終由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫(kù)，25%預(yù)繳入中央國(guó)庫(kù)，分配比例為某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）.（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）.（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）大連的分支機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)出具總機(jī)構(gòu)填報(bào)的中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理即可。三、跨省總、分機(jī)構(gòu)如何辦理中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表？國(guó)家稅務(wù)總局

43、關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200828號(hào)）規(guī)定：第三十一條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年6月20日前，將依照本辦法第二十三條規(guī)定方法計(jì)算確定的各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偠惪畹谋壤钊胫腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表（見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表等報(bào)表的通知（國(guó)稅函200844號(hào)）附件4，該附件填報(bào)說(shuō)明第二條第10項(xiàng)“各分支機(jī)構(gòu)分配比例”的計(jì)算公式依照本辦法第二十三條的規(guī)定執(zhí)行），報(bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)。第三十二條 總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到總機(jī)構(gòu)報(bào)送的中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)

44、構(gòu)分配表后10日內(nèi)，應(yīng)通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺(tái)或郵寄等方式，及時(shí)傳送給各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第三十三條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其所有二級(jí)分支機(jī)構(gòu)（包括不參與就地預(yù)繳分支機(jī)構(gòu)）的信息及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的郵編、地址報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。第三十四條 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將總機(jī)構(gòu)信息、上級(jí)機(jī)構(gòu)、下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。第三十六條 總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)除按納稅申報(bào)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料外，還應(yīng)報(bào)送中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告和職工工資總額情況表。四、總分支機(jī)構(gòu)均坐落在大連地區(qū)的企業(yè)如何交納所得稅？ 1、大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于總、分支

45、機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知（大國(guó)稅函2008125號(hào)）文件規(guī)定：總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)均在大連市轄區(qū)范圍內(nèi)的企業(yè)繳納所得稅實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、統(tǒng)一管理、匯總預(yù)繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法?？倷C(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)均在大連市轄區(qū)范圍內(nèi)的企業(yè)，按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，由總機(jī)構(gòu)在其所在地繳納。實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、統(tǒng)一管理、匯總預(yù)繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。統(tǒng)一計(jì)算：由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。統(tǒng)一管理：由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅征收管理，分支機(jī)構(gòu)所在地稅

46、務(wù)機(jī)關(guān)不做所得稅稅種登記。匯總預(yù)繳：由總機(jī)構(gòu)分季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。匯總清算:年度終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，多退少補(bǔ)稅款。五、第三 部分 稅率類(lèi)一、新的企業(yè)所得稅法頒布實(shí)施后，企業(yè)所得稅稅率如何確定的？核定征收應(yīng)稅所得率如何確定的？新的所得稅法頒布后，企業(yè)所得稅的稅率為25%；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅；原享受低稅率優(yōu)惠政策

47、的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。享受上述過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表執(zhí)行。二、核定征收應(yīng)稅所得率如何確定的？核定征收按照下表所列應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額。行 業(yè)應(yīng)稅所得率（%）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)3-10制造業(yè)5-15批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)4-1

48、5交通運(yùn)輸業(yè)7-15建筑業(yè)8-20飲食業(yè)8-25娛樂(lè)業(yè)15-30其他行業(yè)10-30第四部分 營(yíng)業(yè)收入類(lèi)一、超市促銷(xiāo)買(mǎi)一贈(zèng)一，企業(yè)所得稅如何確認(rèn)收入 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2008875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。本企業(yè)商品僅指企業(yè)已按庫(kù)存管理的商品。二、關(guān)于供熱企業(yè)收取一次性入網(wǎng)費(fèi)收入確認(rèn)問(wèn)題供熱企業(yè)取得的一次性入網(wǎng)費(fèi)收入，按照合同約定的使用人應(yīng)付一次性入網(wǎng)費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；使用人提前付款或者未約定付款日期的，以實(shí)際收到一次性入網(wǎng)費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

49、。2007年底以前，對(duì)供熱企業(yè)收取的一次性入網(wǎng)費(fèi)，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定已經(jīng)采用分期確認(rèn)計(jì)稅收入方法的，對(duì)2007年末一次性入網(wǎng)費(fèi)累計(jì)未征稅余額在2008年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)一并計(jì)入企業(yè)收入總額。三、我公司是給排水工程安裝企業(yè)，當(dāng)工程未完工結(jié)算時(shí)，是否可以結(jié)轉(zhuǎn)工程成本，如可以，工程材料可以結(jié)轉(zhuǎn)百分之幾呢？當(dāng)工程分階段結(jié)算時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)工程材料成本可以轉(zhuǎn)百分之幾？ 企業(yè)所得稅暫行條例第23條規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)

50、等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)在納稅年度結(jié)束時(shí)按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。 四、接受?chē)?guó)外企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）捐贈(zèng)的生產(chǎn)設(shè)備如何繳納企業(yè)所得稅？ 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：接受捐贈(zèng)收入。接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)

51、資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。因此，接受?chē)?guó)外企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）捐贈(zèng)的生產(chǎn)設(shè)備需要并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。五、關(guān)于財(cái)政撥付款項(xiàng)的征稅問(wèn)題中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第七條中屬于不征稅收入的財(cái)政撥款僅指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金外，對(duì)我市企業(yè)取得的財(cái)政撥付款項(xiàng)，不論是否具有指定用途，一律并入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。具體按照關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008151號(hào)）執(zhí)行六、企業(yè)收到的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼是否繳納企業(yè)所得稅？中華人民共和國(guó)企業(yè)所得

52、稅法第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入： (一)財(cái)政撥款； (二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； (三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第七條第（一）項(xiàng)所稱(chēng)財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。企業(yè)所得稅法第七條第（三）項(xiàng)所稱(chēng)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。不符合以上條款的收入，為應(yīng)稅收入。具體按照關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性

53、基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008151號(hào)）執(zhí)行七、關(guān)于應(yīng)付帳款、壞帳損失的確認(rèn)問(wèn)題企業(yè)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款（超過(guò)三年以上），應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。已經(jīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得的應(yīng)付賬款在以后年度支付的，可在支付年度稅前扣除。超過(guò)三年是指合同到期后的下一年度起的連續(xù)三年。對(duì)企業(yè)逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款壞賬損失稅前扣除的，應(yīng)按照大連市企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理實(shí)施辦法（大國(guó)稅發(fā)2005299號(hào)）第二十一條規(guī)定執(zhí)行，即“逾期三年（三年是指合同到期后的下一年度起的連續(xù)三年）以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以

54、上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失?！卑?、企業(yè)預(yù)收的賬款在稅收上有什么規(guī)定？ 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條規(guī)定，企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：（一）以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；（二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2008299號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)

55、分季（或月）預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷(xiāo)售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，計(jì)入利潤(rùn)總額預(yù)繳，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤(rùn)再行調(diào)整。九、非同一控制下的企業(yè)間吸收合并，產(chǎn)生的合并收益，是否需要交納企業(yè)所得稅？企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例中關(guān)于企業(yè)重組將制定詳細(xì)規(guī)則。十、納稅人接受贈(zèng)送的樣機(jī)是否

56、繳納企業(yè)所得稅？ 按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)的收入屬企業(yè)所得稅收入總額，應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；十一、企業(yè)采用“分期收款”方式銷(xiāo)售商品該如何交納企業(yè)所得稅？企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條第（一）款規(guī)定：以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)按確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的所屬期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。十二、母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理是如何規(guī)定的，申請(qǐng)稅前扣除時(shí)，是只需要提供雙方簽定的合同、協(xié)議及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)即可？還是需要提供發(fā)票？國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200886號(hào)）規(guī)定

57、，“母公司為其子公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理”。“母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除”。母公司向子公司收取服務(wù)費(fèi)，前提必須是母公司向子公司提供了具體的服務(wù)，需要向子公司收取費(fèi)用補(bǔ)償其費(fèi)用支出。而管理費(fèi)不論母公司是否為子公司提供服務(wù)，均按收入的一定比例向子公司收取的費(fèi)用。 母公司向子公司收取的服務(wù)費(fèi)，子公司申請(qǐng)稅前扣除，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200886號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，關(guān)于是否需要取得發(fā)票問(wèn)題

58、，發(fā)票管理辦法規(guī)定，發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。所有單位在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。為此，子公司申報(bào)稅前扣除，除必須符合國(guó)稅發(fā)200886號(hào)規(guī)定的條件，還要取得母公司開(kāi)取的提供服務(wù)的發(fā)票。十三、接受捐贈(zèng)設(shè)備再銷(xiāo)售如何繳納企業(yè)所得稅？ 企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：接受捐贈(zèng)收入。企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（八）項(xiàng)所稱(chēng)接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)收入

59、，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。為此，接受捐贈(zèng)設(shè)備再銷(xiāo)售，應(yīng)首先作為接受捐贈(zèng)收入處理，記入收入總額，再出售時(shí)應(yīng)按出售固定資產(chǎn)處理，計(jì)算轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入或損失。十四、我企業(yè)加盟一餐飲店，一年須交加盟費(fèi)50萬(wàn)元，合同為3年（加盟費(fèi)為150萬(wàn)元），請(qǐng)問(wèn)：此項(xiàng)支出可以稅前扣除嗎？收取加盟費(fèi)須交什么稅？ 企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第27條規(guī)定，有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正

60、常的支出。你單位支付的加盟費(fèi)如符合上述規(guī)定，可在支付加盟費(fèi)的當(dāng)期稅前扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第20條規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。加盟費(fèi)屬特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)按上述規(guī)定記入企業(yè)收入，繳納企業(yè)所得稅。第五部分 稅前扣除類(lèi)一、新企業(yè)所得稅法關(guān)于工資稅前扣除是如何規(guī)定的？ 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或