增值稅納稅申報(bào)(示例)課件

1、山東省國(guó)稅局貨物和勞務(wù)稅處“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)介紹材料增值稅納稅申報(bào)培訓(xùn)2013年7月2022/8/20濱州市國(guó)稅局“增值稅一般納稅人”申報(bào)表填報(bào)舉例2022/8/20山東省國(guó)稅局例一：“應(yīng)稅服務(wù)”：1、應(yīng)稅服務(wù)（一般計(jì)稅方法）；2、應(yīng)稅服務(wù)（一般計(jì)稅方法）+應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目；3、應(yīng)稅服務(wù)（一般計(jì)稅方法+簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）；4、應(yīng)稅服務(wù)（一般計(jì)稅方法）+即征即退應(yīng)稅服務(wù)例二：“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)+應(yīng)稅服務(wù)”（留抵掛賬）申報(bào)表填報(bào)舉例：“應(yīng)稅服務(wù)”（一）2022/8/20山東省國(guó)稅局A企業(yè)，增值稅一般納稅人；基礎(chǔ)業(yè)務(wù)：假設(shè)該企業(yè)僅從事提供應(yīng)稅服務(wù)的業(yè)務(wù)，按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，其應(yīng)稅服務(wù)無(wú)差額征稅規(guī)定，該企業(yè)不兼

2、營(yíng)貨物及勞務(wù)，也不屬于享受即征即退優(yōu)惠的企業(yè)。2013年8月（營(yíng)改增實(shí)施后）發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（一）一般計(jì)稅方法的銷售情況業(yè)務(wù)一：2013年8月16日，取得某項(xiàng)服務(wù)費(fèi)收入106萬(wàn)元，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，銷售額100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額6萬(wàn)元。（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的情況業(yè)務(wù)二：2013年8月15日，購(gòu)進(jìn)貨車一臺(tái)（固定資產(chǎn)），取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，金額20萬(wàn)元，稅額3.4萬(wàn)元。業(yè)務(wù)三：2013年8月20日，接受本市其他單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，金額1萬(wàn)元，稅額600元。申報(bào)表填報(bào)舉例：“應(yīng)稅服務(wù)” （一）2022/8/20山東省國(guó)稅局A企業(yè)，增值稅一般納稅人；基礎(chǔ)業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)四：

3、2013年8月15日，接受上海市某貨物運(yùn)輸企業(yè)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，取得納稅人自開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票一張，“合計(jì)金額”欄5000元，“稅率”欄為“11”“稅額”欄550元；業(yè)務(wù)五：2013年8月15日，接受北京市某貨物運(yùn)輸企業(yè)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票一張，票面稅額為350元。（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)六：2013年7月，接受本市其他單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)， 2013年8月份服務(wù)終止，作為服務(wù)接受方到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單一張，稅額為1000元。申報(bào)表填報(bào)舉例：“應(yīng)稅服務(wù)” （一）2022/8/20山東省國(guó)稅局A企業(yè)，增值稅一般納稅人；基礎(chǔ)

4、業(yè)務(wù)：本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算1、銷項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)一600002、進(jìn)項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)二+業(yè)務(wù)三+業(yè)務(wù)四+業(yè)務(wù)五34000+600+550+350355003、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)六10004、應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出35500+0-1000345005、實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）345006、實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）07、一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）-實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）60000-34500-0255008、本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額應(yīng)納稅額合計(jì)-預(yù)繳稅額25500-025500申報(bào)表填寫：案例用表案例二案例二1.xls申報(bào)表填報(bào)舉例：“應(yīng)稅服務(wù)” （

5、二）2022/8/20山東省國(guó)稅局A企業(yè)，增值稅一般納稅人；基礎(chǔ)業(yè)務(wù)+應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目+即征即退業(yè)務(wù)：在“基礎(chǔ)業(yè)務(wù)”的基礎(chǔ)上，假設(shè)該企業(yè)還從事融資租賃業(yè)務(wù)，并經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部和銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)。2013年8月又發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（四）應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目情況業(yè)務(wù)七： 2013年8月10日取得融資租賃收入20萬(wàn)元。業(yè)務(wù)八：2013年8月17日，取得海關(guān)開具的進(jìn)口關(guān)稅完稅憑證，稅額10萬(wàn)元本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算1、銷項(xiàng)稅額（6%）業(yè)務(wù)一=60000銷項(xiàng)稅額（17%）=業(yè)務(wù)七-業(yè)務(wù)八（含稅銷售額-應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目金額）（100+稅率）稅率（200000-100000）（100+17）1714529.91

6、2、進(jìn)項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)二+業(yè)務(wù)三+業(yè)務(wù)四+業(yè)務(wù)五34000+600+550+50007355003、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)六1000申報(bào)表填報(bào)舉例：“應(yīng)稅服務(wù)” （二）2022/8/20山東省國(guó)稅局A企業(yè)，增值稅一般納稅人；基礎(chǔ)業(yè)務(wù)+應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目+即征即退業(yè)務(wù)：本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算4、應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出35500+0-1000345005、實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）345006、實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）07、一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）-實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）60000-34500-025500一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額（即征即退）=

7、銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）=14529.91-0=14529.918、本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額應(yīng)納稅額合計(jì)-預(yù)繳稅額25500-025500申報(bào)表填寫：案例用表案例二案例二2.xls申報(bào)表填報(bào)舉例：“應(yīng)稅服務(wù)” （三）2022/8/20山東省國(guó)稅局A企業(yè)，增值稅一般納稅人；基礎(chǔ)業(yè)務(wù)+簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：在“基礎(chǔ)業(yè)務(wù)”的基礎(chǔ)上，假設(shè)該企業(yè)下設(shè)一個(gè)出租車公司，出租車公司與該企業(yè)統(tǒng)一核算，經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅，2013年8月又發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（五）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)八：2013年8月31日，本月取得出租車收入50萬(wàn)元（含稅銷售額）。本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算1、一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額基礎(chǔ)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)一至業(yè)務(wù)六2

8、55002、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額業(yè)務(wù)八500000（100+3）3485436.89314563.113、應(yīng)納稅額合計(jì)25500+14563.1140063.114、本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額應(yīng)納稅額合計(jì)-預(yù)繳稅額40063.11-040063.11申報(bào)表填寫：案例用表案例二案例二3.xls申報(bào)表填報(bào)舉例：“應(yīng)稅服務(wù)” （四）2022/8/20山東省國(guó)稅局A企業(yè)，增值稅一般納稅人；基礎(chǔ)業(yè)務(wù)+即征即退應(yīng)稅服務(wù)：在“基礎(chǔ)業(yè)務(wù)”的基礎(chǔ)上，假設(shè)該企業(yè)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)，經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)，享受增值稅即征即退優(yōu)惠。2013年8月又發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（六）即征即退應(yīng)稅服務(wù)的銷售情況業(yè)務(wù)九：2013年8月1

9、5日，取得融資租賃收入11.7萬(wàn)元，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，金額10萬(wàn)元，稅率17，稅額1.7萬(wàn)元。（七）進(jìn)項(xiàng)稅額的情況業(yè)務(wù)十：2013年8月20日，購(gòu)進(jìn)用于融資租賃的設(shè)備一臺(tái)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，金額8萬(wàn)元，稅額1.36萬(wàn)元。申報(bào)表填報(bào)舉例：“應(yīng)稅服務(wù)” （四）2022/8/20山東省國(guó)稅局A企業(yè)，增值稅一般納稅人；基礎(chǔ)業(yè)務(wù)+即征即退應(yīng)稅服務(wù)：本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算1、一般應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額基礎(chǔ)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)一至業(yè)務(wù)六255002、即征即退應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)九170003、即征即退應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)十136004、即征即退應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）136005、即征即

10、退應(yīng)稅服務(wù)的實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）136006、即征即退應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額即征即退應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額-即征即退應(yīng)稅服務(wù)的實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）17000-136003400申報(bào)表填寫：案例用表案例二案例二4.xls申報(bào)表填報(bào)舉例：“一般貨物+一般應(yīng)稅服務(wù)”（留抵掛賬）2022/8/20山東省國(guó)稅局B企業(yè)，增值稅一般納稅人；假設(shè)該企業(yè)既從事計(jì)算機(jī)硬件的銷售業(yè)務(wù)，又兼有技術(shù)服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)。2013年8月份（營(yíng)改增改革實(shí)施后）發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（一）期初留抵稅額業(yè)務(wù)一：2013年7月31日，“一般貨物或勞務(wù)”列第20欄“留抵稅額”100萬(wàn)元。（二）一般計(jì)稅方法的銷售情況業(yè)務(wù)二：2013年8月10日，銷售

11、PC機(jī)一批，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，銷售額100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)元。業(yè)務(wù)三：2013年8月16日，取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入106萬(wàn)元，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，銷售額100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額6萬(wàn)元。申報(bào)表填報(bào)舉例：“一般貨物+一般應(yīng)稅服務(wù)”（留抵掛賬）2022/8/20山東省國(guó)稅局B企業(yè)，增值稅一般納稅人；（三）進(jìn)項(xiàng)稅額的情況業(yè)務(wù)四：2013年8月15日，購(gòu)進(jìn)PC機(jī)一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，金額10萬(wàn)元，稅額1.7萬(wàn)元；業(yè)務(wù)五：2013年8月15日，購(gòu)進(jìn)貨車一臺(tái)（固定資產(chǎn)），取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，金額20萬(wàn)元，稅額3.4萬(wàn)元。本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算1、上期留抵稅額（本月數(shù)）02

12、、期初掛帳留抵稅額=上期留抵稅額（本年累計(jì)）業(yè)務(wù)一10000003、銷項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)二+業(yè)務(wù)三170000+600002300004、進(jìn)項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)四+業(yè)務(wù)五17000+34000510005、應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）上期留抵稅額（本月數(shù)）+進(jìn)項(xiàng)稅額0+5100051000申報(bào)表填報(bào)舉例：“一般貨物+一般應(yīng)稅服務(wù)”（留抵掛賬）2022/8/20山東省國(guó)稅局B企業(yè)，增值稅一般納稅人；本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算6、實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）510007、貨物的銷項(xiàng)稅額比例17000023000010073.918、未抵減掛帳留抵稅額時(shí)，貨物的應(yīng)納稅額【銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）】貨物的銷項(xiàng)稅額比例（230000-51000）73.91132298.909、期初掛帳留抵稅額本期抵減數(shù)實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）未抵減掛帳留抵稅額時(shí)貨物的應(yīng)納稅額與上期留抵稅額（本年累計(jì)）比較，取小值132298.9010、應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）-實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）230000-51000-132298.9046701.1011、期末留抵稅額（本月數(shù)）應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）-實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）51000-510000申報(bào)表填報(bào)舉