金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度

1、關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的通知發(fā)文部門：財(cái)政部中國人民銀行 發(fā)文字號(hào)：93財(cái)會(huì)字11號(hào) 日期：1993-03-17各省、自治區(qū)、直轄市、打算單列市財(cái)政廳(局)，人民銀行分行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國人民建設(shè)銀行、中國銀行、交通銀行、中國國際信托投資公司、中國新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資公司、中國光大(集團(tuán))公司: 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，統(tǒng)一制定了金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)布置所有從事金融業(yè)務(wù)的企業(yè)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，望及時(shí)函告我們。 各地區(qū)、各部門制訂的有關(guān)制度，凡與本核算制度有抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。 本制度自1993年

2、7月1日起執(zhí)行。 附件: 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 第一章總則 一、為了規(guī)范金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則特制定金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度(以下簡(jiǎn)稱本制度)。 二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的金融企業(yè)、包括商業(yè)銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司等(簡(jiǎn)稱金融企業(yè)，第三章所稱銀行系指商業(yè)銀行和信用社等，第四章所稱公司系指信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司等金融性公司)及所屬分支機(jī)構(gòu)。 三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算。如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。 四、會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”

3、以下填至“分荊元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采納三分位制。 憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號(hào)為“第”號(hào)為“#”；“每個(gè)”為“”；人民幣符號(hào)為“$”；年、月、日簡(jiǎn)寫順序應(yīng)自左而右“年/月/日”；年利率簡(jiǎn)寫為“年%”；月利率簡(jiǎn)寫為“月”；日利率簡(jiǎn)寫為“日?！?；外幣記帳單位和外幣符號(hào)按國際慣例。 五、會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄，是辦理收、付和記帳的依據(jù)，是核對(duì)帳務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。 銀行業(yè)記帳憑證分為差不多憑證和特定憑證。差不多憑證是銀行業(yè)依照原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的傳票。特定憑證是依照某項(xiàng)業(yè)務(wù)的專門需要而制定的專用憑證。 帳簿是記錄一切交易事項(xiàng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)及資金、財(cái)產(chǎn)變化情況的重要簿籍。一切帳簿必

4、須依照憑證記載。 各種帳簿(卡)的種類、格式、由各銀行自行規(guī)定。 帳務(wù)核對(duì)應(yīng)每日和定期進(jìn)行。應(yīng)保證帳帳、帳款、帳實(shí)、帳表、帳據(jù)、內(nèi)外帳核對(duì)相符。經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)主管人員在核對(duì)相符后，必須簽章。 六、金融企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不阻礙會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，能夠依照實(shí)際情況增設(shè)、合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，金融企業(yè)沒有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，能夠不設(shè)。 會(huì)計(jì)科目變更時(shí)，除年度終了，采納結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)比表辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)外，年度中間應(yīng)一律填制傳票通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。 七、金融企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制講明，由本制度規(guī)定；金融企業(yè)內(nèi)

5、部治理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由金融企業(yè)自行規(guī)定。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按期報(bào)送同級(jí)財(cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行和人民銀行。國有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國有資產(chǎn)治理部門。 會(huì)計(jì)年度終了，各金融企業(yè)應(yīng)辦理年度決算。年度決算前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好清理資金、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核對(duì)帳務(wù)、及核實(shí)損益等預(yù)備工作，并依照11月份總帳各科目的累計(jì)發(fā)生額編制試算表。按規(guī)定及時(shí)編制決算報(bào)表及決算講明書，并及時(shí)上報(bào)。 年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后 3個(gè)月內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者，從其規(guī)定。 向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明:企業(yè)名稱、地址、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總

6、會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 八、本制度未涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，金融企業(yè)能夠作補(bǔ)充規(guī)定。 九、各地區(qū)、各部門制定的有關(guān)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度和規(guī)定與本制度有抵觸的，應(yīng)以本制度的規(guī)定為準(zhǔn)。 十、本制度由中華人民共和國財(cái)政部、中國人民銀行制定。需要變更時(shí)，由財(cái)政部會(huì)同中國人民銀行修訂。 十一、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。 第二章差不多業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定 一、存放款業(yè)務(wù)核算規(guī)定 1.汲取存款是金融企業(yè)按規(guī)定汲取的單位和居民個(gè)人的各種資金。存款應(yīng)按所存期限和一定的利率計(jì)算并支付利息。汲取存款應(yīng)按活期和定期分不設(shè)置會(huì)計(jì)科目核算，單位的存款與居民個(gè)人的儲(chǔ)蓄存款也應(yīng)分不核算。 汲取存款在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)

7、按短期和長(zhǎng)期進(jìn)行反映。短期存款為1年期(不含1年期)以下的存款；長(zhǎng)期存款為1年期以上的存款。 2.存放中央銀行款項(xiàng)是指各金融企業(yè)在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調(diào)拔款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按汲取存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。存放中央銀行的各種款項(xiàng)應(yīng)分不性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。 存放同業(yè)款項(xiàng)和同業(yè)存放款項(xiàng)是指金融企業(yè)之間由于日常資金往來而發(fā)生的存入其他金融企業(yè)和其他金融企業(yè)存放本企業(yè)的往來款項(xiàng)。存放同業(yè)款項(xiàng)和同業(yè)存放款項(xiàng)應(yīng)分不設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，并按有關(guān)規(guī)定計(jì)算利息。 銀行業(yè)日常用于公雜費(fèi)等財(cái)務(wù)開支而在本行營(yíng)業(yè)部門開戶的存款，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目核算；非

8、銀行金融企業(yè)存在銀行中的款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目核算。 聯(lián)行往來款項(xiàng)是指銀行系統(tǒng)日常簽發(fā)、受理的聯(lián)行往來劃撥款項(xiàng)。聯(lián)行之間往來應(yīng)分清簽發(fā)“聯(lián)行往來借方憑證及受理“聯(lián)行往來貸方憑證”與簽發(fā)“聯(lián)行往來貸方憑證”及受理“聯(lián)行往來借方憑證”分不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。分清借貸方性質(zhì)，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，記入“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目或“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目，期末這兩個(gè)帳戶按余額較小一方的金額對(duì)轉(zhuǎn)。 3.資金拆借是金融企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融機(jī)構(gòu)之間借入、借出的資金頭寸。拆借業(yè)務(wù)反映金融企業(yè)的資金運(yùn)用情況，應(yīng)單獨(dú)核算并在會(huì)計(jì)報(bào)表中但列項(xiàng)目反映。 4.貸款是金融企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款。 貸款業(yè)務(wù)應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短

9、期貸款和中長(zhǎng)期貸款，短期貸款是指期限在1年以下的各種貸款；中長(zhǎng)期貸款是指貸款期限在1年(含1年)以上的各種貸款。 發(fā)放的貸款到期(含展期后)半年以上，同意貸款單位無正當(dāng)理由而不歸還的貸款為逾期貸款。逾期貸款可單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，也可在有關(guān)貸款科目下進(jìn)行明細(xì)核算。呆帳貸款經(jīng)批準(zhǔn)可從“貸款呆帳預(yù)備”科目沖銷。 抵押貸款是申請(qǐng)貸款企業(yè)以有價(jià)證券或其他財(cái)產(chǎn)作抵押品，向金融企業(yè)申請(qǐng)，由金融企業(yè)按抵押品價(jià)值的一定比例計(jì)算發(fā)放的貸款。 抵押貸款到期收不回來，金融企業(yè)可依照合同將抵押品依法處置。 (1)將抵押品拍賣，拍賣所得價(jià)款大于抵押貸款及應(yīng)收利息之和的數(shù)額，作利息收入入帳；拍賣所得價(jià)款小于抵押貸款本

10、金的數(shù)額，沖減“貸款呆帳預(yù)備”。應(yīng)收利息沖減壞帳預(yù)備。(2)將抵押品轉(zhuǎn)入帳內(nèi)，按抵押貸款及應(yīng)收利息之和作入帳。 5.商業(yè)性貸款與政策性貸款應(yīng)分帳核算。本制度對(duì)政策性貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目不作規(guī)定，金融企業(yè)可依照國家有關(guān)部門的托付，自行確定會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，政策性貸款業(yè)務(wù)與商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)應(yīng)分不填制會(huì)計(jì)報(bào)表。政策性貸款業(yè)務(wù)可不對(duì)外公告，但金融企業(yè)認(rèn)為對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)有重大阻礙的，并有必要對(duì)外講明的，可在財(cái)務(wù)狀況講明書中詳細(xì)講明。 6.貸款呆帳預(yù)備是金融企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定按貸款余額的一定比例提取的呆帳預(yù)備。 貸款呆帳預(yù)備應(yīng)按國家規(guī)定提取和使用。提取的呆帳預(yù)備記入當(dāng)期損益，發(fā)生貸款呆

11、帳損失，應(yīng)沖銷呆帳預(yù)備。已沖銷的呆帳預(yù)備，以后又收回的，應(yīng)沖回呆帳損失。全額提取的呆帳預(yù)備，增加貸款呆帳預(yù)備余額；差額提取的呆帳預(yù)備，年初呆帳預(yù)備帳面余額高于或低于應(yīng)按貸款余額計(jì)算提取的呆帳預(yù)備的，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提的差額或補(bǔ)足少提的差額。 貸款呆帳預(yù)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為貸款的減項(xiàng)單獨(dú)反映。 抵押貸款和拆放資金、托付貸款不提取呆帳預(yù)備。 7.利息收支是金融企業(yè)財(cái)務(wù)的重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)人員應(yīng)依照規(guī)定的利率正確計(jì)算。 利率分年利率、月利率、日利率三種。 利率的換算和利息的計(jì)算方法如下: (1)利率的換算: 年利率12(月)月利率 月利率30(天)日利率 年利率360(天)日利率 (2)利

12、息的計(jì)算方法如下: 1)定期計(jì)息。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計(jì)算利息的帳戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，應(yīng)“算頭不算尾”，即從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還日的上一日止。如在結(jié)息日計(jì)算時(shí)，應(yīng)包括結(jié)息日，其計(jì)算公式如下: 利息累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率 對(duì)聯(lián)行往來資金利息的計(jì)息期，按各行有關(guān)規(guī)定辦理。 2)逐筆計(jì)息。存貸款滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算。有整年(月)又有零頭天數(shù)，可全部化成天數(shù)計(jì)算。其計(jì)算公式如下: 全是整年整月的:本金時(shí)期(年或月數(shù))年或月利率利息 全部化成天數(shù)的:本金時(shí)期(天數(shù))日利率利息 (3)應(yīng)收未收利息和應(yīng)付未付利息均應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。逾期 3年以上的貸款不再計(jì)算應(yīng)收未收利息，

13、但應(yīng)加強(qiáng)治理，做帳外備查登記。 (4)聯(lián)行之間帳戶轉(zhuǎn)移，原開戶行應(yīng)結(jié)清利息，新開戶行從開戶日起計(jì)息。 上貸下轉(zhuǎn)和錯(cuò)帳沖正涉及到計(jì)息的，應(yīng)依照其發(fā)生額、天數(shù)算出應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，過入余額表(或帳頁積數(shù)欄)于計(jì)息日一并計(jì)算。 二、投資業(yè)務(wù)核算規(guī)定 1.短期投資是金融企業(yè)購入的各種能預(yù)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)刻不超過 1年的有價(jià)證券。應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)實(shí)際成本記入帳，有市價(jià)的還應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)注明期末市價(jià)。取得的股票，實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款記帳，不包括在短期投資的實(shí)際成本內(nèi)。本期宣告股票應(yīng)分得股利、債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額，列

14、入當(dāng)期損益。 金融企業(yè)應(yīng)區(qū)分投資性證券和經(jīng)營(yíng)性證券。經(jīng)批準(zhǔn)可經(jīng)營(yíng)證券的金融企業(yè)不再設(shè)置“短期投資”科目；未經(jīng)同意經(jīng)營(yíng)證券的金融企業(yè)不應(yīng)設(shè)置證券業(yè)務(wù)類會(huì)計(jì)科目。 2.長(zhǎng)期投資是金融企業(yè)投出的在 1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不預(yù)備隨時(shí)變現(xiàn)的資金，如股票投資、債券投資和其他投資。 債券投資是金融企業(yè)認(rèn)購財(cái)政、金融企業(yè)和其他企業(yè)等發(fā)行的、期限在 1年以上的長(zhǎng)期債券進(jìn)行的投資。 長(zhǎng)期債券投資的溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)在投資期限內(nèi)逐年攤銷。 金融企業(yè)在購買債券時(shí)，是以長(zhǎng)期投資為目的的，一般不出售；但金融企業(yè)對(duì)這部分債券預(yù)備出售時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入短期投資科目。 股票投資和其他投資是金融企業(yè)對(duì)外進(jìn)行的長(zhǎng)期投資。 應(yīng)依照實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)，區(qū)

15、不情況分不采納成本法或權(quán)益法核算，并在財(cái)務(wù)狀況講明書中講明其所采納的核算方法。 金融企業(yè)對(duì)外投資占被投資企業(yè)全部投資的比例在50%以上或?qū)嶋H上擁有被投資企業(yè)操縱權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 3.投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備是金融企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定按長(zhǎng)期投資額的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備。 投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備應(yīng)按國家規(guī)定提取和使用。提取的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生投資損失，應(yīng)沖銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備。已沖銷投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備的投資損失，以后又收回的，應(yīng)沖回“投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備”。年末風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備帳面余額高于或低于應(yīng)按投資余額計(jì)算提取的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提的差額或補(bǔ)足少提的差額。 投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為投資的減項(xiàng)單獨(dú)反

16、映。 4.投資收益是指金融企業(yè)對(duì)外投資取得的利潤(rùn)、股利、利息等投資收入。 投資收益應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算。投資收益在全部收入中所占比重不大的金融企業(yè)，其投資收益應(yīng)在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目后單獨(dú)反映。以投資為主營(yíng)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，其投資收益應(yīng)在損益表中包括在營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目?jī)?nèi)，并單列反映。 三、信托業(yè)務(wù)核算規(guī)定 1.信托存款業(yè)務(wù)應(yīng)按短期、長(zhǎng)期進(jìn)行明細(xì)核算和反映。 2.信托貸款是金融企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款。 信托貸款應(yīng)按貸款期限分不進(jìn)行明細(xì)核算。 信托貸款到期(含展期后)半年以上應(yīng)作為逾期貸款治理。逾期信托貸款應(yīng)在“信托貸款”科目下進(jìn)行明細(xì)核算。信托貸款呆帳經(jīng)批準(zhǔn)可從“貸款呆帳預(yù)備”科目沖銷。 3.托付貸款是金融企業(yè)

17、依照客戶的托付所發(fā)放的有條件的貸款。托付貸款利息收入不作為金融企業(yè)利息收入入帳，收到收入后暫作為其他應(yīng)付款項(xiàng)。托付貸款未貸出之前，在“托付存款”帳戶核算，其應(yīng)付的利息應(yīng)作為利息支出入帳。托付貸款業(yè)務(wù)的收入為手續(xù)費(fèi)收入。 四、證券業(yè)務(wù)核算規(guī)定 1.證券業(yè)務(wù)分為自營(yíng)證券業(yè)務(wù)、代理證券業(yè)務(wù)和其他證券業(yè)務(wù)三種: 自營(yíng)證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)作為證券自營(yíng)經(jīng)紀(jì)人，為獵取證券買賣的利益而在證券市場(chǎng)上進(jìn)行的證券買賣行為；代理證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)作為證券代理經(jīng)紀(jì)人，受客戶托付，在證券市場(chǎng)上代客戶發(fā)行、兌付、買賣證券的行為；其他證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在國家許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的除自營(yíng)和代理業(yè)務(wù)以外的與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為

18、。 2.自營(yíng)、代理和其他證券業(yè)務(wù)應(yīng)依照會(huì)計(jì)事項(xiàng)分不設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。代理業(yè)務(wù)的有價(jià)證券，除代保管的證券外，一律納入帳內(nèi)統(tǒng)一核算。代保管證券業(yè)務(wù)，金融企業(yè)依照實(shí)際情況可設(shè)置表外科目核算。 3.自營(yíng)證券業(yè)務(wù)的核算 自營(yíng)證券業(yè)務(wù)可采納實(shí)際成本核算，也可采納證券票面值核算。 (1)實(shí)際成本核算。金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)性證券的應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)債券利息，應(yīng)分不情況進(jìn)行核算。股票買價(jià)中含有已宣布發(fā)放的應(yīng)收股利，應(yīng)作為“其他應(yīng)收款”記帳，從買入證券的入帳成本中剔除，即自營(yíng)庫存證券(股票)的記帳價(jià)格為實(shí)際支付的價(jià)款減應(yīng)收股利；帶息票的債券和每期支付利息的債券，其會(huì)計(jì)處理與上述股票的處理相同；到期一次支付本息的債券，應(yīng)以

19、債券的買賣差價(jià)作為收入處理。 賣出證券的實(shí)際成本，采納加權(quán)平均法計(jì)算，公式如下: 某種證券的加權(quán)平均單位成本(期初結(jié)存實(shí)際成本本期買進(jìn)實(shí)際成本)/(期初結(jié)存票面價(jià)值本期買進(jìn)票面價(jià)值) 本期賣出該種證券的實(shí)際成本本期賣出證券票面價(jià)值總額 證券加權(quán)平均單位成本 (2)票面價(jià)值核算。以購進(jìn)證券的票面價(jià)值入帳，應(yīng)同時(shí)設(shè)置“自營(yíng)庫存證券面值”和“自營(yíng)庫存證券差價(jià)”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，分不核算證券的票面價(jià)值和實(shí)際買入價(jià)與票面價(jià)值的差額部分。售出證券，除按證券票面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還要定期結(jié)轉(zhuǎn)證券的差價(jià)部分。計(jì)算公式如下: 某種證券的差價(jià)率 (期初證券差價(jià)本期買進(jìn)證券的差價(jià))/(期初證券的票面價(jià)值本期買進(jìn)證券的票面

20、價(jià)值) 本期賣出該種證券應(yīng)分擔(dān)的差價(jià)本期賣出證券票面價(jià)值 差價(jià)率 上述兩種方法，金融企業(yè)任選一種。成本核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更，如有變更應(yīng)在財(cái)務(wù)狀況講明書中詳細(xì)講明，并分析其對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果的阻礙。 抵押證券、貼現(xiàn)證券按規(guī)定轉(zhuǎn)入“自營(yíng)庫存證券”科目時(shí)，其入帳價(jià)格以證券面值或轉(zhuǎn)帳當(dāng)日的該種證券市場(chǎng)價(jià)值的記帳。 4.代理證券業(yè)務(wù)的核算。 代理證券業(yè)務(wù)按其種類分為代理發(fā)行證券業(yè)務(wù)、代理兌付證券業(yè)務(wù)、代理買賣證券業(yè)務(wù)和代保管證券業(yè)務(wù)。 代理證券業(yè)務(wù)除代保管證券外，均應(yīng)納入表內(nèi)科目核算。 在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)方和負(fù)債方應(yīng)分不設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行反映。 代發(fā)行證券是金融企業(yè)同意客戶托付，代客戶發(fā)行有價(jià)

21、證券的業(yè)務(wù)。依照金融企業(yè)與客戶確定的發(fā)售方式，分不按照不同的發(fā)售方式進(jìn)行核算。 其入帳依據(jù)為:一是證券入庫；二是發(fā)行期開始。不同時(shí)具備上述兩個(gè)條件的，應(yīng)在備查簿登記，不得記入帳內(nèi)。 (1)代銷方式。金融企業(yè)收到代客戶發(fā)售的有價(jià)證券，應(yīng)在資產(chǎn)類和負(fù)債類科目中同時(shí)對(duì)應(yīng)登記入帳，發(fā)行期結(jié)束后，沖銷應(yīng)付款項(xiàng)并收取手續(xù)費(fèi)收入； (2)余額包銷方式(也稱助銷方式)。其發(fā)行期內(nèi)的會(huì)計(jì)處理與代銷方式相同。在發(fā)行期結(jié)束后未尚售出的證券，金融企業(yè)依照合同規(guī)定，將剩余的證券買進(jìn)，記入“自營(yíng)庫存證券”或“長(zhǎng)期投資”科目； (3)全額包銷方式。金融企業(yè)以合同確定的價(jià)格承購證券，并以合同規(guī)定的發(fā)售價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格出售，發(fā)行

22、期結(jié)束或會(huì)計(jì)期末，以承購價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)證券發(fā)售成本，計(jì)算代發(fā)行證券的差價(jià)收入。 代理兌付債券金融企業(yè)同意客戶托付對(duì)其發(fā)行的債券到期進(jìn)行兌付的證券業(yè)務(wù)。代兌付債券的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)核算手續(xù)入帳。 代理買賣證券是金融企業(yè)代理客戶進(jìn)行的買賣業(yè)務(wù)應(yīng)如實(shí)反映，代理買入證券和代理賣出證券應(yīng)分不進(jìn)行核算。代理買賣證券的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)作為當(dāng)期的收入。 代保管證券是金融企業(yè)代理保管的有價(jià)證券，不論采納收費(fèi)保管或免費(fèi)代保管的方式，依舊統(tǒng)一入庫保管或分不打包保管的方式，均不納入表內(nèi)核算，金融企業(yè)可設(shè)置單式帳簿進(jìn)行登記。 5.其他證券業(yè)務(wù)的核算。 (1)買入返售證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)依照與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先買入

23、客戶的證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的賣出價(jià)賣給原客戶，以獵取買入價(jià)與賣出價(jià)的差價(jià)收入。 賣出回購證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)依照與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先向該客戶賣出證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的買入價(jià)將證券從該客戶買回，金融企業(yè)以賣出價(jià)與買入價(jià)的價(jià)差支出，獲得資金的使用。 買入返售證券的差價(jià)收入應(yīng)作為其他營(yíng)業(yè)收入處理；賣出回購證券的價(jià)差支出應(yīng)列入當(dāng)期費(fèi)用，記入“其他營(yíng)業(yè)支出”科目。 買入返售證券與賣出回購證券均應(yīng)單獨(dú)核算。 (2)證券貼現(xiàn)是金融企業(yè)對(duì)客戶以不能上市的證券進(jìn)行貼現(xiàn)，應(yīng)依照證券市價(jià)和市場(chǎng)貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。貼現(xiàn)的證券應(yīng)區(qū)不于其他證券業(yè)務(wù)的核算。并單獨(dú)反映，如金融企

24、業(yè)對(duì)貼現(xiàn)的證券預(yù)備出售時(shí)，應(yīng)從“貼現(xiàn)”科目中轉(zhuǎn)至“自營(yíng)庫存證券”或“短期投資”等科目。 (3)金融企業(yè)為客戶進(jìn)行股票過戶等簽證手續(xù)，所獲得的手續(xù)收入應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入，納入當(dāng)期損益。 五、租賃業(yè)務(wù)核算規(guī)定 1.融資租賃業(yè)務(wù)是金融企業(yè)以融資的方式為其他企業(yè)購買設(shè)備，并將所購設(shè)備租給企業(yè)使用，收取租金以補(bǔ)償其購買設(shè)備的成本、融資利息、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、稅款和一定利潤(rùn)。 金融企業(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)，可按總額法進(jìn)行核算，也可按凈額法進(jìn)行核算。企業(yè)可任選一種，核算方法應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意改變。采納凈額法的企業(yè)，不應(yīng)設(shè)置“未實(shí)現(xiàn)租賃收益”科目。 2.經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)。經(jīng)營(yíng)性租賃用的資產(chǎn)應(yīng)區(qū)不與自用的固定資產(chǎn)，單獨(dú)進(jìn)行核

25、算。 租賃用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)應(yīng)比照自用的固定資產(chǎn)折舊、修理的會(huì)計(jì)方法處理。經(jīng)營(yíng)租賃用固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)單獨(dú)核算。但經(jīng)營(yíng)性租賃資產(chǎn)的修理費(fèi)在營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目中設(shè)置明細(xì)科目核算。 3.租賃收入是指經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)而獲得的營(yíng)業(yè)收入，包括融資租賃業(yè)務(wù)的融資利息收入、手續(xù)費(fèi)收入等；經(jīng)營(yíng)性租賃的租金收入；轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)的租金與租出的差額收入。 租賃收入應(yīng)單獨(dú)核算。融資租賃、經(jīng)營(yíng)性租賃、轉(zhuǎn)租賃等業(yè)務(wù)的租賃收益應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算。 六、投資基金核算規(guī)定 共同投資基金必須單獨(dú)建帳核算，必須配備專職會(huì)計(jì)人員。 投資基金治理分為專營(yíng)的投資基金治理和兼營(yíng)的投資基金治理，其發(fā)行收益證券所獲得的投資基金，應(yīng)作為所有者權(quán)益核算。 七

26、、手續(xù)費(fèi)收支是金融企業(yè)辦理金融業(yè)務(wù)而發(fā)生的收支。 應(yīng)分不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，凡是手續(xù)費(fèi)收入都應(yīng)納入帳內(nèi)核算，堅(jiān)持收支兩條線的核算原則。不得將手續(xù)費(fèi)收入直接抵作支出。有專門規(guī)定的也應(yīng)先入帳，再分不按有關(guān)規(guī)定提取使用。 八、有外匯業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，可采納外匯分帳制的核算方法，也可采納外匯統(tǒng)帳制的核算方法。 采納外匯分帳制的金融企業(yè)應(yīng)設(shè)置“外匯買賣”或“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過“外匯買賣”或“外幣兌換”科目?！巴鈪R買賣”或“外匯兌換”科目的帳簿格式應(yīng)采納多欄式帳簿，同時(shí)記錄外幣金額、匯率和折合的人民幣金額。 采納外匯統(tǒng)帳制核算的金融企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民

27、幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶金額的增加減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。會(huì)計(jì)期末，金融企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶的人 民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當(dāng)期損益。 外幣金額折合人民幣記帳時(shí)，可采納變動(dòng)匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國家外匯牌價(jià)(原則上采納中間價(jià)，下同)作為折合率；也可采納固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家牌價(jià)作為折合率。 九、或有資產(chǎn)、或有負(fù)債應(yīng)在表外科目核算。對(duì)業(yè)務(wù)上使用的重要憑證或尚未起用的有價(jià)證券，金融企業(yè)也應(yīng)在設(shè)置表外科目進(jìn)行登記，企業(yè)可視情況進(jìn)行復(fù)式或單式記帳

28、。 第三章銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目及使用講明 一、會(huì)計(jì)科目表 序號(hào) 編號(hào)會(huì)計(jì)科目 一、資產(chǎn)類 1101 現(xiàn)金 2102 銀行存款 3103 貴金屬 4111 存放中央銀行款項(xiàng) 5112 存放同業(yè)款項(xiàng) 6113 存放聯(lián)行款項(xiàng) 7121 拆放同業(yè) 8122 拆放金融性公司 9123 短期貸款10124 中長(zhǎng)期貸款 11125 抵押貸款12126 貼現(xiàn) 13127 逾期貸款14129 貸款呆帳預(yù)備 15131 進(jìn)出口押匯 16132 應(yīng)收利息17138 壞帳預(yù)備18139 其他應(yīng)收款19141 短期投資20142 長(zhǎng)期投資21151 固定資產(chǎn)22152 累計(jì)折舊23153 固定資產(chǎn)清理 24154 在建工程2

29、5161 無形資產(chǎn)26162 遞延資產(chǎn)27163 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 28201 活期存款 29205 定期存款 30211 活期存儲(chǔ)存款 31215 定期存儲(chǔ)存款 32221 財(cái)政性存款 33231 向中央銀行借款 34232 同業(yè)存放款項(xiàng) 35233 聯(lián)行存放款項(xiàng) 36241 同業(yè)拆入 37242 金融性公司拆入 38243 應(yīng)解匯款 39244 匯出匯款 40251 保證金 41252 本票 42261 應(yīng)付利息 43262 其他應(yīng)付款 44263 應(yīng)付工資 45264 應(yīng)付福利費(fèi) 46265 應(yīng)交稅金 47266 應(yīng)付利潤(rùn) 48267 預(yù)提費(fèi)用 49271 長(zhǎng)期借款 50272

30、 發(fā)行債券 51273 長(zhǎng)期應(yīng)付款 52281 外匯買賣 三、所有者權(quán)益類 53301 實(shí)收資本54302 資本公積55303 盈余公積56311 本年利潤(rùn)57312 利潤(rùn)分配 四、損益類 58501 利息收入59502 金融企業(yè)往來收入 60511 手續(xù)費(fèi)收入 61512 其他營(yíng)業(yè)收入 62513 匯兌收益 63514 投資收益 64515 營(yíng)業(yè)外收入 65521 利息支出 66522 金融企業(yè)往來支出 67531 手續(xù)費(fèi)支出 68532 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 69533 營(yíng)業(yè)稅金及附加 70534 其他營(yíng)業(yè)支出 71535 匯兌損失 72536 營(yíng)業(yè)外支出 二、會(huì)計(jì)科目使用講明(略) 第四章金融性公司

31、會(huì)計(jì)科目及使用講明 一、會(huì)計(jì)科目表 序號(hào)編號(hào) 會(huì)計(jì)科目 一、資產(chǎn)類 1101 現(xiàn)金 2102 銀行存款 3103 應(yīng)收帳款 4104 壞帳預(yù)備 5105 其他應(yīng)收款 6111 拆出資金 7112 信托貸款 8113 貸款呆帳預(yù)備 9114 抵押貸款10115 貼現(xiàn) 11116 托付貸款12117 托付投資13118 短期投資 14121 自營(yíng)庫存證券 15122 代發(fā)行證券 16123 代兌付債券 17124 代售證券 18125 代購證券 19126 買入返售證券 20127 存出證券 21131 證券交易清算 22132 繳存預(yù)備金 23141 應(yīng)收租賃款 24142 未實(shí)現(xiàn)租賃收益 25

32、143 應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款 26144 租賃資產(chǎn)27145 待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn) 28146 經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn) 29147 經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)折舊 30151 長(zhǎng)期投資31152 投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備 32161 固定資產(chǎn)33162 累計(jì)折舊34163 固定資產(chǎn)清理 35164 在建工程36171 無形資產(chǎn)37172 遞延資產(chǎn) 38173 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 39174 外幣兌換 二、負(fù)債類40201 應(yīng)付帳款41202 其他應(yīng)付款 42203 應(yīng)付工資43204 應(yīng)付福利費(fèi) 44205 應(yīng)交稅金45206 應(yīng)付利潤(rùn)46207 預(yù)提費(fèi)用47211 拆入資金 48212 信托存款49213 托付存款50221 代發(fā)行證券款 512

33、22 代兌付債券款 52223 代售證券款 53224 代購證券款 54225 賣出回購證券款 55231 租賃保證金 56232 應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金 57241 長(zhǎng)期借款 58242 發(fā)行債券 59243 長(zhǎng)期應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類 60301 實(shí)收資本 61302 資本公積 62303 盈余公積 63311 本年利潤(rùn) 64312 利潤(rùn)分配 四、損益類 65501 利息收入 66502 手續(xù)費(fèi)收入 67503 證券銷售 68504 證券發(fā)行 69505 租賃收益 70506 匯兌收益 71507 企業(yè)其他營(yíng)業(yè)收入 72508 金融往來收入 73509 投資收益 74510 營(yíng)業(yè)外收益 7552

34、1 利息支出 76522 手續(xù)費(fèi)支出 77523 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 78524 營(yíng)業(yè)稅金及附加 79525 匯兌損失 80526 其他營(yíng)業(yè)支出 81527 金融企業(yè)往來支出 82528 營(yíng)業(yè)外支出 二、會(huì)計(jì)科目使用講明(略) 第五章會(huì)計(jì)報(bào)表及編制講明 一、會(huì)計(jì)報(bào)表種類序號(hào)報(bào)表名稱表號(hào)1資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)金01表2損益表會(huì)金02表3財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表會(huì)金03表4利潤(rùn)分配表會(huì)金02表附表1 二、會(huì)計(jì)報(bào)表格式 資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)金01表編制單位:年月日單位:元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流淌資產(chǎn): 流淌負(fù)債: 現(xiàn)金及銀行存款1 短期存款 46 貴金屬2 短期儲(chǔ)蓄存款 47 存放中央銀行款項(xiàng)3 財(cái)政性

35、存款 48 存放同業(yè)款項(xiàng)4 向中央銀行借款 49 存放聯(lián)行款項(xiàng)5 同業(yè)存放款項(xiàng) 50 拆放同業(yè)6 聯(lián)行存放款項(xiàng) 51 拆放金融性公司7 同業(yè)拆入 52 短期貸款8 金融性公司拆入 53 應(yīng)收進(jìn)出口押匯9 應(yīng)解匯款 54 應(yīng)收帳款 10 匯出匯款 55 減:壞帳預(yù)備 11 托付存款 56 其他應(yīng)收款 12 應(yīng)付代理證券款項(xiàng) 57 貼現(xiàn) 13 賣出回購證券款 58 短期投資 14 應(yīng)付帳款 59 托付貸款及托付投資 15 其他應(yīng)付款 60 自營(yíng)證券 16 應(yīng)付工資 61 代理證券 17 應(yīng)付福利費(fèi) 62 買入返售證券 18 應(yīng)交稅金 63 待處理流淌資產(chǎn)凈損失 19 應(yīng)付利潤(rùn) 64 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)

36、期投資 20 預(yù)提費(fèi)用 65 流淌資產(chǎn)合計(jì) 21 發(fā)行短期債券 66 長(zhǎng)期資產(chǎn):一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 67 中長(zhǎng)期貸款 22 逾期貸款 23 流淌負(fù)債合計(jì) 68 減:貸款呆帳預(yù)備 24 長(zhǎng)期負(fù)債:應(yīng)收租賃款 25 長(zhǎng)期存款 69 減:未收租賃收益 26 長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄存款 70 應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款 27 保證金 71 租賃資產(chǎn) 28 應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金 72 減:待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn) 29 發(fā)行長(zhǎng)期債券 73 經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn) 30 長(zhǎng)期借款 74 減:經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)折舊 31 長(zhǎng)期應(yīng)付款 75 長(zhǎng)期投資 32 減:投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備 33 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 76 固定資產(chǎn)原值 34 其他負(fù)債 77 減:累計(jì)折舊 35 所有者權(quán)益:

37、固定資產(chǎn)凈值 36 實(shí)收資本 78 固定資產(chǎn)清理 37 資本公積 79 在建工程 38 盈余公積 80 待處理固定資產(chǎn)凈損失 39 未分配利潤(rùn) 81 長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì) 40 無形、遞延及其他資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì) 82 無形資產(chǎn) 41 遞延資產(chǎn) 42 其他資產(chǎn) 43 其他資產(chǎn)合計(jì) 44 資產(chǎn)總計(jì) 45 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 83 補(bǔ)充資料:代保管證券(面值)萬元；抵押品萬元。 損益表會(huì)金02表編報(bào)單位:年月日單位:元 項(xiàng) 目 行次 本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入1 利息收入2 金融企業(yè)往來業(yè)收入 3 手續(xù)費(fèi)收入 4 證券銷售差價(jià)收入 5 證券發(fā)行差價(jià)收入 6 租賃收益7 匯兌收益8 其他營(yíng)業(yè)收入 9 二

38、、營(yíng)業(yè)支出10利息支出11金融企業(yè)往來支出 12手續(xù)費(fèi)支出 13營(yíng)業(yè)費(fèi)用14匯兌損失15其他營(yíng)業(yè)支出 16三、營(yíng)業(yè)稅金及附加17四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)18加:投資收益 19加:營(yíng)業(yè)外收入20減:營(yíng)業(yè)外支出21五、利潤(rùn)總額22 會(huì)計(jì)主管:復(fù)核:制表: 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 會(huì)金03表編制單位: 年月日 單位:元流淌資金來源和運(yùn)用行次金額流淌資金各項(xiàng)目的變動(dòng)行 次 金 額一、流淌資金來源: 一、流淌資金增加數(shù):1.本年利潤(rùn)1 1.現(xiàn)金及銀行存款40加:不減少現(xiàn)金的費(fèi)用和損失 2.貴金屬41(1)累計(jì)折舊2 3.存放中央銀行款項(xiàng)42(2)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷3 4.存放同業(yè)款項(xiàng)43(3)固定資產(chǎn)盤虧4 5.存放聯(lián)

39、行款項(xiàng)44(4)固定資產(chǎn)清理凈損失5 6.拆出資金45(5)其他不減少流淌資金的費(fèi)用和損失6 7.短期貸款凈額468.短期托付款項(xiàng)47小計(jì)9 9.貼現(xiàn)482.其他來源 10 10.自營(yíng)庫存證券49(1)固定資產(chǎn)清理收入 11 11.代理證券 50(2)收回長(zhǎng)期投資 12 12.買入返售證券51(3)收回中長(zhǎng)期貸款 13 13.短期投資 52(4)增加長(zhǎng)期負(fù)債 14 14.應(yīng)收帳款凈額53(5)對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) 15 15.其他應(yīng)收及暫付款 54(6)資本凈增加額 16 16.待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5517.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資 56小計(jì) 19 流淌資產(chǎn)增加凈額 57 流淌資金來源合計(jì) 20 二、

40、流淌資金運(yùn)用:二、流淌負(fù)債增加數(shù)1.利潤(rùn)分配 21 1.短期存款 58 (1)應(yīng)交所得稅 22 2.短期儲(chǔ)蓄存款 59 (2)提取盈余公積 23 3.財(cái)政性存款60 (3)應(yīng)付利潤(rùn) 24 4.向中央銀行借款 61 (4)應(yīng)交特種基金 25 5.同業(yè)存放款項(xiàng) 626.聯(lián)行存放款項(xiàng) 637.拆入資金 648.應(yīng)解匯款 659.匯出匯款 66小計(jì) 29 10.應(yīng)付帳款672.其他運(yùn)用: 30 11.賣出回購證券款68 (1)固定資產(chǎn)及在建工程凈增加額 31 12.其他應(yīng)付暫收款69 (2)遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加 32 13.應(yīng)付工資70 (3)償還長(zhǎng)期負(fù)債 33 14.應(yīng)付福利費(fèi)71 (4)增加長(zhǎng)期

41、投資 34 15.應(yīng)交稅金72 (5)增加中長(zhǎng)期貸款 35 16.應(yīng)付利潤(rùn)7317.預(yù)提費(fèi)用7418.發(fā)行短期債券75小計(jì) 37 19.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債76流淌資金運(yùn)用合計(jì) 38 流淌負(fù)債增加凈額 77三、流淌資金增加凈額流淌資金增加凈額 78會(huì)計(jì)主管: 復(fù)核: 制表: 利潤(rùn)分配表 會(huì)金02表附表1編報(bào)單位: 年月日單位:元 項(xiàng)目 行次本年實(shí)際 上年實(shí)際一、利潤(rùn)總額1 減:應(yīng)交所得稅2 二、稅后利潤(rùn)3 減:應(yīng)交特種基金4 加:年初末分配利潤(rùn)5 上年利潤(rùn)調(diào)整6 減:上年所得稅調(diào)整7 三、可供分配利潤(rùn)8 加:盈余公積補(bǔ)虧9 減:提取盈余公積 10 應(yīng)付利潤(rùn) 11 四、期末未分配利潤(rùn) 12 會(huì)計(jì)

42、主管:復(fù)核:制表: 三、會(huì)計(jì)報(bào)表編制講明(一)資產(chǎn)負(fù)債表(會(huì)金01表)1.本表反映金融企業(yè)會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債各所有者權(quán)益情況。編制本表是反映金融企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債各所有者權(quán)益的增減變動(dòng)以及各項(xiàng)目之間的相互關(guān)系；檢查資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成是否合理，考核各項(xiàng)資金打算的執(zhí)行結(jié)果。2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)依照上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假如本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。(1)“現(xiàn)金及銀行存款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)庫存現(xiàn)

43、金的情況，本項(xiàng)目依照“現(xiàn)金”和銀行存款”科目的期末余額填列。(2)“貴金屬”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)在國家同意的范圍內(nèi)買入的黃金、白銀等貴重金屬。本項(xiàng)目應(yīng)依照“貴金屬”科目的期末余額填列。(3)“存放中央銀行款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)按規(guī)定存入中央銀行的往來款項(xiàng)和各項(xiàng)預(yù)備金存款。本項(xiàng)目應(yīng)依照“存放中央銀行款項(xiàng)”科目的期末余額填列。(4)“存放同業(yè)款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與同業(yè)之間資金往來業(yè)務(wù)而存放于同業(yè)資金。本項(xiàng)目應(yīng)依照“存放同業(yè)款項(xiàng)”科目的期末余額填列。(5)“存放聯(lián)行款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)的聯(lián)行之間資金往來而存放于聯(lián)行的款項(xiàng)。期末本項(xiàng)目應(yīng)依照“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目和“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目互相對(duì)轉(zhuǎn)后的

44、差額進(jìn)行反映，兩科目對(duì)轉(zhuǎn)后，如為“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目的借方余額，則填列本項(xiàng)目；如為“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目的貸方余額，則填列“聯(lián)行存放款項(xiàng)”項(xiàng)目。(6)“拆出資金”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間進(jìn)行的資金拆借業(yè)務(wù)。本項(xiàng)目依照“拆放同業(yè)”和“拆放金融性公司”或“拆出資金”科目的期末余額填列。(7)“短期貸款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對(duì)外貸出的期限在 1年以內(nèi)的各種款項(xiàng)，包括各種短期貸款和短期信托貸款。本項(xiàng)目應(yīng)依照“短期貸款”科目和“信托貸款”科目中的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。(8)“應(yīng)收進(jìn)出口押匯”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)開展進(jìn)出口押匯業(yè)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收押匯款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)收進(jìn)出口押匯”科目的期末余

45、額填列。(9)“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)，包括各種貸款的應(yīng)收利息、應(yīng)收手續(xù)費(fèi)、應(yīng)收證券買賣款項(xiàng)、應(yīng)收租賃收益等等。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)收利息”科目和“應(yīng)收帳款”科目的期末余額填列。(10)“壞帳預(yù)備”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)按規(guī)定提取的尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳預(yù)備。本項(xiàng)目應(yīng)依照“壞帳預(yù)備”科目的期末余額填列。(11)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收及暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目依照“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。(12)“貼現(xiàn)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對(duì)工業(yè)、流通等企業(yè)提出的票據(jù)，按一定的貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。金融企業(yè)差不多再貼現(xiàn)的票據(jù)，應(yīng)自本科目予以扣除。本項(xiàng)目應(yīng)依照“貼現(xiàn)”

46、科目的期末余額填列。(13)“短期投資”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)依照業(yè)務(wù)需要進(jìn)行的短期投資。本項(xiàng)目應(yīng)依照“短期投資”科目的期末余額填列。(14)“托付貸款及托付投資”項(xiàng)目，反映非銀行金融企業(yè)同意其他企業(yè)托付進(jìn)行的貸款和投資。銀行辦理的托付業(yè)務(wù)不納入資產(chǎn)負(fù)債表反映。本項(xiàng)目應(yīng)依照“托付貸款”和“托付投資”科目的期末余額計(jì)算填列。(15)“自營(yíng)證券”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行自營(yíng)買賣證券業(yè)務(wù)而購入的所有證券。本項(xiàng)目應(yīng)依照“自營(yíng)庫存證券”和“存出證券”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。(16)“代理證券”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)同意客戶托付，代理客戶進(jìn)行發(fā)行、兌付；代售、代購等證券業(yè)務(wù)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“代發(fā)行證券”

47、、“代兌付債券”、“代售證券”、“代購證券”科目和“存出證券”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。(17)“買入返售證券”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與客戶簽定合同或協(xié)議買入的有價(jià)證券。本項(xiàng)目應(yīng)依照“買入返售證券”科目的期末余額填列。(18)“待處理流淌資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中查明尚待處理的各種材料物資和有價(jià)證券等流淌資產(chǎn)的盤虧和毀損減盤盈后的凈損失。如盤盈大于盤虧和毀損的，本項(xiàng)目用“”號(hào)表示。本項(xiàng)目依照“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“流淌資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目另行反映。(19)“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目

48、，反映金融企業(yè)長(zhǎng)期投資中將于 1年內(nèi)到期的債券投資部分。本項(xiàng)目依照“長(zhǎng)期投資”科目的“債券投資”明細(xì)科目的期末余額分析填列。(20)“中長(zhǎng)期貸款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對(duì)外發(fā)放的1年期(含1年)以上的貸款。本項(xiàng)目依照“中長(zhǎng)期貸款”科目或“信托貸款”科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。(21)“逾期貸款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對(duì)外發(fā)放的到期后(含展期后)半年尚未收回貸款。本項(xiàng)目依照“逾期貸款”科目或“信托貸款”科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。(22)“貸款呆帳預(yù)備”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)依照貸款期初余額的一定比例提取的呆帳預(yù)備。本項(xiàng)目依照“貸款呆帳預(yù)備”科目的期末余額填列。(23)“應(yīng)收租賃款”項(xiàng)目，反

49、映金融企業(yè)以融資租賃業(yè)務(wù)租出的資產(chǎn)，應(yīng)收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)收租賃款”科目的期末余額填列。(24)“未實(shí)現(xiàn)租賃收益”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)開展融資租賃業(yè)務(wù)租出的資產(chǎn)，應(yīng)收未收的全部租賃收益。本項(xiàng)目應(yīng)依照“未實(shí)現(xiàn)租賃收益”科目的期末余額填列。(25)“應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)開展轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款”科目的期末余額填列。(26)“租賃資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)購入的租賃資產(chǎn)的成本。本項(xiàng)目依照“租賃資產(chǎn)”科目的期末余額填列。(27)“待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)已租出資產(chǎn)的所有權(quán)。本項(xiàng)目依照“待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)”科目的期末余額填列。(28

50、)“經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)”項(xiàng)目和“經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)型租賃的固定資產(chǎn)以及累計(jì)折舊，包括差不多出租的和尚未出租的資產(chǎn)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)依照“經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)折舊”科目的期末余額填列。(29)“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)不預(yù)備在 1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長(zhǎng)期投資中，將于 1年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流淌資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)依照“長(zhǎng)期投資”科目的期末余額扣除 1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。(30)“投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期投資，按期末投資余額的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備。本項(xiàng)目應(yīng)依照“投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備”科目的期末余額填列。(31)

51、“固定資產(chǎn)原值”項(xiàng)目、“累計(jì)折舊”項(xiàng)目和“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)所有自用的各種固定資產(chǎn)，包括使用的、未使用的固定資產(chǎn)的原價(jià)以及已提折舊和凈值?！肮潭ㄙY產(chǎn)原值”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目應(yīng)依照“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列，“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目應(yīng)依照前兩項(xiàng)的數(shù)額計(jì)算填列。(32)“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等緣故轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“”號(hào)填列。(33)“在建工程”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)

52、際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)依照“在建工程”科目的期末余額填列。(34)“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。(35)“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在 1年以上的其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)依照“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。(36)“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)依照有關(guān)科目的期末余額填列。(37)“短期存款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)同意企事業(yè)單位的 1年期以下的各種存款，本項(xiàng)目應(yīng)依照“活期存款”科目、“定期存款”科目的有關(guān)明

53、細(xì)科目和“信托存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。(38)“短期儲(chǔ)蓄存款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)同意居民個(gè)人的 1年期以下的各種儲(chǔ)蓄存款。本項(xiàng)目應(yīng)依照“活期儲(chǔ)蓄存款”科目和“定期儲(chǔ)蓄存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。(39)“財(cái)政性存款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)汲取的財(cái)政性存款，本項(xiàng)目應(yīng)依照“財(cái)政性存款”科目的期末余額填列。(40)“向中央銀行借款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從中央銀行借入的款項(xiàng)。本項(xiàng)目依照“向中央銀行借款”科目的期末余額填列。(41)“同業(yè)存放款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與同業(yè)進(jìn)行資金往來而發(fā)生的同業(yè)存放于本企業(yè)的款項(xiàng)。期末本項(xiàng)目應(yīng)依照“同業(yè)存放款項(xiàng)”科目的期末余額填列。(42)“聯(lián)

54、行存放款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)聯(lián)行之間往來發(fā)生的聯(lián)行資金存放于本企業(yè)。期末本項(xiàng)目應(yīng)依照“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目和“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目往來互相對(duì)轉(zhuǎn)后的差額進(jìn)行反映，兩科目對(duì)轉(zhuǎn)后，如為“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目的借方余額，填列本項(xiàng)目；如為“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目的貸方余額，填列“存放聯(lián)行款項(xiàng)”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)依照“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目的期末余額分析計(jì)算填列。(43)“拆入資金”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從其他金融企業(yè)借入的短期資金。本項(xiàng)目應(yīng)依照“同業(yè)拆入”和“金融性公司拆入”或“拆入資金”科目的期末余額填列。(44)“應(yīng)解匯款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從進(jìn)行匯款業(yè)務(wù)收到的待解付的款項(xiàng)以及外地采購單位或個(gè)人臨時(shí)性存款。本項(xiàng)目依照“

55、應(yīng)解匯款”科目的期末余額填列。(45)“匯出匯款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)同意企事業(yè)單位或個(gè)人的托付匯往外地的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“匯出匯款”科目的期末余額填列。(46)“托付存款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)同意企事業(yè)單位或個(gè)人的托付進(jìn)行放款或投資業(yè)務(wù)，企事業(yè)單位存入本企業(yè)的款項(xiàng)。本項(xiàng)目依照“托付存款”科目的期末余額填列。(47)“應(yīng)付代理證券款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)代理客戶發(fā)行、兌付、買賣有價(jià)證券業(yè)務(wù)，應(yīng)付給客戶的款項(xiàng)，包括代理發(fā)行證券款項(xiàng)、代理兌付債券款項(xiàng)、代售證券款項(xiàng)、代購證券款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)付代理證券款項(xiàng)”科目的期末余額填列。(48)“賣出回購證券款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與其他企業(yè)按合同或協(xié)議，

56、賣給企業(yè)一批證券，到一定日期后，再買回該批證券。賣出證券時(shí)收到的款項(xiàng)在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)依照“賣出回購證券款”科目的期末余額填列。(49)“應(yīng)付的帳款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)各種應(yīng)付的帳款，包括各種存款的應(yīng)付利息、買入有價(jià)證券、租賃物資、同意勞務(wù)等應(yīng)付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)付利息”或“應(yīng)付帳款”科目的期末余額填列。(50)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目和“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，分不反映金融企業(yè)各種應(yīng)付的帳款、其他應(yīng)付及暫收的款項(xiàng)和應(yīng)付未付的工資。這兩個(gè)項(xiàng)目分不依照“其他應(yīng)付款”和“應(yīng)付工資”科目的期末余額填列。(51)“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從成本中提取的用于職工個(gè)人的福利費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)付福利費(fèi)”

57、科目的期末余額填列。(52)“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目和“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，分不反映金融企業(yè)的應(yīng)交未交的各種稅金和應(yīng)付投資者的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)交稅金”和“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列。(53)“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從成本中預(yù)先提取，但尚未支付的費(fèi)用。本項(xiàng)目依照“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末余額填列。(54)“發(fā)行短期債券”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種 1年期以內(nèi)的證券本金。本項(xiàng)目依照“發(fā)行債券”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。(55)“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映金融企業(yè) 1年期以下的貸款，本項(xiàng)目依照期末余額分析填列。(56)“長(zhǎng)期存款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)同意企事業(yè)單位的 1年期以上

58、的長(zhǎng)期存款。本項(xiàng)目應(yīng)依照“定期存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目或“信托存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。(57)“長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄存款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)同意居民個(gè)人的 1年期以上的儲(chǔ)蓄存款。本項(xiàng)目應(yīng)依照“定期儲(chǔ)蓄存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。(58)“保證金”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)向客戶收取的各種保證金。本項(xiàng)目應(yīng)依照“保證金”或“租賃保證金”科目的期末余額填列。(59)“應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)應(yīng)付給出租企業(yè)的租金。本項(xiàng)目依照“應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金”科目的期末余額填列。(60)“發(fā)行長(zhǎng)期債券”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種1年期(含1年)以上的債券本金，本項(xiàng)目依照“發(fā)行

59、債券”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。(61)“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)向銀行及金融機(jī)構(gòu)借入尚未歸還的 1年期以上的款項(xiàng)。本項(xiàng)目依照“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。(62)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)除長(zhǎng)期借款和發(fā)行債券以外的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。(63)“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“實(shí)收資本”科目及各明細(xì)科目的期末余額分析填列。(64)“資本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目，分不反映金融企業(yè)的資本公積和盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目依照“資本公積”科目和“盈余公積”科目的期末余額填列。(65)“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映金

60、融企業(yè)盈利尚未分配的部分。本項(xiàng)目依照“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列?！蔽磸浹a(bǔ)的虧損應(yīng)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)用“”號(hào)表示。 (二)損益表(會(huì)金02表)1.本表反映金融企業(yè)本期利潤(rùn)(虧損)的實(shí)現(xiàn)情況。編制本表是為了考核金融企業(yè)利潤(rùn)(虧損)打算的執(zhí)行結(jié)果，分析盈虧增減變化的緣故。2.本表“本期數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本期數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。假如上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。本表“本年累計(jì)數(shù)”欄，反映各項(xiàng)目自年初起至本期末止的累計(jì)實(shí)際