基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算課件

1、第1節(jié) 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容1.資金籌集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債2.材料采購經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債3.產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨

2、幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)4.產(chǎn)品銷售經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)5.財(cái)務(wù)成果計(jì)算與分配經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果計(jì)算分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資

3、金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)第2節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 1.賬戶設(shè)置關(guān)注性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 （1）“實(shí)收資本”賬戶 （2）“銀行存款”賬戶 （3）“固定資產(chǎn)”賬戶 （4） “無形資產(chǎn)”賬戶 （5） “短期借款”賬戶 （6） “長期借款”賬戶2、核算舉例： 東吳公司于2000年1月份成立，有關(guān)資金籌集業(yè)務(wù)如下： 例1，收到甲公司用貨幣資金400萬向企業(yè)投資，存入銀行存款。 會計(jì)分錄： 借：銀行存款 400萬 貸：實(shí)收資本甲公司 400萬 例2，收到乙公司用設(shè)備向企業(yè)投資，價(jià)值800萬。 會計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 800萬 貸：實(shí)收資本

4、乙公司 800萬 例3，收到丙公司用商標(biāo)權(quán)等向企業(yè)投資，經(jīng)專家評估確認(rèn)，價(jià)值為700萬。 會計(jì)分錄： 借：無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán) 700萬 貸：實(shí)收資本丙公司 700萬例4，向工商銀行借入款項(xiàng)220萬，存入其在銀行的存款戶。其中，六個月期的借款為50萬，兩年期的借款為170萬。 會計(jì)分錄： 借：銀行存款 220萬 貸：短期借款 工商銀行 50萬 貸：長期借款 工商銀行 170萬 第3節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算1. 材料采購實(shí)際成本的構(gòu)成 （1）買價(jià) （2）采購費(fèi)用企業(yè)企業(yè)2.賬戶設(shè)置關(guān)注性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系（1）“原材料”賬戶（2）“在途物資”賬戶（3）“應(yīng)付賬款”賬戶（4）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶

5、（5）“預(yù)付賬款”賬戶（6）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶3、核算舉例：東吳公司屬于增值稅一般納稅人企業(yè)，2011年12月份，有關(guān)材料采購業(yè)務(wù)如下：例1，向前進(jìn)公司購入甲材料一批，不含稅價(jià)20萬，增值稅3.4萬，合計(jì)23.4萬，已取得增值稅專用發(fā)票。材料已收到并入庫，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。 會計(jì)分錄： 借：原材料甲材料 20萬 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3.4萬 貸：銀行存款 23. 4萬 例2，向勝利公司購入乙材料一批，不含稅價(jià)10萬，增值稅1.7萬，合計(jì)11.7萬，已取得增值稅專用發(fā)票。材料已收到并入庫，款項(xiàng)尚未支付。 會計(jì)分錄： 借：原材料乙材料 10萬 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

6、 1.7萬 貸：應(yīng)付賬款勝利公司 11. 7萬 例3，向光明公司購入甲材料一批，不含稅價(jià)50萬，增值稅8.5萬，合計(jì)58.5萬，已取得增值稅專用發(fā)票。款項(xiàng)已通過銀行存款支付，材料尚未收到。 會計(jì)分錄： 借：在途物資甲材料 50萬 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8.5萬 貸：銀行存款 58. 5萬 例4，接例3，向光明公司購入的甲材料一批已收到，并驗(yàn)收入庫。 會計(jì)分錄： 借：原材料甲材料 50萬 貸：在途物資甲材料 50萬 例5，向南方公司購買乙材料一批，按照合同規(guī)定，用銀行存款預(yù)付購料款30萬。 會計(jì)分錄： 借：預(yù)付賬款南方公司 30萬 貸：銀行存款 30萬 例6，收到南方公司發(fā)來的乙材

7、料一批，不含稅價(jià)40萬，增值稅6.8萬，合計(jì)46.8萬，已取得增值稅專用發(fā)票。材料已收到并入庫，余款已通過銀行存款支付。 會計(jì)分錄： 借：原材料乙材料 40萬 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6.8萬 貸：預(yù)付賬款南方公司 30萬 貸：銀行存款 16.8萬 例7，向北方公司購入甲材料一批，不含稅價(jià)60萬，增值稅10.2萬，合計(jì)70.2萬，已取得增值稅專用發(fā)票。材料已收到并入庫，已用銀行存款支付購貨款20.2萬，其余開出一張面值為50萬，期限3個月，不帶息的商業(yè)匯票給北方公司。 會計(jì)分錄： 借：原材料甲材料 60萬 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10.2萬 貸：銀行存款 20. 2萬

8、貸：應(yīng)付票據(jù)北方公司 50萬 第4節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算1.生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的含義 生產(chǎn)費(fèi)用：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)耗費(fèi)。 生產(chǎn)成本（制造成本）：按一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品進(jìn)行歸集計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用。是對象化了的費(fèi)用。2.生產(chǎn)費(fèi)用內(nèi)容及其計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的一般程序3.賬戶設(shè)置關(guān)注性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系（1）“生產(chǎn)成本”賬戶（2）“制造費(fèi)用”賬戶（3）“管理費(fèi)用”賬戶（4）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（5）“累計(jì)折舊”賬戶（6）“累計(jì)攤銷”賬戶（7）“庫存商品”賬戶 4、核算舉例： 東吳公司屬于增值稅一般納稅人企業(yè)，生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，2011年12月份，發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：

9、 例1，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料100000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料120000元，生產(chǎn)車間一般耗用甲材料5000元，廠部管理部門耗用乙材料10000元 。 會計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 100000 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 120000 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 10000 貸：原材料甲材料 225000 原材料乙材料 10000 例2、廠部王剛出差預(yù)借差旅費(fèi)800元，付以現(xiàn)金。 會計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款王剛 800 貸：庫存現(xiàn)金 800 例3、用銀行存款支付2012年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 費(fèi)12000元。 會計(jì)分錄： 借：預(yù)付賬款財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 12000 貸：銀行存款 12000 例4、開出現(xiàn)金支票從銀行

10、存款中提取現(xiàn)金24000元，備發(fā)工資。 會計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 24000 貸：銀行存款 24000 例5、用現(xiàn)金發(fā)放上述工資24000元 。 會計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬工資 24000 貸：庫存現(xiàn)金 24000 例6、王剛出差回公司報(bào)銷差旅費(fèi)750元，余款交回現(xiàn)金。 會計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 750 庫存現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款王剛 800 例7、用銀行存款支付廠部辦公費(fèi)500元，車間辦公費(fèi)220元。 會計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 500 制造費(fèi)用辦公費(fèi) 220 貸：銀行存款 720 例8、計(jì)提應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的短期借款利息2000元。 會計(jì)分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出 2000

11、 貸：應(yīng)付利息 2000 例9、攤銷應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，廠部600元，車間400元。 會計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 600 制造費(fèi)用財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 400 貸：預(yù)付賬款財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 1000 例10，用銀行存款支付第四季度短期借款利息6000元，平時(shí)已按月預(yù)提。會計(jì)分錄： 借：應(yīng)付利息 6000 貸：銀行存款 6000 例11、分配本月份工資費(fèi)用24000 元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資為8000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資為10000元，廠部管理人員工資為4000元，車間管理人員工資為2000元。 會計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 8000 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 10000 制造費(fèi)用

12、2000 管理費(fèi)用 4000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 24000 例12、按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。 會計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1120 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 1400 制造費(fèi)用 280 管理費(fèi)用 560 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi) 3360 例13、用銀行存款購入一臺設(shè)備50000元，并投入生產(chǎn)使用。 會計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)設(shè)備 50000 貸：銀行存款 50000 購買無形資產(chǎn)如何處理？ 例14、用銀行存款支付本月份水電費(fèi)6000元，其中廠部4000元，車間2000元。 會計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用水電費(fèi) 4000 制造費(fèi)用水電費(fèi) 2000 貸：銀行存款 6000 例15、計(jì)提本月份固

13、定資產(chǎn)折舊，計(jì)8000元，其中：廠部固定資產(chǎn)折舊3500元，車間固定資產(chǎn)折舊4500元。 會計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用折舊費(fèi) 3500 制造費(fèi)用折舊費(fèi) 4500 貸：累計(jì)折舊 8000 無形資產(chǎn)攤銷如何處理？關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問題的說明：性質(zhì)：固定資產(chǎn)在使用過程中的價(jià)值損耗。提取方法：月末時(shí)計(jì)算提取計(jì)入成本費(fèi)用，公式： 固定資產(chǎn)賬面原值規(guī)定的折舊率核算上的特殊做法：設(shè)立“累計(jì)折舊”賬戶，專門記錄已提取的折舊額（使“固定資產(chǎn)”賬戶一直保持原值）。 例16、職工張強(qiáng)生病報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)80元，付以現(xiàn)金。 會計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi) 80 貸：庫存現(xiàn)金 80 例17、將本月份制造費(fèi)用分配計(jì)入A、B產(chǎn)

14、品的生產(chǎn)成本。（按生產(chǎn)工人工資比例分配） 制造費(fèi)用=5000+220+400+2000+280+2000+4500 =14400元 制造費(fèi)用分配率=14400（8000+10000） =0.8 A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=8000 0.8 =6400元 B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=10000 0.8 =8000 元 會計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 6400 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 8000 貸：制造費(fèi)用 14400 例18、本月共生產(chǎn)A產(chǎn)品100件，已全部加工完成并驗(yàn)收入庫，生產(chǎn)B產(chǎn)品120件，尚未完工。結(jié)轉(zhuǎn)完工A產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 A產(chǎn)品的總成本 =100000+8000+1120+6400 =115520 元 A產(chǎn)品的單位成本

15、= 115520 100 =1155.20（元/件） 會計(jì)分錄： 借：庫存商品A產(chǎn)品 115520 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 115520第5節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 1.銷售過程核算的主要內(nèi)容 （1）銷售收入的取得 主營業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù) （2）銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn) （3）銷售費(fèi)用的發(fā)生 （4）銷售稅金的核算 （5）銷售款項(xiàng)的結(jié)算 2、賬戶設(shè)置注意：性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系（1）“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶（2）“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶（3）“營業(yè)稅金及附加”賬戶（4）“銷售費(fèi)用”賬戶（5）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶（6）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶（7）“應(yīng)收賬款”賬戶（8）“應(yīng)收票據(jù)”賬戶 3、核算舉例： 東吳公司屬于增

16、值稅一般納稅人企業(yè)，2011年12月份，發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)： 例1、銷售A產(chǎn)品50件，單價(jià)1500元，增值稅稅率17%，價(jià)稅合計(jì)87750元，款項(xiàng)已收存銀行。 會計(jì)分錄： 借：銀行存款 87750 貸：主營業(yè)務(wù)收入 75000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12750 例2、銷售A產(chǎn)品20件給丙公司，單件1500元，增值稅稅率17%，價(jià)稅合計(jì)35100元，款項(xiàng)均未收到。 會計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款丙公司 35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100 例3、銷售A產(chǎn)品40件給丁公司，單價(jià)1500元，增值稅稅率17%，價(jià)稅合計(jì)70200元，已收到丁公司開出并承兌

17、的六個月期，面值為70200元的商業(yè)匯票一張。 會計(jì)分錄： 借：應(yīng)收票據(jù)丁公司 70200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200 例4、銷售庫存多余乙材料一批，售價(jià)20000元，增值稅3400元，款項(xiàng)已收存銀行。 會計(jì)分錄： 借：銀行存款 23400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 例5、用銀行存款支付銷售A產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)等18000元。 會計(jì)分錄： 借： 銷售費(fèi)用 18000 貸：銀行存款 18000 例6、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售A產(chǎn)品的銷售成本， A產(chǎn)品單位成本為1155.20/件。 則： 銷售總成本=1155.20（

18、50+20+40） =127072元 會計(jì)分錄： 借： 主營業(yè)務(wù)成本 127072 貸：庫存商品A產(chǎn)品 127072 例7、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售乙材料的成本為16000元。 會計(jì)分錄： 借： 其他業(yè)務(wù)成本 16000 貸：原材料乙材料 16000 例8、按本月銷售收入（含材料銷售）的1計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅。 城市維護(hù)建設(shè)稅=（75000+30000+60000+20000）1=185元 會計(jì)分錄： 借： 營業(yè)稅金及附加 185 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 185第6節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算 1.利潤的形成 公式： 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 其中： 營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收

19、入+投資收益（減投資損失）+公允價(jià)值變動收益（減公允價(jià)值變動損失）-主營業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失 利潤總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤 2、利潤的分配 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤應(yīng)按下列順序分配： （1）彌補(bǔ)以前年度的虧損 （2）提取10%的盈余公積 （3）向投資者分配股利 經(jīng)上述分配后，如有剩余，則為未分配利潤。 公式： 年末未分配利潤=年初未分配利潤+本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤-本年已分配的利潤 3、賬戶設(shè)置注意：性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系（1）“本年利潤”賬戶（2）“利潤分配”賬戶（3）“所得稅費(fèi)用”賬戶（4）“投資收益”賬戶（5）“營業(yè)外收入”賬戶

20、（6）“營業(yè)外支出”賬戶（7）“盈余公積”賬戶（8）“應(yīng)付股利”賬戶4、核算舉例：東吳公司2011年12月份，發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：例1、用銀行存款支付違法經(jīng)營的罰款1000元。會計(jì)分錄： 借： 營業(yè)外支出-罰款支出 1 000 貸：銀行存款 1 000 例2、因職工違反勞動合同而向職工收取的違約金20000元，存入銀行。 會計(jì)分錄： 借：銀行存款 20000 貸：營業(yè)外收入-罰款收入 20000 例3、收到被投資單位分來的投資利潤40000元，存入銀行。 會計(jì)分錄： 借：銀行存款 40000 貸：投資收益 40000 例4、接第四、五節(jié)，將本月?lián)p益類科目結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”。 會計(jì)分錄： （1）結(jié)轉(zhuǎn)

21、收入類科目： 借：主營業(yè)務(wù)收入 165000 其他業(yè)務(wù)收入 20000 投資收益 40000 營業(yè)外收入 20000 貸：本年利潤 245000 （2）結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類科目： 借：本年利潤 188167 貸：主營業(yè)務(wù)成本 127072 其他業(yè)務(wù)成本 16000 營業(yè)稅金及附加 185 銷售費(fèi)用 18000 管理費(fèi)用 23910 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 營業(yè)外支出 1000 例5、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)全年應(yīng)交的所得稅，所得稅稅率為25%。已知東吳公司1-11月份已經(jīng)實(shí)現(xiàn)利潤600000元。 則： 全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額 =600000+（245000-188167） =656833元 全年應(yīng)交所得稅=65683325%=164208.25元 會計(jì)分錄: 借:所得稅費(fèi)用 164208.25 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 164208.25 同時(shí): 借:本年利潤 164208.25 貸:所得稅費(fèi)用 164208.25 例6、結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤。 全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 =利潤總額-所得稅費(fèi)用 =656833-164208.25 =492624.75元 會計(jì)分錄： 借:本年利潤 492624.75 貸:利潤分配未分配利潤 492624.75