會(huì)計(jì)分錄三要素

1、會(huì)計(jì)分錄三要素 （一）貨幣資金有關(guān)的分錄：庫存現(xiàn)金、銀行存款借款業(yè)務(wù)：（1）借入款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款（一年以內(nèi)）分析：資+,負(fù)+貸：長期借款 （超過一年的）（2）期末計(jì)提利息利息=本金*利率*相應(yīng)期限年利率/12=月利率短期借款：月末計(jì)提，季末支付。 利息一般財(cái)務(wù)費(fèi)用。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用*貸：應(yīng)付利息*（3）季末支付利息借：應(yīng)付利息（已計(jì)提的利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（本月末計(jì)提的利息）貸：銀行存款 思考：支付一季度利息3000元，已預(yù)提2000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000應(yīng)付利息2000貸：銀行存款3000思考2：支付一季度利息3000元，末預(yù)提。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3000貸：銀行存款3000思考3：支付一

2、季度利息3000元，其中1月份1200元，2月600元。借：應(yīng)付利息1800財(cái)務(wù)費(fèi)用1200 貸：銀行存款 3000（二）籌資業(yè)務(wù)的分錄 負(fù)債 所有者權(quán)益 資本公積一資本溢價(jià)（三）采購業(yè)務(wù)的分錄貨幣資金一原材料1、賬戶：（1）在途物資：未入庫的材料 （2）原材料：庫存材料的成本 實(shí)際成本、計(jì)劃成本應(yīng)收賬款：銷售應(yīng)付賬款：采購增值稅專用發(fā)票A采購方=B銷售方應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）增值稅納稅人：一般納稅人：可用增值稅專用發(fā)票稅率17%稅款抵扣小規(guī)模納稅人：不得領(lǐng)購征收率3%一般：增值稅不計(jì)入材料成本?。阂?應(yīng)交增值稅=銷售收入*稅率實(shí)際交的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)

3、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）-應(yīng)交所得稅應(yīng)付賬款-B應(yīng)收賬款-A應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付賬款 銀行存款應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款 銀行存款2、材料成本的組成(選擇)買價(jià)：發(fā)票價(jià)格米購費(fèi)用:運(yùn)雜費(fèi)=運(yùn)費(fèi)+雜費(fèi)入庫前的挑選整理費(fèi)運(yùn)輸途中合理損耗?？偝杀静蛔儯瑔挝怀杀驹黾佣愘M(fèi)：關(guān)稅，小規(guī)模納稅人的增值稅例1：購入A材料100公斤，單價(jià)10元，支付運(yùn)雜費(fèi)100元，驗(yàn)收時(shí)合理損耗2公斤。計(jì)算材料總成本和單位成本(=總成本/數(shù)量)?？偝杀?1000+100=1100 元。單位成本=1100/ (100-2 )=4.增值稅小規(guī)模納稅人，2008年6月5日購入A材料一批，取得的 增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為42

4、400元，增值稅額為7208元。該企 業(yè)適用的增值稅征收率為6%,材料入庫前的挑選整理費(fèi)為400元，材 料已驗(yàn)收入庫。則該企業(yè)取得的A材料的入賬價(jià)值應(yīng)為（）元。A.40400B.42800C.47608D.50008 小規(guī)模納稅人：42400+7208+400一般納稅人：42400+400 3、會(huì)計(jì)分錄購入材料并入庫 直接計(jì)入：原材料（借：原材料）？ . . .第一種情況借：原材料貸：銀行存款貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)貸：預(yù)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（買價(jià)*17%+運(yùn)費(fèi)*扣除率（款已付，開出支票）（款末付，款暫欠）（開出商業(yè)匯票）（款已預(yù)付）第二種情況：購入材料以后入庫 入庫后在途物

5、資（1）購入時(shí)原材料借：在途物資？應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（買價(jià)*17%+運(yùn)費(fèi)*扣除率貸：銀行存款（款已付，開出支票）貸：應(yīng)付賬款（款末付，款暫欠）貸：應(yīng)付票據(jù)（開出商業(yè)匯票）(2)貸：預(yù)付賬款（款已預(yù)付）入庫時(shí) 借：原材料 ？（結(jié)轉(zhuǎn)采購成本）貸：在途物資？21002100進(jìn)項(xiàng)稅 140計(jì)入材料成本1960抵扣進(jìn)項(xiàng)稅140運(yùn)費(fèi)2000計(jì)入材料成本1860雜費(fèi) 1001860+100=1960運(yùn)雜費(fèi)分配率=1960/（30 000+20 000）=0.0392 甲 乙甲材料承擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)=0.0392*30 000=1176乙材料承擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)=0.0392*20 000最后一項(xiàng)數(shù)據(jù)倒擠自制原始

6、憑證在途物資甲材料(28)30000(29) 1 176生額合計(jì)3TT76借：原材料 10000應(yīng)交稅費(fèi)一（進(jìn)）1700貸：應(yīng)付賬款11700運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)*扣除率（7%）500元抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=500*7%=35元余下的計(jì)入材料成本=500-35=465元。借：原材料465借：原材料500應(yīng)交稅費(fèi)-（進(jìn)）35貸：應(yīng)付賬款500貸：應(yīng)付賬款500預(yù)付款的采購業(yè)務(wù)（1）預(yù)付款時(shí) 例預(yù)付給A公司10000元。借：預(yù)付賬款-A 10 000貸：銀行存款 10 000（2） 采購時(shí)例：購入甲材料10 000元，稅1700元，入庫。借：原材料10 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700

7、 貸：預(yù)付賬款11700（3）余款結(jié)清。例：補(bǔ)付1700元。借：預(yù)付賬款1700貸：銀行存款1700（四）生產(chǎn)過程的分錄原材料庫存商品（產(chǎn)成品）1、賬戶生產(chǎn)成本（必記發(fā)生額：完工入庫產(chǎn)品成本？. 生產(chǎn)成本（成本類） 期初余額：期初在產(chǎn)品成本 發(fā)生額：（1）直接材料（2）直接人工（3）制造費(fèi)用期末余額：期末在產(chǎn)品成本 車間修理費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，其他車間*均計(jì)入“制造費(fèi)用”借：生產(chǎn)成本*貸：制造費(fèi)用 *1、領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本一*產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料一甲2、工資（產(chǎn)品用的材料）（車間一般用）（行政部門用）（銷售材料成本）（原材料減少）（1）開出現(xiàn)金支票（用途：提現(xiàn)）提現(xiàn)。借：庫

8、存現(xiàn)金*貸：銀行存款*（?付款憑證）* 思考：銀行代發(fā)工資?（2）發(fā)工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金（3）分配工資（生產(chǎn)工人工資）（車間管理人員工資）（行政管理人員工資）（專職的銷售人員工資）借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬 3、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（1）累計(jì)折舊資產(chǎn)類、備抵調(diào)整固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值一累計(jì)折I日余額：貸方“累計(jì)折舊”沒有明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)1000 （貸方） 資產(chǎn)負(fù)債表： 應(yīng)交稅費(fèi)100000 （借方）應(yīng)交稅費(fèi)一 800貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀彳亍存款+（2）計(jì)提折舊方法（會(huì)計(jì)算）年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法（加速折舊）、平均年限法（3）分錄：借：制造費(fèi)用 （生產(chǎn)用、車

9、間用固定資產(chǎn)折舊）管理費(fèi)用（行政部門折舊）貸：累計(jì)折舊（“累計(jì)折舊”不計(jì)入“生產(chǎn)成本”思考：折舊費(fèi)可能借記的賬戶（BCD）。A生產(chǎn)成本B制造費(fèi)用C管理費(fèi)用D其他業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一銷售費(fèi)用1、計(jì)入管理費(fèi)用的稅金：2、計(jì)入“營業(yè)稅及附加” （P57）3、所得稅計(jì)入“所得稅費(fèi)用”4、歸集和分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本-*產(chǎn)品*產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用制造費(fèi)用期末一般無余額制造費(fèi)用發(fā)生額(2)2 00050 00025 000 發(fā)生額合計(jì)：7000發(fā)生額：7000發(fā)生額合計(jì)：700077000/ (200 000+150 000) =0.2222000/ (60 000+20 000) =0.275甲產(chǎn)品分配的

10、制造費(fèi)用=60 000*0.275=16500元乙=20 000*0.275=5500 元5、產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫：計(jì)算完工產(chǎn)品的成本借方生產(chǎn)成本(成本類)貸方期初余額：期初在產(chǎn)品成本R-發(fā)生額：(1)直接材料發(fā)生額：完工入庫產(chǎn)品成本（2）直接人工 （3）制造費(fèi)用期末余額：期末在產(chǎn)口口成本（1）產(chǎn)品全部完工：生產(chǎn)成本期末余額=0（2）產(chǎn)品全部未完工：沒有完工產(chǎn)品成本，全部是生產(chǎn)成本期末余額（3）產(chǎn)品部分完工：有 完工產(chǎn)品 和 在產(chǎn)品 成本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品貸方期初余額：期初在產(chǎn)品成本-0發(fā)生額：（1）直接材料50 000發(fā)生額：完工入庫產(chǎn)品成本（2）直接人工 60 000X=126 500 （3）制

11、造費(fèi)用16 500期末余額：期末在產(chǎn)品成本0借生產(chǎn)成本一乙產(chǎn)品貸方期初余額：期初在產(chǎn)品成本0發(fā)生額：（1）直接材料40 000發(fā)生額：完工入庫產(chǎn)品成本（2）直接人工 20 000X=65 500（3）制造費(fèi)用5 500期末余額：期末在產(chǎn)品成本0借：庫存商品*產(chǎn)品*貸：生產(chǎn)成本*單位成本=總成本/數(shù)量生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品貸方期初余額:5900發(fā)生額：（41）52 843.50發(fā)生額：(34) 23 200(35) 15 000+2 100(40) 6643.50，一 _A_ -fjZTa期末余額:0借方多欄式明細(xì)賬（成本、費(fèi)用類明細(xì)賬）例：某企業(yè)2008年6月初“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬資料顯示：“生產(chǎn) 成

12、本甲產(chǎn)品”月初余額11 800元，其中直接材料6 000元， 直接人工3 400元，制造費(fèi)用2 400元。“生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品” 月初余額4 000元，其中直接材料2 800元，直接人工1 000元, 制造費(fèi)用200元。6月份該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）30日，發(fā)料憑證匯總表資料顯示，本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用 材料24 000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用36 000元，車間領(lǐng)用4 400元，行 政管理部門領(lǐng)用2 000元。（2）30日，計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊7 180元，計(jì)提行政管理 部門固定資產(chǎn)折舊5 000元。（3）30日，計(jì)算本月職工薪酬20 400元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工 人薪酬8 000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬4

13、 000元，車間管理人員 薪酬3 000元，行政人員薪酬5 400元。（4）30日，計(jì)算制造費(fèi)用分配率（按生產(chǎn)工人工資比例），結(jié) 轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。（5）30日，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，本月甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn) 品全部未完工。12.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2008年3月1日期初在產(chǎn)品成本7萬元; 3月份發(fā)生如下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料12萬元，生產(chǎn)工人工資4萬元， 制造費(fèi)用2萬元，管理費(fèi)用3萬元，廣告費(fèi)1.6萬元；月末在產(chǎn)品成 本6萬元。該企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（）萬元。16.6B.18C.19D.23.6期初余額：7發(fā)生額：（1） 12（2） 4 （3） 2 發(fā)生額：XHr- 一人的工a期末余額:6

14、11.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購入原材料一批，發(fā)票價(jià)款為 40000元，增值稅額為6800元；運(yùn)輸途中合理損耗120元，入庫前發(fā)生的整理挑選費(fèi)為1400元。則該批原材料的入賬價(jià)值為（）。4.假設(shè)某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，本期為生產(chǎn)該產(chǎn)品發(fā)生直接材料 費(fèi)用160萬元，直接人工費(fèi)用30萬元，制造費(fèi)用40萬元，企業(yè) 行政管理費(fèi)用20萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為200萬元，期 末“生產(chǎn)成本”科目的余額為50萬元，則該企業(yè)“生產(chǎn)成本” 科目的期初余額為（）萬元。（單選）A.0B.20C.30D.50A.40000 元41400 元41280 元48320 元3.某企業(yè)某生產(chǎn)車間生產(chǎn)的A產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成

15、本為3000元， 本月為生產(chǎn)該產(chǎn)品領(lǐng)用材料價(jià)值40000元，該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 及福利費(fèi)5700元，該車間管理人員工資及福利費(fèi)2280元，車間 水電費(fèi)、機(jī)器設(shè)備折舊等其他制造費(fèi)用為1720元，該車間只生 產(chǎn)一種產(chǎn)品，月末A產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本為2000元。則該車間本 月完工產(chǎn)品的成本為（）元。（單選）A.52700B.50700C.47700D.54700（五）銷售過程的分錄庫存商品對(duì)外銷售，形成收入、費(fèi)用1、賬戶：產(chǎn)品銷售有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本材料銷售有關(guān)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本思考：營業(yè)收入=+營業(yè)成本=+其他業(yè)務(wù)收入：（多選） 租金收入 銷售材料 營業(yè)外收入：非日?；顒?dòng)現(xiàn)金盤盈固定資產(chǎn)盤虧gg出售1定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈收益捐贈(zèng)、違約金、罰款、罰金=營業(yè)外收入、支出。借；其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料借：其他業(yè)務(wù)成本*貸：累計(jì)折舊*借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷銷售費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用*貸：應(yīng)付職工薪酬*會(huì)計(jì)分錄（1）產(chǎn)品銷售，收入實(shí)現(xiàn)“主營業(yè)務(wù)收入”借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（款已收、收到支票）（款末收）（收到商業(yè)匯票）（款已預(yù)收）（銷售數(shù)量*單價(jià)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）*（2）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本（銷售數(shù)量*產(chǎn)品單位成本貸：庫存商品（3） 支付廣告費(fèi)、銷售產(chǎn)品的運(yùn)