稅收業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)

1、稅收業(yè)務(wù)知識講 座1稅收的基礎(chǔ)概述國地稅稅種簡介國地稅征收的主要稅種和相關(guān)業(yè)務(wù)介紹房地產(chǎn)稅收相關(guān)知識稅收優(yōu)惠政策六 納稅人的權(quán)利和義務(wù)七 偷漏稅的幾種表現(xiàn)形式2一 稅收概念及特征 稅收的概念 稅收是國家憑借政治權(quán)力，按照法定的標(biāo)準(zhǔn)，向居民和經(jīng)濟(jì)組織強(qiáng)制地、無償?shù)卣魇眨靡韵蛏鐣峁┕伯a(chǎn)品的財政收入。 3 稅收的特征 稅收與其他形式的財政收入相比，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三項基本特征。 強(qiáng)制性，是指稅收參與社會產(chǎn)品的分配是依據(jù)國家的政治權(quán)力，具體表現(xiàn)在稅收是以國家法律的形式規(guī)定的，稅法作為國家法律的組成部分，任何單位和個人都必須遵守。無償性，是指在具體征稅過程中，國家征稅后稅款即為國家所有，

2、不再直接歸還給納稅人。固定性，是指稅收是國家按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向納稅人征收的，具有事前規(guī)定的特征，任何單位和個人都不能隨意改變。 4 稅收的基本職能 稅收作為以國家為主的一種分配方式，可以被政府用來作為干預(yù)經(jīng)濟(jì)的活動的政策工具，具有以下職能： 財政職能。組織國家財政收入是稅收的基本職能。由于稅收具有及時、可靠、穩(wěn)定的特點(diǎn)，因此，稅收一直是國家財政收入的主要來源。目前在我國占全部財政收入的95%以上。2011年五河地稅稅收收入2.5億，而和1994年剛分家的1600萬無法比較。 經(jīng)濟(jì)職能。稅收是參與國民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，也是國家實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，通過稅制設(shè)計和制定稅收政策，

3、實(shí)現(xiàn)國家的經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)，調(diào)節(jié)不同主體的經(jīng)濟(jì)利益和分配關(guān)系，從而協(xié)調(diào)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。如營改增，是國家實(shí)施的強(qiáng)有力的減稅措施。 監(jiān)督管理職能。稅收借助它與經(jīng)濟(jì)的必然聯(lián)系，反映國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的某些情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，對經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行有效的監(jiān)督。5二 國地稅稅種簡介 按照稅收收入歸屬和征管權(quán)限的不同，可把各稅種分為中央稅、地方稅和共享稅。 國稅負(fù)責(zé)征收的稅種 :增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、證券交易印花稅等 7個稅種。收入主要?dú)w中央政府享用。 地稅負(fù)責(zé)征收的稅種：營業(yè)稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅，土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，房產(chǎn)稅，車船稅，屠宰稅，資源稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)

4、稅，印花稅，契稅，耕地占用稅，筵席稅等15個稅種。屠宰稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅已停征，筵席稅待開征。收入主要是地方政府享用。 中央與地方共享稅：增值稅，中央政府分享75%，地方政府分享25% ；企業(yè)所得稅及個人所得稅，中央60%、省級15%區(qū)縣級25%；資源稅，海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府等。 6三 主要稅種和業(yè)務(wù)介紹 增值稅 增值稅是對我國從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人所取得的增值額征收的一種稅。從事生產(chǎn)納稅人年銷售額80萬以上，從事貨物批發(fā)或零售的納稅人年銷售額50萬以上的是一般納稅人，基本稅率為17或13，有權(quán)領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票

5、和按規(guī)定取得進(jìn)項稅額的抵扣權(quán) ；達(dá)不到以上標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人，按3的征收率征收，不能領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項稅額。 消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是對我國從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人就其銷售額或數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。目前主要有煙、酒及酒精、化妝品、鞭炮焰火、摩托車、小汽車、木制一次性筷子、實(shí)木地板、高檔手表等16類應(yīng)稅產(chǎn)品。稅率較高，調(diào)節(jié)性強(qiáng)目的是為了限制消費(fèi)、保護(hù)環(huán)境等。如煙的稅率每條70元以上的56，每包6角，批發(fā)環(huán)節(jié)5的稅率征稅等。 車輛購置稅 車輛購置稅開征于2001年1月1日，是在原由交通部門征收的車輛購置附加費(fèi)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過“費(fèi)改稅”形成的一個新稅種，稅率為10

6、%。 7 企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是對各類企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。是企業(yè)各項收入減去成本費(fèi)用，經(jīng)過納稅調(diào)整后的所得額按25 % 或20 % 等適用稅率乘積得來的。 營業(yè)稅 營業(yè)稅是對在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)額直接乘以適用稅率而來。營業(yè)稅共有9個稅目分別是：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。 個人所得稅 在我國境內(nèi)有住所的個人，或者無住所而在我國境內(nèi)居住滿1年的個人，應(yīng)其從我國境內(nèi)、境外取得的全部所得納稅。 納稅范圍計11項： （1

7、）工資、薪金所得； （2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； （4）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； （4）勞務(wù)報酬所得； （5）稿酬所得； （6）特許權(quán)使用費(fèi)所得； （7）利息、股息、紅利所得； （8）財產(chǎn)租賃所得； （9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； （10）偶然所得； （11）其他所得。 幾個常見項目計算方法8 （1）工資、薪金所得計稅方法 工資、薪金所得，以納稅人每月取得的工資、薪金收入額減除3500元費(fèi)用以后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照七級超額累進(jìn)稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅所得額里含有按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)由個人負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老、醫(yī)療保險及住房公積金等免稅項目準(zhǔn)予扣除。稅率表如下：個人所得稅稅率表（一）9級數(shù) 全

8、月應(yīng)納稅額 稅率 速算扣除數(shù) 1234567不超過1500元的部分超過1500元至4500元的部分超過4500元至9000元的部分超過9000元至35000元的部分超過35000元至55000元的部分超過55000元至80000元的部分超過80000元的部分3%10%20%25%30%35%45%01055551005275555051350510 全月應(yīng)納稅所得額=月工資薪金收入總額3500元 全月應(yīng)納稅額=全月應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)。 個人取得全年一次性獎金或者年終加薪的個人所得稅： （1）個人取得全年一次性獎金并且當(dāng)月個人工資、薪金高于（含等于）規(guī)定的費(fèi)用扣除額的： 用全年一次性

9、獎金總額除以12個月，按商數(shù)對照工資薪金所得稅率表確定稅率和速算扣除數(shù)，計算個人所得稅。例：王某取得全年一次性獎金36000元，當(dāng)月工資3600元。3600012=3000元。適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元。 一次性獎金應(yīng)納個人所得稅額=3600010%25=3495（元）同時當(dāng)月工資薪金所得應(yīng)納所得稅：（36003500）3% 0=3（元）。合計：3495+3=3498（元）。 11 （2）個人取得全年一次性獎金并且當(dāng)月個人工資薪金低于費(fèi)用扣除額的： 用全年一次性獎金減去“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按上述對照工資薪金稅率表確定稅率和速算扣除數(shù)，計算個人所得

10、稅。 例：王某取得全年一次性獎金36000元，當(dāng)月工資3400元。36000 （3500 3400）12=2916.67（元）。適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元。一次性獎金應(yīng)納個人所得稅額= 36000 （3500 3400）10% 105=3485（元）。實(shí)行年薪制、績效工資的單位年終取得年薪和績效工資，參照全年一次性獎金計算個人所得稅。12 （2）利息、股息、紅利所得和偶然所得及其他所得計稅方法 利息股息紅利所得偶然所得和其他所得，以納稅人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，稅率為20%。 應(yīng)納稅額=每次收入額20% 招商引資獎金的個人所得稅 文件規(guī)定：個人因招商引資而取得的獎勵收入，應(yīng)分別

11、不同情況確定應(yīng)稅項目：屬于本單位職工，其取得的收入與任職受雇有關(guān)，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；不屬于本單位職工，其取得的收入是因介紹服務(wù)而取得的報酬，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅；因招商引資作出突出貢獻(xiàn)，受到各級政府及所屬部門的一次性獎勵，其收入應(yīng)按“偶然所得”項目征收個人所得稅。13 城市維護(hù)建設(shè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人以其實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)征收的專項用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。納稅人是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人。 城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔差別比例稅率，即： 1、納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；

12、 2、納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%； 3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣區(qū)或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。14 房產(chǎn)稅 1、納稅人 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。納稅人包括房屋產(chǎn)權(quán)所有人、房產(chǎn)代管人和使用人等。 2、計稅依據(jù)、稅率和計稅方法 房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)和稅率分為兩種：一種是以房產(chǎn)原值一次減除30%之后的余值為計稅依據(jù)，適用稅率為1.2%；一種是以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，適用稅率為12% ；個人住房出租適用稅率為4% 。 應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)適用稅率15四 房地產(chǎn)稅收相關(guān)知識房地產(chǎn)稅收分為幾個部分，分別是房地產(chǎn)開發(fā)單位銷售的房地產(chǎn)；二手房交易；房屋出租等。16五 稅收優(yōu)惠政策 稅收優(yōu)

13、惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。比如，免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。如個人出租住房 、安置城鎮(zhèn)退役士兵、支持大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)、下崗職工再就業(yè) 及殘疾人員就業(yè)等，當(dāng)然優(yōu)惠政策必須經(jīng)過嚴(yán)格審核達(dá)到要求的條件納稅人才能夠享受。 17對持就業(yè)失業(yè)登記證(登記證注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或持高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

14、和個人所得稅。對為安置城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新安置城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。 對個人出租住房取得的所得減按10的稅率征收個人所得稅。對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按4的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。18六 納稅人的權(quán)利與義務(wù) 2009年 12月1日，國家稅務(wù)總局首次以發(fā)布公告的形式，明確列舉規(guī)定了我國納稅人擁有的十四項權(quán)利與十項義務(wù)。19 納稅人十四項權(quán)利有： 一、知情權(quán)； 二、保密權(quán)； 三、稅收監(jiān)督權(quán)；四

15、、納稅申報方式選擇權(quán)； 五、申請延期申報權(quán)； 六、申請延期繳納稅款權(quán)； 七、申請退還多繳稅款權(quán)； 八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)； 九、委托稅務(wù)代理權(quán)； 十、陳述與申辯權(quán)； 十一、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)； 十二、稅收法律救濟(jì)權(quán)； 十三、依法要求聽證的權(quán)利； 十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。20 納稅人十項義務(wù)有： 一、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)； 二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)； 三、財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)； 四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)； 五、按時、如實(shí)申報的義務(wù)； 六、按時繳納稅款的義務(wù)； 七、代扣、代收稅款的義

16、務(wù)； 八、接受依法檢查的義務(wù)； 九、及時提供信息的義務(wù)； 十、報告其他涉稅信息的義務(wù)。21七 偷漏稅的幾種表現(xiàn)形式 偷漏稅的區(qū)別，漏稅是由于納稅人不熟悉稅法規(guī)定和財務(wù)制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。漏稅與偷稅有著性質(zhì)上的區(qū)別，判定漏稅的關(guān)鍵是并非故意;偷稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或采取各種不公開的手段，或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報拒不申報，隱瞞真實(shí)情況，不繳或少繳稅款，欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的主管故意行為。常見偷稅方式有： 偽造、變造賬簿、記賬憑證，這是最常見的一種偷稅方式。這種方

17、式多為個體經(jīng)營者所采用，一般是不建賬或不按要求建賬，使稅務(wù)人員無法得知其經(jīng)營收支情況。 多行開戶、隱瞞收入。有的納稅人在多個銀行開戶，卻只向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供一個，將大量的實(shí)際收入隱瞞起來。某企業(yè)在工商銀行、建設(shè)銀行各有一個賬戶，但只向稅務(wù)機(jī)關(guān)登了工商銀行的賬號，一年之內(nèi)，在工商銀行走賬200萬元、在建設(shè)銀行走賬150萬元，可見其偷稅比例之大，為了避免檢查而露出破綻，走賬時，既不留存根，也不留銀行兌單，很難發(fā)現(xiàn)。 22 假借發(fā)票、偷漏稅款 。最典型的就是“大頭小尾”發(fā)票，按照正當(dāng)手續(xù)，發(fā)票開出一式數(shù)聯(lián)，其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完全一致。一聯(lián)交給顧客，一聯(lián)留下作為存根備查，前者即所謂“頭”，后者即所謂“尾”。行為人只將發(fā)票聯(lián)如實(shí)填寫數(shù)額，卻另將存根聯(lián)少寫，這就形成“大頭小尾 。 多列支出，