財政法期末考試范圍

1、名詞解釋：稅收代位權(quán)：是指欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán)而對國家稅收即稅收債權(quán)造成損害時，由稅務機關 以自己的名義代替納稅人行使其債權(quán)的權(quán)力。專項轉(zhuǎn)移支付:是指中央政府為實現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，以 及對委托地方政府代理的一些事物或中央地方共同承擔事物進 行補償而設立的補助資金，需按照規(guī)定的用途使用。契稅：土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移或變動訂立契約時向產(chǎn)權(quán) 承受人征收的一種稅 關稅：是指以出入關境的貨物或物品為 征稅對象，以其商品額作為計稅依據(jù)的一種稅公債：是政府以其信用為基礎，按照債的一般原則，通過向社會籌集資金所 形成的債關系 政府采購：一般是指一國政府部門及政府機構(gòu)

2、或其他直接或間接受政府控制的企事業(yè)單位，為實現(xiàn)其政府職 能和公共利益，使用公共資金獲得貨物、工程和服務的行為 財政轉(zhuǎn)移支付：政府間財政資金的無償流動，通常是上級政府 對下級政府的資金轉(zhuǎn)移，有時也能包括下級政府對上級政府上 解以及地方政府之間的資金轉(zhuǎn)移。 居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)設立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中 國境內(nèi)的企業(yè) 財政貸款擔保：是指國家運用財政資金設立專 業(yè)貸款擔保機構(gòu)，對于國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)和投資主體的商業(yè)貸款 行為進行擔保 簡答：1.稅款的征收方式（適用范圍） 查賬 征收，適用于賬箭、憑證、會計等核算制度比較健全，能夠據(jù) 以如實核算生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計算應納稅款的

3、納稅人。核定征收，適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，財務會計不健全，賬冊不齊 全的小型企業(yè)和個體工商戶，以及不進行納稅申報，稅務機關 無從查實生產(chǎn)經(jīng)營情況的納稅人。定期定額征收，這兩種征收方式適用于稅源零星分散、不易控管的納稅人。代收代繳、代扣代繳，適用于難以查清真實收入，賬冊不齊全的個體 工商戶。 委托征收，適用于不便于征收的，零星分散的和當 地繳納不方便的納稅人。2.稅收優(yōu)先權(quán) 是指當稅收債權(quán)和其 他債券同時存在時，稅收征收原則上應優(yōu)先于其他債權(quán)一般原則：稅收債權(quán)優(yōu)先于無擔保的私債權(quán)，但劣后于有擔保的私 債權(quán) 內(nèi)容：a.稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外； b.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財

4、產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或 者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、 留置權(quán)執(zhí)行；c.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰 款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得3.稅收撤銷權(quán)成立要件 客觀要件：a.須有債務人的行為；b.債務人的 行為危害債權(quán)，即使債權(quán)有不能實現(xiàn)之危險c.稅收債務人的行為必須以財產(chǎn)為標的 主觀要件：a.稅收債務人有惡意，以明 顯不合理低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)對稅收債務人造成危害的場合；b.以受讓人知情即知道稅收債務人所為的行為有害于稅收債務人的債 權(quán)4.關稅的主要特點以進出關境的貨物或物品作為征稅對象 以進出口為納稅環(huán)節(jié)以商品額為計稅依據(jù)具有涉外性 由海關負責征收.

5、稅費的主要區(qū)別 從外在表現(xiàn)上看，稅與不同類型的費在 產(chǎn)生前提，強制性，征收方式和稅款用途上存在諸多不同，而 這是由稅與費在財政收入上地位高低的基本屬性決定的。從內(nèi)在取向上看，稅的征收體現(xiàn)為量能負擔原則，費的收取體現(xiàn) 受益者付費原則，而這又是由稅之注重縱向公平與費之強調(diào)橫 向公平的內(nèi)在本質(zhì)所決定的 從現(xiàn)代社會稅費功能延展上看， 稅發(fā)展出目的稅和誘導稅，費的內(nèi)容中出現(xiàn)了政府性基金，稅 費界限開始變得模糊，但依然還能基本厘清。在立法理念上,稅的規(guī)制奉稅收法定主義為圭臬，費的規(guī)制以理性主義為基礎。在立法層次上，稅應當入憲并遵循法律保留原則，費則是在 行政法層面，即在基本事項法律保留前提下政府可裁量決策

6、。.預算編制原則 平衡性原則真實性原則合理性原則7. 國庫集中支付制度特點 所有的財政收入都要進入國庫單一賬 戶，所有的最終付款都必須從國庫單一賬戶或者地區(qū)分賬戶中 支付 總賬戶和分賬戶應該由財政部門管理從國庫單一賬戶總賬戶、分賬戶中的提款，只能在要求政府付款的最終階段 才能發(fā)生單一賬戶的本質(zhì)，是國庫對政府資金最終付款的控 制8.財政健全原則的內(nèi)容 經(jīng)常性收支必須維持平衡 公債 只能用于具有公共性的建設項目 公債應當遵守實體法上的風 險防范機制 公債應當履行程序法上的審查監(jiān)督手續(xù)在肯定地方財政的募債主體資格的基礎上強化監(jiān)督和風險防范9.彩票發(fā)行機構(gòu)、銷售機構(gòu)，彩票代銷者禁止行為進行虛假性、誤導

7、性宣傳 以詆毀同行業(yè)者等手段進行不正當競爭向未成年人銷售彩票以賒銷或者信用方式銷售彩票論述：1.財稅法的地位 領域法學：中國財稅法是一個涉及眾 多法律部門的綜合法律領域。首先，它是憲法、行政法、民法、 刑法、經(jīng)濟法、訴訟法、國際法等法律部門中涉及財稅問題的 法律規(guī)范的綜合體。其次，它是國民經(jīng)濟的一個綜合部門法， 從財稅法可以看到國民經(jīng)濟各個部門的法律要求，而各個部門 的法律又包含和體現(xiàn)了有關財稅法的具體內(nèi)容。最后，法律畢 竟是一個整體，隨著社會關系的分層開始模糊，各種復雜的社 會問題導致任何一個法律部門都無法單獨調(diào)整，法律部門之間 的關系也開始出現(xiàn)融合。公共財產(chǎn)法：財稅法調(diào)整財政關系或者公共財

8、產(chǎn)關系，本質(zhì)上是一個財產(chǎn)法或者公共財產(chǎn)法”的問題，它與私法一道構(gòu)筑私人財產(chǎn)權(quán)的雙重保障體系。公共財產(chǎn) 法是公共財政的法學解讀。財稅法既表現(xiàn)為靜態(tài)的公共財產(chǎn)性， 又表現(xiàn)為動態(tài)的公共財產(chǎn)性。作為公共財產(chǎn)法，財稅法既要處 理其與私人財產(chǎn)法（民商法）的關系，劃定私人財產(chǎn)征收的限度 和程度，防止公共權(quán)力侵犯合法的私人財產(chǎn)，又要保障公共財 產(chǎn)的安全，防止公共資金被挪用、侵吞、浪費。理財治國之法： 財稅法擁有作為 硬件”的機構(gòu)、人員和作為 軟件”的文化、思 維，同時兼具這兩個條件，財稅法治也就成為理財治國的自覺 機制。在機構(gòu)人員準備上，與現(xiàn)實相呼應，設置較健全的財稅 法治機關，并配備專業(yè)的財稅法治隊伍。增加

9、現(xiàn)有相關機關的 人員編制，同時將更多的財稅法律專門人才吸納進財稅機關中O 在文化環(huán)境塑造上，一次次財稅法治實踐、教育和積累，使法 治思維和法治方式牢固地樹立在決策者及全體納稅人的心中。2.財政民主原則 財政民主原則所要求的是人民通過一定的方式 對重大財政事項擁有決定權(quán)。在現(xiàn)代社會，由于人民行使權(quán)力 的機構(gòu)大多是由人民代表所組成的議會，因此財政民主原則又 被稱為財政議會原則。財政民主原則對我國財政活動的要求具 體表現(xiàn)為，重大財政事項由人民代表大會審查決定。在財政實 踐中，受人員構(gòu)成和工作方式的制約，財政民主原則不可能滲 透到財政活動的每一個細節(jié)，財政行政機關具體問題上的自由 裁量必須得到尊重。因

10、此，除了對財政稅收方面的基本制度制 定法律以外，人民代表大會的財政決定權(quán)也應該體現(xiàn)在預算審 批上。根據(jù)我國憲法及預算法相關規(guī)定，全國人民代 表大會負責審批中央預算，地方各級人大負責審批本級地方預 算，這表明，財政議會原則的基本要求在我國已得到了確認。 盡管如此，由于預算編制過于粗糙，而且預算審批的專業(yè)性較 強，財政議會原則所具有的民主功能實際上并未得到充分釋放。 特別是由于自收自支的預算外資金大量存在，未能接受人民代 表大會的審查，財政民主原則實際上存在很大的效力真空。因 此，除了加強我國人民代表大會自身的建設、提高其參政議政 的能力外，我國的預算制度必須加以改革和完善。除此之外， 財政民主原

11、則還要求賦予人民對財政事項的廣泛監(jiān)督權(quán)。這首先要求政府的財政行為的決策程序、執(zhí)行過程以及實施效果具 備公開性、透明性等特點；其次還要求依法保證新聞媒體對財 政事項的采訪自由，使財政行為的全過程置于人民的監(jiān)督之下； 最后，應當借鑒先進進國家的經(jīng)驗，在人民代表大會的運行模 式中設立專門的財政監(jiān)督機關，使人大審計、政府審計、社會 審計成為一個有機的整體。當然，監(jiān)督的目的在于提高財政執(zhí) 行的效率，最終也是為了更好地保障人民的決定權(quán)。因此，財 政民主原則的首要內(nèi)容仍然落實在加強人民的財政決策權(quán)上。 案例 企業(yè)所得稅 應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免 稅收入-準予扣除項目-以前年度的虧損應納稅額=應

12、納稅所得額 循用稅率-稅收減免額-稅收抵免額應納稅所得額=會計利潤 璜整數(shù)額 企業(yè)收入類型 銷售收入提供勞務收入 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入 股息紅利等權(quán)益性收益 利息收入租金 收入特許權(quán)使用費收入 接受捐贈收入 其他收入 不征稅 收入 財政撥款依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收 費，政府性基金 國務院規(guī)定的其他不征稅收入 免稅項目免稅項目國債利息收入 符合條件的居民企業(yè)之間的股息， 紅利等權(quán)益性投資收益 在中國境內(nèi)設立機構(gòu)，場所的非居民 企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)，場所有實際聯(lián)系的股息，紅利等權(quán)益性投資收益。 符合條件的非盈利組織的收入。準予 扣除的一般要求 成本 費用 稅金（增值稅不在扣除之列）損失

13、其他支出 準予扣除的業(yè)務招待費 廣告費業(yè)務宣傳費 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5%企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%準予扣除。職工福利費支出不超過工資薪金總額的 14%準予扣除。工會經(jīng)費2%職工教育經(jīng)費支出2.5%個人所得稅1工資薪金所得 按月2個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營，承租經(jīng)營所得。按年 3勞務報酬稿酬所得特許權(quán)使 用費所得 利息，股息，紅利所得 財產(chǎn)租賃所得 按次（3勞務報酬稿酬所得特許權(quán)使用費所得財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費用 800元。400

14、0元以上的，減除 20%的費 用，其余額為應納稅所得額。）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得其他所得個人所得稅的免征我國個人所得稅法規(guī)定了 10項免征項日（1省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體 育、環(huán)境保護等方面的獎金（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；（4）福利費、撫恤金、救濟金；（5）保險賠款；（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；（7）按照照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費8）依照中國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事館和其他

15、人員的所得；（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10）經(jīng)國務院財政部門批準免稅的其他所得。（3）對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租繡所得，財產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他的所得，按次計算征收個人所得稅 適用20%的比例稅率。其中，對稿酬得適用20%的比例率，并按應納稅額額減征30% 20% （ 1-30%）,對勞務報酬所得一次 收人畸高、特高的，除按 20%征稅外，還可以實行加成征收， 超過2萬不超過5萬，按 30征收。超過5萬，按 40征收。 工資薪金所得按不超過1500按3% 超過1500至4500的部 分按10%增值稅的計

16、算 征稅范圍 銷售貨物 提供加工 修理修配勞務 進口 貨物視同銷售貨物的行為1將貨物交付他人代售2銷售代售貨 物3沒有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從 一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一市（縣） 的除外4將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目。5將自產(chǎn),委托加工或購買的貨物與作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng) 營者。6將自產(chǎn)，委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。7將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。8將自產(chǎn),委托加工或購買的貨物無償贈送他人。一般納稅人 應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額銷項稅=銷售額 晚率銷售額基本規(guī)定價款+介外費用（注意含稅換算）除外（增

17、值稅受托方代收代繳的消費稅 符合條件的代墊運費 其他例外）含 稅換算 含稅收入+（1+稅率）視同銷售核算銷售額的方法1按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定2按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定3按組成計稅價格計算組成計稅價格=成本 x（1+成本利潤率）一般為10%準予扣 除的進項稅根據(jù)已取得的扣稅憑證所列的金額增值稅專用發(fā)票海關出具的完稅憑證 收購免稅農(nóng)產(chǎn)品買價x 13扣稅不許抵扣情形 未取得合法的扣稅憑證也不屬于特殊業(yè)務的 情形購進的貨物發(fā)生非正常損失購進的貨物用于非應稅項 目，免稅項目。財政法就是調(diào)整財政關系之法預算是指 按法定程序編制，審查和批準的國家年度財政收支計劃，它

18、是 國家組織分配財政資金的重要工具。開展財政活動的基本框架， 反映著政府活動的范圍，方向和政策。復式預算是在預算年度內(nèi)將全部的國家財政收支按經(jīng)濟性質(zhì)進行劃分，分別編制成 兩個或兩個以上的預算。即國家的財政收支計劃通過兩個或兩 個以上的計劃表格來反映。中央預算由全國人民代表大會審查和批準，地方各級預算由本級人民代表大會審查和批準。采購人是指依法進行政府采購的國家機關，事業(yè)單位和團體組 織。軍事機構(gòu)除外。采購人有權(quán)自行選擇采購代理機構(gòu)。任何單位和個人不得以任何方式為采購人指定采購代理機構(gòu)。彩票的法律性質(zhì)：國家壟斷性 公益融資性風險收益性。稅法 的對人效力：屬地原則屬人原則折中原則稅收法定原則： 稅

19、收要素法定原則稅收要素明確原則征稅合法性原則。一 般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同：是否可以開具發(fā)票以及扣稅方法不同 標準是會計核算是否健全還有銷售額規(guī)模生產(chǎn) 型納稅人年應納稅銷售額的規(guī)定標準為50萬元以下。其他納稅人年應稅銷售額的規(guī)定標準為 80萬元以下。消費稅的征稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)，委托加工，進口環(huán)節(jié)。具體的稅收保全制度有 責令限期繳納稅款，責成提供納稅擔保，采取稅收保全措施和扣 繳抵繳稅款。從滯納稅款之日起，按日加收滯納金稅款萬分之 五的滯納金。房產(chǎn)稅的征稅范圍 建在城市，縣城 建制鎮(zhèn)，工礦區(qū)的房屋用 于生產(chǎn)經(jīng)營，出租的。征稅對象只限于生產(chǎn)經(jīng)營性用房，用于居住的房屋免稅。免征房產(chǎn)稅的范圍 國家機關

20、，人民團體，軍隊的房產(chǎn)。由國家機關財政部門撥付事業(yè)費的單位的房產(chǎn)。宗教寺廟公園，名勝古跡的房產(chǎn)。個人用于居住的房產(chǎn)。 經(jīng)財政部批準免稅的其 他房產(chǎn)?，F(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶 玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子， 實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目資源稅的特點征稅范圍小 目的在于調(diào)級差收入 采用差別稅額 從量定額征收 共享稅征稅范圍原油天然氣煤炭其他非金屬礦原礦 黑色金屬 礦原礦 有色金屬礦原礦 鹽 納稅人 在中華人民共和國領域及管 轄海域開采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。城鎮(zhèn)土地使用稅 耕地占用稅土地

21、增值稅 城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn) 土地為征稅對象，對擁有國有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。 除農(nóng)業(yè)用地外，凡是中華人民共和國境內(nèi)的城市，縣 城，建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地。都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的 征稅范圍。 城鎮(zhèn)土地使用稅的減免 國家機關，人民團體，軍隊 自用的土地。 由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。 宗教寺廟，公園，名勝古跡自用的土地。市政建設，廣場，綠化地帶等公共用地。直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地。經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳 城鎮(zhèn)土地使用稅五年至十年。財政部另行規(guī)定免稅的能源，交通，水利設施用地和其他用地。耕地占用稅的減免 軍事設施占用耕地 學校，幼兒園，養(yǎng)老院，醫(yī)院占用耕地。土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上建筑物及其附著物并取得收入 的單位和個人。就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。土地增值稅稅率 四級超率累進稅率 50百分之三十 100