試論保險公司的財務運營效能評價與監(jiān)督體系的構建和實施

1、試論保險公司財務運營效能評價與監(jiān)督體 系的構建和實施，財務運營效能的概念和含義財務運營效能是基于企業(yè)現(xiàn) 有的財務規(guī)章制度和流程規(guī)范 在實際開展財務核算和管理過程 中，對工作質量和各環(huán)節(jié)完成時 效等執(zhí)行情況進行的評價和監(jiān) 測,即通常所說的“執(zhí)行力”這 里的財務運營效能評價與監(jiān)督 更多著眼于財務核算的準確性和 時效性，以及財務管理具體實施 方法的合理性和有效性.財務基礎工作是財務風險管 理的前提和保證.通過時效評 價，對執(zhí)行及時性和標準化用時 予以事中評價，并著重用全面有 效的監(jiān)督方法，加以督促和修正， 保證保險公司”限時工作”的標準 化工作流的正常運轉.會計信息 是進行風險分析和財務決策的數(shù) 據(jù)

2、來源和依據(jù)，通過事中質量監(jiān) 督，保持會計信息的及時陛，準確 性和有效性.對信息采集編錄人 員的具體操作過程，應通過必要 的日常程序約束，促使信息質量 達到預定目標，提高會計信息的 準確性，一定程度避免信息的誤 區(qū)和盲區(qū).二，研究財務運營效能評價 與監(jiān)督的意義（一）合規(guī)經營的基礎條件 作為為公眾提供金融服務的 保險公司，尤其是上市保險公司 應定期向公眾公布由注冊會計師 審計確認的內部控制制度及風險 管理系統(tǒng)的完整性，合理性和有 效性狀況.這已成為衡量企業(yè)價 值的重要依據(jù).自2006年中國保監(jiān)會頒布 了壽險公司內部控制評價辦法 （試行）等若干風險控制制度和 規(guī)范以來，監(jiān)管機關越來越關注 保險企業(yè)內

3、部控制的內部評估和 外部抽查評價，監(jiān)管重點已從內 部控制機制建設本身轉移到內部 控制有效性評價及監(jiān)管上來.而 作為制度和流程執(zhí)行保證的財務 運營效能評價監(jiān)督就顯得尤為重 要,各家保險公司也紛紛開始抓 緊推進內部流程整合和工作標準 化等質量體系建設的進程.（二）財務控制的重要組成部分保險公司財務控制的目的是 促使公司財務目標與計劃的實 現(xiàn).要保證預期目標的實現(xiàn)，就 必須對其執(zhí)行過程進行不斷修正 和評價監(jiān)督.由于財務目標與計 劃是基于以往的存量數(shù)據(jù)和公司 發(fā)展目標而由主觀判斷做出的，而由于財務活動的影響因素又十 分復雜，多變，并不能將各種操作 細節(jié)考慮完備，在實際執(zhí)行中，就 會出現(xiàn)各種與預期背離的

4、偏差和 操作錯誤.而這一切，往往需要 通過財務運營效能的評價和監(jiān)督 系統(tǒng)才能及時發(fā)現(xiàn)并糾正.因 而，要落實保險公司財務內控， 就必須運用好財務運營效能評價 監(jiān)督這一管理利器.（三）客戶服務質量的重要保證隨著客戶對保險產品多樣性 需求的不斷增長，各類集團大企 業(yè)紛紛涉足保險業(yè)，市場出現(xiàn)了 SHANGIIAlINSURANCEfz69r201I43 農業(yè)保險，電力保險，責任保險， 銀行保險等多種資本投資的特色 保險服務公司.對客戶服務的標 準化，個性化，差異化的制度和方 案也不斷出臺，如道路救援，一小 時通知賠付，免費代步車，保險自 助機等.要真正做到這些，必須 依靠良好高效穩(wěn)定的財務運營等 內部

5、標準化流程作為保證，并需 要嚴格的事中監(jiān)測，事后評價，確 保在第一時間發(fā)現(xiàn)并解決問題， 使各項服務措施達到預期.實際 操作效率和質量是決定成敗的關 鍵因素.（四）績效考核的重要依據(jù) 衡量一家企業(yè)的經營水平， 在保險公司內部一般采用績效考 核KPI予以綜合評價，但實務操 作中往往重財務數(shù)據(jù)指標考核， 輕管理執(zhí)行力考核.對業(yè)務人員 運用下達的財務指標予以考核， 起到了 “立竿見影”的實質效果， 而對內勤人員，有的保險公司采 取吃”大鍋飯”的方法，均采用公 司平均分數(shù)或公司整體財務指標 考核結果，以及員工主觀互評等 方式簡單化兌現(xiàn)績效工資，沒有 根據(jù)各個職能部門的崗位職責和實際工作效能進行有針對性地

6、考 核，內勤人員的考核激勵督促作 用就顯得非常薄弱.公司所有的 經濟事項都需要財務進行核算處 理，需要有科學，有效的量化考核 指標來約束和激勵財務人員的核 算和管理工作，確保公司各項經 濟活動高速穩(wěn)定運轉.三，存在的問題（一）財務處理流程不清晰，財務職責權限劃分不明確，財務 運營效率低下，管控不到位 目前各保險公司的財務管理 和控制水平參差不齊，壽險公司 較產險公司整體水平更好，大型 保險公司較中小型保險公司更 好.在財產保險公司內部，一般 來講，大型的財險公司財務運營 質量體系控制建設平均水平要高 于中小型財險公司.一些小型或 新成立的財險公司之間的差距也 比較大.小型或新成立的財險公 司規(guī)

7、模較小，發(fā)展速度過快，在崗 位設置和人員配備上無法滿足其 管理的需要，財務流程不清晰，各 崗位職責劃分不明確，容易導致 財務效率低下，管理失控等問題. （二）財務質量管理體系有 章不循，事中評價缺失，事后監(jiān)督 未形成日?；?，工作隨意性較大 目前國內大部分保險公司都 實行了省級（二級機構）財務集中 的管理模式，部分大型成熟公司 正在推行財務全國集中和資金集 團集中的緊密型控制模式，目的 在于進一步強化總分公司（-級 機構）的管理職能，逐步實現(xiàn)省 級公司會計核算與財務管理的集 中統(tǒng)一處理，加大財務垂直控制 力度,減少管理層次，增強公司 防范和管控經營風險的能力，提 高公司集約化經營管理水平.保 險

8、公司財務管理架構是總，省，市 三級核算，逐級授權.地市以地 市財務中心為依托，下屬營銷部 實行報賬制；省,地市財務負責 人實行總公司委派制.這種架構 的問題是管理復雜，層級過多. 由于管理縱向范圍太長，經過層 層傳遞修飾，過濾，難以確?！笨?貝不走樣”的執(zhí)行力度，上級管理 者對于下級，下下級的工作流程 標準化和效率質量要求難以得到 落實.在保險公司財務部門內部， 各崗位按照各自的職責要求完成 各自工作目標，沒有形成有效的 評價機制，不會主動關心和監(jiān)督 其他崗位的工作落實情況，加之好人”作風盛行,更加對其他崗 位工作好壞不能給予客觀及時的 評價，監(jiān)督和糾正.對于各崗位 人員的執(zhí)行效率和質量情況，

9、一 般由財務負責人予以評定，評價 的標準更多的依靠其個人工作責 任心和專業(yè)技能.在實務操作 中,由于財務負責人大部分的精 力集中在牽頭組織和協(xié)調工作， 不能實施全面客觀及時的監(jiān)督和 評價，財務標準化管理力度和深 度難以確保日常化和有效性，無 人能夠控制整個流程工作的時效 和質量，財務管理失控風險將不 斷加劇.嚴重時甚至會誘發(fā)保險 公司財務危機.（三）公司財務運營效能受人員變化波動大財務運營控制不是某個事件 或某種狀況，而是分布在保險公 司作業(yè)中的一連串評價和監(jiān)督行 為.并且與保險公司經營活動相 互交織，為保險公司基本的經營 活動而存在.保險公司內部和外 部環(huán)境影響保險公司財務運營標 準化的制定

10、與實施.保險公司中 的每一個員工既是控制的主體又 是控制的客體，既對其所負責的 作業(yè)實施控制，又必須受到他人的控制和監(jiān)督.所有的內部財務 控制都是針對人”而設立和實施 的，而如果不能對各崗位人員落 實財務運營效能管理的要求，工上海保險2O11年第12期 作質量將隨著經辦人的改變或技 能不同而參差不齊，無法確保完 成工作的準確性和及時性.（四）會計信息失真目前不少基層保險公司的財務處理沒有實行全流程標準化， 系統(tǒng)化的電子處理，針對手工處 理環(huán)節(jié)，并沒有配套相應評價和 監(jiān)督流程，必然不同程度地出現(xiàn) 業(yè)務收付費，費用報銷，稅費支 付，再保核算，統(tǒng)計等環(huán)節(jié)信息重 復錄入，數(shù)據(jù)人為調節(jié)等問題，結 果造成

11、信息時效慢，數(shù)據(jù)失真，甚 至出現(xiàn)弄虛作假的情況，這些都 將給公司帶來巨大的財務風險和 監(jiān)管風險.（五）效能績效考核缺失，獎懲不清 保險公司一直以來使用保費 收入達成率，綜合賠付率，綜合成 本率等業(yè)績指標作為考核各級分 支機構的主要依據(jù)，片面地強調 經營結果的重要，忽視公司戰(zhàn)略 目標的實現(xiàn)，沒有堅強的后線管 理，高效的工作效能，順暢的工作 流程,一定是無根之木”利用 短時間的“好業(yè)績”掩蓋并無視 自身的管理問題，風險不斷累積, 公司勢必會為此付出沉重的代 價.事實證明，不少保險公司因 此而”買單”受到高管撤換，保監(jiān) 會托管等深刻教訓.四，解決的措施和辦法（一）制定標準化工作流程， 明確崗位職責1

12、.按照保險公司財務核算 和管理流程的特點，明確各崗位 工作職責和工作半徑，并根據(jù)企 業(yè)內部控制的基本要求，各環(huán)節(jié) 要做好權限和責任劃分，部分崗 位進行權限分配與不相容崗位相 分離，強調權力和責任間的制 衡,避免舞弊和工作推諉的可能. 2根據(jù)保險公司財務運營特點，針對核算筆數(shù)多，時效性強 等處理要求，建立財務各環(huán)節(jié)流 程標準化工作規(guī)范和效能要求， 并務必做到最大分解和細化.如 賠款支付流程，需要設定材料交 接，手續(xù)審查，數(shù)據(jù)核對，應收排 查,系統(tǒng)支付處理，日結結算，日 結復核，出納支付，銀行回單回 傳，財務歸檔等10個環(huán)節(jié)，并針 對每個環(huán)節(jié)制定標準時間及整個 流程處理的最長總時間.每個環(huán) 節(jié)應留

13、下工作痕跡，各個環(huán)節(jié)的 處理時間應保存記錄備查，同時, 明確如發(fā)現(xiàn)異常情況，需要什么 崗位在什么時間向誰報告的工作 預警報告路徑，避免因規(guī)章制度 不適應實際或操作人調節(jié)彈性大而出現(xiàn)”有制度沒制約，有規(guī)則沒規(guī)范”的現(xiàn)象.3根據(jù)保險公司的經營特點，總結吸取其他公司的管理經 驗,對各類一般流程之外的非主 體流程，即可能出現(xiàn)的特殊，突發(fā) 情況，分別制定應對策略.對不 能詳盡的，可規(guī)范處理原則及特 殊報告路徑，使流程標準化設計 的可容性和應變性最大.同時， 還應定期總結各流程標準執(zhí)行的 經驗教訓I ,根據(jù)公司業(yè)務財務運 營實際，修正流程標準和效能要 求.（二）建立財務運營效能預 警機制，納入風險管理體系

14、 財務處理事項多種多樣，工 作要求和性質也千差萬別，解決 難度程度也大不一樣.要使財 務運營保持高效平穩(wěn)運轉，在預 先設定解決辦法的基礎上，必須 針對異常，疑難，突發(fā)事件建立 事中預警機制，并利用電子信息 技術在財務系統(tǒng)中設置預警和 控制模塊，第一時間提示操作人 員和控制人員，形成較為嚴密的 防控體系.同時，將財務運營效 能預警機制納入公司整體風險 管理體系，予以不斷優(yōu)化和完 善.落實預警機制，不但需要合 理適當?shù)念A警范圍和報告流程設 計，還需制定明確的獎懲約束激 勵制度.對于及時準確地報告財 務運營問題的經辦人，復核人和 其他關聯(lián)方，應設置不同的激勵 措施予以肯定和鼓勵.對于延遲 誤報，隱瞞

15、不報，虛假不實以及打 擊報復報告人員的，要明確處理 程序和懲罰標準.要將預警實施 情況納入員工績效考核機制中 促使不同層級人員嚴格遵守預警 報告制度.（三）復核人評價與監(jiān)督制公司的每一個員工既是制度流程的主體，又是制度流程的客 體;既要對其負責的財務事項予 以實施和負責，又要受到其他人 員或制度的監(jiān)督與制約.這是流 程標準化的需要，也是財務內部 控制的需要.財務流程環(huán)節(jié)的協(xié) 作和控制，促使保險公司內部各 部門，各崗位形成較為系統(tǒng)的既 互相制約又具有縱橫交錯關系的 統(tǒng)一整體，以確保財務各崗位均 能按特定的目標相互協(xié)調地發(fā)揮 作用，最終實現(xiàn)保險公司財務運 營目標.SHANGHAI2 1A7, )g

16、f9 穆 6er201145財務下一環(huán)節(jié)的經辦人既是自己本環(huán)節(jié)的后續(xù)處理經辦人， 也是上一環(huán)節(jié)工作情況的復核 人.從財務運營效率和質量的控 制角度上，財務各級復核人起到 了至關重要的作用，是財務運營 預警的第一責任人.在流程設計 上,復核人只有在標準時間內從 上一環(huán)節(jié)的經辦人處取得標準質 量的工作件后，才可能在標準時 間內保質保量地完成自己復核崗 位的復核程序以及自己的后續(xù)操 作處理，因此，復核人的復核評價 和監(jiān)督就顯得尤為重要.只有切 實落實復核人評價和監(jiān)督機制， 才能促使各項財務處理流程及 時，有效.（四）落實牽頭人財務項目 質量跟蹤管理首先,牽頭人要將整個項目 的工作任務認真梳理，掌握工

17、作 要求，明確完成任務的基本工作 方法,按照工作性質和特點，合理 向工作組成員進行分解，并提出 詳細的工作要求，方法和完成標 準,并打好提前量，明確各個組員 的工作時限.其次，牽頭人應在項目工作中對各個實施組員的執(zhí) 行情況加以指導，評價和幫助，使 務.最后，牽頭人應仔細復核組 員的工作結果，提交財務負責人 予以后續(xù)考核.（五）運營效能財務系統(tǒng)評價和控制保險公司的財務處理具有筆 數(shù)多,政策規(guī)范性強的特點，要求 財務人員必須快速準確地完成各 環(huán)節(jié)要求.隨著各家保險公司系 統(tǒng)處理的覆蓋面越來越大，要求 利用系統(tǒng)處理的效率也越來越 高.在這種情況下，要實現(xiàn)財務 運營效能的事中控制，必須在財 務系統(tǒng)加載

18、各操作人員效能記錄 和流程提示，預警系統(tǒng)功能，進一 步提高財務人員處理效率.各 級管理人員也可以通過財務運 營效能系統(tǒng)第一時間清晰明了 地掌握財務各流程的標準化執(zhí) 行情況，以及各環(huán)節(jié)人員的效能狀態(tài).為使財務運營效能系統(tǒng)最大程度貼合財務操作實際，應定期 根據(jù)財務運營效能電子系統(tǒng)匯總 的效能執(zhí)行記錄，建立周報，月 評等制度，總結和分析流程設置 是否適當，環(huán)節(jié)安排是否合理， 處理人員是否適崗，并不斷調整 和優(yōu)化，使整個流程更為順暢和其在標準時間內完成既定工作任穩(wěn)定 （上接第38頁）險”等原因，目前承保巨災風險的 商業(yè)保險公司十分有限，但巨災 彩票是化解上述難題，保障巨災 保險制度運行的有效工具.因 此,應鼓勵商業(yè)保險公司積極開 展巨災保險業(yè)務.在這個過程 中，政府應充分發(fā)揮其應有的職 能，提高財政支持力度，對巨災保 險進行補貼，促進商業(yè)保險公司 積極參與市場競爭，開展巨災保 險業(yè)務.商業(yè)保險公