個(gè)人所得稅的納稅籌劃方式探索

1、個(gè)人所得稅的納稅籌劃方式探索摘要： 隨著經(jīng)濟(jì)的快速開(kāi)展， 人們獲取收入的方式也變得越來(lái)越多， 個(gè)人所得稅納稅的情況也變得越來(lái)越復(fù)雜。 則人們應(yīng)該怎樣在不違背相關(guān)法律的前提下， 做好個(gè)人所得稅的納稅籌劃呢？本文先對(duì)個(gè)人所得稅納稅的現(xiàn)狀進(jìn)行探討分析， 然后對(duì)如何做好個(gè)人所得稅納稅籌劃工作進(jìn)行深入的探討。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；納稅籌劃；現(xiàn)狀應(yīng)用1 引言隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步， 人們的個(gè)人收入形式也變得多種多樣， 為了人們能夠依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)按時(shí)的上繳個(gè)人所得稅， 很有必要對(duì)其個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃， 這也是本文的意義所在， 這不僅有助于個(gè)人充沛的利用自己的資源， 同時(shí)對(duì)于整個(gè)社會(huì)的開(kāi)展也有著重要的促進(jìn)作

2、用。 雖然個(gè)人所得稅的繳納是每個(gè)人應(yīng)盡的義務(wù)， 但是人們可以通過(guò)有效的納稅籌劃，通過(guò)減少自身名義上的工資， 降低繳納個(gè)人所得稅的稅率， 從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減少， 提高自身的效益。2 個(gè)人所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀2.1 納稅籌劃理論的匱乏以及制度的變更過(guò)快目前， 在我國(guó)的納稅籌劃當(dāng)中， 還沒(méi)有一個(gè)完整的理論系統(tǒng)來(lái)支持納稅籌劃活動(dòng)的， 再加上個(gè)人所得稅納稅籌劃相關(guān)法律制度的不完善， 使得納稅人的利益在很大的程度上得不到保障。 另外， 我國(guó)已有的納稅籌劃相關(guān)制度變更速度過(guò)快， 有些制度在幾年內(nèi)會(huì)有很多的改變， 制度不斷變新給納稅人帶來(lái)了許多的不便， 這就使得制度的宣傳工作起不到應(yīng)有的作用，人們是無(wú)法信任一個(gè)不

3、斷變化的制度的， 對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)， 從學(xué)習(xí)到完全掌握一項(xiàng)相關(guān)的納稅制度是需要時(shí)間的， 但是就目前的納稅制度來(lái)說(shuō)， 顯然在短時(shí)間內(nèi)不斷的變更制度對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)是不利的，造成納稅人極其不情愿的進(jìn)行納稅籌劃。2.2 對(duì)于納稅籌劃的理解偏差對(duì)于一些國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)， 納稅籌劃對(duì)于個(gè)人的開(kāi)展來(lái)說(shuō)并沒(méi)有太大的作用， 更多的是為了響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召， 有時(shí)會(huì)因?yàn)閾?dān)憂(yōu)納稅影響到自己的工作績(jī)效而無(wú)視納稅工作， 所以對(duì)于納稅籌劃工作很不重視， 這也是造成目前納稅籌劃不受重視的主要原因之一， 這種現(xiàn)象主要是企業(yè)的負(fù)責(zé)人過(guò)于的看重自己的利益而不是企業(yè)整體甚至國(guó)家的利益。相對(duì)于國(guó)企來(lái)說(shuō)，私企更加的不會(huì)重視納稅籌劃， 因?yàn)樗狡蟾?/p>

4、加地重視企業(yè)自身的效益， 而納稅規(guī)劃在很多人眼里就是逃稅的一個(gè)伎倆，這種思想就是錯(cuò)誤的，這失去了納稅籌劃本身存在的意義。2.3 不足納稅籌劃方面的人才目前，在我國(guó)因?yàn)榧{稅籌劃方面理論的欠缺，再加上人們對(duì)于納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不到位，所以納稅籌劃方面的人才是十分稀缺的； 對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)， 現(xiàn)有的納稅籌劃人員大多數(shù)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能是不夠的， 因此也才導(dǎo)致了目前納稅籌劃上的種種問(wèn)題， 這也嚴(yán)重妨礙了納稅籌劃的進(jìn)步和開(kāi)展。3 個(gè)人所得稅納稅籌劃辦法探究3.1 個(gè)人所得稅納稅籌劃的根本思路首先， 根據(jù)企業(yè)或者納稅人的實(shí)際狀況制定科學(xué)合理可行的納稅籌劃。 大略就是根據(jù)對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)法律進(jìn)行探討研究， 對(duì)一個(gè)人最近

5、的預(yù)計(jì)收入做出安頓， 通過(guò)改變收入的時(shí)間和數(shù)量以及收入的支付方式來(lái)降低納稅的等級(jí)， 從而實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的， 從而減少納稅者的負(fù)擔(dān)， 到達(dá)納稅籌劃的目的。其次， 選擇一個(gè)適宜的避稅策略。對(duì)于個(gè)人所得稅納稅籌劃來(lái)說(shuō)，有如下的幾種辦法：第一，提高職工福利水平，降低名義上的收入；第二，均衡各個(gè)月的工資收入水平，抓住一切可以降低稅負(fù)的時(shí)機(jī)； 第三， 實(shí)時(shí)的關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，并且運(yùn)用到納稅籌劃工作當(dāng)中。3.2 個(gè)人所得稅納稅籌劃辦法應(yīng)用 1利用好稅收優(yōu)化政策。根據(jù)?個(gè)人所得稅法規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、 醫(yī)療保險(xiǎn)金、根本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金， 不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的

6、工資、 薪金收入， 免予征收個(gè)人所得稅。 個(gè)人可以通過(guò)有效的利用已有的優(yōu)惠稅收政策到達(dá)減免稅收的目的， 從而實(shí)現(xiàn)更多的收益。 另外， 因?yàn)槎愂罩贫鹊淖兏▌?dòng)比擬大， 所以為了更好地應(yīng)用到稅收優(yōu)惠政策， 企業(yè)有必要實(shí)時(shí)的關(guān)注政策的變化， 及時(shí)的學(xué)習(xí)掌握， 根據(jù)自身的實(shí)際需求，再結(jié)合當(dāng)時(shí)所有的稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)有效地降低企業(yè)、 個(gè)人的稅負(fù)，提高整體的效益，實(shí)現(xiàn)利益的最大化，促進(jìn)企業(yè)的整體開(kāi)展。 2 調(diào)整貨幣支付方式， 降低名義上的工資收入。 我國(guó)政府在對(duì)納稅人進(jìn)行征稅時(shí)， 只按照固定的費(fèi)用扣除規(guī)范做出相應(yīng)的扣除， 如果納稅人的工資越高則他需要繳納的稅負(fù)就越高， 這并不會(huì)考慮到納稅人的實(shí)際支出怎樣。

7、 所以為了盡可能地降低個(gè)人的稅負(fù)， 企業(yè)可以通過(guò)給員工報(bào)銷(xiāo)一定數(shù)額的費(fèi)用，從而降低員工名義上的工資收入。主要有下列幾種方式： 第一，允許企業(yè)的員工可以將自己工資總額的一局部以日常生活費(fèi)用的方式進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)， 憑發(fā)票進(jìn)行抵扣， 從而降低員工名義上的收入， 但是這種情況下員工個(gè)人的收入總額并沒(méi)有任何的改變， 只是換了一種消費(fèi)的形式。 另外， 這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也是有利的。 因?yàn)檫@在一定程度上增加了企業(yè)的可抵減工程， 從而降低企業(yè)的所得稅。 但是， 無(wú)論是個(gè)人還是企業(yè)都需要注意發(fā)票的合理性和合法性，只有科學(xué)合理的納稅籌劃規(guī)劃才是可行有效的。 第二， 企業(yè)為員工提供旅游費(fèi)津貼。 企業(yè)將原本個(gè)人工資總額的一局部

8、作為員工旅游的經(jīng)費(fèi)， 這樣既實(shí)現(xiàn)了員工可以旅游的目的， 同時(shí)也在某種程度上降低了員工名義上的工資， 同時(shí)員工帶回來(lái)的發(fā)票可以作為公司的差旅費(fèi)作報(bào)銷(xiāo)， 這樣在一定程度上個(gè)人的總體工資并沒(méi)有降低反而有所增加， 而對(duì)于企業(yè)來(lái)講， 并沒(méi)有造成什么損失， 并且企業(yè)的員工會(huì)因此而感激公司， 從而提高企業(yè)員工的工作積極性。 第三， 由企業(yè)為員工提供供車(chē)效勞， 負(fù)責(zé)接待員工高低班或者工作外出， 這樣不僅方便了員工，實(shí)現(xiàn)了納稅籌劃的目的， 讓員工的工資以車(chē)費(fèi)的形式降低名義上的工資， 提高了自身的收入。另外， 企業(yè)可以將承包車(chē)的所有用費(fèi)算作企業(yè)費(fèi)用，從而降低企業(yè)的所得稅負(fù)。第四， 提供員工培訓(xùn)的時(shí)機(jī)， 當(dāng)然是自愿

9、且需要花費(fèi)的。 企業(yè)可以提供員工需要的培訓(xùn)， 對(duì)于員工來(lái)說(shuō)提升自身的綜合素質(zhì)是必要的， 并且也可以提高自身的工作效率， 無(wú)論是對(duì)于未來(lái)的開(kāi)展還是自身的提高都是很有必要的， 同時(shí)這種辦法也可以降低員工名義上的工資， 將員工實(shí)際工資的局部轉(zhuǎn)化為培訓(xùn)費(fèi)， 降低稅收。 對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，員工素質(zhì)的提升， 就是自身對(duì)外競(jìng)爭(zhēng)力的提升，也有助于企業(yè)的整體開(kāi)展。 3 均衡個(gè)人收入，防止收入波動(dòng)過(guò)大。因?yàn)楝F(xiàn)有的七級(jí)超額累進(jìn)稅率的原因， 導(dǎo)致員工個(gè)人的收入越高其邊際稅率就越高， 稅金支出的增加幅度就越大。 對(duì)于一個(gè)員工的收入來(lái)說(shuō)， 如果收入在一定時(shí)間段內(nèi)波動(dòng)過(guò)大， 則在高收入的時(shí)間段員工將會(huì)繳納較高稅率的個(gè)人所得稅，

10、 這對(duì)員工的個(gè)人收益來(lái)說(shuō)是不利的。 可以采用下列的方式：首先， 可以通過(guò)獎(jiǎng)金均衡發(fā)放的方式，來(lái)降低出現(xiàn)員工薪金、 工資波動(dòng)過(guò)大的可能性。 根據(jù)相關(guān)的稅務(wù)條令， 獎(jiǎng)金也包含在個(gè)人的總工資當(dāng)中， 也是通過(guò)七級(jí)超額累進(jìn)稅率進(jìn)行個(gè)人所得稅的扣除， 但是并沒(méi)有相關(guān)條令規(guī)定企業(yè)的獎(jiǎng)金是集中發(fā)放還是分季度發(fā)放。 根據(jù)國(guó)稅法相關(guān)的規(guī)定， 如果是按月發(fā)放獎(jiǎng)金， 那么應(yīng)該將獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資一起繳稅； 如果是集中幾月或者按季度發(fā)放獎(jiǎng)金， 那么應(yīng)該獨(dú)自做一個(gè)月的工資處理而不能將獎(jiǎng)金平均到幾個(gè)月再進(jìn)行繳稅。 相比于一次性的發(fā)放所有的獎(jiǎng)金， 分幾份發(fā)放獎(jiǎng)金是更加明智的選擇， 這樣可以以更低的稅率進(jìn)行納稅，從而降低個(gè)人的稅負(fù)

11、，增加個(gè)人的收益。 其次， 可以采用年薪制的辦法。該辦法是將個(gè)人全年的所有工資按12 個(gè)月份進(jìn)行平攤的，這樣就可以有效地防止員工用較高的稅率進(jìn)行納稅。 另外， 可以根據(jù)不同的地區(qū)稅收進(jìn)行策動(dòng)， 對(duì)于高收入的群體采取不同的稅收政策，如：江蘇地區(qū)實(shí)行的個(gè)稅核定和退稅。需要注意稅的稅率分界點(diǎn)，只有明確了分界點(diǎn)， 在進(jìn)行繳稅時(shí)個(gè)人才能進(jìn)行合理的規(guī)劃， 不會(huì)因?yàn)閹讐K或者幾十塊的差距加大了自己的稅率，造成自身的稅負(fù)增加，妨礙個(gè)人自身的開(kāi)展。4 結(jié)語(yǔ)綜上所述， 無(wú)論是對(duì)于員工還是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)， 進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃都是很有必要的， 無(wú)論是前者還是后者都能夠通過(guò)納稅籌劃取得許多的好處。 同時(shí)， 在一方面?zhèn)€人的總體利益得到了可觀的提升， 企業(yè)的整體效益也得到了擴(kuò)大。 另一方面，對(duì)于