銀行會計C5現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)核算和管理

1、5 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)核算和管理8/22/20221學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解現(xiàn)金核算和管理對銀行的重要性2.了解現(xiàn)金管理及運送的相關(guān)規(guī)定3.掌握現(xiàn)金出納核算的基本方法、出納差錯的核算及處理方法8/22/202225現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算和管理5.1現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述5.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算5.3金庫管理和現(xiàn)金運送8/22/202235.1現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述5.1.1現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的含義銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金（本外幣現(xiàn)鈔）、有價單證和金銀等物品的收付、兌換、整點、調(diào)運和保管等業(yè)務(wù)活動及其管理，是銀行會計工作不可缺少的重要組成部分，也是整個社會實現(xiàn)商品生產(chǎn)和商品交換必不可少的重要環(huán)節(jié)8/22/202245.1現(xiàn)金出納業(yè)

2、務(wù)概述5.1.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的特點銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)是是現(xiàn)金貨幣流動的基礎(chǔ)，它既要服務(wù)于國家貨幣政策和金融調(diào)控方針，又要服務(wù)于國民經(jīng)濟各部門、各單位和個人，以及銀行自身管理的需要8/22/202255.1現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述5.1.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的特點其特點有1.政策性強，涉及面廣2.專業(yè)性強，技術(shù)要求高3.管理性強面廣，業(yè)務(wù)量大，機構(gòu)人員眾多客觀上要求設(shè)置出納業(yè)務(wù)管理機構(gòu)執(zhí)行現(xiàn)金出納職能4.風(fēng)險直接，責(zé)任重大8/22/202265.1現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述5.1.3現(xiàn)金出納工作原則現(xiàn)金出納工作必須建立健全內(nèi)部控制制度1.錢賬分管，責(zé)任明確2.雙人經(jīng)辦日常收付，雙人臨柜；庫房管理，雙人守庫、雙人管庫（包括

3、雙人上鎖，各管上下鑰匙，不得交叉）；庫款運送，雙人押運3.按現(xiàn)金收付程序辦理業(yè)務(wù)現(xiàn)金收入，先收妥后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款8/22/202275.1現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述5.1.3現(xiàn)金出納工作原則現(xiàn)金出納工作必須建立健全內(nèi)部控制制度4.復(fù)核制度復(fù)核的內(nèi)容：憑證的正確性和合法性；現(xiàn)金來源和使用的合規(guī)合法性；清點和核對現(xiàn)金收付5.堅持交接手續(xù)和查庫制度6.按現(xiàn)金收付程序辦理業(yè)務(wù)8/22/202285.1現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述5.1.4現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)涉及的主要會計科目設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目資產(chǎn)類核算內(nèi)容：核算銀行庫存現(xiàn)金賬簿設(shè)置：設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”和“庫存現(xiàn)金”總賬銀行庫存現(xiàn)金日記賬：日清日結(jié)借方余額：反映

4、銀行持有的庫存現(xiàn)金額8/22/202295現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算和管理5.1現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述5.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算5.3金庫管理和現(xiàn)金運送8/22/2022105.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算5.2.1向人行發(fā)行庫提取、交存現(xiàn)金1.提取現(xiàn)金向人行發(fā)行庫提取和交存現(xiàn)金的任務(wù)是由（支行）的中心庫（商業(yè)銀行金庫）完成。中心庫向人行發(fā)行庫領(lǐng)取現(xiàn)金時，由管理員根據(jù)庫存現(xiàn)金情況及用款計劃，填制一式兩聯(lián)“現(xiàn)金調(diào)撥單”，經(jīng)審批后，會計部門簽發(fā)人行現(xiàn)金支票提款8/22/2022115.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算5.2.1向人行發(fā)行庫提取、交存現(xiàn)金1.提取現(xiàn)金向人行提款時，記借 庫存現(xiàn)金中心庫現(xiàn)金戶 貸 存放中央銀行款項存人行現(xiàn)

5、金戶8/22/2022125.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算5.2.1向人行發(fā)行庫提取、交存現(xiàn)金2.交存現(xiàn)金向人行發(fā)行庫交存現(xiàn)金，由管理員填制一式兩聯(lián)“現(xiàn)金出/入庫票”和人行“現(xiàn)金交款單”，經(jīng)審后辦理出庫手續(xù)，記借 存放中央銀行款項存人行現(xiàn)金戶 貸 庫存現(xiàn)金中心庫現(xiàn)金戶8/22/2022135.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算5.2.2儲蓄所現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算儲蓄所是管轄行的派出機構(gòu)，所用現(xiàn)金從管轄行領(lǐng)??；超過庫存限額則上存管轄行1.領(lǐng)用備用金須填制一式兩聯(lián) “內(nèi)部現(xiàn)金提款單”由主管會計或負(fù)責(zé)人簽章后交管轄行；管轄行相關(guān)人員審核，無誤后，填制一式兩聯(lián)“內(nèi)部往來劃付款報單”，辦理轉(zhuǎn)賬，并送出現(xiàn)金8/22/202214

6、5.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算5.2.2儲蓄所現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算1.領(lǐng)用備用金管轄行記借 系統(tǒng)內(nèi)往來儲蓄所往來戶 貸 庫存現(xiàn)金儲蓄所收到現(xiàn)金后，記借 庫存現(xiàn)金 貸 系統(tǒng)內(nèi)往來管理么往來戶8/22/2022155.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算5.2.2儲蓄所現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算2. 儲蓄所交回多余備用金的核算須填制一式兩聯(lián) “內(nèi)部現(xiàn)金交款單”和“內(nèi)部往來劃付款報單”，由主管會計或負(fù)責(zé)人簽章后連同現(xiàn)金交管轄行出納柜；管轄行相關(guān)人員清點無誤，將單據(jù)交會計柜，記借 庫存現(xiàn)金 貸 系統(tǒng)內(nèi)往來儲蓄所往來8/22/2022165.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算5.2.2儲蓄所現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算2. 儲蓄所交回多余備用金的核算儲蓄所收

7、到回單后，記借 系統(tǒng)內(nèi)往來轄內(nèi)往來戶 貸 庫存現(xiàn)金8/22/2022175.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算5.2.3出納柜臺現(xiàn)金收付的核算1. 出納柜臺現(xiàn)金收入存款人存入現(xiàn)金時須填制一式兩聯(lián)“進賬單”連同現(xiàn)金一同交給銀行出納柜臺；收款員審核清點無誤，在現(xiàn)金收入登記簿中登記后，并交會計記賬借：庫存現(xiàn)金 貸： 吸收存款存款戶（單位） 貸： 活期、定期儲蓄存款8/22/2022185.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算5.2.3出納柜臺現(xiàn)金收付的核算2. 出納柜臺現(xiàn)金付出取款人支取現(xiàn)金時須填制 “現(xiàn)金支票”或其他取現(xiàn)票據(jù)交納銀行會計柜臺；會計審核無誤記賬后交給出納柜臺付款，記借：吸收存款存款戶（單位）借 ： 活期、定期儲蓄

8、存款 貸： 庫存現(xiàn)金8/22/2022195.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算5.2.4銀行經(jīng)費現(xiàn)金的核算1. 提取現(xiàn)金由管理經(jīng)費的出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票，經(jīng)會計人員審核并加蓋預(yù)留印鑒，現(xiàn)金提回后，登記“現(xiàn)金收付清單”。日終填制“經(jīng)費記賬憑證”，現(xiàn)金支票存根聯(lián)做聯(lián)做附件，記借：庫存現(xiàn)金機構(gòu)經(jīng)費現(xiàn)金戶 貸 ： 銀行存款機構(gòu)銀行存款戶8/22/2022205.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算5.2.4銀行經(jīng)費現(xiàn)金的核算2. 支付現(xiàn)金銀行用現(xiàn)金支付薪酬、獎金等費用或有關(guān)人員報銷費用時，由經(jīng)辦人員在原始憑證上簽字，并報領(lǐng)導(dǎo)審批，會計人員審核無誤后，交出納人員支付現(xiàn)金，記借：應(yīng)付職工薪酬、管理費用等科目 貸：庫存現(xiàn)金機構(gòu)經(jīng)費現(xiàn)金

9、戶8/22/2022215.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算5.2.5出納錯款的核算出納錯款，是指出納柜臺在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的現(xiàn)金長款或短款。當(dāng)錯款發(fā)生時，應(yīng)及時匯報，并按“長款不得寄庫、短款不得空庫、長短不得相互抵補”的原則來處理長款：庫存現(xiàn)金比賬上多短款：庫存現(xiàn)金比賬上少8/22/2022225.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算5.2.5出納錯款的核算1.長款每天營業(yè)終了，結(jié)賬碰庫時發(fā)生長款，不能侵占。如果當(dāng)天未能查出原因，應(yīng)由出納部門出具證明，由會計主管審核批準(zhǔn)，出具庫存現(xiàn)金收入傳票，暫時列入“其他應(yīng)付款”科目，記借： 庫存現(xiàn)金 貸 ：其他應(yīng)付款待處理出納長款戶同時登記“庫存現(xiàn)金收入日記簿”8/22/2022

10、235.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算5.2.5出納錯款的核算1.長款待查明原因后，區(qū)別不同情況處理，記借 ：其他應(yīng)付款待處理出納長款戶 貸： 庫存現(xiàn)金（客戶多交或銀行少付） 貸 ：營業(yè)外收入出納長款收入戶（不明原因）8/22/2022245.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算5.2.5出納錯款的核算2.短款每天營業(yè)終了，結(jié)賬碰庫時發(fā)生短款，不能自己填補不報。如果當(dāng)天未能查出原因，由會計主管審核批準(zhǔn)，暫時列入“其他應(yīng)收款”科目，由會計部門出具其他應(yīng)收款科目現(xiàn)金付出傳票，記借： 其他應(yīng)收款待處理出納短款戶 貸：庫存現(xiàn)金同時登記“庫存現(xiàn)金付入日記簿”8/22/2022255.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算5.2.5出納錯款的核算2.短款待查明原因后，區(qū)別不同情況，記借：庫存現(xiàn)金（客戶少交或銀行多付；出納員責(zé)任）借：營業(yè)外支出出納短款支出戶（不明原因） 貸: 其他應(yīng)收款待處理出納短款戶8/22/2022265現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算和管理5.1現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述5.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算5.3金庫管理和現(xiàn)金運送8/22/2022275.3金庫管理和現(xiàn)金運送5.3.1金庫管理的規(guī)定銀行的金庫，是集中保管現(xiàn)金、金銀、有價證券等貴重物品的重要場所。管理要求1.庫房堅固、設(shè)施齊全2.嚴(yán)格出入庫制度3.堅持雙人管庫制度4.嚴(yán)格查庫制度8/22/2022285.3金庫管理和現(xiàn)金運送5.3.2 現(xiàn)金運送的規(guī)定各商業(yè)銀行