淺論政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

1、淺論政府投資建立工程跟蹤審計(jì)淺論政府投資建立工程跟蹤審計(jì)2022年論文聯(lián)盟.Ll.12月，昆明市委、市政府出臺了?關(guān)于全面落實(shí)八個(gè)百分之百，實(shí)在加強(qiáng)建立工程管理的通知?，通知中指出，凡屬政府性投資含BT、BT、TT等方式建立工程工程，必須全面推行八個(gè)百分之百，其中一個(gè)要求是百分之百工程預(yù)決算審計(jì)到位。為實(shí)在保證做到政府投資建立工程工程預(yù)決算審計(jì)到位，2022年5月昆明市政府印發(fā)?昆明市政府投資建立工程預(yù)決算審計(jì)方法?。為深化開展建立工程審計(jì)，進(jìn)步政府投資的效益，防止政府投資資金被擠占挪用，減少損失浪費(fèi)，保證工程質(zhì)量，建立工程應(yīng)開展跟蹤審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)視職能貫穿于建立工程的整個(gè)過程，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)視，

2、打破以往只對工程決算和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)展審計(jì)的常規(guī)做法。一、跟蹤審計(jì)的定義和特點(diǎn)一跟蹤審計(jì)的定義建立工程跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)以國家的法律、法規(guī)等為根據(jù)，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對建立工程的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、開工驗(yàn)收及結(jié)決算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)行程過程中的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)展審計(jì)監(jiān)視和評價(jià)，維護(hù)國家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建立，進(jìn)步投資效益。它要求審計(jì)人員從一開場就介入建立工作，參與建立管理，發(fā)揮監(jiān)視和評價(jià)職能，確保建立工程的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。建立工程跟蹤審計(jì)是審計(jì)工作的延伸和拓展，是現(xiàn)代制度的創(chuàng)新，是解決當(dāng)前建立

3、領(lǐng)域突出問題的有效方法。二跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)與傳統(tǒng)的工程預(yù)決算審計(jì)比擬，跟蹤審計(jì)具有突出的特點(diǎn)。主要表達(dá)在幾個(gè)方面：1.從事后審計(jì)向事前、事中和事后相結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)變。在事后審計(jì)時(shí)，因隱蔽工程或?qū)掖巫兏┕げ课坏囊恍┯涗洸辉?，斷定正確，經(jīng)常發(fā)生理不清、扯不斷現(xiàn)象。跟蹤審計(jì)對隱蔽工程、非實(shí)體費(fèi)用等可提早計(jì)量、記錄和取證，防止事后發(fā)生爭議。2.從被動(dòng)控制向主動(dòng)控制轉(zhuǎn)變。從工程立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工及開工驗(yàn)收等方面進(jìn)展跟蹤審計(jì)，合理確定并有效控制工程造價(jià)、工程質(zhì)量，使建立工程在事前和事中得到控制，到達(dá)主動(dòng)控制的目的，確保工程質(zhì)量，防止資金浪費(fèi)。3.從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變。事后審計(jì)是建立工程完工后對開工決算資料進(jìn)

4、展審計(jì)，跟蹤審計(jì)主要是在平時(shí)對形成開工決算資料的各環(huán)節(jié)、過程及相關(guān)資料及時(shí)進(jìn)展動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)的內(nèi)容、資料要多于開工決算，實(shí)現(xiàn)全面、全程審計(jì)的要求。二、跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容一工程決策與設(shè)計(jì)方案審計(jì)長期以來關(guān)注的焦點(diǎn)是施工單位提供的決算是否存在高估冒算，開展建立工程審計(jì)的目的也是要把工程決算中的水分?jǐn)D出來，因此，審計(jì)工作的重點(diǎn)總是集中在工程量是否真實(shí)、定額套用是否準(zhǔn)確、取費(fèi)是否合規(guī)等問題上。這種觀點(diǎn)具有一定的片面性。事實(shí)上，影響工程造價(jià)的因素很多，如工程的建立規(guī)模、建立標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)裝備、設(shè)計(jì)方案等。有資料顯示，在施工階段影響投資的可能性為5%25%，而在工程工程決策與設(shè)計(jì)階段，影響工程造價(jià)的可能性為3

5、0%75%?？梢?，工程決策和設(shè)計(jì)對于建立工程造價(jià)的影響程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了工程施工，工程決策和設(shè)計(jì)上的浪費(fèi)才是最大的浪費(fèi)。因此，要使工程設(shè)計(jì)既要滿足功能要求、審美要求和質(zhì)量要求，又要講究投資效益，就不能僅僅對工程的開工決算進(jìn)展審計(jì)，而是要從更高層次上，對工程決策和設(shè)計(jì)方案的科學(xué)性和合理性進(jìn)展審計(jì)。工程決策和設(shè)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)通過審查工程建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評估報(bào)告、立項(xiàng)批文、工程概算、工程設(shè)計(jì)方案及設(shè)計(jì)圖紙等，對工程論證是否充分、可靠、建立標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)、建筑材料的選用是否適宜、設(shè)計(jì)方案是否合理等做出評價(jià)。(二)內(nèi)控制度審計(jì)自2000年?招標(biāo)投標(biāo)法?正式施行，以及國家對建立領(lǐng)域進(jìn)展專項(xiàng)治理以來，

6、建立工程的管理工作得到了明顯的改善，但還在一定程度上存在投資行為不標(biāo)準(zhǔn)、本錢效益差、發(fā)生違法違紀(jì)現(xiàn)象等問題，造成這些問題的主要原因是建立工程的內(nèi)控制度不完善。建立健全有效的建立工程管理制度是建立工程得以順利施行的前提和保證。內(nèi)控制度審計(jì)著重審查兩個(gè)方面：一是審查內(nèi)控制度的建立健全情況，包括內(nèi)控制度是否符合國家政策法律法規(guī)、內(nèi)控制度審計(jì)是否符合建立工程的特點(diǎn)、內(nèi)控制度是否涵蓋了工程建立的各個(gè)方面、各項(xiàng)內(nèi)控制度是否協(xié)調(diào)一致沒有矛盾沖突；二是審查內(nèi)控制度執(zhí)行情況，包括內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行、執(zhí)行后是否標(biāo)準(zhǔn)了管理行為，是否減少了浪費(fèi)、降低了建立本錢。在建立工程跟蹤審計(jì)初期，對建立工程管理單位內(nèi)控制度

7、的進(jìn)展審計(jì)。對內(nèi)控制度存在的明顯缺陷和缺乏，及時(shí)提出修改及健全意見和建議。三招投標(biāo)審計(jì)招投標(biāo)是工程建立過程中一項(xiàng)非常重要的工作，在標(biāo)準(zhǔn)建立工程發(fā)包、造價(jià)控制、防止腐敗行為等方面可以發(fā)揮積極作用。招投標(biāo)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：招標(biāo)文件是否完好嚴(yán)密、合法合規(guī)，評標(biāo)方法是否科學(xué)合理，招標(biāo)程序是否合法合規(guī)，招標(biāo)過程是否公正公平公開，是否存在躲避招標(biāo)或假招標(biāo)行為等。四建立資金審計(jì)建立資金是建立工程順利施行的重要保障。建立資金審計(jì)的主要內(nèi)容包括：是否建立了財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的內(nèi)控制度，執(zhí)行是否有效；資金籌集與建立進(jìn)度是否相銜接，有無大量資金閑置或因資金不到位而造成停工待料等情況；是否按照合同規(guī)定的工程進(jìn)度付款，是否超

8、付工程款；各級政府給予的優(yōu)惠政策是否貫徹執(zhí)行，是否將優(yōu)惠政策全部用于建立工程上；是否將其他費(fèi)用列入該工程本錢；工程本錢核算及賬務(wù)處理是否符合會(huì)計(jì)制度的要求，是否有利于建立工程管理和開工決算的需要。五合同審計(jì)合同是約定參與工程建立的各方當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)行為的法律文件，合同能否依法履行直接關(guān)系到建立工程能否順利施行，關(guān)系到建立工程的質(zhì)量和投資效益。合同審計(jì)主要內(nèi)容是：合同的主體是否合法，內(nèi)容是否完好，意思表達(dá)是否準(zhǔn)確，格式是否標(biāo)準(zhǔn)，合同形式是否明確，相關(guān)條款是否與招投標(biāo)文件一致等。六施工變更、隱蔽工程審計(jì)在建立過程中，由于各種原因，往往需要對設(shè)計(jì)方案進(jìn)展改變或修正，從而引起工程變更。建立工程的變更必然

9、涉及工程價(jià)款的變動(dòng)。同時(shí)目前國內(nèi)建筑市場競爭劇烈，由于工程價(jià)款在中標(biāo)時(shí)就已確定，不能隨意改變，因此，施工單位為了獲取更多的利益，總是將目光轉(zhuǎn)向工程的變更。有的施工單位常常采用低價(jià)策略謀求中標(biāo)。中標(biāo)后，再通過大量的變更來進(jìn)步工程造價(jià)，從中獲利。為了維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，防止造價(jià)膨脹，必須對變更事項(xiàng)進(jìn)展嚴(yán)格審查。工程變更審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查變更理由是否充分、合理、變更論證是否科學(xué)嚴(yán)密、審批手續(xù)是否完備、資料是否齊全；變更的簽證資料是否真實(shí)完好。隱蔽工程覆蓋后難以復(fù)核，施工方容易偷工減料、高估冒算。跟蹤審計(jì)時(shí)要及時(shí)審查隱蔽工程的每一個(gè)工序，做好記錄，為工程開工結(jié)論文聯(lián)盟.Ll.算積累資料。三、政府投資建立工程跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的主要問題一建立一只高素質(zhì)的知識構(gòu)造裝備合理的審計(jì)隊(duì)伍。既要保證審計(jì)人員的數(shù)量，又要注重內(nèi)審人員的知識構(gòu)成。審計(jì)人員不僅要具備工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律等方面的知識，還要純熟掌握審計(jì)、財(cái)務(wù)方面的知識。二進(jìn)一步完善跟蹤審計(jì)的制度和程序。跟蹤審計(jì)是動(dòng)態(tài)審計(jì)，屬于新的審計(jì)方式，責(zé)任重大，風(fēng)險(xiǎn)也較大。但目前建立工程的跟蹤審計(jì)規(guī)章制度卻相