報(bào)關(guān)程序第五講

1、報(bào)關(guān)程序第五講特定減免稅貨物1一、概述（一）含義海關(guān)根據(jù)國(guó)家的政策規(guī)定準(zhǔn)予減免稅進(jìn)口使用于特定地區(qū)、特定企業(yè)、特定用途的貨物。2特定地區(qū) ：我國(guó)關(guān)境內(nèi)由行政行規(guī)規(guī)定的某一特別限定區(qū)域，享受減免稅優(yōu)惠的進(jìn)口貨物只能在這一特別限定的區(qū)域內(nèi)使用。例如保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目所需的機(jī)器、設(shè)備和其他基建物資等予以免稅。3特定企業(yè) ：由國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)專門(mén)規(guī)定的企業(yè)，享受減免稅優(yōu)惠的進(jìn)口貨物只能由這些專門(mén)規(guī)定的企業(yè)使用。例如：外資企業(yè)、港、澳、臺(tái)及華僑投資企業(yè)。4特定用途 ：國(guó)家規(guī)定可以享受減免稅優(yōu)惠的進(jìn)口貨物只能用于行政法規(guī)專門(mén)規(guī)定的用途。 例如：國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目利用外資項(xiàng)目科教用品

2、殘疾人用品等 5單選題 ：根據(jù)現(xiàn)行海關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物不屬于海關(guān)減免稅優(yōu)惠范圍的是：A、保稅區(qū)內(nèi)自用的生產(chǎn)設(shè)備 B、殘疾人組織和單位進(jìn)口的貨物C、邊境小額貿(mào)易進(jìn)口貨物 D、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放地區(qū)基建項(xiàng)目所需進(jìn)口機(jī)構(gòu)設(shè)備答案：C 解釋： 邊境小額貿(mào)易進(jìn)口貨物 屬于一般進(jìn)出口貨物的范圍。 6（二）特征 1特定條件下減免進(jìn)口關(guān)稅：進(jìn)口時(shí)減免進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，不減免進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。（免稅）2進(jìn)口申報(bào)應(yīng)當(dāng)提交進(jìn)口許可證件：特定減免稅貨物是實(shí)際進(jìn)口貨物 。（交證）3、進(jìn)口后在特定的海關(guān)界限內(nèi)接受海關(guān)監(jiān)管：在規(guī)定的期限，使用于規(guī)定的地區(qū)、企業(yè)和用途。（時(shí)效管理）7監(jiān)管期限的規(guī)定：A船舶、飛機(jī)，8年；B機(jī)

3、動(dòng)車(chē)輛，6年；C其他貨物，5年。8單選題：享受特定減免稅優(yōu)惠進(jìn)口的鋼材，必須按照規(guī)定用途使用，未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)不得擅自出售、轉(zhuǎn)讓、移作他用，按照現(xiàn)行規(guī)定，海關(guān)對(duì)其的監(jiān)管年限為： A、8年 B、6年 C、5年 D、3年 答案：C 9判斷題 （2001）外商投資企業(yè)享受特定減免稅優(yōu)惠進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備自進(jìn)口之日起超過(guò)5年的，可以向海關(guān)申請(qǐng)解除監(jiān)管。答案：對(duì)10（三）監(jiān)管和報(bào)關(guān)要點(diǎn)1、特定減免稅貨物一般不豁免進(jìn)口許可證件 （1）但對(duì)外資企業(yè)和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣及華僑的投資企業(yè)進(jìn)口本企業(yè)自用的機(jī)器設(shè)備可以免交驗(yàn)進(jìn)口許可證；（2）外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)進(jìn)口涉及機(jī)電產(chǎn)品自動(dòng)進(jìn)口許可管理的，也可以免交驗(yàn)有關(guān)許可證件

4、。要注意，外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)，而且是機(jī)電產(chǎn)品自動(dòng)進(jìn)口許可管理。 11（三）監(jiān)管和報(bào)關(guān)要點(diǎn)2、特定減免稅進(jìn)口設(shè)備可以在兩個(gè)享受特定減免稅優(yōu)惠的企業(yè)之間結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)應(yīng)當(dāng)分別向企業(yè)主管海關(guān)辦理。 3、（1）出口加工區(qū)企業(yè)進(jìn)口免稅的機(jī)器設(shè)備等應(yīng)當(dāng)填制“出口加工區(qū)進(jìn)境備案清單” （2）保稅區(qū)企業(yè)進(jìn)口免稅的機(jī)器設(shè)備應(yīng)當(dāng)填制“進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單”。12二、程序 減免稅申請(qǐng)-進(jìn)口報(bào)關(guān)-申請(qǐng)解除監(jiān)管 13（一）減免稅申請(qǐng)（前期階段） 減免稅申請(qǐng)階段從備案登記、申領(lǐng)進(jìn)出口貨物征免稅證明兩個(gè)方面來(lái)學(xué)習(xí)。1特定地區(qū)（1）保稅區(qū)減免稅貨物備案登記向海關(guān)辦理減免稅備案登記時(shí)，應(yīng)提交：企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)營(yíng)業(yè)執(zhí)照企業(yè)合同章程海

5、關(guān)審核后準(zhǔn)予備案的，簽發(fā)企業(yè)征免稅登記手冊(cè)。14 申領(lǐng)“進(jìn)出口貨物征免稅證明” 在進(jìn)口特定減免稅貨物以前，向保稅區(qū)海關(guān)提交企業(yè)征免稅登記手冊(cè)、發(fā)票、裝箱單等，錄入海關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。核發(fā)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”15（2）出口加工區(qū)減免稅貨物 備案登記向海關(guān)辦理減免稅備案登記時(shí)，應(yīng)提交：出口加工區(qū)管理委員會(huì)的批準(zhǔn)文件營(yíng)業(yè)執(zhí)照海關(guān)審核后批準(zhǔn)建立企業(yè)設(shè)備電子帳冊(cè)。申領(lǐng)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”在進(jìn)口特定減免稅貨物以前，向出口加工區(qū)海關(guān)提交發(fā)票、裝箱單等，海關(guān)在電子帳冊(cè)中進(jìn)行登記，不核發(fā)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”。16備案登記：17“進(jìn)出口貨物征免稅證明”的申領(lǐng) 182、特定企業(yè)（主要是指外商投資企業(yè)） 備案

6、登記向海關(guān)辦理減免稅備案登記時(shí)，應(yīng)提交：商務(wù)主管部門(mén)的批準(zhǔn)文件營(yíng)業(yè)執(zhí)照企業(yè)合同章程海關(guān)審核后準(zhǔn)予備案的，簽發(fā)“外商投資企業(yè)征免稅登記手冊(cè)”。19 申領(lǐng)“進(jìn)出口貨物征免稅證明” 在進(jìn)口特定減免稅貨物以前，向保稅區(qū)海關(guān)提交：外商投資企業(yè)征免稅登記手冊(cè)、發(fā)票、裝箱單等，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)后，簽發(fā)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”。20備案登記 ：21“進(jìn)出口貨物征免稅證明”的申領(lǐng)： 223、特定用途 （1）國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目減免稅申請(qǐng)國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)后，憑國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)、發(fā)票、裝箱單等向主管海關(guān)提出減免稅申請(qǐng)。海關(guān)審核后，簽發(fā)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”。（2）利用外資項(xiàng)目減免稅申請(qǐng)利用外資項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)后，

7、憑國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)、發(fā)票、裝箱單等向主管海關(guān)提出減免稅申請(qǐng)。海關(guān)審核后，簽發(fā)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”。23 （3）科教用品減免稅進(jìn)口申請(qǐng) 備案登記：辦理科學(xué)研究和教學(xué)用品免稅進(jìn)口申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)主管部門(mén)的批準(zhǔn)文件，向主管海關(guān)辦理資格認(rèn)定手續(xù)。海關(guān)審核后，簽發(fā)“科教用品免稅登記證明”。 申領(lǐng)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”在進(jìn)口特定減免稅科教用品以前，向主管海關(guān)提交科教用品免稅登記手冊(cè)、合同等單證。經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)后，簽發(fā)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”。24（4）殘疾人專用品減免稅申請(qǐng) 向主管海關(guān)提交民政部門(mén)的批準(zhǔn)文件，海關(guān)審核后，簽發(fā)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”。 民政部門(mén)或中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)所屬單位批

8、量進(jìn)口殘疾人專用品，出具民政部門(mén)或殘聯(lián)（包括：省、自治區(qū)、直轄市的民政部門(mén)出具）出具的證明函，海關(guān)憑以審核簽發(fā)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”。25（1）國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目減免稅申請(qǐng)26（2）利用外資項(xiàng)目減免稅申請(qǐng)27（3）科教用品減免稅進(jìn)口申請(qǐng)28（4）殘疾人專用品減免稅申請(qǐng)294、“進(jìn)出口貨物征免稅證明”的使用 （1）有效期6個(gè)月 （2）“一批一證”的原則 30判斷題: “進(jìn)出口貨物征免稅證明”的有效期為6個(gè)月，且實(shí)行“一批一證”的原則，即一份征免稅證明上的貨物只能在一個(gè)進(jìn)口口岸一次性進(jìn)口。 答案：對(duì)31多選題： 下列關(guān)于特定減免稅貨物管理的表述正確的是： A、特定減免稅的申請(qǐng)，首先是減免稅的資格確認(rèn)，

9、然后是進(jìn)出口貨物征免稅證明的申領(lǐng) B、國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目和利用外資項(xiàng)目減免稅資格確認(rèn)的依據(jù)是由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)或省市人民政府簽了的國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū) C、民政部門(mén)或中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)所屬單位專用品、專用儀器、專用生產(chǎn)設(shè)備的減免稅，海關(guān)憑民政部門(mén)或中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)的批準(zhǔn)文件簽發(fā)進(jìn)出口貨物征免稅證明 D、進(jìn)出口貨物征免稅證明的有效期為6個(gè)月，且不得延期32答案：A、B。 解釋：C錯(cuò)，民政部門(mén)或中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)所屬單位批量進(jìn)口殘疾人專用品，應(yīng)當(dāng)向所在地直屬海關(guān)申請(qǐng)，提交民政部門(mén)或中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的證明函，海關(guān)憑以審核簽發(fā)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”。如果是：殘疾人在進(jìn)口特定減免稅專用品以前，向主管

10、海關(guān)提交民政部門(mén)的批準(zhǔn)文件，海關(guān)審核批準(zhǔn)后，簽發(fā)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”。D不正確，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期。 33 （二）進(jìn)出口報(bào)關(guān)進(jìn)口報(bào)關(guān)程序與一般進(jìn)出口貨物的報(bào)關(guān)基本相同，不同之處：1進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)，除報(bào)關(guān)單及隨附單證外，應(yīng)提交“進(jìn)出口貨物征免稅證明” ；2除某此特定減免稅貨物外，應(yīng)提交進(jìn)口許可證件；3報(bào)關(guān)單“備案號(hào)”欄內(nèi)，填寫(xiě)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”上的12位編號(hào)。34（三）申請(qǐng)解除監(jiān)管 1、監(jiān)管期滿，根據(jù)有關(guān)企業(yè)的申請(qǐng)，海關(guān)核準(zhǔn)后解除監(jiān)管。 352、監(jiān)管期內(nèi)解除海關(guān)監(jiān)管 （1）在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)銷售、轉(zhuǎn)讓的，企業(yè)應(yīng)向海關(guān)辦理繳納進(jìn)口稅費(fèi)的手續(xù)。銷售、轉(zhuǎn)讓 辦理納稅手續(xù) 海關(guān)（按使用的時(shí)間）征稅后簽發(fā)“

11、解除監(jiān)管證明書(shū)” 可以銷售、轉(zhuǎn)讓 362、監(jiān)管期內(nèi)解除海關(guān)監(jiān)管（2）將貨物轉(zhuǎn)讓給同樣享受進(jìn)口減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，接受貨物的企業(yè)應(yīng)當(dāng)先向主管海關(guān)申領(lǐng)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”，憑以辦理貨物的結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。372、監(jiān)管期內(nèi)解除海關(guān)監(jiān)管（3）退運(yùn)出境的，向出境地海關(guān)辦理貨物出口退運(yùn)申報(bào)手續(xù)。出境地海關(guān)監(jiān)管貨物出境后，簽發(fā)出口報(bào)關(guān)單，企業(yè)持該報(bào)關(guān)單及其他有關(guān)單證向主管海關(guān)申領(lǐng)解除監(jiān)管證明。退運(yùn)出境的 辦理出境手續(xù) 海關(guān)監(jiān)管下出境 企業(yè)持報(bào)關(guān)單及其他單證申請(qǐng)解除監(jiān)管382、監(jiān)管期內(nèi)解除海關(guān)監(jiān)管（4）要求放棄特定減免稅貨物的，向主管海關(guān)提交放棄貨物的書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)后，按規(guī)定來(lái)辦理手續(xù)。海關(guān)將貨物拍賣(mài)，所得款

12、項(xiàng)上繳國(guó)庫(kù)后簽發(fā)收據(jù)，企業(yè)憑這這個(gè)收據(jù)向主管海關(guān)申領(lǐng)解除監(jiān)管證明。放棄貨物 海關(guān)核準(zhǔn)放棄后，將貨物拍賣(mài)，所得款上繳國(guó)庫(kù)，憑以申領(lǐng)解除監(jiān)管證明 393企業(yè)破產(chǎn)清算中特定減免稅貨物的處理 企業(yè)進(jìn)入到破產(chǎn)清算程序時(shí)，對(duì)于還處在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)的特定減免稅貨物，企業(yè)，首先向主管海關(guān)申請(qǐng)，經(jīng)主管海關(guān)同意，繳納應(yīng)納稅款，獲得解除監(jiān)管證明，然后才能夠處理該貨物。先申請(qǐng) 征稅 解除監(jiān)管 進(jìn)入破產(chǎn)清算，變賣(mài)、拍賣(mài)程序404、未滿監(jiān)管年限申請(qǐng)?zhí)崆敖獬O(jiān)管的，應(yīng)照章征稅。申請(qǐng) 照章征稅、提交許可證件 解除監(jiān)管 41特定減免稅貨物跟與保稅貨物的異同： （1）性質(zhì)不同特定減免稅貨物是實(shí)際進(jìn)口貨物：針對(duì)三個(gè)特定，在符合條件的

13、情況下給予的稅收優(yōu)惠措施；保稅貨物：針對(duì)進(jìn)境又復(fù)運(yùn)出境的特點(diǎn)簡(jiǎn)化了海關(guān)稅、證手續(xù)的一種制度；（2）前期準(zhǔn)備不同 特定減免稅貨物：申領(lǐng)減免稅證明；保稅貨物：向海關(guān)備案，由海關(guān)核發(fā)加工貿(mào)易登記手冊(cè)；（3）監(jiān)管不同 特定減免稅貨物：監(jiān)管期滿解除監(jiān)管（時(shí)效）；保稅貨物：根據(jù)去向不同分別辦理相應(yīng)的手續(xù)。 42選擇題：1享受特定減免稅優(yōu)惠進(jìn)口的鋼材，必須按照規(guī)定用途使用，未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)不得擅自出售、轉(zhuǎn)讓、移作他用按照現(xiàn)行規(guī)定，海關(guān)對(duì)其的監(jiān)管年限為：A8年B6年C5年D3年答案：A43選擇題：2特定減免稅通關(guān)制度具有顯著的管理特征，主要體現(xiàn)在以下哪幾個(gè)方面：A脫離特定使用范圍，應(yīng)按實(shí)際去向辦理相應(yīng)的報(bào)關(guān)和納稅

14、手續(xù)B在特定條件和規(guī)定范圍內(nèi)使用可減免進(jìn)口稅費(fèi)C原則上免予交驗(yàn)進(jìn)出口許可證件D貨物進(jìn)口驗(yàn)放后仍需受海關(guān)監(jiān)管答案：AD44選擇題：3下列關(guān)于特定減免稅貨物管理的表述正確的是：A特定減免稅的申請(qǐng)，首先是減免稅的資格確認(rèn)，然后是進(jìn)出口貨物征免稅證明的申領(lǐng)B國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目和利用外資項(xiàng)目減免稅資格確認(rèn)的依據(jù)是由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)或省市人民政府簽發(fā)的國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)C民政部門(mén)或中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)所屬單位專用品、專用儀器、專用生產(chǎn)設(shè)備的減免稅，海關(guān)憑民政部門(mén)或中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)的批準(zhǔn)文件簽發(fā)進(jìn)出口貨物征免稅證明D進(jìn)出口貨物征免稅證明的有效期為6個(gè)月，且不得延期答案：AB45判斷題：1某工藝服裝廠承接一萬(wàn)套服裝來(lái)料加工合同，加工期兩年，成品全部返銷日本，合同規(guī)定，外商無(wú)償提供一套價(jià)值2.5萬(wàn)美元的專用設(shè)備。合同期滿加工成品全部出口后，該廠向海關(guān)辦理合同核銷手續(xù)，該設(shè)備也隨之解除海關(guān)監(jiān)管。答