一、特別推薦《特別納稅調整實施辦法》(征求意見稿)修訂對照表之一 總則、關聯申報及同期資料管理

1、特別推薦：特別納稅調整實施辦法（征求意見稿）修訂對照表之一: 總則、關聯申報及同期資料管理TPPERSON按：2015年9月17日星期四上午，稅總官網正式發(fā)布特別納稅調整實施辦法征求意見稿，對原有特別納稅調整實施辦法（試行）進行修訂，全文共計16章168條，超過31000字，比原有試行辦法增加11000多字，而且征求意見稿增加了無形資產、關聯勞務及利潤水平監(jiān)控等三章。為了方便大家對這份大篇幅的征求意見稿進行閱讀理解，TPPERSON特整理了修訂對照表并進行了簡要對比分析分享大家，表格中標紅的文字是變化的內容。鑒于征求意見稿內容太多，今天推送之一（包括第一章 總則、第二章關聯申報及第三章 同期資

2、料管理），敬請大家持續(xù)關注。特別提醒大家：意見反饋截止時間為2015年10月16日，大家如有任何建議可以一起溝通探討并可將意見匯總后反饋給稅總。 HYPERLINK mailto:TPPERSON的聯系方式為tp TPPERSON的聯系方式為tp,謝謝。（溫馨提醒：轉載麻煩務必注明來源）第一章 總則原條款對應修改后條款對比分析第一章 總則第一章 總則制定依據第一條 為了規(guī)范特別納稅調整管理，根據中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下簡稱所得稅法）、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（以下簡稱所得稅法實施條例）、中華人民共和國稅收征收管理法（以下簡稱征管法）、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（以下

3、簡稱征管法實施細則）以及我國政府與有關國家（地區(qū)）政府簽署的避免雙重征稅協定（安排）（以下簡稱稅收協定）的有關規(guī)定，制定本辦法。第一條為規(guī)范特別納稅調整管理，根據中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下簡稱企業(yè)所得稅法）、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法實施條例）、中華人民共和國稅收征收管理法（以下簡稱稅收征管法）、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（以下簡稱稅收征管法實施細則）以及我國政府與有關國家政府簽署的避免雙重征稅協定、協議或者安排（以下簡稱稅收協定）的有關規(guī)定，制定本辦法。用語更加規(guī)范適用范圍第二條本辦法適用于稅務機關對企業(yè)的轉讓定價、預約定價安排、成本分攤協議、受

4、控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調整事項的管理。第二條本辦法適用于稅務機關對企業(yè)的轉讓定價、預約定價安排、成本分攤協議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調整事項的管理。涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為需要立案稽查的，不適用本辦法。從正反兩方面強調辦法的適用范圍。轉讓定價管理定義第三條轉讓定價管理是指稅務機關按照所得稅法第六章和征管法第三十六條的有關規(guī)定，對企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來（以下簡稱關聯交易）是否符合獨立交易原則進行審核評估和調查調整等工作的總稱。第三條轉讓定價管理是指稅務機關對企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來（以下簡稱關聯交易）是否符

5、合獨立交易原則進行審核評估和調查調整等工作的總稱。制定依據在第一條中已經明確，新的刪除。預約定價管理定義第四條預約定價安排管理是指稅務機關按照所得稅法第四十二條和征管法實施細則第五十三條的規(guī)定，對企業(yè)提出的未來年度關聯交易的定價原則和計算方法進行審核評估，并與企業(yè)協商達成預約定價安排等工作的總稱。第四條預約定價安排管理是指稅務機關對企業(yè)提出的未來年度關聯交易的定價原則和計算方法進行審核評估，并與企業(yè)協商達成預約定價安排等工作的總稱。制定依據在第一條中已經明確，新的刪除。成本分攤協議管理定義第五條成本分攤協議管理是指稅務機關按照所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定，對企業(yè)與其關聯方簽署的成本分攤協議是

6、否符合獨立交易原則進行審核評估和調查調整等工作的總稱。第五條成本分攤協議管理是指稅務機關對企業(yè)與其關聯方簽訂的成本分攤協議是否符合獨立交易原則進行審核評估和調查調整等工作的總稱。制定依據在第一條中已經明確，新的刪除。受控外國企業(yè)管理定義第六條受控外國企業(yè)管理是指稅務機關按照所得稅法第四十五條的規(guī)定，對受控外國企業(yè)不作利潤分配或減少分配進行審核評估和調查，并對歸屬于中國居民企業(yè)所得進行調整等工作的總稱。第六條受控外國企業(yè)管理是指稅務機關對受控外國企業(yè)不作利潤分配或者減少分配是否具有合理經營需要進行審核評估和調查，并對歸屬于居民企業(yè)所得進行調整等工作的總稱。制定依據在第一條中已經明確，新的刪除。定

7、義中增加“是否具有合理經營需要”資本弱化管理定義 第七條資本弱化管理是指稅務機關按照所得稅法第四十六條的規(guī)定，對企業(yè)接受關聯方債權性投資與企業(yè)接受的權益性投資的比例是否符合規(guī)定比例或獨立交易原則進行審核評估和調查調整等工作的總稱。第七條資本弱化管理是指稅務機關對企業(yè)接受關聯方債權性投資與企業(yè)接受權益性投資的比例是否符合規(guī)定比例或者獨立交易原則進行審核評估和調查調整等工作的總稱。制定依據在第一條中已經明確，新的刪除。一般反避稅管理定義第八條一般反避稅管理是指稅務機關按照所得稅法第四十七條的規(guī)定，對企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或所得額進行審核評估和調查調整等工作的總稱。第

8、八條一般反避稅管理是指稅務機關對企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額進行審核評估和調查調整等工作的總稱。制定依據在第一條中已經明確，新的刪除。第二章 關聯申報原條款對應修改后條款對比分析第二章 關聯申報第二章 關聯申報關聯關系的判斷第九條所得稅法實施條例第一百零九條及征管法實施細則第五十一條所稱關聯關系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關系：（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例

9、按照中間方對另一方的持股比例計算。（二）一方與另一方（獨立金融機構除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構除外）擔保。（三）一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。（四）一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）同時擔任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員。（五）一方的

10、生產經營活動必須由另一方提供的工業(yè)產權、專有技術等特許權才能正常進行。（六）一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。（七）一方接受或提供勞務主要由另一方控制。（八）一方對另一方的生產經營、交易具有實質控制，或者雙方在利益上具有相關聯的其他關系，包括雖未達到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經濟利益，以及家族、親屬關系等。第九條企業(yè)所得稅法實施條例第一百零九條及稅收征管法實施細則第五十一條所稱關聯關系，主要是指一方與另一方企業(yè)、組織或者個人存在下列關系之一：（一）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

11、若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。兩個以上具有姻親、直系血親、三代以內旁系血親等關系的個人共同持股同一企業(yè)，持股比例合并計算。（二）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，但持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定的，雙方（獨立金融機構除外）之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構除外）擔保。借貸資金總額占實收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實收資本，其中：年度加權平均借貸資金= i筆借入或者貸出資金賬面金額i筆借入或者貸

12、出資金年度實際占用天數/365年度加權平均實收資本= i筆實收資本賬面金額i筆實收資本年度實際占用天數/365（三）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，但持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定的，一方的生產經營活動必須由另一方提供工業(yè)產權、商標權、專利權、非專利技術等特許權才能正常進行。（四）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，但持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定的，一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方實質控制。實質控制是指一方對另一方的經營決策、交易條件或者定價方式等方面有決定權。（五）一方半數以上高級管理人員（包括董事長、董事、董事會秘書、總經理、總會計師、財務總監(jiān)、主管各項事務

13、的副總經理以及行使類似職能的人員等）或者至少一名可以控制董事會的董事由另一方委派，或者同時擔任另一方的高級管理人員或者可以控制董事會的董事；雙方半數以上的高級管理人員或者至少一名可以控制董事會的董事同為第三方委派。（六）具有姻親、直系血親、三代以內旁系血親等關系的兩個個人分別與一方和另一方存在本條第（一）至（五）項關系之一。（七）雙方在利益上具有相關聯的其他關系。1、增加了個人親屬關系合并計算的規(guī)定；2、補充了借貸資金占實收資本的比例的計算方法；3、增加了商標權，把原來的專有技術分解為專利權和非專利技術；4、修改了表述方式，突出了其他方面的實質控制或者共同利益；5、對“實質控制”做了解釋，有利

14、于實際操作；6、對高級管理人員的范圍進行了具體明確的列舉；7、增加了個人親屬關系屬于關聯方的判斷標準。第十條僅因國家持股或者由國有資產管理部門委派高級管理人員、董事等而存在第九條第（一）至（五）項關系的，不視為構成關聯關系。增加一條明確國有委派高管及董事等情形不構成關聯關系。關聯交易類型第十條關聯交易主要包括以下類型： （一）有形資產的購銷、轉讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品、產品等有形資產的購銷、轉讓和租賃業(yè)務；（二）無形資產的轉讓和使用，包括土地使用權、版權(著作權)、專利、商標、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術等特許權，以及工業(yè)品外觀設計或實用新型等工

15、業(yè)產權的所有權轉讓和使用權的提供業(yè)務；（三）融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保以及各類計息預付款和延期付款等業(yè)務；（四）提供勞務，包括市場調查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務的提供。第十一條關聯交易包括以下類型：（一）有形資產使用權或者所有權的轉讓，有形資產包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具，以及其他有形資產的轉讓。（二）金融資產的轉讓，金融資產包括應收賬款、應收票據、貸款、其他應收款、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產，以及其他金融資產的轉讓。（三）無形資產使用權或者所有權的轉讓，無形資產包括專利、非專利技術、

16、商標權、著作權、特許權、土地使用權以及商譽和持續(xù)經營價值等的轉讓。（四）融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保、各類應計息預付款和延期收付款，以及集團資金池等業(yè)務。（五）提供勞務，包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政事務、技術服務、合約研發(fā)、維修、法律、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購，以及其他勞務的提供。（六）股權轉讓。（七）其他交易類型。1、精煉了語言，“使用權或者所有權轉讓”的表述涵蓋了銷售和使用的意思；2、增加金融資產的轉讓；3、無形資產的范疇補充了商譽和持續(xù)經營價值；但是什么是“持續(xù)經營價值”？3、融通資金范疇增加了資金池業(yè)務，為判定集團資金池業(yè)務為關聯交易提供了明確的

17、法律依據；4、補充了勞務的范疇；5、明確股權轉讓屬于關聯交易類型，稅總2012年曾以國稅函2012262號文回復四川國稅明確關聯股權債權交易適用特別納稅調整法律法規(guī)及有關規(guī)定；6、增加兜底條款“其他交易類型”。申報企業(yè)的類型及報送國別報告表的情形第十一條 實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,應附送中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表，包括關聯關系表、關聯交易匯總表、購銷表、勞務表、無形資產表、固定資產表、融通資金表、對外投資情況表和對外支付款項情況表。第十二條實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構

18、、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,應當附送中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表。存在以下情形之一的企業(yè)，應當在年度企業(yè)所得稅納稅申報時填報中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表中的國別報告表。（一）該企業(yè)為跨國集團最終控股企業(yè)，且集團上一財務年度合并收入超過50億元。（二）該企業(yè)的最終控股企業(yè)不在中國境內，但該企業(yè)被跨國集團指定為國別報告的報送成員實體。1、刪除了中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表附表名稱；2、增加了填報國別報告表的情形，但是沒有明確什么是國別報告表的格式，是否就是OECD行動計劃13中的國別報告表延期申報第十二條企

19、業(yè)按規(guī)定期限報送本辦法第十一條規(guī)定的報告表確有困難，需要延期的，應按征管法及其實施細則的有關規(guī)定辦理。第十三條企業(yè)按規(guī)定期限報送確有困難，需要延期的，應當按稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定辦理。表述更加精煉。第三章 同期資料管理原條款對應修改后條款對比分析第三章 同期資料管理第三章 同期資料管理同期資料分類及準備提供第十三條 企業(yè)應根據所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準備、保存、并按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料。第十四條同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。企業(yè)應當按納稅年度準備、保存、并按有關規(guī)定提供同期資料。1、明確同期資料包括的三類文檔。2、是按“有關規(guī)定

20、”提供，但什么是“有關規(guī)定”？主體文檔內容第十五條主體文檔主要披露跨國集團全球業(yè)務的整體情況。主要包括以下內容：（一）組織架構以圖表形式說明集團的全球股權架構和所有成員實體的地理分布。成員實體指集團內任一商業(yè)實體，包括公司制企業(yè)、合伙企業(yè)、常設機構等。（二）業(yè)務描述1.集團業(yè)務描述，包括利潤的價值創(chuàng)造因素。2.集團產品或者勞務的營業(yè)收入位居前五位以及占營業(yè)收入總額超過5%的，說明其供應鏈和主要區(qū)域市場情況。3.集團內除研發(fā)以外的重要關聯勞務安排的說明，包括勞務提供方的服務能力說明,確定關聯勞務價格的轉讓定價政策。4.集團內各企業(yè)在價值創(chuàng)造方面的主要貢獻,包括履行的關鍵功能，承擔的重大風險，以及

21、使用的重要資產。5.集團財務報告年度期間發(fā)生的業(yè)務重組、業(yè)務結構調整、集團內企業(yè)功能、風險或者資產的轉移。6.集團財務報告年度期間發(fā)生的企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等重組業(yè)務。（三）無形資產1.集團無形資產開發(fā)、所有權歸屬和應用的整體戰(zhàn)略描述。2.集團無形資產研發(fā)機構和管理方的相關情況，包括研發(fā)機構和研發(fā)管理活動所在地、主要職能、人員情況等。3.集團內對轉讓定價安排有顯著影響的重要無形資產或者無形資產組合，及其法律所有者。4.集團內與無形資產相關的協議清單，包括成本分攤協議，研發(fā)服務協議和許可協議等。5.集團內研發(fā)和其他與無形資產相關的轉讓定價政策。6.集團財務報

22、告年度期間無形資產相關權益的關聯轉讓情況，包括轉讓涉及的企業(yè)、國家以及補償。（四）融資安排1.集團內融資安排以及與非關聯貸款方的主要融資安排。2.集團內提供集中融資功能的企業(yè)，包括該企業(yè)注冊地和實際管理機構所在地。3.集團內關聯企業(yè)間融資安排的總體轉讓定價政策。（五）財務以及稅務狀況1.集團最近財務報告年度的合并財務報表。2.集團內已簽訂的單邊預約定價安排和涉及國家之間收益分配的其他稅收裁定。3.集團內準備、提供國別報告的成員實體名稱和所在地。根據BEPS行動方案13的內容明確主體文檔的具體內容。本地文檔內容第十四條 同期資料主要包括以下內容: (一)組織結構1.企業(yè)所屬的企業(yè)集團相關組織結構

23、及股權結構；2.企業(yè)關聯關系的年度變化情況；3.與企業(yè)發(fā)生交易的關聯方信息，包括關聯企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經理等高級管理人員構成情況、注冊地址及實際經營地址，以及關聯個人的名稱、國籍、居住地、家庭成員構成等情況，并注明對企業(yè)關聯交易定價具有直接影響的關聯方；4.各關聯方適用的具有所得稅性質的稅種、稅率及相應可享受的稅收優(yōu)惠。 (二)生產經營情況1.企業(yè)的業(yè)務概況，包括企業(yè)發(fā)展變化概況、所處的行業(yè)及發(fā)展概況、經營策略、產業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經濟和法律問題，集團產業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位；2.企業(yè)的主營業(yè)務構成，主營業(yè)務收入及其占收入總額的比重，主營業(yè)務利潤及其占利潤總額的比

24、重；3.企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關市場競爭環(huán)境的分析；4.企業(yè)內部組織結構，企業(yè)及其關聯方在關聯交易中執(zhí)行的功能、承擔的風險以及使用的資產等相關信息，并參照填寫企業(yè)功能風險分析表；5.企業(yè)集團合并財務報表，可視企業(yè)集團財務報告年度情況延期準備，但最遲不得超過關聯交易發(fā)生年度的次年12月31日。 (三)關聯交易情況1.關聯交易類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件等；2.關聯交易所采用的貿易方式、年度變化情況及其理由；3.關聯交易的業(yè)務流程，包括各個環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關聯交易業(yè)務流程的異同；4.關聯交易所涉及的無形資產及其對定價的影響；5.與關聯交易相關的合同或協議副本及其履行

25、情況的說明；6.對影響關聯交易定價的主要經濟和法律因素的分析；7.關聯交易和非關聯交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，并參照填寫企業(yè)年度關聯交易財務狀況分析表。 (四)可比性分析1.可比性分析所考慮的因素，包括交易資產或勞務特性、交易各方功能和風險、合同條款、經濟環(huán)境、經營策略等；2.可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔的風險以及使用的資產等相關信息；3.可比交易的說明，如:有形資產的物理特性、質量及其效用；融資業(yè)務的正常利率水平、金額、幣種、期限、擔保、融資人的資信、還款方式、計息方法等；勞務的性質與程度；無形資產的類型及交易形式，通過交易

26、獲得的使用無形資產的權利，使用無形資產獲得的收益；4.可比信息來源、選擇條件及理由；5.可比數據的差異調整及理由。 (五)轉讓定價方法的選擇和使用1.轉讓定價方法的選用及理由，企業(yè)選擇利潤法時，須說明對企業(yè)集團整體利潤或剩余利潤水平所做的貢獻；2.可比信息如何支持所選用的轉讓定價方法；3.確定可比非關聯交易價格或利潤的過程中所做的假設和判斷；4.運用合理的轉讓定價方法和可比性分析結果，確定可比非關聯交易價格或利潤，以及遵循獨立交易原則的說明；5.其他支持所選用轉讓定價方法的資料。第十六條本地文檔主要披露本地企業(yè)關聯交易的詳細信息。主要包括以下內容：（一）企業(yè)概況1.組織結構，包括各職能部門的設

27、置、職責范圍和雇員數量。2.管理架構，包括本地管理層的匯報對象以及上述匯報對象主要辦公場所的所在地。3.行業(yè)描述，包括所處的行業(yè)以及發(fā)展概況、產業(yè)政策、行業(yè)限制等影響和行業(yè)的主要經濟和法律問題，主要競爭者。4.營運模式，包括經營策略、價值創(chuàng)造因素。5.業(yè)務描述，包括各部門、環(huán)節(jié)的履職業(yè)務流程等。6.分部數據，包括不同類型業(yè)務以及產品的收入、成本、費用以及利潤的分布。7.涉及的重組或者無形資產轉讓，以及對企業(yè)的影響。（二）關聯關系1.關聯方信息，包括直接或者間接擁有企業(yè)股權的關聯方，以及與企業(yè)發(fā)生交易的關聯方，內容涵蓋關聯方名稱、法定代表人、高級管理人員的構成情況、注冊地址、實際經營地址，以及關

28、聯個人的姓名、國籍、居住地等情況。2.關聯方稅率，即上述關聯方適用的具有所得稅性質的稅種、稅率以及相應可享受的稅收優(yōu)惠。3.關聯方變化，即本財務報告年度內，企業(yè)關聯關系的變化情況。（三）關聯交易1.關聯交易概況（1）關聯交易描述和明細，包括關聯交易相關合同或者協議副本以及其履行情況的說明、關聯交易發(fā)生的背景、類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件、貿易形式等，以及其與非關聯交易業(yè)務的異同。（2）關聯交易流程，包括關聯交易的信息流、物流和資金流，與非關聯交易業(yè)務流程的異同。（3）功能風險描述，包括根據不同的關聯交易類型分析企業(yè)及其關聯方所承擔的功能和風險、使用的資產等，以及上述功能風險較以

29、前年度所發(fā)生的任何變化。（4）交易定價影響要素，包括關聯交易涉及的無形資產及其影響，以及影響關聯交易定價的主要經濟和法律因素等。（5）關聯交易數據，包括在各類型關聯交易中所收取或者支付的關聯交易金額，并根據不同的境外關聯方制作關聯交易收支項目和金額的明細；關聯交易和非關聯交易的收入、成本、費用和利潤的劃分，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說明該劃分比例的依據。2.價值鏈分析（1）集團內業(yè)務流、物流和資金流，包括商品、勞務或者其他交易標的從設計、開發(fā)、生產制造、營銷、交貨、結算、消費、售后服務、最后循環(huán)利用等各環(huán)節(jié)及其參與方。（2）上述各環(huán)節(jié)參與方最近財務報告年度的財務報表（包括個別報表和合并

30、報表）。（3）集團利潤在全球價值鏈條中的分配原則和分配結果。3.對外投資（1）對外投資基本信息，包括對外投資項目的投資地區(qū)、金額、主營業(yè)務以及戰(zhàn)略規(guī)劃。（2）對外投資項目概況，包括對外投資項目的股權架構、組織結構，高級管理人員的雇傭方式，項目決策權限的歸屬。（3）對外投資項目數據，包括對外投資項目的營運數據。4.關聯股權轉讓（1）股權轉讓概況，包括盡職調查報告、轉讓背景、參與方、時間、定價方法、支付方式，以及影響股權轉讓的其他因素。（2）股權轉讓標的相關信息，包括股權轉讓標的的地理位置，股權獲取的時間、方式、成本，股權轉讓收益等信息。（3）股權轉讓標的資產評估報告。5.關聯勞務（1）關聯勞務概

31、況，包括提供勞務的內容、勞務供給方和接受方、勞務定價方式、支付形式以及金額等。（2）勞務的成本費用核算以及歸集方式。（3）涉及多個勞務接收方或者勞務項目且不能獨立核算成本費用的，明確成本費用在不同勞務接收方或者勞務項目間的分配指標，如營業(yè)收入、營運資產、人員數量、人員工資、設備使用量、數據流量、工作時間以及其他合理指標等。6.與企業(yè)所屬的稅收管轄區(qū)無關，但與涉及的關聯交易有關的已簽訂的單邊、雙邊和多邊預約定價安排，以及其他稅務主管當局的稅收裁定。（四）可比性分析1.可比性分析所考慮的因素，包括交易資產或者勞務特性、交易各方功能、風險和資產、合同條款、經濟環(huán)境、經營策略等。2.可比企業(yè)履行的功能

32、、承擔的風險以及使用的資產等相關信息。3.可比交易的說明，如有形資產的物理特性、質量及其效用；融資業(yè)務的正常利率水平、金額、幣種、期限、擔保、融資人的資信、還款方式、計息方法等；勞務的性質與程度；無形資產的類型以及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產的權利，使用無形資產獲得的收益。4.可比信息來源、選擇條件以及理由。5.可比數據的差異調整以及理由。（五）轉讓定價方法的選擇和使用1.各類型關聯交易以及整體轉讓定價方法的選用以及理由，無論選擇何種轉讓定價方法，都須說明企業(yè)對集團整體利潤或者剩余利潤水平所做的貢獻。2.可比信息如何支持所選用的轉讓定價方法。3.運用合理的轉讓定價方法和可比性分析結果，

33、確定遵循獨立交易原則的關聯交易價格或者利潤，以及在此過程中所做的假設和判斷。4. 其他支持所選用轉讓定價方法的資料。1、在原規(guī)定的基礎上，根據BEPS 行動方案13的內容明確本地文檔的具體內容；3、對關聯交易情況的描述進行了更加詳細的規(guī)定，增加了對外投資、關聯股權轉讓及關聯勞務情況的描述。特殊事項文檔內容第十七條同期資料特殊事項文檔主要包括關聯勞務特殊事項文檔、成本分攤協議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔，具體內容應當符合本辦法第七章、第九章和第十一章相關規(guī)定。增加同期資料特殊事項文檔的內容。應準備及免予準備同期資料的情形第十五條 屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料:(一)年度發(fā)生的關聯購銷金額(來料加工業(yè)務按年度進出口報關價格計算)在2億元人民幣以下且其他關聯交易金額(關聯融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內執(zhí)行成本分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額；(二)關聯交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍；(三)外資股份低于50%且僅與境內關聯方發(fā)生關聯交易。第十八條符合下列情形之一的企業(yè)，應當準備同期資料主體文檔和本地文檔：（一）年度發(fā)生的關聯購銷金額（來料加工業(yè)務按年度進出口報關價格計算）超過2億元人民幣。（二）年度發(fā)生關聯購銷以外的其他關聯交易金額（關聯融通資金按利息收付金額計算）超過4000萬元人民幣。（三）承擔有限