權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)

1、關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)1第一張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)2一、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度建設(shè)情況（一）國際經(jīng)驗(yàn)： 1建立政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度的國家范圍不斷擴(kuò)大 金融危機(jī)使更多市場經(jīng)濟(jì)國家意識(shí)到，著力完善權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的編制制度，有助于全面完整的反映政府財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營情況和履行受托責(zé)任情況，有效防范主權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)3一、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度建設(shè)情況 2國際組織對(duì)政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度的認(rèn)可度不斷提高 國際公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)、世界銀行

2、、國際貨幣基金組織、歐盟委員會(huì)等均倡導(dǎo)編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府財(cái)務(wù)報(bào)告。他們均認(rèn)為：收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算，無法全面完整的反映政府財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營情況，難以滿足國內(nèi)外投資者和社會(huì)公眾對(duì)政府會(huì)計(jì)信息提出的新要求。 第三張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)4一、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度建設(shè)情況（二）國內(nèi)試編經(jīng)驗(yàn)： 目前發(fā)達(dá)和發(fā)展中國家都在力推編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告。中國最近幾年開展的試編工作，試編情況得到世界銀行、國際貨幣基金組織的高度評(píng)價(jià)，在試編過程中也給予了中國較大的幫助和支持。2011年：北京、天津等11個(gè)省市參加試點(diǎn)自2011年起，試編范圍不

3、斷擴(kuò)大2012年：新增上海等12個(gè)省市，試點(diǎn)省市增至23個(gè)2013年：全國36個(gè)省市均開展試編工作第四張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)5一、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度建設(shè)情況（三）相關(guān)制度建設(shè)：1.預(yù)算法修訂案正經(jīng)全國人大審議。2.行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度已陸續(xù)修訂，總預(yù)算會(huì)計(jì)制度修訂稿將于今年正式出臺(tái)。3. 權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度、部門財(cái)務(wù)報(bào)告制度、政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將于近期制定出臺(tái)。第五張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)6二、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容（一）概 念 政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，

4、是以政府財(cái)務(wù)信息為主要內(nèi)容，以財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)文字說明為主要形式，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，全面反映一級(jí)政府整體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行成果和受托責(zé)任履行情況等的綜合性年度報(bào)告。第六張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)7二、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容（二）編制的必要性 1國家主要精神： （1）國家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要明確提出：“十二五”時(shí)期，要圍繞構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制機(jī)制，“進(jìn)一步推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革，逐步建立政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度”。 （2）黨的十八屆三中全會(huì)明確提出要“建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度，建立規(guī)范合理的中央和地方政府債務(wù)管理

5、及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制”。 （3）今年全國“兩會(huì)”上，李克強(qiáng)總理所作的政府工作報(bào)告中，中央將“推行政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度”列為今年財(cái)稅改革的“重頭戲”，并把它作為“防范和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”的重要舉措。 （4）今年的全國財(cái)政工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)要“圍繞建立權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度，研究制定政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革方案、制度規(guī)范和操作指南”。第七張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)8二、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容2輿論導(dǎo)向要求政府公開更多財(cái)政財(cái)務(wù)信息（1）經(jīng)濟(jì)學(xué)家、社會(huì)人士普遍認(rèn)為，政府將面臨債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力，民生保障壓力，環(huán)保投入壓力，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的壓力，產(chǎn)能過剩壓力，房

6、地產(chǎn)泡沫壓力等等。（2）預(yù)算報(bào)告看不懂，已公開的財(cái)政數(shù)據(jù)看不懂，內(nèi)容也比較粗化，就是已細(xì)化公開的三公經(jīng)費(fèi)也說明不了什么問題。現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算體系公眾很難了解政府整體財(cái)務(wù)狀況，認(rèn)為政府在信息公開上缺乏誠意，久而久之會(huì)對(duì)政府產(chǎn)生不信任感。（3）要求政府建立透明預(yù)算制度的呼聲很高。政府應(yīng)增強(qiáng)花錢的責(zé)任意識(shí)和效率意識(shí)，應(yīng)從預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、績效等各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)制度建設(shè)，打造陽光財(cái)政。第八張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)9二、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容3現(xiàn)代財(cái)政管理改革需要政府財(cái)務(wù)報(bào)告支撐 雖然現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)制度體系能夠基本滿足預(yù)算管理的需要，但是單純

7、實(shí)行預(yù)算會(huì)計(jì)存在較多弊端，無法完整反映政府擁有的資源、政府各類負(fù)債，政府的運(yùn)行成本和費(fèi)用，對(duì)政府財(cái)政能力和財(cái)政責(zé)任不能進(jìn)行科學(xué)有效會(huì)計(jì)記錄，分析評(píng)價(jià)和信息披露。 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的缺陷，使政府部門受托責(zé)任情況難以體現(xiàn)，公共財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展情況難以預(yù)測，財(cái)政宏觀調(diào)控能力難以發(fā)揮。 現(xiàn)代財(cái)政管理改革需要扎實(shí)的管理基礎(chǔ)和科學(xué)核算體系作支撐，政府財(cái)務(wù)報(bào)告可以給政府提供綜合性財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況，為決策提供數(shù)據(jù)支撐。 第九張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)10二、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容（三）政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容構(gòu)成從國際上看，政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告通常由以下幾部

8、分構(gòu)成： 1.文字說明：闡述政府整體財(cái)政財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營情況等，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和政策要求，分析政府財(cái)政財(cái)務(wù)情況未來走勢； 2.政府財(cái)務(wù)報(bào)表:一般都有資產(chǎn)負(fù)債表和收入費(fèi)用表，一些國家也包含了現(xiàn)金流量表等其他有關(guān)報(bào)表； 3.報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表包括的主體范圍、會(huì)計(jì)政策、報(bào)表項(xiàng)目明細(xì)以及未在報(bào)表中反映的一些重要事項(xiàng)等進(jìn)行解釋說明。第十張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)11二、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容 借鑒國際通行做法，并結(jié)合國內(nèi)實(shí)際情況，我國政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告包括以下內(nèi)容：1政府財(cái)務(wù)報(bào)表，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表和收入費(fèi)用表。鑒于以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)表

9、，基本上能反映出政府現(xiàn)金流量情況，因此，暫不要求編制現(xiàn)金流量表。2政府財(cái)務(wù)報(bào)表附注，主要包括報(bào)表包括的主體范圍及合并匯總方法、會(huì)計(jì)政策和方法、報(bào)表項(xiàng)目明細(xì)信息、未在報(bào)表列示但對(duì)政府財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)等，幫助報(bào)告使用者更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)告。第十一張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)12二、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容3政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況。利用政府財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表附注中的有關(guān)信息，結(jié)合國民經(jīng)濟(jì)形勢、相關(guān)政策要求等，分析政府財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營情況，研究政府財(cái)政能力、財(cái)政責(zé)任以及財(cái)政中長期可持續(xù)性等，更好地為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。4政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況。反映政府財(cái)政財(cái)

10、務(wù)管理的政策要求、主要措施和取得成效等，幫助報(bào)告使用者了解政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況。 第十二張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)13 包括政府資產(chǎn)負(fù)債表和收入費(fèi)用表，暫不包括現(xiàn)金流量表。（四）政府財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法政府財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表收入費(fèi)用表第十三張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月14資產(chǎn)部類附注索引號(hào)年末數(shù)負(fù)債部類附注索引號(hào)年末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類貨幣資金借入款項(xiàng)借出款項(xiàng)應(yīng)付利息應(yīng)收利息應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收股利應(yīng)退稅款應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)退非稅款應(yīng)收稅款應(yīng)付薪酬應(yīng)收非稅款應(yīng)付政府補(bǔ)助存貨政府債券 其中：公共儲(chǔ)備物資其他負(fù)債對(duì)外投資負(fù)債合計(jì)固

11、定資產(chǎn) 其中：公共基礎(chǔ)設(shè)施三、凈資產(chǎn)類在建工程當(dāng)期盈余無形資產(chǎn)以前年度累積凈資產(chǎn)其他資產(chǎn)凈資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債凈資產(chǎn)合計(jì)表1 資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬元第十四張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月15表2 收入費(fèi)用表單位：萬元項(xiàng) 目附注索引號(hào)本年累計(jì)數(shù)一、收入類稅收收入非稅收入事業(yè)收入經(jīng)營收入投資收益政府間轉(zhuǎn)移性收入其他收入收入合計(jì)二、費(fèi)用類工資福利支出商品和服務(wù)支出對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼政府間轉(zhuǎn)移性支出捐贈(zèng)支出折舊費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用經(jīng)營支出其他費(fèi)用費(fèi)用合計(jì)第十五張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)16兩種合并方法：分項(xiàng)合并法：行政事業(yè)單位

12、、公益性國有企業(yè)、土 地儲(chǔ)備資金等；權(quán)益反映法：非公益性國有企業(yè)、物資儲(chǔ)備專項(xiàng)資 金等。 （四）政府財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法第十六張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)17（四）政府財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法編制步驟： 對(duì)原始報(bào)表重復(fù)部分進(jìn)行剔除處理編制抵銷分錄編制調(diào)整分錄計(jì)算加總數(shù)據(jù)計(jì)算凈資產(chǎn)數(shù)額，試算形成政府財(cái)務(wù)報(bào)表將原報(bào)表項(xiàng)目填入?yún)R總工作表第十七張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)18（五）政府財(cái)務(wù)報(bào)表包含的主體范圍主要包括三個(gè)層面： 1. 本級(jí)政府財(cái)政; 2. 納入本級(jí)部門決算管理范圍的行政單位、事業(yè)單位和

13、社會(huì)團(tuán)體; 3. 反映本級(jí)政府管理國有資產(chǎn)受托責(zé)任履行情況的公益性國有企業(yè)、土地儲(chǔ)備資金、物資儲(chǔ)備資金等。第十八張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)19（六）報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資源 政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資源主要是年度各類決算報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表，以及部分補(bǔ)充統(tǒng)計(jì)資料。按提供部門分：1.由財(cái)政部門負(fù)責(zé)編制的：（1）公共財(cái)政決算會(huì)計(jì)報(bào)表、政府基金決算會(huì)計(jì)報(bào)表、 國有資本經(jīng)營決算會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表（包 括農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表、國際金融組織貸 款轉(zhuǎn)貸會(huì)計(jì)報(bào)表、外國政府貸款轉(zhuǎn)貸會(huì)計(jì)報(bào)表等）；（2）部門決算匯總報(bào)表；（3）固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表、地方

14、政府性債務(wù)報(bào)表等。第十九張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)202.由行政單位、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體負(fù)責(zé)編報(bào)的：（1）本部門（單位）的部門決算報(bào)表和固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表；（2）存貨、固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施以及相關(guān)科目事項(xiàng)明細(xì)報(bào)表。3.由各物資儲(chǔ)備部門和地方土地儲(chǔ)備中心負(fù)責(zé)編報(bào)的物資儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)報(bào)表和土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)報(bào)表；4.由國有企業(yè)負(fù)責(zé)編報(bào)的本企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告；5.結(jié)合部分具有行業(yè)特性的預(yù)算單位上報(bào)的專項(xiàng)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料。（六）報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資源第二十張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)21 （一）加強(qiáng)

15、組織領(lǐng)導(dǎo) 編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，客觀上要求各部門、各單位共同參與、密切配合。 為確保試編工作取得成效，成立由本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)掛帥，本級(jí)財(cái)政部門牽頭，各預(yù)算主管部門負(fù)責(zé)人共同參加的工作領(lǐng)導(dǎo)小組。 三、試編政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的工作安排第二十一張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)22（二）明確工作職責(zé)1.財(cái)政部門 一是制定權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的試編方案和試編辦法； 二是編制一般預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表、基金預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表等各類基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表，以及按照政府財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目做好基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的合并工作，并撰寫政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況、政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況，形成

16、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告； 三是做好對(duì)各部門、各單位編制本部門各類基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的培訓(xùn)和指導(dǎo)工作。 三、試編政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的工作安排第二十二張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)23（二）明確工作職責(zé)2. 各預(yù)算主管部門 主要負(fù)責(zé)編制本部門的部門決算報(bào)表、存貨、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表等各類基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表，積極配合做好政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的試編工作，提供專項(xiàng)用途的數(shù)據(jù)報(bào)表； 三、試編政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的工作安排第二十三張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)24（二）明確工作職責(zé) 2. 各預(yù)算主管部門 對(duì)于部分公共基礎(chǔ)設(shè)施和

17、公共儲(chǔ)備物資等資產(chǎn)項(xiàng)目，需要市政、水利、公路、市容園林、國土資源、文化、糧油等部分預(yù)算單位上報(bào)專項(xiàng)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料； 對(duì)于應(yīng)收稅款、應(yīng)退稅款等數(shù)據(jù)，需要由稅務(wù)部門進(jìn)行提供； 對(duì)于應(yīng)付公務(wù)員養(yǎng)老金，需要由人保局提供相關(guān)數(shù)據(jù)或資料。三、試編政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的工作安排第二十四張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)25（二）明確工作職責(zé)3. 財(cái)政內(nèi)部分工 財(cái)政成立由主要局領(lǐng)導(dǎo)任組長的、各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加的財(cái)政部門試編工作領(lǐng)導(dǎo)組。 國庫部門 擬寫上海市權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編方案;負(fù)責(zé)根據(jù)上報(bào)各類決算數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)質(zhì)進(jìn)行抵消、調(diào)整、合并工作。 三

18、、試編政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的工作安排第二十五張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)26 （二）明確工作職責(zé) 3. 財(cái)政內(nèi)部分工 局內(nèi)各有關(guān)部門 提供各類決算數(shù)據(jù)，如地方政府性債務(wù)報(bào)表（預(yù)算）、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表（經(jīng)建）、國際金融組織貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算（預(yù)算、外經(jīng)）等。三、試編政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的工作安排第二十六張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)273. 財(cái)政內(nèi)部分工 信息部門 向試編工作組開放現(xiàn)有包括資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)在內(nèi)的各類信息系統(tǒng)資源，并配合做好統(tǒng)計(jì)估算等軟件基礎(chǔ)支持。 規(guī)劃部門 負(fù)責(zé)對(duì)政府財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)

19、行分析利用，以政府財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)，結(jié)合國民經(jīng)濟(jì)形勢，分析政府財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營情況，以及財(cái)政中長期可持續(xù)性等。反映政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理的政策要求、主要措施和取得的成效等。三、試編政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的工作安排第二十七張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)28三、試編政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的主要做法（三）建立協(xié)同工作機(jī)制 針對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，形成財(cái)政部門和各有關(guān)職能部門間溝通良好、聯(lián)系緊密、運(yùn)行高效的協(xié)同工作機(jī)制，全面開展試編工作。 第二十八張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)29四、試編工作中需要說明的幾個(gè)問題（一）

20、關(guān)于國有企業(yè)的分類和列報(bào)方法（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)量及列報(bào)方法 （三）關(guān)于固定資產(chǎn)折舊處理方法（四）關(guān)于文物及動(dòng)植物資源等特殊資產(chǎn)的計(jì)量及列報(bào)方法 （五）關(guān)于政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告合并事項(xiàng)處理方法 第二十九張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)30（一）關(guān)于國有企業(yè)的分類和列報(bào)方法1. 財(cái)政部對(duì)國有企業(yè)的定義和分類 根據(jù)財(cái)政部試編辦法和試編指南的規(guī)定，政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的合并主體范圍包括國有或國有控股企業(yè)（以下簡稱國有企業(yè)）。 按照國有企業(yè)從事運(yùn)營任務(wù)的不同，分為“公益性國有企業(yè)”和“非公益性國有企業(yè)”。第三十張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)

21、生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)31（一）關(guān)于國有企業(yè)的分類和列報(bào)方法 公益性國有企業(yè)，是指主要從事公益性項(xiàng)目融資、建設(shè)或運(yùn)營任務(wù)的國有企業(yè)等。 “公益性項(xiàng)目”是指為社會(huì)公共利益服務(wù)、不以盈利為目的，且不能或不宜通過市場化方式運(yùn)作的政府投資項(xiàng)目，如市政道路、公共交通等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，以及公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)科研、義務(wù)教育、保障性安居工程等基本建設(shè)項(xiàng)目。 非公益性國有企業(yè)，是指除公益性國有企業(yè)外的其它國有企業(yè)。他們主要承擔(dān)國有資產(chǎn)保值增值的職責(zé)，政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告中需要反映政府國有資產(chǎn)管理職責(zé)履行情況。 第三十一張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)32（

22、一）關(guān)于國有企業(yè)的分類和列報(bào)方法2. 本市公益性國有企業(yè)的具體確定標(biāo)準(zhǔn) 具體包括以下三項(xiàng)：1行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。即該企業(yè)應(yīng)主要從事公益性項(xiàng)目融資、建設(shè)或運(yùn)營任務(wù)。2控制標(biāo)準(zhǔn)。即由區(qū)級(jí)政府實(shí)際控制的企業(yè)。3債務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。即政府是否為其債務(wù)承擔(dān)直接或間接的償還義務(wù)。第三十二張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)33（一）關(guān)于國有企業(yè)的分類和列報(bào)方法3. 國有企業(yè)分類列報(bào)方法 對(duì)公益性國有企業(yè)，應(yīng)采用分項(xiàng)合并法反映到政府財(cái)務(wù)報(bào)表。即應(yīng)根據(jù)公益性國有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表各個(gè)會(huì)計(jì)科目數(shù)，按試編指南中A.8公益性國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目處理方法清單要求，對(duì)應(yīng)填列至政府財(cái)務(wù)報(bào)表相

23、應(yīng)科目。第三十三張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)34（一）關(guān)于國有企業(yè)的分類和列報(bào)方法 對(duì)非公益性國有企業(yè)，應(yīng)采用權(quán)益反映法反映到政府財(cái)務(wù)報(bào)表，即只需將其國有權(quán)益并入政府合并財(cái)務(wù)報(bào)表。即： 對(duì)外投資年末數(shù)=所有者權(quán)益年末數(shù)國有權(quán)益比重 應(yīng)收股利年末數(shù)=國有企業(yè)應(yīng)付股利國有權(quán)益比重 當(dāng)年投資收益=國有企業(yè)利潤國有權(quán)益比重 第三十四張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)35（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)量及列報(bào)方法1. 財(cái)政部對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施的定義 根據(jù)財(cái)政部試編辦法和試編指南的規(guī)定，公共基礎(chǔ)設(shè)施是指政府用于直接

24、向社會(huì)提供相關(guān)公共服務(wù)的固定資產(chǎn)，包括公路、水利、市政設(shè)施等。 第三十五張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)36（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)量及列報(bào)方法2. 數(shù)據(jù)來源和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn) 從管理部門來看，公共基礎(chǔ)設(shè)施主要集中分布在兩大塊： 一是建交委下屬的職能部門，包括公路局等； 二是公益性國有企業(yè)，主要是承擔(dān)基本建設(shè)任務(wù)的融資平臺(tái)公司。 數(shù)據(jù)主要來源于上述單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和補(bǔ)充統(tǒng)計(jì)報(bào)表。 第三十六張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)37（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)量及列報(bào)方法 對(duì)以價(jià)值計(jì)量的公共基礎(chǔ)設(shè)施，其原值根據(jù)已在部門決

25、算報(bào)表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表、公益性國有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表中反映的金額填列。 第三十七張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)38（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)量及列報(bào)方法 對(duì)未以價(jià)值計(jì)量的公共基礎(chǔ)設(shè)施，其原值可根據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)按順序確認(rèn)：（1）已竣工決算的，可按竣工決算報(bào)告上列明的金額確認(rèn)其原值；（2）未竣工決算的但有立項(xiàng)報(bào)告的，可按立項(xiàng)報(bào)告上列明的金額確認(rèn)其原值；（3）既無竣工決算報(bào)告也無立項(xiàng)報(bào)告的，可按建設(shè)該項(xiàng)目歷年安排的預(yù)算資金加總計(jì)算其原值；第三十八張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)39（二）公共基礎(chǔ)

26、設(shè)施計(jì)量及列報(bào)方法（4）既無竣工決算報(bào)告也無立項(xiàng)報(bào)告，同時(shí)也無法獲得相關(guān)預(yù)算資料的，可按項(xiàng)目同期建設(shè)的相同或類似資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行估算，確認(rèn)其原值； （5）按上述方法均無法獲得相關(guān)價(jià)值計(jì)量資料的，可暫按名義金額（即人民幣1元）入賬。 需要注意的是，按上述方法確認(rèn)公共基礎(chǔ)設(shè)施原值的，均應(yīng)在報(bào)表附注中注明資產(chǎn)明細(xì)及其使用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。第三十九張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)40（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)量及列報(bào)方法3. 資產(chǎn)歸屬或管理權(quán)限存在交叉的公共基礎(chǔ)設(shè)施處理方法各區(qū)縣應(yīng)當(dāng)掌握以下原則：（1）由本區(qū)縣預(yù)算單位或公益性國有企業(yè)承擔(dān)日常維護(hù)職責(zé)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，

27、應(yīng)當(dāng)列入本區(qū)縣政府財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。 如其資產(chǎn)歸屬關(guān)系尚未明確，應(yīng)當(dāng)按照上述原值計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)后，計(jì)入承擔(dān)日常維護(hù)職責(zé)的單位報(bào)表，同時(shí)在報(bào)表附注中注明相關(guān)明細(xì)情況。第四十張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)41（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)量及列報(bào)方法（2）由市級(jí)或其他區(qū)縣預(yù)算單位或公益性國有企業(yè)承擔(dān)日常維護(hù)職責(zé)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，可不列入本區(qū)縣政府財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。具體處理方法如下： A.資產(chǎn)歸屬于本區(qū)縣且已按明確金額計(jì)入部門決算報(bào)表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表、公益性國有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的，應(yīng)在報(bào)表附注中列明該項(xiàng)目名稱、金額、現(xiàn)承擔(dān)維護(hù)職責(zé)的單位、已計(jì)入單位報(bào)表等明

28、細(xì)信息。 B.資產(chǎn)歸屬于本區(qū)縣但未按出資金額計(jì)入部門決算報(bào)表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表、公益性國有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的，應(yīng)在報(bào)表附注中列明該項(xiàng)目名稱、金額、現(xiàn)承擔(dān)維護(hù)職責(zé)的單位等明細(xì)信息。 第四十一張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)42（三）關(guān)于固定資產(chǎn)折舊處理方法1. 財(cái)政部對(duì)固定資產(chǎn)折舊的要求 根據(jù)財(cái)政部試編辦法和試編指南的規(guī)定，固定資產(chǎn)累計(jì)折舊，反映固定資產(chǎn)在使用過程中累計(jì)消耗的價(jià)值，根據(jù)部門決算報(bào)表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表、公益性國有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表中的累計(jì)折舊，以及相關(guān)政府單位提供的未在上述報(bào)表反映的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊等，分析加總計(jì)

29、算得到。 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的計(jì)提，采用平均年限法。第四十二張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)43（三）關(guān)于固定資產(chǎn)折舊處理方法 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)主要來源于兩個(gè)渠道： 一是部門決算報(bào)表系統(tǒng)。 二是行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。 第四十三張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)44（三）關(guān)于固定資產(chǎn)折舊處理方法行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊估算方法：1對(duì)兩個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。2對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)內(nèi)列明的固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊估算。 折舊方法應(yīng)采用平均年限法（即折舊金額=資產(chǎn)原值*已使用年限/預(yù)計(jì)使

30、用年限），不考慮資產(chǎn)凈殘值。 第四十四張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)45（三）關(guān)于固定資產(chǎn)折舊處理方法注意事項(xiàng)： 一是折舊金額應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊，其資產(chǎn)凈值為零。 二是要注意區(qū)分以前年度累計(jì)折舊和當(dāng)年度應(yīng)計(jì)折舊。對(duì)于兩者試編指南規(guī)定以不同的調(diào)整分錄計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表（分別對(duì)應(yīng)“以前年度凈資產(chǎn)”和“折舊費(fèi)用”）。 第四十五張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月

31、權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)46（三）關(guān)于固定資產(chǎn)折舊處理方法3對(duì)兩個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)差額部分采用綜合折舊率進(jìn)行折舊估算。 按照上述辦法對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊金額估算后，可以推算出綜合折舊率，進(jìn)而推算差額部分應(yīng)計(jì)的折舊金額。即： 綜合折舊率=折舊金額合計(jì)數(shù)/固定資產(chǎn)原值合計(jì)數(shù) 差額部分折舊金額=差額部分資產(chǎn)原值*綜合折舊率第四十六張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)47（四）關(guān)于文物及動(dòng)植物資源等特殊資產(chǎn)的計(jì)量及列報(bào)方法1. 文物、動(dòng)植物資源等特殊資產(chǎn)的特點(diǎn)（1）文物資產(chǎn)。 取得方式主要是征集、接受捐贈(zèng)或考古挖掘。

32、價(jià)值評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)不同會(huì)產(chǎn)生較大差異。第四十七張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)48（四）關(guān)于文物及動(dòng)植物資源等特殊資產(chǎn)的計(jì)量及列報(bào)方法（2）動(dòng)植物資產(chǎn)和自然資源。動(dòng)植物資產(chǎn)是指有生命的動(dòng)物和植物資產(chǎn)，自然資源包括土地資源、森林資源、礦產(chǎn)資源和水資源等。 目前，有關(guān)單位都將這部分資產(chǎn)列為消耗性資產(chǎn)，缺少通行的價(jià)值計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)，難以以價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。第四十八張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)49（四）關(guān)于文物及動(dòng)植物資源等特殊資產(chǎn)的計(jì)量及列報(bào)方法 （3）部分無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位持有

33、的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)及非專利技術(shù)等。 目前，由于取得方式和核算基礎(chǔ)等因素，行政事業(yè)單位在準(zhǔn)確計(jì)量無形資產(chǎn)上還存在一定的難度，有待進(jìn)一步進(jìn)行探索。 第四十九張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)50（四）關(guān)于文物及動(dòng)植物資源等特殊資產(chǎn)的計(jì)量及列報(bào)方法按照上述資產(chǎn)取得方式的不同，可以采取以下兩種方法：1以支付對(duì)價(jià)形式獲得相關(guān)資產(chǎn)，能夠明確其價(jià)值金額的，按照其明確的金額計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表。2除上述范圍外，無法明確資產(chǎn)價(jià)值金額的，可根據(jù)財(cái)政部試編辦法的要求，作暫不計(jì)入本級(jí)政府財(cái)務(wù)報(bào)表、只在報(bào)表附注中披露的處理。

34、披露的內(nèi)容包括資產(chǎn)名稱、數(shù)量、計(jì)量單位等等。 第五十張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)51（五）政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告合并事項(xiàng)處理方法 在將原報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目填入?yún)R總工作表階段，應(yīng)通過編制抵銷分錄的手段對(duì)所有政府內(nèi)部事項(xiàng)進(jìn)行抵銷處理。 主要包括：1. 政府內(nèi)部借入借出事項(xiàng)。主要是財(cái)政借給單位的資金，抵銷分錄： 借：借入款項(xiàng)（部門決算報(bào)表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表等） 貸：借出款項(xiàng)（公共財(cái)政決算會(huì)計(jì)報(bào)表、政府性基金決算會(huì) 計(jì)報(bào)表、國有資本經(jīng)營決算會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)財(cái)政專 戶會(huì)計(jì)報(bào)表等）第五十一張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)522. 政府內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付事項(xiàng) 政府內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付事項(xiàng)主要包括以下三個(gè)層面：（1）財(cái)政層面內(nèi)部 抵銷分錄： 借：應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 貸：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) （五）政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告合并事項(xiàng)處理方法第五十二張，PPT共五十九頁，創(chuàng)作于2022年6月權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)53（2） 財(cái)政層面與單位層面之間 一是財(cái)政應(yīng)收單位的款項(xiàng)。抵銷分錄： 借：應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（部門決算報(bào)表、固定資產(chǎn)投資決算 報(bào)表等） 貸：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（公共財(cái)政決算會(huì)計(jì)報(bào)表、政府性 基金決算會(huì)計(jì)報(bào)表、國有資本經(jīng)營決算會(huì) 計(jì)報(bào)表和財(cái)政專戶