基于風險導向探析銀行內(nèi)部審計

1、基于風險導向探析銀行內(nèi)部審計基于風險導向探析銀行內(nèi)部審計在一個國家的金融體系中，商業(yè)銀行在金融業(yè)的開展中起到了至關重要的作用。商業(yè)銀行的地位決定了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的地位，我國入世貿(mào)以來，商業(yè)銀行面臨的生存挑戰(zhàn)越來越強烈，為了進步核心競爭力，其不得不高度重視內(nèi)部審計的科學性與標準性，通過科學化、系統(tǒng)化的方法來實現(xiàn)商業(yè)銀行增值目的。目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計還存在許多問題，值得我國關注和深化研究。風險導向內(nèi)部審計是一種全新的審計形式，它可以對風險作細致而全面的分析，將風險分成不同等級，以技術手段來降低、控制風險，使企業(yè)更接近既定的戰(zhàn)略目的。本文就風險導向的商業(yè)銀行內(nèi)部審計進展討論，以期為商業(yè)銀行內(nèi)部

2、審計形式的創(chuàng)新提供建議。一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計開展及存在問題我國內(nèi)部審計的建立無論是目的還是方式，都與歐美興旺國家存在顯著區(qū)別。西方銀行內(nèi)部審計以銀行的生存和開展為前提，是本文由論文聯(lián)盟搜集整理建立在競爭關系根底上的，經(jīng)歷了財務審計到管理審計的過程。而我國那么不然，我國的銀行內(nèi)部審計是通過行政手段建立的，主要將經(jīng)濟效益審計和財經(jīng)法紀審計作為審計工作的中心，所以審計程序、操作方法等都帶有顯著的政府烙印，履行了政府審計的職能。隨著市場經(jīng)濟程度的不斷加深，我國金融業(yè)的開展瓶頸日益顯著，金融行業(yè)改革的呼聲愈來愈多。近年來我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計改革獲得了很大進展，審計內(nèi)容從會計報表擴展到檢查銀行的業(yè)務經(jīng)

3、營、信貸資產(chǎn)質(zhì)量，再到關注銀行風險，審計內(nèi)容不斷豐富化；審計手段也有傳統(tǒng)人工向計算機轉(zhuǎn)變。雖然我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計改革獲得卓越成就，但與金融業(yè)開展程度以及國際銀行內(nèi)部審計程度相比，仍然任重道遠。詳細問題有：對內(nèi)部審計重視不夠。內(nèi)部審計作用能否發(fā)揮很大程度上取決于商業(yè)銀行的管理層，特別是指導者的重視程度。管理層重視內(nèi)部審計工作，它就會朝著良好的方向開展，就會形成一個安康開展的良性循環(huán)；反之，內(nèi)部審計的監(jiān)視與控制作用就無法發(fā)揮，甚至可能導致銀行向畸形方向開展；缺乏成熟的內(nèi)部審計標準體系。一是缺乏詳細指導銀行業(yè)內(nèi)部審計工作方面的實務準那么，銀行內(nèi)部審計的標準化和實用化還存在不小的差距。二是內(nèi)部審計工

4、作標準不完善，如權(quán)威性不夠，功能和職責欠缺，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)偏低；審計的內(nèi)容不夠全面。一般來講，商業(yè)銀行內(nèi)部審計包括內(nèi)部控制有效性審計和內(nèi)部控制運行方面的審計，還有定量和定性的評價以及經(jīng)營風險、財務報表、經(jīng)營管理信息的可靠性和及時性。但如風險評估、為客戶提供咨詢以及金融業(yè)務創(chuàng)新等方面還存在缺乏。此外，商業(yè)銀行計算機審計制度也不夠完善；內(nèi)部審計人員素質(zhì)較差。隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計網(wǎng)絡化和電子化的開展，內(nèi)部審計部門對內(nèi)部審計人員提出了更高要求，審計人員不僅要精通專業(yè)，還要在各個方面平衡開展。雖然?內(nèi)部審計章程?對內(nèi)部審計人員作了一些規(guī)定，但由于各種因素的影響，商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的素質(zhì)普遍較低，無法

5、滿足網(wǎng)絡信息時代的要求。二、商業(yè)銀行施行風險導向?qū)徲嫷谋匾陨虡I(yè)銀行面臨的風險越來越大。在全球經(jīng)濟一體化開展的大背景下，商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境變得越來越復雜，經(jīng)營風險也愈來愈大。為了可以適應市場環(huán)境變化，商業(yè)銀行就必須不斷改革創(chuàng)新，如加大計算機技術及信息網(wǎng)絡的應用；商業(yè)銀行自身也要適應體制變化，而創(chuàng)新的同時無形當中又給商業(yè)銀行帶來了新的風險。所以說，商業(yè)銀行施行基于風險導向的內(nèi)部審計也是自身開展的要求；風險導向內(nèi)部審計具有獨特的作用。商業(yè)銀行風險具有傳遞性，即一個部門疏于風險管理可能將結(jié)果傳遞到其它部門，所以風險不是由這個部門承當，而是由整體銀行來隨擔。對風險的識別、防范和控制要統(tǒng)觀全局，所以風險導

6、向內(nèi)部審計發(fā)揮著極其重要的作用；風險導向?qū)徲嬘兄谶M步審計質(zhì)量。風險導向?qū)徲嫃闹贫▽徲嬛\略開場就與商業(yè)銀行的經(jīng)營決策嚴密聯(lián)絡，審計方案往往是以幾個重大風險綜合為導向，從審計范圍、審計重點到審計測試與評價，自始至終都與組織目的相一致、針對性強，保證和進步了審計質(zhì)量。三、商業(yè)銀行運用風險導向內(nèi)部審計的建議一充分發(fā)揮內(nèi)部審計的風險管理作用商業(yè)銀行要充分意識到風險導向?qū)徲嬍且环N更先進的審計形式，無論系統(tǒng)理論還是從戰(zhàn)略意義上都有重大的進展?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬜鳛橐环N新的審計形式應當引起商業(yè)銀行管理者的認可和關注。所以，商業(yè)銀行除了不斷完善內(nèi)部控制制度和強化內(nèi)部控制效果外，還要擔負起挖掘風險、降低風險和轉(zhuǎn)移

7、風險的工作重任，通過建立有效的風險管理措施，來實現(xiàn)商業(yè)銀行制定的戰(zhàn)略目的。商業(yè)銀行要不斷更新理念、轉(zhuǎn)變角色，在借鑒國際先進經(jīng)歷根底上，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。二建立一套行之有效的內(nèi)部審計標準商業(yè)銀行應建立起一套完善的、標準的內(nèi)部審計形式，審計人員在制定審計方案上要以風險為導向，考慮經(jīng)營風險、日常管理和內(nèi)部控制，對工程風險進展細致分析與評估，以確定此工程；在制定詳細工程時，要加強對重點風險的監(jiān)控與防范，從而使詳細形式起到指導審計工程的作用，從而建立和健全完善的商業(yè)銀行風險導向?qū)徲嫎藴市问?。三進步內(nèi)部審計人員的風險管理技能雖然風險導向?qū)徲嫴皇切吕砟?、新理論，但在我國才處于剛剛起步階段，所以說是一項比擬復雜的系統(tǒng)工程?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬓枰獙︺y行事項及業(yè)務進展深化理解與評估，同時也對審計人員素質(zhì)提出了更高的要求。內(nèi)部審計人員必須不斷強化業(yè)務知識，不僅要懂