初級會計實務(wù)會計分錄總結(jié)大全

1、最全第章：資產(chǎn)第節(jié)：貨幣資金1辦理銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資外埠存款款將款項存入銀行借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款貸：銀行存款2持銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款買材料等借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款3銷貨收到銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）4退回多余的銀行匯票借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證

2、金存出投資款外埠存款5用銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款買辦公用品借：管理費用貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款6持銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款購股票借：交易性金融資產(chǎn)投資收益貸：銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款7持銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款支付招待費借：管理費用貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款8現(xiàn)金盤盈借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）貸：待處理財產(chǎn)損益批準(zhǔn)后；借：待處理財產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款營業(yè)外收入（無法查明原因）9現(xiàn)金短缺；借：待處理財產(chǎn)

3、損益貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）批準(zhǔn)后；借：其他應(yīng)收款-XX管理費用（無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損益第二節(jié)：交易性金融資產(chǎn)1取得時：借：交易性金融資產(chǎn)成本應(yīng)收利息（應(yīng)收股利）投資收益貸：銀行存款（其他貨幣資金存出投資款）2確認(rèn)股利和利息收入：（1）收到買價中包含的股利和利息借：銀行存款（其他貨幣資金存出投資款）貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）（2）持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：投資收益3收到股利和利息：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）4公允價上升：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益5公允價下降：借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動6出售：投資收益=

4、出售的公允價值一初始入賬金額（1）按售價與賬面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益（2）按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益、損失借：（貸）公允價值變動損益貸：（借）投資收益第三節(jié)：應(yīng)收及應(yīng)付款項一應(yīng)收票據(jù)1應(yīng)收票據(jù)（因債務(wù)人抵償債務(wù)取得的或收到償還貨款的票據(jù)）借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款2企業(yè)銷售商品取得的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3收回款項借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)4到期未收回借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)5應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓（未到期背書轉(zhuǎn)讓）借：原材料材料采購庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)收票

5、據(jù)如有差額“借”后“貸”銀行存款6票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款財務(wù)費用貸：應(yīng)收票據(jù)二應(yīng)收賬款1應(yīng)收賬款（銷售商品提供勞務(wù)收取的款項（賒銷）借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2代墊運費借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款3收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款發(fā)生現(xiàn)金折扣借：銀行存款財務(wù)費用貸：應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款三預(yù)付賬款1.預(yù)付賬款（向單位預(yù)付款項）借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到所購物資借：原材料材料采購庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款補足款項（預(yù)付貨款）借：預(yù)付賬款貸：銀行存款4收回多余款項（預(yù)付貨款）借：銀行存款貸：預(yù)付賬款5其他應(yīng)收款發(fā)生時：借

6、：其他應(yīng)收款貸：材料采購銀行存款收回時：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款的減值當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬轉(zhuǎn)杯=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額一（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額=（應(yīng)收賬款賬面余額一未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）一壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前貸方余額（如果為貸方余額，則減負(fù)數(shù)）直接法（確認(rèn)壞賬）：借：資產(chǎn)減值損失壞賬損失貸：應(yīng)收賬款備抵法：1正數(shù)補提計提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備負(fù)數(shù)沖銷沖減多計提壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備2應(yīng)收款項作壞賬轉(zhuǎn)銷發(fā)生壞賬確認(rèn)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款3已確認(rèn)的壞賬又收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行

7、存款貸：應(yīng)收賬款或借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備第四節(jié)：存貨（）存貨的賬務(wù)處理（以原材料為例）存貨的成本=采購成本+加工成本+其他成本采購成本=購買價款+相關(guān)稅費+運算費+裝卸費+保險費+其他可歸屬于存貨采購成本的費用1按實際成本核算（1）購入原材料的賬務(wù)處理款付貨已到借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款款付貨未到借：在途物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款貨到款未付收到發(fā)票借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款月末未收到發(fā)票，按暫估價入賬，下月初用紅字沖回借：原材料（暫估價值）貸：應(yīng)付賬款（暫估價值）下月初做相反分錄借：應(yīng)付賬款貸：原材料（2）發(fā)出原材料的賬

8、務(wù)處理借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品領(lǐng)用材料）制造費用（車間領(lǐng)用材料）管理費用（管理部門領(lǐng)用材料）銷售費用（銷售部門領(lǐng)用材料）在建工程（工程領(lǐng)用材料）貸：原材料2按計劃成本核算（1）采購材料時按實際成本入賬借：材料采購（實際成本）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（等）（2）材料入庫時按計劃成本入賬借：原材料（計劃成本）貸：材料采購（計劃成本）（3）結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異超支差借：材料成本差異（超支差）貸：材料采購節(jié)約差借：材料采購貸：材料成本差異（節(jié)約差）（4）發(fā)出材料時律按計劃成本借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品領(lǐng)用材料）制造費用（車間領(lǐng)用材料）管理費用（管理部門領(lǐng)用材料）銷售費用（銷售部門領(lǐng)用材料）在建工

9、程（工程領(lǐng)用材料）貸：原材料（計劃成本）（5）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異，根據(jù)差異率計算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額差異率=月初結(jié)存材料的成本差異本月收入材料的成本差異/月初結(jié)存材料的計劃成本本月收入材料的計劃成本X100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計劃成本X差異率發(fā)出材料的實際成本=發(fā)出材料的計劃成本差異額超支差借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品領(lǐng)用材料）基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費用（車間領(lǐng)用材料）管理費用（管理部門領(lǐng)用材料）銷售費用（銷售部門領(lǐng)用材料）在建工程（工程領(lǐng)用材料）貸：材料成本差異（超支差）（6）包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本材料成本差異（借方或貸方）貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物隨同商品出售不單獨計價

10、的包裝物借：銷售費用（實際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物按其差額”借”或”貸”材料成本差異隨同商品出售單獨計價的包裝物出售單獨加加包裝物借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨計價包裝物的成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物材料成本差異（7）低值易耗品五五攤銷法領(lǐng)用借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在庫領(lǐng)用時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷報廢時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷同時借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用（8）委托加工物資發(fā)出物資發(fā)出材料時：借：委托加工物資（實際）貸：原材料（計劃）或“

11、借”或“貸”材料成本差異借方節(jié)約貸方超支支付加工費、運雜費等：借：委托加工物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款材料成本差異加工完成驗收入庫商品入庫時：借：原材料（計劃）/周轉(zhuǎn)材料低值易耗品貸：委托加工物資或“借”或“貸”材料成本差異（9）庫存商品驗收入庫商品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本銷售商品借：主營業(yè)務(wù)收入貸：庫存商品月末，應(yīng)分?jǐn)偧轰N商品的進(jìn)銷差價借：商品進(jìn)銷差價貸：主營業(yè)務(wù)成本商品流通企業(yè)發(fā)出存貨毛利率法銷售成本=銷售凈額一銷售凈額X毛利率=銷售凈額x（i毛利率）期末存貨成本=期初存貨成本一本期銷售成本售價金額法本期銷售產(chǎn)品的實際成本=本期商品銷售收入一本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)銷差價期

12、末結(jié)存商品的實際成本=期初庫存商品的進(jìn)價成本+本期購進(jìn)商品的進(jìn)價成本一本期銷售商品的實際成本本期銷售商品的成本（進(jìn)價）進(jìn)價率=（期初進(jìn)價+本期銷售商品的實際成本（進(jìn)價）/（期初售價+本期購入的售價）X100%本期銷售成本=本期收入（售價）X進(jìn)價率（二）存貨的清查盤盈批準(zhǔn)前借：原材料（等）貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）批準(zhǔn)后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用（無法查明原因）借：原材料（殘料入庫）其他應(yīng)收款（保險或過失賠償）管理費用（一般經(jīng)營損失）營業(yè)外支出（非常損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢附注：非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益

13、待處理流動資產(chǎn)損益應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（三）存貨減值可變現(xiàn)凈值=存貨的估計售價一進(jìn)一步加工成本一估計銷售費用和以及相關(guān)稅費當(dāng)期應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=（存貨成本一可變現(xiàn)凈值）一存貨跌價準(zhǔn)備已有貸方余額存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理：當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額（補提）借：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準(zhǔn)備貸：存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額時，按恢復(fù)增加的金額借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準(zhǔn)備企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，對于以計提存貨跌價準(zhǔn)備借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本（四）存貨發(fā)出計價方法個別計價法b先進(jìn)先出法c.

14、全月一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價=實際成本/存貨數(shù)量發(fā)出存貨實際成本=發(fā)出數(shù)量X加權(quán)平均單價d.移動平均法存貨單位成本=（原有庫存存貨實際成本+本次進(jìn)貨的實際成本）/（原有庫存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量）本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量X本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量X本月月末存貨單位成本第五節(jié)：長期股權(quán)投資采用成本法核算的長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理長期股權(quán)投資初始投資成本的確定（取得長期股權(quán)投資）借：長期股權(quán)投資應(yīng)收股利（實際支付的價款或時價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款長期股權(quán)投資持有期間被投資投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：應(yīng)收股利貸：投

15、資收益長期股權(quán)投資的處置借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資投資收益（差額）應(yīng)收股利（尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理取得長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資成本貸：銀行存款初始成本應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額借：長期股權(quán)投資成本貸：銀行存款營業(yè)外收入持有長期股權(quán)投資期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損實現(xiàn)凈利借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整發(fā)生虧損借：投資收益貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整發(fā)生虧損作相反分錄持有長期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動所有者權(quán)益變動增加借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動貸

16、：資本公積其他資本公積減少借：資本公積其他資本公積貸：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動長期股權(quán)投資減值借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回5長期股權(quán)投資的處置借：銀行存款資本公積其他資本公積貸：長期股權(quán)投資成本損益調(diào)整其他權(quán)益變動投資收益第六節(jié)：固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)1取得固定資產(chǎn)（1）外購（不需要安裝）購入設(shè)備借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（需要安裝）購入進(jìn)行安裝借：在建工程應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款支付安裝費借：在建工程貸：銀行存款交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（2）建造固定資產(chǎn)自營工程購入物資借：

17、工程物資貸：銀行存款領(lǐng)用物資借：在建工程貸：工程物資領(lǐng)用原材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）領(lǐng)用庫存商品借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）支付其他費用借：在建工程貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬達(dá)到使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程出包工程支付工程款借：在建工程貸：銀行存款補付款借：在建工程貸：銀行存款達(dá)到使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2.固定資產(chǎn)折舊方法a.年限平均法年折舊率=（1預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計使用壽命（年）X100%月折舊率=年折舊率/12工作量法單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價X（1預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工

18、作量X單位工作量折舊額雙倍余額遞減法折舊率=2/預(yù)計使用年限X100%（直線折舊率的兩倍）折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值X折舊率年折舊率最后兩年（固定資產(chǎn)賬面凈值一預(yù)計凈殘值）/2年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計使用年限的年數(shù)總和X100%折舊額=（固定資產(chǎn)原值一預(yù)計凈殘值）X折舊率3固定資產(chǎn)折舊借：在建工程其他業(yè)務(wù)成本制造費用管理費用銷售費用貸：累計折舊4固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（符合資本化）借：在建工程貸：固定資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（不符合資本化）借：管理費用銷售費用貸：銀行存款等5固定資產(chǎn)的處置（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（2）發(fā)

19、生清理費用等借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅（3）收到出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料其他應(yīng)收款（保險賠行或過時賠償）貸：固定資產(chǎn)清理（4）凈損失（自然災(zāi)害）借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理（5）凈收益（自然災(zāi)害）借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入（6）生產(chǎn)期間正常處理借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6固定資產(chǎn)清查盤盈批準(zhǔn)前借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整批準(zhǔn)后借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積法定盈余公積利潤分配未分配利潤確認(rèn)應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅盤虧批準(zhǔn)前借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)

20、后借：其他應(yīng)收款營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢7固定資產(chǎn)減值借：固定資產(chǎn)減值損失計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（二）投資性房地產(chǎn)（1）取得借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款在建工程（2）后續(xù)計量（成本模式）計提折舊借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）收到租金借：其他業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款減值借：固定資產(chǎn)減值損失計提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（公允價值模式）取得借：投資眭房地產(chǎn)成本貸：開發(fā)成本公允價值上升借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益（下降則相反）（3）處置（成本模式）處置收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)處置成本

21、借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)（公允價值模式）處置收入借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)處置成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)成本公允價值變動同時借：公允價值變動損益貸：其他業(yè)務(wù)成本變更成本可轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r值公允價值不可轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀镜谄吖?jié)：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無形資產(chǎn)的取得外購的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款白行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)：（1）發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的借：研發(fā)支出費用化化支出貸：銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬等期末借：管理費用貸：研發(fā)支出費用化支出（2）發(fā)生的研發(fā)支出，滿足資本化

22、確認(rèn)條件的借：研發(fā)支出資本化支出貸：銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬等達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出資本化支出2無形資產(chǎn)的攤銷借：管理費用/制造費用其他業(yè)務(wù)成本等貸：累計攤銷注：根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。使用壽命有限的無形資產(chǎn)的殘值般視為零。無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。3無形資產(chǎn)的處置借：銀行存款等累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出（借方差額）貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費營業(yè)外收入（貸方差額）4無形資產(chǎn)的減值借：資產(chǎn)減值損失計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形之產(chǎn)減值準(zhǔn)備注：無形資產(chǎn)減值損失經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。5其他資產(chǎn)發(fā)生借：

23、長期待攤費用貸：銀行存款攤銷借：管理費用、銷售費用貸：長期待攤費用第二章：負(fù)債第一節(jié)：短期借款（一）短期借款的核算1企業(yè)從銀行取得短期借款借：銀行存款貸：短期借款（本金）2利息的賬務(wù)處理（1）利息分期支付到期還本或到期次還本付息且數(shù)額較大計提利息時借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息支付利息時借：應(yīng)付利息財務(wù)費用(最后期利息)貸：銀行存款如果利息按月支付，或雖然分期支付或到期次支付、且數(shù)額較小，可不計提，在實際支付利息時直接計入當(dāng)期損益。3到期還款借：短期借款(本金)財務(wù)費用(利息)貸：銀行存款第二節(jié)：應(yīng)付及預(yù)收款項一應(yīng)付賬款發(fā)生應(yīng)付賬企業(yè)購入材料、商品和提供勞務(wù)1借：原材料庫存高品等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(

24、進(jìn)項稅額)貨：應(yīng)付賬款2借：生產(chǎn)成本管理費用等貨：應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)等轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入二應(yīng)付票據(jù)()不帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理1發(fā)生應(yīng)付票據(jù)購買材料、商品和接受勞務(wù)借：原材料庫存商品等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款2償還應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款3轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期無力支付借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付銀行承兌匯票到期無力支付借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理1計算應(yīng)付利息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付票據(jù)2支付票據(jù)利息借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款3開出帶息商業(yè)票抵付

25、前欠貸款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)三、應(yīng)付利息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款等四、預(yù)收賬款（）預(yù)收購貨單位款項借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（二）銷售實現(xiàn)借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（三）收到購貨單位補付款項借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（四）向購貨單位退回其多付款項借：預(yù)收賬款貸：銀行存款（五）預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，可通過“應(yīng)收賬款”科目核算第三節(jié)：應(yīng)付職工薪酬（）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)付職工薪酬工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利（1）生產(chǎn)部門人員的職工薪酬借：生產(chǎn)成本制造費用勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬（2）管理、銷售部門人員

26、的職工薪酬借：管理費用銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬（3）工程、研發(fā)人員的職工薪酬借：在建工程研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬（4）將房屋等資產(chǎn)無償提供職工使用時借：生產(chǎn)成本制造費用勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計折舊（自產(chǎn)產(chǎn)品公允價值房屋折舊租賃租金）（二）發(fā)放職工薪酬（1）向職工支付工資、獎金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金銀行存款（2）從應(yīng)付職工薪酬中扣代墊的家屬藥費借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款（3）從應(yīng)付職工薪酬中扣代墊的個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅（4）發(fā)放非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入（市價）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成

27、本貸：庫存商品第四節(jié)：應(yīng)繳稅費一增值稅1般納稅人（1）購買商品接受勞務(wù)借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）貸：銀行存款應(yīng)付賬款（2）銷售商品提供勞務(wù)借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）視同銷售行為借：在建工程長期股權(quán)投資營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）（4）貨物、材料等非常損失改變用途（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）借：待處理財產(chǎn)損溢在建工程應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（5）發(fā)生出口退稅借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）（6）交納時借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金2小規(guī)模納稅人無進(jìn)項可言借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入

28、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅二消費稅1銷售應(yīng)稅消費品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅2自產(chǎn)自用借：固定資產(chǎn)在建工程營業(yè)外支出應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅3委托加工物資（1）收回后直接銷售將其計入“委托加工物資成本”借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等（2）收回后繼續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等4自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，分配給職工等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅5金銀首飾借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳消費稅三營業(yè)稅1發(fā)生應(yīng)稅行為，銷售不動產(chǎn)借：營業(yè)稅金及附加固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅實際交納借：應(yīng)繳稅費應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款2無形資產(chǎn)

29、借：銀行存款累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收支（差額）四資源稅、城建稅、教育費附加1應(yīng)繳資源稅對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)成本/制造費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)繳資源稅2城市建設(shè)維護稅借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市建設(shè)維護稅實際上交借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市建設(shè)維護稅貸：銀行存款3教育費附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)繳教育費附加五應(yīng)交土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理銀行存款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅無形資產(chǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅無形資產(chǎn)(沖銷土地使用權(quán)的賬面價值)差額營業(yè)外支出或營業(yè)外收

30、入六房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費借：管理費用貸：應(yīng)交稅費相關(guān)科目七個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅第五節(jié)：應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。1確定應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利2向投資者實際支付現(xiàn)金股利或利潤時借：應(yīng)付股利貸：銀行存款(企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務(wù)處理，不作為應(yīng)付股利核算，但應(yīng)在附注中披露。)其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股

31、利等經(jīng)營活動以外的其他應(yīng)付各項應(yīng)付、暫付的款項。其主要內(nèi)容包括：(1)應(yīng)付的各種賠款、罰款，(2)應(yīng)付的出租包裝物租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，存出保證金，租入包裝物支付的押金，其他應(yīng)收款，暫付款項。1企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫付款項時借：管理費用等貸：其他應(yīng)付款2支付或退還其他各種應(yīng)付、暫付款時借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款第六節(jié)：長期借款1、借入長期借款借：銀行存款貸：長期借款差額“借”或“貸”長期借款利息調(diào)整利息屬于籌建期間計入管理費用屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間計入財務(wù)費用長期借款用于構(gòu)建固定資產(chǎn)其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前計入在建工程成本固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)計入財務(wù)費用應(yīng)該付的利息借：應(yīng)付利息貸：銀行

32、存款2、歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款3、以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：長期借款（賬面余額）貸：銀行存款（實際支付的價款）資本公積接受現(xiàn)金捐贈（債務(wù)賬面余額大于實際支付價款的差額）4、以短期投資清償債務(wù)借：長期借款（賬面余額）短期投資跌價準(zhǔn)備（已計提的跌價準(zhǔn)備）營業(yè)外支出債務(wù)重組損失（短期投資的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額）貸：短期投資（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）資本公積其他資本公積（短期投資的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額）5、以存貨清償債務(wù)借：長期借款（賬面余額）存貨跌價準(zhǔn)備（已計提的

33、跌價準(zhǔn)備）營業(yè)外支出債務(wù)重組損失（存貨的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額）貸：庫存商品（賬面余額）原材料（賬面余額）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）資本公積其他資本公積（存貨的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額）6、以固定資產(chǎn)清償債務(wù)借：固定資產(chǎn)清理（賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（原價）發(fā)生清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：長期借款（賬面余額）營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：固定資產(chǎn)清理（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）資本公積其他資本公積7、以長期

34、投資清償債務(wù)借：長期借款（賬面余額）長期投資減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）營業(yè)外支出債務(wù)重組損失（長期投資的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額）貸：長期股權(quán)投資（投資的賬面余額）長期債權(quán)投資（投資的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）資本公積其他資本公積（長期投資的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額）8、以無形資產(chǎn)清償債務(wù)借：長期借款（賬面余額）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）營業(yè)外支出債務(wù)重組損失（無形資產(chǎn)的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅

35、金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）資本公積其他資本公積（無形資產(chǎn)的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額）9、以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)和部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)借：長期借款（現(xiàn)金支付的部分）貸：銀行存款以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會計處理10、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借：長期借款（賬面余額）貸：實收資本（或股本）（債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的份額）資本公積資本（或股本）溢價11、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，修改其他債務(wù)條件后未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額借：長期借款貸：資本公積其他資本公積12、將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或者無需償還的長期借款借：長期借款（賬面余額）貸：資本公積其他

36、資本公積13、發(fā)生的利息、匯兌損失等借款費用借：長期待攤費用財務(wù)費用在建工程貸：長期借款第七節(jié)：應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款一應(yīng)付債券1發(fā)行債券借：銀行存款貸：應(yīng)付債券面值差額“借”或“貸”應(yīng)付債券利息調(diào)整2發(fā)生債券利息借：在建工程貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息3支付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款4計提利息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息5債券還本付息借：應(yīng)付債券面值應(yīng)計利息貸：銀行存款二長期應(yīng)付款1融資租入固定資產(chǎn)借：在建工程/固定資產(chǎn)（租賃資產(chǎn)公允價與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用）貸：長期應(yīng)付款（最低租賃付款額）銀行存款（相關(guān)直接費用）為確認(rèn)融資費用（差額，可在貸方也可在借方）支付借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款2具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/在建工程（購買價款的現(xiàn)值）貸：長期應(yīng)付款/其他應(yīng)付款（實際應(yīng)支付價款總額）為確認(rèn)融資費用（差額，可在貸方也可在借方）第三章：所有者權(quán)益第一節(jié)：實收資本一接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資（1）股份有限公司以外的企業(yè)接受資產(chǎn)投資借：銀行存款貸：實收資本（按出資比例或出資額確定其結(jié)構(gòu)比例）（2）股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款（發(fā)行價）貸：股本（面值）貸方差額計入資本公積股本溢價二.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資接受固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（投資合同或協(xié)議約定價）貸：實收資本接