基礎階段213精講講義

1、第二章 稅務管理概述考情分析比較重要章節(jié)預計分值：3-6 分命題方式：以“選擇題”為主，可出簡答題本章 2019 年變動較大：針對國地稅征管，對我務管理機構設置及其職能進行了全面修改，將、地稅的表述調(diào)整為“稅務局”，并對部分稅務登記管理事項進行了修改。知識點：稅務管理體制（新）權最高權力機關的權力。包括：稅定權、審議權、表決權、權。管理權實質(zhì)是一種行力。包括：稅種的開征和停征權、稅法的解釋權、稅目的增減與稅率的調(diào)整權、減免稅的權。3.2018 年 6 月 15 日，國家稅務發(fā)布關于稅務機構有關事項的公告（國家稅務總局公告 2018 年第 32 號），將省級和省級以下地稅機構合并，具體承擔所轄區(qū)

2、域內(nèi)的各項、非入征管等職責。地稅機構合并后，實行以國家稅務為主與?。▍^(qū)、市）人民雙重體制（新）。4.2018 年 6 月 15 日，掛牌。2018 年 7 月 20 日，（、直轄市）級以及計劃單列市局、地稅局合并且省市縣鄉(xiāng)四級新稅務機構全部完成掛牌。（新）工作平穩(wěn)有序運行，各級新稅務機構掛牌后有關工作事項如5.為確保稅務機構下（新）：后各項新稅務機構掛牌后，原、地稅機關稅費征管的職責和工作由繼續(xù)行使其職權的新機構承繼，尚未辦結的事項由繼續(xù)行使其職權的新機構辦理，已作出的行政決定、出具的的各類協(xié)議繼續(xù)有效。文書、簽訂、扣繳義務人以及其他行政相對人已取得的相關證件、資格、證明效力不變。原、地稅機關

3、承擔的稅費征收、行政、減免退稅、稅務檢查、行政處罰、爭議處理、信息公開等事項，在新的規(guī)定發(fā)布施行前，暫按原規(guī)定辦理。行政相對人等對新稅務機構的具體行政行為出行政復議申請。申請行政復議的，依法向其上一級提在綜合性辦稅服務廳、網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)可辦理原不再區(qū)分、地稅業(yè)務，實行“一廳通辦”、地稅業(yè)務，實現(xiàn)涉稅業(yè)“一網(wǎng)通辦”“主稅附加稅一次辦”。12366 納稅服務務“一鍵”。、扣繳義務人按規(guī)定需要向原、地稅機關分別報送資料的，相同資料只需提供一套；按規(guī)定需要在原、地稅機關分別辦理的事項，同一事項只需申請一次。新稅務機構掛牌后，啟用新的票證式樣和監(jiān)制章。掛牌前已由印制的票證和原機關已監(jiān)制的在 2018 年

4、12 月 31 日前可以繼續(xù)使用，由國家稅務總局印制的票證在 2018 年 12 月 31 日后繼續(xù)使用。在用稅控設備可以延續(xù)使用。【例題多選題】下列有關各級新稅務機構掛牌后有關工作事項說法正確的有（ ）。A.新稅務機構掛牌后，原、地稅機關稅費征管的職責和工作由繼續(xù)行使其職權的新機構承繼B.行政相對人等對新稅務機構的具體行政行為提出行政復議申請申請行政復議的，依法向其上一級C.按規(guī)定需要在原 D.掛牌前已由月 31 日前可以繼續(xù)使用、地稅機關分別辦理的事項，同一事項需要各自申請 1 次印制的票證和原機關已監(jiān)制的在 2018 年 12E.由國家稅務印制的票證在 2018 年 12 月 31 日后

5、繼續(xù)使用正確ABDE選項 C，、扣繳義務人按規(guī)定需要向原、地稅機關分別報送資料的，相同資料只需提供一套；按規(guī)定需要在原一次。、地稅機關分別辦理的事項，同一事項只需申請知識點：稅務登記管理（新）（一）稅務登記的內(nèi)容1.設立稅務登記（1）稅務登記的范圍。按照“多證合一”等商事制度要求，領取加載社會信用代碼證件的企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社、使用。工商戶及其他組織無需單獨到辦理該事項，其領取的證件作為稅務登記證件“多證合一”之外的其他組織，如事業(yè)、社會組織、非組織等，應當依法向辦理稅務登記，領取稅務登記證件。（2）稅務登記的時限要求。上述需要辦理稅務登記的組織，若資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，后可

6、以即時辦結。2.變更稅務登記（1）變更稅務登記的適用范圍:受理改變名稱、法定代表人的；改變住所、經(jīng)營地點的（不含改變主管的）；改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的；改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的；改變改變關系的；的。（2）變更稅務登記的時限要求。稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定須在工商行政管理機關辦理登記的，應自工商行政管理部門辦理變更登記之日起 30 日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的，應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起 30 日內(nèi)，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起 30 日內(nèi)，持有關證件到

7、原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。 3.注銷稅務登記（1）注銷稅務登記的適用范圍:發(fā)生解散、撤銷的；被工商行政管理機關吊銷的；因住所、經(jīng)營地點或關系變更而涉及改變主管的；發(fā)生的其他應辦理注銷稅務登記情況的。（2）注銷稅務登記的時限要求。稅務登記。應在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向主管申報辦理注銷按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者終止之日起 15 日內(nèi)，持有關證件向主管申報辦理注銷稅務登記。被工商行政管理機關吊銷的，應自被吊銷之日起 15 日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。在辦理注銷登記前，應當向記證件和其他稅務證件。結清應納、滯納金、

8、罰款、繳銷、稅務登【例題多選題】企業(yè)發(fā)生的下列情形中，應當辦理注銷稅務登記的是（ ）。A.改變名稱的B.改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的C.D.E.正確發(fā)生解散、撤銷的被工商行政管理機關吊銷的因住所、經(jīng)營地點或CDE關系變更而涉及改變主管的選項 AB 是變更稅務登記。（二）稅務登記的管理1.稅務登記證使用范圍。除按照規(guī)定不需要發(fā)給時，必須持稅務登記證件：登記證件的外，辦理下列事項（1）開立賬戶；申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報、延期繳納；（4）領購；申請開具外出經(jīng)營活動辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關稅務事項。2.稅務登記的審驗。管理證明；（1） 件到主管（2） 關檢查；（3）對稅務登記證件實行定期驗證

9、和換證制度。辦理驗證或者換證手續(xù)；應當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關證應當將稅務登記證件在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機遺失稅務登記證件的，應當在 15 日內(nèi)主管，并登報作廢；（4）稅總發(fā)2017103要點 營活動跨?。ā⒅陛犑泻陀媱潌瘟惺校┡R時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，不再開具外出經(jīng)管理證明，改向機構所在地的填報跨區(qū)域涉稅事項表。在?。?、直轄市和計劃單列市）內(nèi)跨縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，是否實施跨區(qū)域涉稅事項報驗管理由（、直轄市和計劃單列市）自行確定。取消跨區(qū)域涉稅事項報驗管理的固定有效期。不再按照 180 天設置報驗管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限。合同延期

10、的，可向經(jīng)營地或機構所在地的辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)?！纠}多選題】下列有關稅務登記管理說法正確的有（ ）。A.B.C.營活動D.E.檢查對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度遺失稅務登記證件的，應當在 15 日內(nèi)主管，并登報作廢跨?。ā⒅陛犑泻陀媱潌瘟惺校┡R時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，不再開具外出經(jīng)管理證明，改向機構所在地的填報跨區(qū)域涉稅事項表按照 180 天設置報驗管理的固定有效期應當將稅務登記證件在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受正確ABCE選項 D，不再按照 180 天設置報驗管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限。知識點：賬簿、憑證管理（一）設置賬簿1.從事生

11、產(chǎn)、經(jīng)營的1.1 自其領取工商意單選）。之日起 15 日內(nèi)按照財政、主管稅務部門的規(guī)定設置賬簿（注1.2 賬簿是指總賬、明細賬、賬以及其他輔助性賬簿。1.3 總賬、賬應當采用訂本式（注意單選）。2.扣繳義務人自法律、行政規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起 10 日內(nèi)，按照所代扣、代收的賬簿（注意單選）。稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳3.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的，可以聘請經(jīng)批準從事會計記賬業(yè)務的專業(yè)機構或財會代為建賬。（二）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的務、會計處理辦法和會計核算自領取稅務登記證件之日起 15 日內(nèi)，將其財務、會計制度或財報送備案（注意單選）。（三）除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及

12、其他有關資料應當保存 10 年（注意單選）。知識點：納稅申報（一）納稅申報的方式自行申報。郵寄申報。電文方式：確定的語音、電子和網(wǎng)絡傳輸方式申報。4.申報：委托稅務師代為申報。（二）納稅申報的具體要求（注意多選）1.不論當期是否發(fā)生納稅義務，除經(jīng)批準外，均應按規(guī)定辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳2.定期表。方式繳納的，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向。表的，可以延期辦經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額

13、或稅務機關核定的稅額預繳，并在核準的延期內(nèi)辦理結算。知識點：納稅評估（一）納稅評估的指標通用分析指標：收入類、成本類、費用類、利潤類、資產(chǎn)類。特定分析指標：根據(jù)具體稅種及其相關（二）納稅評估的對象運用的各種指標。主管負責管理的所有及其應納所有稅種。（三）評估對象選擇的方法（注意多選）計算機自動篩選。人工分析篩選。重點抽樣篩選。（四）重點評估分析對象（2017 考題）重點稅源戶。特殊行業(yè)的重點企業(yè)。稅負異常變化。長時間零稅負和負稅負申報。納稅信用等級低下。日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的。（五）納稅評估結果的處理（考題）1.計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)約談

14、、舉證、調(diào)查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需查處的，提請自行改正。2.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談?？晌卸悇杖诉M行稅務約談。3.分析和約談中發(fā)現(xiàn)的必須到經(jīng)營現(xiàn)場了解情況，審核賬目的，經(jīng)稅源管理部門批準，由管理員進行實地。4.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅和其他需要部門。的違法行為嫌疑的，移交稽查5.對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)要作出評估分析，提出進一步加強征管工作的建議，將評估工作內(nèi)容、過程、依據(jù)和結論等記入納稅評估工作底稿。分析與工作底稿是，不發(fā)給，也行政復議和的依據(jù)。知識點：征收（一）征收征管工作的中心環(huán)節(jié)。（二

15、）征收的方式（注意多選）查賬征收：賬務健全，根據(jù)報送的納稅申報表、會計報表及相關資料征稅。查定征收：賬務不健全，但能控制材料、產(chǎn)量或進銷貨物，由生產(chǎn)能力查定產(chǎn)銷量。查驗征收：賬務不健全，但能查實商品、產(chǎn)品的銷售量，然后根據(jù)市場單價確定應入。4.定期征收：小型工商戶。5.代扣代繳：由支付人在支付款項時代扣，一般用在個人所得稅、資源稅等。6.代收代繳：由收取款項的和個人在收款時代收，一般用在委托加工應稅消費品。7.委托代征：按雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托原則，委托有關和代征零星、分散和異地繳納的。知識點：（一）征收措施有下列情形之一，核定其應納稅額（注意多選）：依法可以不設賬的。依法應當

16、設賬但未設賬的。擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料。4.雖設賬，但賬目或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬。5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限納稅申報，經(jīng)責令限期申報，逾期仍不申報的。6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。（二）責令提供納稅擔保對象：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的前提：稅局有根據(jù)認為。有逃避納稅義務行為，可在納稅期前責令繳納。限期內(nèi)有轉(zhuǎn)移、隱匿應稅商品、貨物、其他【2018 考題單選題】在規(guī)定的納稅期前，避納稅義務行為的，首先應（ ）。核定其應納稅額責令限期繳納應納稅額等跡象，稅局可責令提供納稅擔保。有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的有逃C.采取強制執(zhí)行措施D.扣押其商品正確B（三）保

17、全措施、強制措施（重點，多次命題）1.保全措施適用條件：責令提供納稅擔保，但或無力提供擔保。強制措施適用條件：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的、扣繳義務人未按期繳稅，納稅擔保人未按期繳納擔保的。批準人：縣級（含）以上稅務局（分局）具體措施保全措施凍結行或其他金融機構金額相當于。的存款?？垩骸⑾喈斢诘纳唐贰⒇浳?、其他3.2強制措施扣繳。依法拍賣或變賣商品、貨物、其他4.不可保全或強制的范圍，以拍賣或變賣所得抵繳。個人及其扶養(yǎng)家屬生活必需的住房和用品。扶養(yǎng)的范圍含與共同居住生活的配偶、直系親屬及無生活來源并由撫養(yǎng)的其他親屬。維持生活必需的住房。不包括豪華住宅或一處以外的住房。維持生活必需的用品。不包括機動車輛、金

18、銀飾品、古玩字畫。單價 5000 元以下的其他生活用品。（四）對象：欠繳的或其法定代表人。前提：前未按規(guī)定結清、滯納金或提供擔保。執(zhí)行：出入境管理機關。（五）優(yōu)先的規(guī)定1.2.3.4.與無擔保債權：優(yōu)先，法律另有規(guī)定除外。與有擔保債權（抵押權、質(zhì)權、留置權）：欠稅發(fā)生優(yōu)先。優(yōu)先于行政罰款、沒收違法所得。有欠稅情形而以其權人可以要求設定抵押、質(zhì)押的，應當向抵押權提供有關的欠稅情況。權人說明其欠稅情況。抵押權（六）有合并、分立情形的，依法繳清規(guī)定。應當向由合并后的繼續(xù)履行相關納稅義務。由分立后的（七）欠繳。對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。數(shù)額在 5 萬元以上的在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)以前，應當

19、向（八）欠稅人怠于行使到期債權，或放棄到期債權，或無償轉(zhuǎn)讓，或以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓而受讓人知道，給國家造成損害，可行使代位權、撤消權。（九）經(jīng)縣以上稅務局（分局）批準，憑格式的檢查存款賬戶證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的、扣繳義務人在或其他金融機構的存款賬戶。經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）批準，可以查詢的儲蓄存款。派出的進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證件，無稅務檢查證件，、扣繳義務人及其他當事人檢査?！?018 考題多選題】關于欠稅的稅務處理，下列說法正確的有（ ）。A.依法對欠稅企業(yè)行使代位權的可免除欠稅企業(yè)的尚未履行的納稅義務B.欠稅 5 萬元以上的在處分其不動產(chǎn)前，應當向C.抵押權

20、D.E.權人可以要求提供有關欠稅的情況清收欠稅時，優(yōu)先于所有抵押權、質(zhì)權執(zhí)行可按規(guī)定對欠稅的采取強制執(zhí)行措施正確BCE選項 A，依法對欠稅企業(yè)行使代位權的不能免除欠稅企業(yè)的尚未履行的優(yōu)先。納稅義務。選項 D，欠稅發(fā)生知識點：征納雙方的權利、義務和責任（一）的權利1.2.3.法律、行政管理權。征收權。這是的建議權，對在規(guī)章的制定權。進行稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報管理等。征收管理過程中享有的最主要的職權，主要包括：（1）依法計征權。（2）核定（3）（4）追征權。保全和強制執(zhí)行權。權（考題）。因的責任未繳或少繳：3 年內(nèi)補繳，不得加收滯納金。因、扣繳義務人計算錯誤等殊情況延長到 5 年。

21、偷稅、抗稅、騙稅：無限期追征。，未繳或少繳：3 年內(nèi)追征、滯納金；有特4.批準減、免、退、延期繳納權。稅務檢查權。處罰權?！?018 考題多選題】在征收管理中可以行使的權利有（ ）。A.B.核定權權C.強制執(zhí)行權D.稅務檢查權E.處罰權正確BCDE選項 A 是的義務。（二）的權利1.享受國家稅定的減稅、免稅1.1 根據(jù)國家經(jīng)濟政策，為支持和鼓勵某些產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和經(jīng)營項目的發(fā)展，在一定條件和范圍內(nèi)給予的扶持性減稅、免稅（例如 2018 年集成電路企業(yè)所得稅規(guī)定的）。1.2.有特殊2008 年或自然）。，根據(jù)的申請給予的性減稅、免稅（例如2.依法申請收回多繳的2.12.2發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；自結算之

22、日起 3 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向及時查實后應當立即退還。要求退還多繳的并加算同期存款利息，3.認為關賠償。具體行政行為不當，使的合法利益損失的，要求稅務機4.5.扣、代繳要求對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況有關資料等保守。要求其執(zhí)行代收、代按規(guī)定不負有代收、代扣、代繳義務的，義務。依法6.延期繳納（考題）6.1 因特殊情況不能按期繳納的，經(jīng)省、，但是最長不得超過 3 個月。特殊、直轄市、計劃單列市稅務局批準，可以延期是指：繳納（1）因不可抗力，導致發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（2）當6.2幣在扣除應付職工工資、社會保險費后，以繳納的。需要延期繳納的，應當在繳納；期限屆滿前提出申請，并報

23、送下列材料：（1）申請延期繳納（2）當幣余額情況及所有存款賬戶的；資產(chǎn)負債表；應付職工工資和社會保險費等。6.3應當自收到申請延期繳納之日起 20 日內(nèi)作出批準或不予批準的決定；不予批準的，從繳納期限屆滿之日起加收滯納金。【2018 考題單選題】因有些特殊，經(jīng)省、管轄市稅務局批準，可以延期繳納，但是最長不得超過（ ）個月。A.1B.2C.3D.4正確C因有些特殊，經(jīng)省、管轄市稅務局批準，可以延期繳納，但是最長不得超過 3 個月。知識點：、扣繳義務人的1.稅務管理的行為及處罰（注意多選）（1）有下列行為之一的，由責令限期改正，可以處以 2000 元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以 2000 元以上

24、1 萬元以下的罰款（標準處罰）：未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記；未按照規(guī)定設置、保管賬簿或保管記賬憑證和有關資料；未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務會計處理方法和會計核算報送備案；未按照規(guī)定將其全部向；未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或損毀或擅自改動稅控裝置；未按規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或換證手續(xù)。（2）不辦理稅務登記的，由責令限期改正；逾期不改正的，提請工商行政管理機關吊銷其。未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、稅務登記證件的，處2000 元以上 1 萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處 1 萬元以上 5 萬元以下的罰款（標準處罰 5 倍）（3）扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳賬簿或保管代扣代繳、代收代繳記賬憑證及有關資料的，由元以上 5000 元以下的罰款。責令改正；可處 2000 元以下罰款；情節(jié)嚴重，處以 2000（4）規(guī)定的期限向、扣繳義務人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或扣繳義務人未按報送代扣代繳、代收代繳表和有關資料的，由責令限期改正，可處以 2000 元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以 2000 元以上 1 萬元以下的罰款（標準處罰）。2.欠稅行為及處罰（考題）欠繳應納，采取轉(zhuǎn)移或隱匿段，妨礙追繳欠繳的的，由稅務機關追繳欠繳的刑事責任。、滯納金，并處以欠繳50%以上 5 倍以