營運資金管理

1、營運資金管理之應(yīng)收賬款管理產(chǎn)生應(yīng)收賬款的緣由是賒銷，即客戶購買產(chǎn)品以后沒有準時返款。實際上，賒銷是企業(yè) 給客戶供應(yīng)了商業(yè)信貸，相當于資金被客戶占用。賒銷對企也和客戶都有肯定的好處：對于 企業(yè)來說，賒銷可以擴大銷售，當企業(yè)要占據(jù)市場而產(chǎn)品沒有競爭優(yōu)勢時，賒銷是擴大收入 的有效方法；對客戶來說，沒有資金時先賒購產(chǎn)品，有資金后再還款，可以保證企業(yè)的正常 運轉(zhuǎn)。一、應(yīng)收賬款的本錢構(gòu)成企業(yè)的應(yīng)收賬款伴隨著肯定的風險，由于應(yīng)收賬款涉及本錢問題，主要包括四類：機會 本錢、管理本錢、壞賬損失本錢和稅收本錢。.機會本錢機會本錢是指企業(yè)因應(yīng)收賬款占用資金而失去的收益。機會本錢原本是經(jīng)濟學概念，意 思是一種資源（如

2、資金或勞力等）用于本工程而放棄用于其他機會時，可能損失的利益。簡潔 說來，就是放棄做乙事所獲得的收益是做甲事的機會本錢。機會本錢有多種可能性，企業(yè)對此應(yīng)用銀行貸款利率來計算。銀行貸款利率相當于社會 平均資金采用率，比方，企業(yè)有1000萬的應(yīng)收賬款，銀行貸款利率是6%,那么企業(yè)的應(yīng)收 賬款機會本錢就是60萬。.管理本錢應(yīng)收賬款的管理本錢是指企業(yè)對應(yīng)收賬款進行管理而產(chǎn)生的各種費用，主要有三項：首先，調(diào)查費用。企業(yè)不會任憑賒銷產(chǎn)品給不熟識的客戶，在賒銷以前，都會調(diào)查該客 戶的基本狀況，這就產(chǎn)生了調(diào)查費用。其次，信息費用。企業(yè)在產(chǎn)生應(yīng)收賬款后需要記賬，還要常常了解該客戶能否準時還款， 這就產(chǎn)生了信息費

3、用。最終，收款費用。假如客戶在規(guī)定時間內(nèi)準時還款，企業(yè)所付出的收款費用就比擬少; 假如客戶沒有在規(guī)定時間內(nèi)還款，企業(yè)需要打 催繳，甚至可能產(chǎn)生官司，這時的收款費 用就比擬高了。.壞賬損失本錢壞賬損失本錢是眾多本錢中最嚴峻的，由于壞賬是無法收回的，有些企業(yè)的壞賬損失甚 至比一年的營業(yè)利潤都要高出許多，這對企業(yè)來說是特別大的損失。.稅收本錢應(yīng)收賬款一旦形成，依據(jù)權(quán)責發(fā)生制也算是企業(yè)收入，因此企業(yè)要繳納流轉(zhuǎn)稅，包括增 值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等稅金。這就相當于企業(yè)還沒拿到錢就已經(jīng)先交了一局部稅, 一旦應(yīng)收賬款無法收回，變成壞賬損失，企業(yè)要想沖減稅金是件很困難的事情。綜上所述，企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，必需

4、要考慮應(yīng)收賬款的本錢。二、應(yīng)收賬款對營運資金的影響應(yīng)收賬款對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)主要有五方面影響：造成企業(yè)資金沉淀，影響資產(chǎn)變現(xiàn)力量, 影響企業(yè)短期償債力量，增加企業(yè)資本本錢，增加企業(yè)稅收負擔。.造成企業(yè)資金沉淀資金沉淀是指資金在周轉(zhuǎn)中停滯。企業(yè)用貨幣購買原材料，經(jīng)過生產(chǎn)加工后成為產(chǎn)品, 產(chǎn)品賣出后成為應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款以貨幣的形式又流回企業(yè)，這是企業(yè)的資金循環(huán)。資金 每循環(huán)一次就增值一次，但是資金在循環(huán)過程中可能會消失沉淀：第一，積壓的原材料。企業(yè)在生產(chǎn)過程中可能覺察原來購買的原材料不適合現(xiàn)在的生產(chǎn), 這些原材料就被剩余在倉庫中，占用了資金。其次，不配套的在產(chǎn)品。這一點在機械加工企業(yè)中表現(xiàn)得更加明顯

5、，機械加工企業(yè)生產(chǎn) 的零部件需要成套銷售，假如產(chǎn)生了不配套的產(chǎn)品，勢必造成資金的沉淀。為了防止消失廢 品，企業(yè)要按方案生產(chǎn)，保證產(chǎn)品配套，防止占用資金。第三，不暢銷的產(chǎn)成品。企業(yè)不暢銷的產(chǎn)成品也占用了一局部資金。第四，不能回收的應(yīng)收賬款。不能回收的應(yīng)收賬款是企業(yè)資金沉淀的一局部。資金在循環(huán)過程中可能消失的沉淀：積壓的原材料；不配套的在產(chǎn)品；不暢銷的產(chǎn)成品；不能回收的應(yīng)收賬款。.影響資產(chǎn)變現(xiàn)力量企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)可以使流出的貨幣再流入，但是應(yīng)收賬款不能立刻轉(zhuǎn)化成貨幣，影 響變現(xiàn)力量。.影響企業(yè)短期償債力量應(yīng)收賬款太多會影響企業(yè)短期償債力量。短期償債力量有兩個指標：一是流淌比率，等 于流淌資產(chǎn)除以

6、流淌負債，以200%為好，到達160%以上也是不錯的；二是速動比率，等于 速動資產(chǎn)除以流淌負債，以100%為好，到達70%以上也很好。流淌比率和速動比率低意味著 企業(yè)短期償債力量比擬弱。在西方財務(wù)管理中，對短期償債力量的分析不但包括流淌比率、速動比率，還包括應(yīng)收 賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率。意思就是假如企業(yè)盈利力量很強，產(chǎn)品很簡潔變現(xiàn)，此時流淌比 率和速動比率差一點也是沒有關(guān)系的。.增加企業(yè)資本本錢應(yīng)收賬款占有企業(yè)的資金，會導致企業(yè)資本本錢的增加。.增加企業(yè)稅收負擔應(yīng)收賬款涉及稅收本錢，因此，太多的應(yīng)收賬款會增加企業(yè)稅收負擔。三、應(yīng)收賬款的評價指標對企業(yè)應(yīng)收賬款管理的評價有兩個重要指標：應(yīng)收賬款周

7、轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。這 兩個指標有時也用來評價企業(yè)的營運力量。.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指在單位時間內(nèi)，應(yīng)收賬從發(fā)生到回收的次數(shù)，反映了企業(yè)對應(yīng)收賬 款的回收力量，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，回款力量越強。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等于賒銷收入凈額除以應(yīng)收賬款平均余額,但是企業(yè)的財務(wù)報表中一般 不供應(yīng)賒銷總額，因此，企業(yè)一般用營業(yè)收入總額除以應(yīng)收賬款平均余額。應(yīng)收賬款平均余 額就是企業(yè)在一段時期內(nèi)，平均每天的應(yīng)收賬款數(shù)。.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)反映的是應(yīng)收賬款從發(fā)生到回收需要的天數(shù)，等于360 （天）除以應(yīng) 收賬款周轉(zhuǎn)率。關(guān)于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，不同行業(yè)有不同的標準,企業(yè)可以和歷史水平相比， 也可以和

8、同行業(yè)平均水平相比，但總體方向是天數(shù)越少越好。例如，雙匯合團的應(yīng)收賬款周 轉(zhuǎn)天數(shù)最短只有0.48天。四、應(yīng)收賬款的賒銷策略應(yīng)收賬款最好從事后管理變成事前管理，由于應(yīng)收賬款一旦發(fā)生,尤其是發(fā)生拖欠狀況, 無論在事后實行什么方法收回，都比擬麻煩。要做到事前管理，就要做好兩個工作：一是應(yīng) 收賬款的賒銷決策，二是信用政策的制定和執(zhí)行。應(yīng)收賬款的決策圍繞企業(yè)是否供應(yīng)賒銷、賒銷對象、賒銷額度和賒銷期限綻開，應(yīng)由企 業(yè)高層領(lǐng)導和高級財務(wù)人員認真爭論分析，形成共識后再做出決策。.是否供應(yīng)賒銷是否供應(yīng)賒銷是應(yīng)收賬款管理的首要問題。假如企業(yè)打算不供應(yīng)賒銷，那就不會有關(guān)于 應(yīng)收賬款的其他問題?，F(xiàn)實中有許多企業(yè)堅決不

9、供應(yīng)賒銷，嚴格地依據(jù)預(yù)收賬款制度供應(yīng)產(chǎn) 品，比方娃哈哈集團。但是企業(yè)是否供應(yīng)賒銷不完全由企業(yè)自身打算，要受到以下方面條件 的限制：第一，產(chǎn)品的性質(zhì)。假如是具有肯定知名度的最終產(chǎn)品，企業(yè)可以不賒銷；假如是其他 企業(yè)的中間配套產(chǎn)品，比方給汽車主機廠配套的零部件生產(chǎn)企業(yè)，不賒銷就很困難。其次，產(chǎn)品的定位。假如是具有肯定知名度的高檔產(chǎn)品，可以不賒銷；假如只是沒有特 許性的一般產(chǎn)品，不賒銷也很困難。第三，是否有替代賒銷的其他營銷手段，比方良好的售后服或者打折優(yōu)待策略。第四，企業(yè)在做出賒銷打算時，還應(yīng)認真權(quán)衡利弊，考慮賒銷增加的收入與應(yīng)收賬款增 加的本錢孰高孰低。假如企業(yè)處在成長期，正預(yù)備占據(jù)市場，那么可

10、以適當考慮賒銷。.賒銷的對象企業(yè)不應(yīng)任憑供應(yīng)賒銷，應(yīng)確定客戶要求賒銷所具備的條件。這個決策不是銷售部門能 夠做出的，必需是企業(yè)的高層領(lǐng)導依據(jù)客戶的信用狀況、資金狀況、業(yè)績和經(jīng)營狀況來打算， 對于客戶狀況到達企業(yè)標準的才能供應(yīng)賒銷。.賒銷的額度賒銷會占用企業(yè)的資金，而企業(yè)的資金是有限的，所以企業(yè)必需考慮賒銷的最大限額。 在企業(yè)管理中，必需由高層管理者依據(jù)企業(yè)的承受力量，確定總賒銷額度以及每個客戶的賒 銷最高限額。.賒銷的期限賒銷期限也叫賬期。企業(yè)要想加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，就要制定出合適的賒銷期限。 企業(yè)為了鼓舞客戶準時還款，縮短還款期，可以適當給客戶供應(yīng)折扣等優(yōu)待，這需要企業(yè)財 務(wù)部門和銷售部

11、門在高層領(lǐng)導的指導下，依據(jù)企業(yè)的財務(wù)狀況以及市場銷售狀況共同做出打 算。五、應(yīng)收賬款的信用政策企業(yè)要想真正貫徹執(zhí)行賬款決策，還必需制定信用政策。只有形成可操作、可執(zhí)行的政 策，應(yīng)收賬款才能得到落實。信用政策是指企業(yè)在執(zhí)行賒銷時應(yīng)遵循的原那么、標準、條件、程序和對策等。企業(yè)應(yīng)收 賬款信用政策包括三個內(nèi)容：信用標準、信用條件、收款政策。.信用標準信用標準是企業(yè)對客戶的信用要求所規(guī)定的標準，即客戶要求賒銷應(yīng)具備的條件。信用標準的評價信用標準的制定通常以估計的壞賬損失率為推斷標準,主要從五個方面進行評價：品德、 力量、資本、抵押品和條件。品德。品德就是客戶的信譽，就是客戶在與其他企業(yè)做買賣時是否講信用

12、，是否能夠按 期歸還借款。力量。力量是指企業(yè)是否具有償債力量。即使客戶特別講信譽，假如力量不夠，也無法 按時還款。對于這種狀況，企業(yè)可以通過了解客戶的財務(wù)數(shù)據(jù)了解客戶的償債力量。資本。資本就是資本金，資本金對企業(yè)的信用特別重要。一個只有50萬資本金的客戶 想要賒銷1000萬的產(chǎn)品，明顯是不行能的。在社會上，有些客戶為了騙取信任，借錢注冊 公司，公司成立以后就把資金撤走，空手套白狼。因此，企業(yè)在推斷客戶信用標準時，肯定 要把握客戶的真實資金狀況。抵押品。當客戶的品德、力量、資本都不能很好地滿意條件時，企業(yè)可以看客戶是否有 抵押品。有那么可以考慮賒銷，由于一旦客戶無法歸還賬款，企也至少可以把抵押品

13、變現(xiàn)，不 至于蒙受太大損失。條件。條件指的是經(jīng)濟環(huán)境條件，包括我國的宏觀政策和國際形勢等。調(diào)查客戶信用狀況的渠道企業(yè)調(diào)查客戶的信用狀況有以下兒種渠道：第一，社會調(diào)查，通過與客戶有經(jīng)濟往來的企業(yè)對其進行考察；其次，中介機構(gòu)，即特地的調(diào)查機構(gòu)，企業(yè)可以通過大型、有信譽的調(diào)查機構(gòu)了解客戶 狀況；第三，銀行，例如一些西方我國的銀行會供應(yīng)這方面服務(wù)；第四，用戶檔案，企業(yè)通過多年積累可以建立起用戶檔案，對客戶的每一次賒銷狀況有 所紀錄，企業(yè)可以依據(jù)這些紀錄做出決策。.信用條件信用條件是指企業(yè)對客戶規(guī)定的付款條件，通常包括兩方面內(nèi)容：一是信用期間，二是 現(xiàn)金折扣。信用期間是指企業(yè)給客戶供應(yīng)賒銷所規(guī)定的最長付

14、款時間；現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為 促使客戶準時付款而賜予的價格優(yōu)待。例如，現(xiàn)金折扣的標準通常是2/10、1/30、n/60,意思分別是10天內(nèi)還款，給客戶2% 的優(yōu)待；10到30天內(nèi)還款，給客戶1%的優(yōu)待；60天以內(nèi)必需還款。其中，10和30是折扣 期間，60是信用期間，2和1是折扣率。這樣的折扣優(yōu)待對客戶來說很有誘惑力，因此，有 些客戶會準時還款以享受優(yōu)待。.收賬政策收賬政策是企業(yè)為催收過期應(yīng)收賬款所遵循的原那么、程序和對策等。追收應(yīng)收賬款的方法企業(yè)追收已經(jīng)過期的應(yīng)收賬款時，也要有肯定的原那么、程序和對策。企業(yè)假如遇到了拖 欠賬款的客戶，要分析客戶狀況，對不同的客戶實行不同的對策：當企業(yè)自身規(guī)模比

15、擬大、 產(chǎn)品具有肯定的競爭力時，第一次可以打招呼提示，其次次可以削減供貨，第三次就堅決不 允許賒銷，必需用現(xiàn)金購買，這是逼客戶還款的方法；假如企業(yè)自身規(guī)模很小，產(chǎn)品沒有競 爭力，而客戶的實力比企業(yè)大得多，這種方法就不適用了。鼓舞銷售人員追收賬款企業(yè)可以對銷售人員制定收款政策，銷售人員不但要負責賣出產(chǎn)品，還要負責收回賬款。 比方，企業(yè)可以讓銷售人員的收入與回款金額掛鉤，回款金額越高，銷售人員收入越高；在 規(guī)定時間內(nèi)沒有收回貨款的，就按肯定比例扣除獎金以示懲辦。這樣就能催促銷售人員準時 催款。但是，應(yīng)收賬款的管理問題不完全是銷售部門的事情，有時，企業(yè)的產(chǎn)品屬性以及售后 服務(wù)等都會影響企業(yè)的回款。因

16、此，應(yīng)收賬款管理實際上是一個整體性的問題。存貨是企業(yè)為了銷售和耗用而儲存的各類資產(chǎn)，一般商業(yè)企業(yè)的存貨多是商品存貨， 加工企業(yè)的存貨類型比擬多，包括原材料存貨、在制品存貨和產(chǎn)成品存貨。一、存貨對營運資金的影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程實際上是物流過程。在一個企業(yè)中，應(yīng)收賬款可以為零，但是存貨 不能為零，否那么代表著企業(yè)破產(chǎn)并且清算完畢。存貨對企業(yè)資金的影響是雙面的：一方面，存貨的加工過程實際上是企業(yè)資金增值的主 要過程；另一方面，過多的存貨對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)有肯定影響。最主要的表現(xiàn)就是：過多的 存貨，比方過度的原材料、不配套的半成品、不暢銷的產(chǎn)成品等會使企業(yè)資金沉淀，影響資 金的周轉(zhuǎn)，影響企業(yè)償債力量。

17、企業(yè)的營運力量主要表現(xiàn)在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率, 存貨周轉(zhuǎn)越快，資金營運力量越強，產(chǎn)品越簡潔變現(xiàn)，償債力量也越強。所以，企業(yè)存貨是必要的，但肯定要合理地進行管理。二、存貨的本錢.選購本錢選購本錢主要包括選購原材料或產(chǎn)品的價格和運雜費等。一般狀況下，企業(yè)的存貨本錢 就是選購本錢。企業(yè)在記賬時一般會設(shè)立兩個賬戶，一個是方案價格，指導企業(yè)在方案價格的狀況下考 慮原材料價格的波動；另一個是原材料本錢差異。.訂貨本錢訂貨本錢是指材料選購訂貨過程中發(fā)生的差旅費、談判費、郵資費、 費、貨物驗收 入庫費等。訂貨費用與訂貨次數(shù)有關(guān)，訂貨次數(shù)越多，訂貨費用發(fā)生率越高，訂貨本錢也越 高。在會計記賬中，這些費用一

18、般會計入管理費用中。要點提示存貨本錢內(nèi)容:選購本錢；訂貨本錢； 儲存本錢； 缺貨本錢。.儲存本錢儲存本錢包括倉儲費、搬運費、保險費、利益支出、變質(zhì)損失等，是指產(chǎn)品在儲存過程 中發(fā)生的費用。這個費用最終也會被計入管理費用中。.缺貨本錢缺貨本錢是指企業(yè)由于缺少存貨，不能滿意生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的損失，包括停工待料 損失、延期交貨罰款損失、企業(yè)信譽損失等，這些損失不是直接費用，相當于機會本錢。這 個機會本錢與企業(yè)傳統(tǒng)的選購存貨本錢不一樣，旨在企業(yè)選購時不要只考慮選購本錢，還要 計算經(jīng)濟批量，充分考慮訂貨費用，選擇總本錢最低的訂貨方法。三、存貨的評價指標存貨管理的評價指標主要有兩個：存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)

19、天數(shù)。這兩個指標是財務(wù)管理 中特別關(guān)鍵的指標。.存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在單位時間（一年）存貨周轉(zhuǎn)的次數(shù)，反映了存貨周轉(zhuǎn)速度。存貨 周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)獲利力量越強，因此，存貨周轉(zhuǎn)率與企業(yè)獲利力量親密相關(guān)。存貨周轉(zhuǎn)率等于銷售本錢除以存貨平均余額。存貨平均余額指的是企業(yè)一年中，平均每 天的存貨量，存貨平均余額等于月初存貨加上月末存貨再除以2O一般來說，企業(yè)只要維持正常生產(chǎn)，就必需要有存貨。例如，海爾集團實行按單生產(chǎn)的 方法，在削減原材料庫存的基礎(chǔ)上削減在制品庫存，生產(chǎn)完成后直接就運往各地經(jīng)銷商，但 即使這樣，海爾集團仍舊有肯定的存貨。企業(yè)會由于生產(chǎn)季節(jié)性的緣由導致存貨時高時低, 因此，逐月計算

20、比擬精確。.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)在管理中，由于存貨周轉(zhuǎn)率太過抽象，企業(yè)有時也會用存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)評價存貨管理。存 貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是指產(chǎn)品從買入企業(yè)到售出企業(yè)的天數(shù)，受企業(yè)原材料周轉(zhuǎn)天數(shù)、生產(chǎn)周期和產(chǎn) 成品庫存的影響，計算方法是360 （天）除以存貨周轉(zhuǎn)率。有些企業(yè)在管理中往往會更加細化，將存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)細化為原材料周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù), 在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)，產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)。計算出來以后和企業(yè)歷史水平以及同 行業(yè)平均水平相比擬，反映企業(yè)的存貨管理水平。不同企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)有不同的標準，例如云南白藥、同仁堂，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)比擬長， 由于這些企業(yè)的原材料多是中藥，有很強的季節(jié)性，一次性選購的數(shù)量要保證全年的正

21、常生 產(chǎn)。而像娃哈哈這樣的企業(yè)，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)就比擬短。企業(yè)要盡量實行各種措施加快存貨的周轉(zhuǎn)，比方把生產(chǎn)過程細分和專業(yè)化合作，例如北 汽福田，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是只有30多天。四、存貨的資金定額管理存貨資金定額管理是衡量企業(yè)各類存貨資金占用狀況的尺度，也是管理存貨數(shù)量、削減 資金占用的有效方法。在傳統(tǒng)的會計制度中，加工企業(yè)一般會把存貨變成三項定額：原材料 儲藏資金定額、在制品生產(chǎn)資金定額、產(chǎn)成品資金定額。會計制度改革以后，統(tǒng)一改名為存 貨。企業(yè)想要管好存貨資金，最好還是采納定額管理的方法。定額標準屬于管理基礎(chǔ)工作，是為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標和管理職能供應(yīng)資料、依據(jù)、共同 準那么、基本手段等前提條件必不行少的

22、工作。.制定合理資金占用定額企業(yè)要制定出合理的資金占用定額，其中包括原材料資金定額、在制品資金定額、產(chǎn)成 品資金定額。在制定資金定額時最好實行上下結(jié)合的方法：由財務(wù)部門對各部門提出制定定額的方法 和要求，發(fā)動企業(yè)全部部門依據(jù)實際狀況制定各自的資金定額，然后由財務(wù)部門匯總平衡, 并進一步審核批準，正式推行。由各部門制定資金定額有許多好處：一是提高速度，只靠財務(wù)部門的力氣制定全公司的 定額，工作量很大，而且不肯定精確；二是提高主動性，定額由各個部門自己制定，在執(zhí)行過程中就會更有主動性。在這個過程中，財務(wù)部門主要起到審核和警報的作用，表現(xiàn)為：審核其他部門制定的定 額是否合理;在執(zhí)行的過程中，一旦有哪

23、個部門的資金超出了定額，財務(wù)部門可以拉響警報。一般狀況下，企業(yè)在剛開頭制定資金定額的時候,可能不夠全面，但只要堅持年年修改、 年年補充，就能把握正確的方法。.掌握資金的支出和占用資金定額制定出來以后，企業(yè)既要掌握支出，也要掌握占用。資金定額肯定要與現(xiàn)金收 支預(yù)算管理相結(jié)合，企業(yè)資金占用狀況和支出要以資金定額為標準，衡量每個資金占用的環(huán) 節(jié)，對超過資金定額的，要嚴格掌握。.嚴格資金定額考核管理企業(yè)制定資金定額后，要有肯定的標準來衡量，否那么前面的工作都是無效的。預(yù)算有三 個功能：明確目標、配置資源、考核依據(jù)，其中考核依據(jù)最重要?？梢哉f，預(yù)算管理和績效 考核是統(tǒng)一的。企業(yè)要通過考核把利益與工作掛鉤

24、，資金定額也一樣，企業(yè)制定出資金定額之后，要用 它來考核員工，并且把責任落實到每個單位和個人，實行分級管理，每月檢查、考核，對嚴 格掌握資金占用的賜予嘉獎，對超定額占用資金的進行適當懲辦。這時要留意一點，企業(yè)嚴格資金定額考核管理要有一個過程：首先分析存貨狀況，把多 年積壓的存貨扣除掉，對于生產(chǎn)指揮或市場變化造成的存貨，要想方法合理支配在今后的生 產(chǎn)中，將其充分采用起來。五、存貨的管理決策企業(yè)的存貨管理決策主要集中在三個問題上面：要不要存貨、要多少存貨、積壓存貨的 處理決策。.什么狀況下需要存貨企業(yè)不行能沒有存貨，但這個問題要依據(jù)供應(yīng)狀況來打算。以能否保證生產(chǎn)連續(xù)性為基 準，假如企業(yè)能夠保證生產(chǎn)連續(xù)性，那么可以沒有存貨。比方，海爾集團與供應(yīng)商建立了合作伙伴關(guān)系，要求供應(yīng)商以生產(chǎn)線的需求供貨，在開