000CPA會(huì)計(jì)考題及答案(DOC 38)

1、2000CCPA會(huì)計(jì)計(jì)考題及答答案一、單項(xiàng)選選擇題（本本題型共115題，每每題1分，共共15分。每題只有有一個(gè)正確確答案，請(qǐng)請(qǐng)從每題的的備選答案案中選出一一個(gè)你認(rèn)為為正確的答答案，在答答題卡相應(yīng)應(yīng)位置上用用2B鉛筆筆填涂相應(yīng)應(yīng)的答案代代碼。答案案寫在試題題卷上無(wú)效效。）1、企業(yè)發(fā)發(fā)生的原材材料盤虧或或毀損損失失中，不應(yīng)應(yīng)作為管理理費(fèi)用列支支的是（）。A、自自然災(zāi)害造造成的毀損損凈損失 B、保管管中發(fā)生的的定額內(nèi)自自然損耗C、收收發(fā)計(jì)量造造成的盤虧虧損失DD、管理不不善造成的的盤虧損失失2、某股份份有限公司司在中期期期末和年度度終了時(shí)，按按單項(xiàng)投資資計(jì)提短期期投資跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備，在在出售時(shí)同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

2、跌跌價(jià)準(zhǔn)備。19999年6月110日以每每股15元元的價(jià)格（其其中包含已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利 0.44元）購(gòu)進(jìn)進(jìn)某股票 20萬(wàn)股股進(jìn)行短期期投資；66月30日日該股票價(jià)價(jià)格下跌到到每股122元；7月月20日如如數(shù)收到宣宣告發(fā)放的的現(xiàn)金股利利；8月220日以每每股14元元的價(jià)格將將該股票全全部出售。19999年該項(xiàng)股股票投資發(fā)發(fā)生的投資資損失為（）萬(wàn)元。 A、12 B、220 C、332 D、4403、某股份份有限公司司于19999年9月月1日以一一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)設(shè)備對(duì)外投投資。該設(shè)設(shè)備的賬面面原價(jià)為4450萬(wàn)元元，累計(jì)折折舊為3000萬(wàn)元；評(píng)估確認(rèn)認(rèn)的原價(jià)為為640萬(wàn)萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)折舊為3

3、350萬(wàn)元元。 評(píng)估估時(shí)發(fā)生評(píng)評(píng)估費(fèi)用及及相關(guān)手續(xù)續(xù)費(fèi) 3萬(wàn)萬(wàn)元。假定定該公司適適用的所得得稅稅率為為 33，該公司司對(duì)于該項(xiàng)項(xiàng)投資應(yīng)確確認(rèn)的資本本公積為（）萬(wàn)萬(wàn)元。A、991.7991 B、93.88 C、1125.229 D、127.34、下列項(xiàng)項(xiàng)目中，不不應(yīng)計(jì)入固固定資產(chǎn)入入賬價(jià)值的的是（）。A、固固定資產(chǎn)安安裝過(guò)程中中領(lǐng)用生產(chǎn)產(chǎn)用原材料料負(fù)擔(dān)的增增值稅B、固定定資產(chǎn)交付付使用前發(fā)發(fā)生的借款款利息C、固定定資產(chǎn)交付付使用后至至竣工決算算前發(fā)生的的借款利息息D、固固定資產(chǎn)改改良過(guò)程中中領(lǐng)用原材材料負(fù)擔(dān)的的消費(fèi)稅5、某企業(yè)業(yè)采用債務(wù)務(wù)法核算所所得稅，上上期期末“遞延稅款款”科目的的貸方余額額

4、為2 6640萬(wàn)元元，適用的的所得稅稅稅率為 440。本本期發(fā)生的的應(yīng)納稅時(shí)時(shí)間性差異異溪 2 400萬(wàn)萬(wàn)元，本期期適用的所所得稅稅率率為 333。本期期期末“遞遞延稅款”科目余額額為（）萬(wàn)萬(wàn)元。A、11386(貸方) BB、29770（貸方方） C、34322（貸方） D、33600（貸貸方）6、某工業(yè)業(yè)企業(yè)為增增值稅一般般納稅人。購(gòu)入乙種種原材料55 0000噸，收到到的增值稅稅專用發(fā)票票上注明的的售價(jià)為每每噸 12200元，增增值稅額為為 10220 0000元。另另發(fā)生運(yùn)輸輸費(fèi)用 660 0000元，裝裝卸費(fèi)用 20 0000元，途途中保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)用 188 0000元。原材材料運(yùn)抵企企業(yè)

5、后，驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)原原材料為44 9966噸，運(yùn)輸輸途中發(fā)生生合理?yè)p耗耗4噸。該該原材料的的入賬價(jià)值值為（）元元。A、66 0788 0000 B、66 0988 0000 C、66 0933 8000 D、66 0899 00007、企業(yè)對(duì)對(duì)外銷售需需要安裝的的商品時(shí)，若若安裝和檢檢驗(yàn)屬于銷銷售合同的的重要組成成部分，則則確認(rèn)該商商品銷售收收入的時(shí)間間是（）。A、發(fā)發(fā)出商品時(shí)時(shí)B、收到商品品銷售貨款款時(shí)C、商商品運(yùn)抵并并開(kāi)始安裝裝時(shí)D、商品安裝裝完畢并檢檢驗(yàn)合格時(shí)時(shí)8、某上市市公司于 19988年7月 1日接面面值發(fā)行 20 0000萬(wàn)元元的可轉(zhuǎn)換換公司債券券（發(fā)行費(fèi)費(fèi)用略）。該可轉(zhuǎn)換換公司債券

6、券發(fā)行期限限為 3年年，票面年年利率為 10，一一次還本付付息，債券券發(fā)行 11年后可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為股票票。 19999年77月 1日日某債券持持有人將其其持有的 5 0000萬(wàn)元該該可轉(zhuǎn)換公公司債券轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為股份份，轉(zhuǎn)換股股份的條件件為每200元（面值值）債券轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換1股，每每股面值為為1元。假假定該可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債債券符合轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換股份的的全部條件件，該上市市公司由此此應(yīng)確認(rèn)的的資本公積積為（）萬(wàn)萬(wàn)元。A、44 7500 B、55 0000 C、55 2500 D、55 50009、某企業(yè)業(yè)于 19998年77月 1日日對(duì)外發(fā)行行4年期、面值為 10000萬(wàn)元的公公司債券，債債券票面年年利率為 8，一一次

7、還本付付息，收到到債券發(fā)行行全部?jī)r(jià)款款（發(fā)行費(fèi)費(fèi)用略） 976萬(wàn)萬(wàn)元。該企企業(yè)對(duì)債券券溢折價(jià)采采用直線法法攤銷，在在中期期末末和年度終終了時(shí)計(jì)提提債券應(yīng)付付利息。11999年年12月331日該應(yīng)應(yīng)付債券的的賬面價(jià)值值為（）萬(wàn)萬(wàn)元。A、11000 B、10800 CC、11005 D、1112010、根據(jù)據(jù)企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則非貨幣幣性交易的規(guī)定，下下列項(xiàng)目中中屬于貨幣幣性資產(chǎn)的的是 （）。A、對(duì)對(duì)沒(méi)有市價(jià)價(jià)的股票進(jìn)進(jìn)行的投資資B、對(duì)有有市價(jià)的股股票進(jìn)行的的投資C、不準(zhǔn)準(zhǔn)備持有到到期的債券券投資 D、準(zhǔn)備備持有到期期的債券投投資11、某工工業(yè)企業(yè)債債務(wù)重組時(shí)時(shí)，債權(quán)人人對(duì)于受讓讓非現(xiàn)金資資產(chǎn)過(guò)程中中發(fā)

8、生的運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)等相相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)計(jì)入（）。A、管管理費(fèi)用 B、其他業(yè)務(wù)務(wù)支出 C、營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出 D、接接受資產(chǎn)的的價(jià)值12、某工工業(yè)企業(yè)為為增值稅小小規(guī)模納稅稅人，原材材料采用計(jì)計(jì)劃成本核核算，A材材料計(jì)劃成成本每噸為為20元。本期購(gòu)進(jìn)進(jìn)A材料66 0000噸，收到到的增值稅稅專用發(fā)票票上注明的的價(jià)款總額額為1022 0000元，增值值稅額為 17 3340元。另發(fā)生運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)用 14000元，途中中保險(xiǎn)費(fèi)用用 3599元。原材材料運(yùn)抵企企業(yè)后驗(yàn)收收入庫(kù)原材材料5 9995噸，運(yùn)運(yùn)輸途中合合理?yè)p耗55噸。購(gòu)進(jìn)進(jìn)A材料發(fā)發(fā)生的成本本差異（超超支）為（）元元。A、11099 B、11199

9、 CC、161141 DD、16 24113、某股股份有限公公司 19999年77月 1日日將其持有有的債券投投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)款11560萬(wàn)萬(wàn)元已收存存銀行。該該債券系 19977年 7月月 1日購(gòu)購(gòu)進(jìn)，面值值為 15500萬(wàn)元元，票面年年利率為 5，到到期一次還還本付息，期期限為3年年。轉(zhuǎn)讓該該項(xiàng)債券時(shí)時(shí)，應(yīng)收利利息為1550萬(wàn)元，尚尚未攤銷的的折價(jià)為224萬(wàn)元；該項(xiàng)債券券已計(jì)提的的減值準(zhǔn)備備余額為330萬(wàn)元。該公司轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債債券投資實(shí)實(shí)現(xiàn)的投資資收益為（）萬(wàn)萬(wàn)元。A、-36 B、-66 C、-90 D、111414、某企企業(yè)于19996年112月1日日購(gòu)入不需需安裝的設(shè)設(shè)備一臺(tái)并并投入

10、使用用。該設(shè)備備入賬價(jià)值值為6000萬(wàn)元，采采用年數(shù)總總和法計(jì)提提折舊（稅稅法規(guī)定采采用雙倍余余額遞減法法），折舊舊年限為55年（與稅稅法規(guī)定一一致），預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值值為零（與與稅法規(guī)定定一致）。該企業(yè)業(yè)從19998年1只只改用雙倍倍余額遞減減法計(jì)提折折舊，所得得稅采用債債務(wù)法核算算。假定該該企業(yè)適用用的所得稅稅稅率為 33，該該固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊方法法變更的累累積影響數(shù)數(shù)為（）萬(wàn)萬(wàn)元。A、440 B、-26.8 C、53.22 D、-4015、下列列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)所產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量量中，屬于于“經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量量”的是（）。A、變變賣固定資資產(chǎn)所產(chǎn)生生的現(xiàn)金流流量B、取取得債券利利息收人所所

11、產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量C、支支付經(jīng)營(yíng)租租賃費(fèi)用所所產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量D、支支付融資租租賃費(fèi)用所所產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量二、多項(xiàng)選選擇題（本本題型共110題，每每題2分。共20分分。每題均均有多個(gè)正正確答案，請(qǐng)從每題題的備選答答案中選出出你認(rèn)為正正確的所有有答案，在在答題卡相相應(yīng)位置上上用ZB鉛鉛筆江涂相相應(yīng)的答案案代碼。每每題所有答答案選擇正正確的得分分；不答、鍺答、漏漏答均不得得分。答案案寫在試題題卷上無(wú)效效。）1、下列項(xiàng)項(xiàng)目中，違違背會(huì)計(jì)核核算一貫性性原則要求求的有（）。A、鑒鑒于股份份有限公司司會(huì)計(jì)制度度的發(fā)布布實(shí)施，對(duì)對(duì)原材料計(jì)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備B、鑒鑒于利潤(rùn)計(jì)計(jì)劃完成情情況不佳，將將固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊方法

12、法由原來(lái)的的雙倍余額額遞減法改改為直線法法C、鑒鑒于某項(xiàng)專專有技術(shù)已已經(jīng)陳舊，將將其賬面價(jià)價(jià)值一次性性核銷D、鑒于于某固定資資產(chǎn)經(jīng)改良良性能提高高，決定延延長(zhǎng)其折舊舊年限E、鑒于于某被投資資企業(yè)將發(fā)發(fā)生重大虧虧損，將該該投資由權(quán)權(quán)益法核算算改為成本本法核算2、下列稅稅金中，應(yīng)應(yīng)計(jì)人存貨貨成本的有有（）。A、由由受托方代代扣代交的的委托加工工直接用于于對(duì)外銷售售的商品負(fù)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)費(fèi)稅B、由由受托方代代扣代交的的委托加工工繼續(xù)用于于生產(chǎn)應(yīng)納納消費(fèi)稅的的商品負(fù)擔(dān)擔(dān)的消費(fèi)稅稅C、進(jìn)進(jìn)口原材料料交納的進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅D、一一般納稅企企業(yè)進(jìn)口原原材料交納納的增值稅稅E、收收購(gòu)未稅礦礦產(chǎn)品代扣扣代交的資資源稅3、

13、下列項(xiàng)項(xiàng)目中，應(yīng)應(yīng)通過(guò)“資資本公積”科目核算算的有（）。A、債債務(wù)重組中中債務(wù)轉(zhuǎn)股股本時(shí)轉(zhuǎn)換換股權(quán)的公公允價(jià)值與與股本面值值總額之間間的差額B、成成本法改為為權(quán)益法核核算時(shí)在被被投資企業(yè)業(yè)中擁有的的所有者權(quán)權(quán)益與原投投資成本之之間的差額額C、用用于對(duì)外投投資的非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)的的評(píng)估價(jià)值值低于其賬賬面價(jià)值的的差額D、被投投資企業(yè)接接受外幣資資本投資所所發(fā)生的外外幣折算差差額E、被被投資企業(yè)業(yè)增發(fā)股票票形成的股股本溢價(jià)4、下列項(xiàng)項(xiàng)目中，應(yīng)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)業(yè)外支出的的有（）。A、對(duì)對(duì)外捐贈(zèng)支支出 BB、處理固定定資產(chǎn)凈損損失C、違違反經(jīng)濟(jì)合合同的罰款款支出 DD、債務(wù)重重組損失E、因因債務(wù)人無(wú)無(wú)力支付欠欠款

14、而發(fā)生生的應(yīng)收賬賬款損失5、按照現(xiàn)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制制度規(guī)定，下下列非貨幣幣性交易中中，屬于同同類非貨幣幣性交易的的有（）。A、以以自產(chǎn)的汽汽車換取生生產(chǎn)汽車用用鋼材B、以作作為原材料料使用的鋼鋼材換取汽汽車，用于于運(yùn)輸C、以生生產(chǎn)設(shè)備換換取對(duì)方生生產(chǎn)的汽車車，用于公公司行政管管理D、以以持有的股股權(quán)投資換換取管理用用設(shè)備E、以生生產(chǎn)的商品品換取對(duì)方方生產(chǎn)的商商品，用于于對(duì)外銷售售6、上市公公司在其年年度資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日后后至財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告批批準(zhǔn)報(bào)出日日前發(fā)生的的下列事項(xiàng)項(xiàng)中，屬于于非調(diào)整事事項(xiàng)的有（）。A、因因發(fā)生火災(zāi)災(zāi)導(dǎo)致存貨貨嚴(yán)重?fù)p失失B、以前年度度售出商品品發(fā)生退貨貨C、董董事會(huì)提出出股票股利利

15、分配方案案D、董事會(huì)提提出現(xiàn)金股股利分配方方案E、因因市場(chǎng)匯率率變動(dòng)導(dǎo)致致外幣存款款嚴(yán)重貶值值7、下列項(xiàng)項(xiàng)目中，上上市公司應(yīng)應(yīng)在其會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注注中披露的的有（）。A、會(huì)會(huì)計(jì)政策變變更的累積積影響數(shù)B、會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)變變更的原因因C、非非貨幣性交交易的計(jì)價(jià)價(jià)基礎(chǔ)D、向期期貨交易所所提交的質(zhì)質(zhì)押品的賬賬面價(jià)值E、與與關(guān)聯(lián)方交交易的定價(jià)價(jià)政策8、下列項(xiàng)項(xiàng)目中，投投資企業(yè)（指指股份有限限公司）不不應(yīng)確認(rèn)為為投資收益益的有（）。A、成成本法核算算的被投資資企業(yè)接受受實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)捐贈(zèng)B、成本本法核算的的被投資企企業(yè)宣告發(fā)發(fā)放現(xiàn)金股股利C、權(quán)權(quán)益法核算算的被投資資企業(yè)宣告告發(fā)放股票票股利D、收到到短期股票票投資

16、的股股利E、權(quán)權(quán)益法核算算的被投資資企業(yè)以實(shí)實(shí)物資產(chǎn)投投資發(fā)生的的評(píng)估增值值9、下列經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中中，屬于非非貨幣性交交易的有（）。A、以以公允價(jià)值值20萬(wàn)元元的小汽車車一輛換取取生產(chǎn)設(shè)備備一臺(tái)，另另支付補(bǔ)價(jià)價(jià)10萬(wàn)元元B、以以公允價(jià)值值20萬(wàn)元元的小汽車車一輛換取取生產(chǎn)設(shè)備備一臺(tái)，另另支付補(bǔ)價(jià)價(jià)5萬(wàn)元C、以以公允價(jià)值值50萬(wàn)元元機(jī)械設(shè)備備一臺(tái)換取取電子設(shè)備備一臺(tái)，另另收到補(bǔ)價(jià)價(jià)25萬(wàn)元元D、以以公允價(jià)值值50萬(wàn)元元機(jī)械設(shè)備備一臺(tái)換取取電子設(shè)備備一臺(tái)，另另收到補(bǔ)價(jià)價(jià)15萬(wàn)元元E、以以公允價(jià)值值30萬(wàn)元元機(jī)械設(shè)備備一臺(tái)和持持有的公允允價(jià)值為220萬(wàn)元股股票，換取取電子設(shè)備備一臺(tái)10、采用用遞延法核

17、核算所得稅稅的情況下下，影響當(dāng)當(dāng)期所得稅稅費(fèi)用的因因素有（）。A、本本期應(yīng)交的的所得稅B、本本期發(fā)生的的時(shí)間性差差異所產(chǎn)生生的遞延稅稅款貸項(xiàng)C、本本期轉(zhuǎn)回的的時(shí)間性差差異所產(chǎn)生生的遞延稅稅款借項(xiàng)D、本本期發(fā)生的的時(shí)間性差差異所產(chǎn)生生的遞延稅稅款借款E、本本期轉(zhuǎn)回的的時(shí)間性差差異所產(chǎn)生生的遞延稅稅款貸項(xiàng)三、判斷題題（本題型型共10題題，每題11分，共110分。請(qǐng)請(qǐng)判斷每題題的表述是是否正確，你你認(rèn)為正確確表述的，請(qǐng)請(qǐng)?jiān)诖痤}卡卡相應(yīng)位置置上用ZBB鉛筆填涂涂代碼“”。你認(rèn)為錯(cuò)錯(cuò)誤的，請(qǐng)請(qǐng)?zhí)钔看a碼“”。每題判斷斷正確的得得1分；每每題判斷錯(cuò)錯(cuò)誤的倒扣扣1分；不不答題既不不得分，也也不扣分。扣分最多

18、多扣至本題題型零分為為止。答案案寫在試題題卷上無(wú)效效。）1、長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值可可以分為永永久性減值值和暫時(shí)性性減值。對(duì)對(duì)于永久性性減值必須須計(jì)提減值值準(zhǔn)備；而而對(duì)于暫時(shí)時(shí)性減值，由由于其在不不久的將來(lái)來(lái)預(yù)計(jì)可以以恢復(fù)，不不需要計(jì)提提減值準(zhǔn)備備。（）2、按按照現(xiàn)行會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)規(guī)定，對(duì)于于融資租入入的固定資資產(chǎn)，應(yīng)按按該固定資資產(chǎn)預(yù)計(jì)可可使用年限限計(jì)提折舊舊；其發(fā)生生的修理費(fèi)費(fèi)用，也應(yīng)應(yīng)比照自有有固定資產(chǎn)產(chǎn)的修理費(fèi)費(fèi)用進(jìn)行處處理。（）3、企企業(yè)對(duì)某項(xiàng)項(xiàng)投資中止止采用權(quán)益益法而改用用成本法核核算時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以權(quán)益益法核算的的該投資的的賬面價(jià)值值減去該股股權(quán)投資存存有的資本本公積項(xiàng)目目的金額，作作為

19、成本法法核算的投投資成本。4、同同類非貨幣幣性交易中中，換出資資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值低于其其賬面價(jià)值值的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)以換出資資產(chǎn)的公允允價(jià)值作為為換人資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價(jià)價(jià)值；在換換出資產(chǎn)沒(méi)沒(méi)有發(fā)生減減值的情況況下，換人人資產(chǎn)的公公允價(jià)值低低于換出資資產(chǎn)的賬面面價(jià)值的，仍仍應(yīng)以換出出資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值作作為換人資資產(chǎn)的入賬賬價(jià)值。（）5、如如果某項(xiàng)資資產(chǎn)不能再再為企業(yè)帶帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益，即使使是由企業(yè)業(yè)擁有或者者控制的，也也不能作為為企業(yè)的資資產(chǎn)在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中中列示。（）6、對(duì)對(duì)很可能發(fā)發(fā)生的或有有資產(chǎn)，如如果該或有有資產(chǎn)能夠夠可靠地計(jì)計(jì)量，則應(yīng)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日予予以確認(rèn)。（）7、在在所得稅采采用遞延法法核算的

20、情情況下，無(wú)無(wú)論產(chǎn)生的的是應(yīng)納稅稅時(shí)間性差差異，還是是可抵減時(shí)時(shí)間性差異異及永久性性差異，均均應(yīng)采用相相同的處理理原則，即即將差異對(duì)對(duì)所得稅的的影響金額額確認(rèn)為一一項(xiàng)遞延稅稅款借項(xiàng)或或貸項(xiàng)（）8、對(duì)對(duì)于股票發(fā)發(fā)行費(fèi)用，如如果存有以以前發(fā)行溢溢價(jià)形成的的資本公積積，應(yīng)作沖沖減資本公公積處理；如果未存存有以前發(fā)發(fā)行溢價(jià)形形成的資本本公積，則則作遞延費(fèi)費(fèi)用處理。（）9、企企業(yè)為進(jìn)行行期貨交易易取得的期期貨會(huì)員資資格所發(fā)生生的有關(guān)費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)當(dāng)作為無(wú)形形資產(chǎn)處理理；轉(zhuǎn)讓期期貨會(huì)員資資格所發(fā)生生的轉(zhuǎn)讓差差額則應(yīng)作作為其他業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)處處理。（）10、采用分期期收款銷售售時(shí)，只有有在符合收收入確認(rèn)條條件的前

21、提提下，才能能按合同約約定的收款款日期分期期確認(rèn)收入入；如不符符合收入確確認(rèn)條件的的，即使合合同約定采采用分期收收款銷售形形式，也不不能按合同同約定的收收款日期分分期確認(rèn)收收入。（）四、計(jì)算及及賬務(wù)處理理題（本題題型共4題題，其中第第1小題55分，第22小題5分分，第3小小題6分。第4小題題8分。本本題型共224分。計(jì)計(jì)算中出現(xiàn)現(xiàn)小數(shù)的，一一律保留兩兩位小數(shù)。在答題卷卷上解答，答答在試題卷卷上無(wú)效。）1、 A股份有有限公司（以以下簡(jiǎn)稱AA公司）對(duì)對(duì)外幣業(yè)務(wù)務(wù)采用發(fā)生生時(shí)的匯率率折算，按按月計(jì)算匯匯兌損益。 19999年6月月 30日日市場(chǎng)匯率率為1美元元=8.25元人人民幣。 19999年6月

22、 30日有有關(guān)外幣賬賬戶期末余余額如下：項(xiàng)目 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 外幣（美元元）金額100000050000002000000折算匯率8.258.258.25折合人民幣幣金額82500004125000016500000A公司19999年77月份發(fā)生生以下外幣幣業(yè)務(wù)（不不考慮增值值稅等相關(guān)關(guān)稅費(fèi)）：（1）7月月15日收收到某外商商投入的外外幣資本5500 0000美元元，當(dāng)日的的市場(chǎng)匯率率為 1美美元=8.24元人人民幣，投投資合同約約定的匯率率為1美元元=8.30元人人民幣。款款項(xiàng)已由銀銀行收存。（2）7月月18日，進(jìn)進(jìn)口一臺(tái)機(jī)機(jī)器設(shè)備，設(shè)設(shè)備價(jià)款4400 0000美元元尚未支付付

23、，當(dāng)日的的市場(chǎng)匯率率為1美元元=8.23元人人民幣。該該機(jī)器設(shè)備備正處于安安裝調(diào)試過(guò)過(guò)程中，預(yù)預(yù)計(jì)將于11999年年11月完完工交付使使用。（3）7月月 20日日，對(duì)外銷銷售產(chǎn)品一一批，價(jià)款款共計(jì)2000 0000美元，當(dāng)當(dāng)日的市場(chǎng)場(chǎng)匯率為11美元= 8.22元人人民幣，款款項(xiàng)尚未收收到。（4）7月月 28日日，以外幣幣存款償還還6月份發(fā)發(fā)生的應(yīng)付付賬款2000 0000美元，當(dāng)當(dāng)日的市場(chǎng)場(chǎng)匯率為11美元=88.21元人人民幣。（5）7月月 31日日，收到 6月份發(fā)發(fā)生的應(yīng)收收賬款3000 0000美元，當(dāng)當(dāng)日的市場(chǎng)場(chǎng)匯率為11美元=88.20元人人民幣。要要求：（1）編制制7月份發(fā)發(fā)生的外幣

24、幣業(yè)務(wù)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。（2）分別別計(jì)算7月月份發(fā)生的的匯兌損益益凈額及其其中計(jì)人財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用的的匯兌損益益金額，并并列出計(jì)算算過(guò)程。（3）編制制期末記錄錄匯兌損益益的會(huì)計(jì)分分錄。（本本題不要求求寫出明細(xì)細(xì)科目）2、甲股份份有限公司司19999年度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)11000 000元元，適用的的所得稅稅稅率為333，按凈凈利潤(rùn)的100計(jì)提法法定盈余公公積，按凈凈利潤(rùn)的55計(jì)提法法定公益金金。該公司司所得稅采采用債務(wù)法法核算。有有關(guān)事項(xiàng)如如下：（1）考慮慮到技術(shù)進(jìn)進(jìn)步因素，自自19999年1月11日起將一一套辦公自自動(dòng)化設(shè)備備的使用年年限改為55年。該套套設(shè)備系 19966年 122月 288日購(gòu)入并并投

25、入使用用，原價(jià)為為 8100 0000元，預(yù)計(jì)計(jì)使用年限限為 8年年，預(yù)計(jì)凈凈殘值為 10 0000元，采采用直線法法計(jì)提折舊舊。按稅法法規(guī)定，該該套設(shè)備的的使用年限限為8年，并并按直線法法計(jì)提折舊舊。（2）19999年底底發(fā)現(xiàn)如下下差錯(cuò)：19999年2月份份購(gòu)入一批批管理用低低值易耗品品，價(jià)款66 0000元，誤記記為固定資資產(chǎn)，至年年底已提折折舊6000元計(jì)入管管理費(fèi)用。甲公司對(duì)對(duì)低值易耗耗品采用領(lǐng)領(lǐng)用時(shí)一次次攤銷的方方法，至年年底該批低低值易耗品品已被管理理部門領(lǐng)用用 50。19988年三月 3日購(gòu)入入的一項(xiàng)專專利權(quán)，價(jià)價(jià)款15 000元元，會(huì)計(jì)和和稅法規(guī)定定的攤銷期期均為 115年，但

26、但19999年未予攤攤銷。19988年 111月 3日日銷售的一一批產(chǎn)品，符符合銷售收收入確認(rèn)條條件，已經(jīng)經(jīng)確認(rèn)收入入300 000元元，但銷售售成本 2250 0000元尚尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在在計(jì)算 11998年年度應(yīng)納稅稅所得額時(shí)時(shí)也未扣除除該項(xiàng)銷售售成本。要要求：（1）計(jì)算算19999年該套辦辦公自動(dòng)化化設(shè)備應(yīng)計(jì)計(jì)提的折舊舊額，以及及上述會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)變更更對(duì)19999年度所所得稅費(fèi)用用和凈利潤(rùn)潤(rùn)的影響額額，并列出出計(jì)算過(guò)程程。（2）編制制上述會(huì)計(jì)計(jì)差錯(cuò)更正正相關(guān)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄（不不考慮所作作分錄對(duì)所所得稅。期期末結(jié)轉(zhuǎn)損損益類科目目的影響。涉及應(yīng)交交稅金的，應(yīng)應(yīng)寫出明細(xì)細(xì)科目）3、A股份份有限公司司（

27、以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱A公司司）和B股股份有限公公司（以下下簡(jiǎn)稱B公公司）均為為增值稅一一般納稅人人，適用的的增值稅稅稅率均為117。11998年年1月5日日，A公司司向B公司司銷售材料料一批，增增值稅專用用發(fā)票上注注明的價(jià)款款為5000萬(wàn)元，增增值稅額為為85萬(wàn)元元。至19999年99月30日日尚未收到到上述貨款款，A公司司對(duì)此項(xiàng)債債權(quán)已計(jì)提提5萬(wàn)元壞壞賬準(zhǔn)備。19999年9月330日，BB公司鑒于于財(cái)務(wù)困難難，提出以以其生產(chǎn)的的產(chǎn)品一批批和設(shè)備一一臺(tái)抵償上上述債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)協(xié)商，A公公司同意BB公司的上上述償債方方案。用于于抵償債務(wù)務(wù)的產(chǎn)品和和設(shè)備的有有關(guān)資料如如下：（1） BB公司為該該批產(chǎn)品開(kāi)開(kāi)出

28、的增值值稅專用發(fā)發(fā)票上注明明的價(jià)款為為300萬(wàn)萬(wàn)元，增值值稅額為551萬(wàn)元。該批產(chǎn)品品的成本為為200萬(wàn)萬(wàn)元。（2）該設(shè)設(shè)備的公允允價(jià)值為3300萬(wàn)元元，賬面原原價(jià)為4334萬(wàn)元，至至19999年9月330日的累累計(jì)折舊為為200萬(wàn)萬(wàn)元。B公公司清理設(shè)設(shè)備過(guò)程中中以銀行存存款支付清清理費(fèi)用22萬(wàn)元（假假定B公司司用該設(shè)備備抵償上述述債務(wù)不需需要交納增增值稅及其其他流轉(zhuǎn)稅稅費(fèi)）。AA公司已于于19999年10月月收到B公公司用于償償還債務(wù)的的上述產(chǎn)品品和設(shè)備。A公司收收到的上述述產(chǎn)品作為為存貨處理理，收到的的設(shè)備作為為固定資產(chǎn)產(chǎn)處理。AA公司按增增值稅專用用發(fā)票上注注明的價(jià)款款確定所收收到存貨的

29、的價(jià)值。BB公司按增增值稅專用用發(fā)票上注注明的價(jià)款款確認(rèn)收入入。要求：（1）編制制A公司11999年年上述業(yè)務(wù)務(wù)相關(guān)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制制B公司11999年年上述業(yè)務(wù)務(wù)相關(guān)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。（不考慮慮所作分錄錄對(duì)所得稅稅、主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加、期期末結(jié)轉(zhuǎn)損損益類科目目的影響。涉及應(yīng)交交稅金的，應(yīng)應(yīng)寫出明細(xì)細(xì)科目。答答案中的金金額單位用用萬(wàn)元表示示）4、A股份份有限公司司（以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱A公司司）于19998年11月三日以以貨幣資金金投資5000萬(wàn)元，取取得B公司司40的的股權(quán)，并并對(duì)B公司司具有重大大影響。BB公司成立立于19997年1月月1日；至至19988年1月 1日，其其股東權(quán)益益為 12

30、250萬(wàn)元元，其中股股本為 11000萬(wàn)萬(wàn)元，盈余余公積為2250萬(wàn)元元。19999年122月31日日，B公司司按照相關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)制度度的規(guī)定，計(jì)計(jì)提存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備并并追溯調(diào)整整。因追溯溯調(diào)整影響響凈利潤(rùn)的的數(shù)額：11997年年度為一1120萬(wàn)元元，19998年度為為一60萬(wàn)萬(wàn)元。B公公司將其中中的15調(diào)整了盈盈余公積（其其中10為法定盈盈余公積，55為法定定公益金），其其余調(diào)整了了未分配利利潤(rùn)。B公公司19998年度追追溯調(diào)整前前的賬面凈凈利潤(rùn)為2200萬(wàn)元元，19999年度計(jì)計(jì)提存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備后后的凈利潤(rùn)潤(rùn)為一1000萬(wàn)元。A公司對(duì)對(duì)股權(quán)投資資差額按110年平均均攤銷。AA公司的利利潤(rùn)分配方方

31、法為：按按凈利潤(rùn)的的10提提取法定盈盈余公積，按按凈利潤(rùn)的的5提取取法定公益益金，其余余作為未分分配利潤(rùn)。要求：（1）編制制A公司11998年年相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)分分錄。（2）編制制A公司11999年年相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)分分錄。（不不考慮所作作分錄對(duì)所所得稅、期期末結(jié)轉(zhuǎn)損損益類科目目的影響。涉及長(zhǎng)期期股權(quán)投資資、利潤(rùn)分分配和盈余余公積時(shí)，應(yīng)應(yīng)寫出相關(guān)關(guān)明細(xì)科目目。答案中中的金額單單位用萬(wàn)元元表示）五、綜合題題（本題型型共2題，其其中第豆小小題18分分.第2小題題13分。本圖型共共31分。計(jì)算中出出現(xiàn)小數(shù)的的，一律保保留兩位小小數(shù)。在答答題卷上解解答，答在在試題卷上上無(wú)效。）1、甲股份有限公司（以下

32、簡(jiǎn)稱甲公司）適用的所得稅稅率為33，采用遞延法核算所得稅。甲公司按凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5提取法定公益金。甲公司原材料按實(shí)際成本核算，其5年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于 6年 4月 20日批準(zhǔn)報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為 4月 22日。甲公司于 5年至 6年 4月 20日發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）甲公司于11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠? 000萬(wàn)元，另支付逾期借款罰息 200萬(wàn)元。至 12月 31日，法院尚未作出判決。對(duì)于此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有 60的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬(wàn)元和訴訟費(fèi)用15萬(wàn)元。（2）因

33、農(nóng)業(yè)銀行未按合同規(guī)定及時(shí)提供貸款，給甲公司造成損失500萬(wàn)元。甲公司要求農(nóng)業(yè)銀行賠償損失 500萬(wàn)元，但農(nóng)業(yè)銀行未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起訴訟，要求農(nóng)業(yè)銀行賠償損失 500萬(wàn)元。至 12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)將獲勝訴，可獲得 400萬(wàn)元賠償金的可能性為 40，可獲得500萬(wàn)元賠償金的可能性為 35。（3）甲公司某一董事之子為丁企業(yè)的總會(huì)計(jì)師。甲公司與丁企業(yè)于S年有關(guān)交易資料 如下（不考慮S年其他銷售業(yè)務(wù)，并假設(shè)售出產(chǎn)品的保修期均未滿）：甲公司銷售 A產(chǎn)品給了企業(yè)，售價(jià)為 10 000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為 8 000萬(wàn)元。按購(gòu)銷合同約定，甲公司對(duì)售出的A產(chǎn)品保修2年

34、。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷售A產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為該產(chǎn)品銷售額的 1。甲公司 5年實(shí)際發(fā)生的 A產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為 30萬(wàn)元，耗用原材料實(shí)際成本為 20萬(wàn)元。 4年 12月 31日，甲公司已提的A產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為60萬(wàn)元。甲公司銷售500件B產(chǎn)品給了企業(yè)，單位售價(jià)為50萬(wàn)元，單位產(chǎn)品成本為35萬(wàn)元。 按購(gòu)銷合同約定，甲公司對(duì)售出的B產(chǎn)品保修1年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷售B產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為其銷售額的 1.8。甲公司 5年實(shí)際發(fā)生的 B產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為 100萬(wàn)元，耗用原材料為 150萬(wàn)元。至 4年 12月 31日，甲公司已提的 B產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為150萬(wàn)元。甲公司銷售一批本年度新研制

35、的C產(chǎn)品給丁企業(yè)，售價(jià)為800萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為600萬(wàn)元。甲公司對(duì)售出的C產(chǎn)品提供1年的保修期，l年內(nèi)產(chǎn)品若存在質(zhì)量問(wèn)題， 甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理（合更換零部件）。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生的保修費(fèi)用為銷售C產(chǎn)品售價(jià)的2至3之間，S年未發(fā)生修理費(fèi)用。（4）12月31日甲公司已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票資料如下（單位：萬(wàn)元）：出票單位丙企業(yè)戊企業(yè)XYZ企業(yè)業(yè)到期日6年1月月20日6年2月月8日6年5月月10日貼現(xiàn)票據(jù)價(jià)價(jià)值500040007000出票人無(wú)法法支付的可可能性49%30%50%與甲公司關(guān)關(guān)系常年客戶常年客戶常年客戶（5）甲公公司于111月3日收收到法院通通知，被告告知ABCC公司狀告告甲公司侵侵犯其專利利權(quán)

36、。ABBC公司認(rèn)認(rèn)為，甲公公司未經(jīng)其其同意，在在試銷的新新產(chǎn)品中采采用了ABBC公司的的專利技術(shù)術(shù)，要求甲甲公司停止止該項(xiàng)新產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)和銷售，并并一次性支支付專利使使用費(fèi)800萬(wàn)元。甲甲公司認(rèn)為為其研制、生產(chǎn)和銷銷售該項(xiàng)新新產(chǎn)品并未未侵犯ABBC公司的的專利權(quán)，遂遂于11月月15日向向法院提交交答辯狀，反反訴ABCC公司侵犯犯甲公司的的知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)，要求AANC公司司賠償其損損失費(fèi)2000萬(wàn)元。至12月月31日，訴訴訟尚在進(jìn)進(jìn)行中，甲甲公司無(wú)法法估計(jì)可能能得到的賠賠償金和可可能支付的的賠償金。（6）甲甲公司擁有有乙公司115的股股份，并為為乙公司常常年提供最最新研制的的產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)技術(shù)，乙乙公

37、司生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的880銷售售給甲公司司。甲公司司為乙公司司提供擔(dān)保保的某項(xiàng)銀銀行借款計(jì)計(jì)10 0000萬(wàn)元元于S年年5月到期期c該借款款系由乙公公司于22年 5月月從銀行借借入，甲公公司為乙公公司此項(xiàng)銀銀行借款的的本息提供供 60的擔(dān)保。乙公司借借入的款項(xiàng)項(xiàng)至到期日日應(yīng)償付的的本息為1115000萬(wàn)元。由由于乙公司司無(wú)力償還還到期債務(wù)務(wù)，債權(quán)銀銀行于7月月向法院提提起訴訟，要要求乙公司司及為其提提供擔(dān)保的的甲公司償償還借款本本息，并支支付罰息1140萬(wàn)元元。至122月31日日，法院尚尚未作出判判決，甲公公司預(yù)計(jì)承承擔(dān)此項(xiàng)債債務(wù)的可能能性為500。66年3月55日，法院院作出一審審判決，乙乙公司和

38、甲甲公司敗訴訴，甲公司司需為乙公公司償還借借款本息的的60，乙乙公司和甲甲公司對(duì)該該判決不服服，于3月月15日上上訴至二審審法院。至至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)準(zhǔn)報(bào)出前，二二審法院尚尚未作出終終審判決，甲甲公司估計(jì)計(jì)需替乙公公司償還借借款本息 60的的可能性為為51，并并且預(yù)計(jì)替替乙公司償償還的借款款本息不能能收回的可可能性為880。要要求：（11）指出甲甲公司SS年度發(fā)生生的上述交交易中哪些些屬于關(guān)聯(lián)聯(lián)交易（只只需指出交交易或事項(xiàng)項(xiàng)的序號(hào)）。 （2）編編制甲公司司S年度度發(fā)生的上上述交易或或事項(xiàng)有關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)分分錄（不考考慮銷售業(yè)業(yè)務(wù)、增值值稅及其他他相關(guān)流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅費(fèi)、期期末結(jié)轉(zhuǎn)損損益類科目目的會(huì)計(jì)分分

39、錄）。 （3）計(jì)算甲公司s年度發(fā)生的上述或有事項(xiàng)對(duì)凈利潤(rùn)的影響金額，并列出計(jì)算過(guò)程（不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并假設(shè)按稅法規(guī)定甲公司實(shí)際發(fā)生的損失可在應(yīng)納稅所得額 前扣除，甲公司上述交易或事項(xiàng)所發(fā)生的差異均為時(shí)間性差異）。 （4）計(jì)算甲公司XS年12月31日已提產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額，并列出計(jì)算過(guò)程。 （5）指出甲公司的上述或有事項(xiàng)中，哪些應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露（只需指出交易或事項(xiàng)的序號(hào)），并簡(jiǎn)要寫出上述第（6）項(xiàng)應(yīng)披露的內(nèi)容及這樣披露的理由。（本題不要求寫出 明細(xì)科目，答案中的金額單位以萬(wàn)元表示）2、A股份份有限公司司（以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱A公司司）于19998年11月1日以以貨幣資金金投資20000萬(wàn)元

40、元，取得BB公司600%的股權(quán)權(quán)；有關(guān)資資料如下：（1）11998年年1月1日日，B公司司的股東權(quán)權(quán)益為30000萬(wàn)元元，其中股股本為20000萬(wàn)元元，資本公公積為10000萬(wàn)元元。B公司司于19998年1月月1日成立立并從當(dāng)日日起執(zhí)行股份有限限公司會(huì)計(jì)計(jì)制度。根據(jù)投資資合同的規(guī)規(guī)定，A公公司對(duì)B公公司的投資資期限為55年。（2）AA公司與BB公司個(gè)別別會(huì)計(jì)報(bào)表表如下： 資產(chǎn)負(fù)債債表（簡(jiǎn)表表） 19988年12月月31日 單位：萬(wàn)萬(wàn)元項(xiàng)目A公司B公司資產(chǎn)負(fù)債：流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債貨幣資金30002000短期借款20005000應(yīng)收賬款凈凈額40002000應(yīng)付賬款10002000存貨3000200

41、0其他流動(dòng)負(fù)負(fù)債500850減：存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備300200流動(dòng)負(fù)債合合計(jì)35007850存貨凈額27001800長(zhǎng)期負(fù)債：流動(dòng)資產(chǎn)合合計(jì)97005800應(yīng)付債券5125長(zhǎng)期投資負(fù)債合計(jì)86257850長(zhǎng)期股權(quán)投投資2560長(zhǎng)期債權(quán)投投資2050長(zhǎng)期投資合合計(jì)25602050股東權(quán)益固定資產(chǎn)：股本60002000固定資產(chǎn)原原價(jià)50003000資本公積10001000減：累計(jì)折折舊1000800盈余公積1000固定資產(chǎn)凈凈值40002200未分配利潤(rùn)潤(rùn)27601000在建工程31251800股東權(quán)益合合計(jì)1076004000固定資產(chǎn)合合計(jì)71254000資產(chǎn)總計(jì)193855118500負(fù)債及股東東

42、權(quán)益總計(jì)計(jì)193855118500利利潤(rùn)表及利利潤(rùn)分配表表（簡(jiǎn)表）1998年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目A公司B公司一、主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入250000100000減：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本1600006000二、主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)90004000減：存貨跌跌價(jià)損失300營(yíng)業(yè)費(fèi)用17001000管理費(fèi)用2000600財(cái)務(wù)費(fèi)用2000850三、營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)30001550加：投資收收益56050四、利潤(rùn)總總額35601600減：所得稅稅800600五、凈利潤(rùn)潤(rùn)27601000加：年初未未分配利潤(rùn)潤(rùn)六、可供分分配的利潤(rùn)潤(rùn)27601000減：提取法法定盈余公公積七、未分配配利潤(rùn)27601000（3）A公公司與B公公司19998年度

43、發(fā)發(fā)生的內(nèi)部部交易如下下： B公司司出售庫(kù)存存商品給AA公司，售售價(jià)（不含含增值稅）為為 3 0000萬(wàn)元元，成本為為2 0000萬(wàn)元，相相關(guān)賬款已已結(jié)清。AA公司從BB公司購(gòu)入入的上述庫(kù)庫(kù)存商品至至19988年12月月31日尚尚有 500未出售售給集團(tuán)外外部單位。A公司11998年年6月300日以2 000萬(wàn)萬(wàn)元的價(jià)格格出售一臺(tái)臺(tái)管理設(shè)備備給B公司司，賬款已已結(jié)清。該該臺(tái)管理設(shè)設(shè)備賬面原原價(jià)為 44 0000萬(wàn)元，至至出售日的的累計(jì)折舊舊為 2 400萬(wàn)萬(wàn)元，剩余余使用年限限為4年。 A公司司采用直線線法對(duì)這臺(tái)臺(tái)管理設(shè)備備計(jì)提折舊舊，折舊年年限為100年，預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值為為零。 BB公司購(gòu)入入

44、這臺(tái)管理理設(shè)備后，以以 2 0000萬(wàn)元元作為固定定資產(chǎn)的入入賬價(jià)值，采采用直線法法計(jì)提折舊舊，折舊年年限為4年年，預(yù)計(jì)凈凈殘值為零零。 A公司司 19998年7月月 1日接接面值發(fā)行行兩年期債債券5 0000萬(wàn)元元，其中 2 0000萬(wàn)元出出售給B公公司。債券券票面年利利率為5，到期一一次還本付付息。A公公司發(fā)行債債券所籌集集的資金用用于在建工工程。（4）11998年年12月331日，AA公司按成成本與可變變現(xiàn)凈值孰孰低計(jì)提存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備。19998年112月 331日，AA公司存貨貨的賬面余余額為 33 0000萬(wàn)元，其其中 15500萬(wàn)元元為向 BB公司購(gòu)入入庫(kù)存商品品的未出售售部分，

45、其其可變現(xiàn)凈凈值為 11200萬(wàn)萬(wàn)元。要求求：（1）編編制A公司司19988年度合并并會(huì)計(jì)報(bào)表表的相關(guān)抵抵銷分錄。（2）假假設(shè)A公司司向B公司司購(gòu)入的上上述庫(kù)存商商品的剩余余部分至11999年年12月331日尚未未出售給集集團(tuán)外部單單位，A公公司按成本本與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值計(jì)提提存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備，其其可變現(xiàn)凈凈值為10000萬(wàn)元元。編制 A公司 19999年度合并并會(huì)計(jì)報(bào)表表對(duì)此項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)的抵銷銷分錄。（答答案中的金金額單位用用萬(wàn)元表示示）2000年年度注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)統(tǒng)一考試試試題會(huì)計(jì)答答案（官方方）幫主提提示：由于于中注協(xié)自自20033年及以后后不再公布布官方標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)答案，故故此20003年及以以后

46、答案不不具備1000%權(quán)威威性；另外外，做這些些題時(shí)，還還要考慮教教材變動(dòng)因因素，所提提供答案請(qǐng)請(qǐng)謹(jǐn)慎參考考，以免走走進(jìn)死胡同同。一,單項(xiàng)選選擇1, 答案案 A解析 屬于于計(jì)量收發(fā)發(fā)差錯(cuò)和管管理不善等等原因造成成的存貨短短缺或毀損損，計(jì)入管管理費(fèi)用。2, 答案案 A解析 本考考題很典型型，該項(xiàng)股股票投資發(fā)發(fā)生的投資資損失為（15-0.4）-1420=112（萬(wàn)元元）。本類類題需要注注意的是，如如果要求的的是8月220日處置置該項(xiàng)投資資的損益，就就是處置收收入與賬面面價(jià)值的差差，即投資資收益（114-122）20=440（萬(wàn)元元）。3, 題與與現(xiàn)行會(huì)計(jì)計(jì)制度已不不符，故略略4, 答案案 C5,

47、答案案 B解析 本期期期末“遞延稅款款”科目余額額（2 64040%+2 4000）33%2 9770萬(wàn)元（貸貸方）6, 答案案 C解析 該原原材料的入入賬價(jià)值=5 00001 2000+600 0000（1-77）+220 0000=188 0000=6 0093 8800元。7, 答案案 D解析 一般般在商品安安裝和檢驗(yàn)驗(yàn)完畢后并并檢驗(yàn)合格格時(shí)確認(rèn)收收入；但如如果安裝程程序比較簡(jiǎn)簡(jiǎn)單和檢驗(yàn)驗(yàn)是為了最最終確定價(jià)價(jià)格，可以以在商品發(fā)發(fā)出時(shí)，或或在商品裝裝運(yùn)時(shí)確認(rèn)認(rèn)收入。8, 答案案 C解析 上市市公司由此此應(yīng)確認(rèn)的的資本公積積為=5 000（1+110%）-5 000020=55 2500萬(wàn)元

48、9, 答案案 C解析 該應(yīng)應(yīng)付債券的的賬面價(jià)值值=面值11 0000萬(wàn)元-尚尚未攤銷的的折價(jià)155萬(wàn)元（224-24441.5）+慶計(jì)利息息120萬(wàn)萬(wàn)元（1 00081.5）=1 1005萬(wàn)元10, 答答案 D解析 貨幣幣性資產(chǎn)，是是指持有的的現(xiàn)金及將將以固定或或可確定金金額的貨幣幣收取的資資產(chǎn)，包括括現(xiàn)金、應(yīng)應(yīng)收賬款和和應(yīng)收票據(jù)據(jù)以及準(zhǔn)備備持有至到到期的債券券投資等。11, 答答案 D12答案 B解析 （1102 0000+117 3440+1 400+359）-5 999520=11 1999（元）13, 答答案 A解析 該公公司轉(zhuǎn)讓該該項(xiàng)債券投投資實(shí)現(xiàn)的的投資收益益=1 5560-（11

49、 5000+1500-24-30）=-36萬(wàn)萬(wàn)元14, 答答案 B解析 該固固定資產(chǎn)折折舊方法變變更的累積積影響數(shù)-（600040%-6005/155）（1-333%）-26.8（萬(wàn)元元）15, 答答案 C解析 變賣賣固定資產(chǎn)產(chǎn)所產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量量和取得債債券利息收收入所產(chǎn)生生的現(xiàn)金流流量屬于投投資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量；支支付經(jīng)營(yíng)租租賃費(fèi)用所所產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量屬屬于經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量量；支付融融資租賃費(fèi)費(fèi)用所產(chǎn)生生的現(xiàn)金流流量屬于籌籌資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量。二、多項(xiàng)選選擇1, 答案案 BE解析 一貫貫性原則要要求企業(yè)采采用的會(huì)計(jì)計(jì)政策在前前后各期保保持一致，不不得隨意改改變。該原原

50、則是企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)政策策在不同時(shí)時(shí)期的縱向向比較。在在下述兩種種情況下，企企業(yè)可以變變更會(huì)計(jì)政政策，一是是有關(guān)法規(guī)規(guī)發(fā)生變化化，要求企企業(yè)變更會(huì)會(huì)計(jì)政策，二二是改變會(huì)會(huì)計(jì)政策后后能夠更恰恰當(dāng)?shù)胤从秤称髽I(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)狀況和和經(jīng)營(yíng)成果果。選項(xiàng)“A、C和和D”符合會(huì)計(jì)計(jì)核算一貫貫性原則的的要求。選選項(xiàng)“B和E”不符合會(huì)會(huì)計(jì)核算一一貫性原則則的要求。2, 答案案 ACEE解析 B、D選項(xiàng)按按稅法規(guī)定定可以抵扣扣，因此不不計(jì)入存貨貨成本。3, 題與與現(xiàn)行會(huì)計(jì)計(jì)制度已不不符，故略略4, 答案案 ABCCD解析 因債債務(wù)人無(wú)力力支付欠款款而發(fā)生的的應(yīng)收賬款款損失應(yīng)計(jì)計(jì)入管理費(fèi)費(fèi)用。5, 題與與現(xiàn)行會(huì)計(jì)計(jì)制度不符符，

51、故略6, 答案案 ACEE解析 股票票股利為非非調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)，A、EE都是在資資產(chǎn)負(fù)債表表日不存在在、日后發(fā)發(fā)生的對(duì)資資產(chǎn)負(fù)債表表日財(cái)務(wù)狀狀況產(chǎn)生重重要影響的的事項(xiàng)。7,答案 ABCDDE8, 答案案 ACDDE解析 A選選項(xiàng)不作會(huì)會(huì)計(jì)處理，CC、D選項(xiàng)項(xiàng)作為沖減減投資成本本處理，選項(xiàng)計(jì)入入資本公積積。 9, 答答案ABCC解析15（30+15）33.333%大于于25%，選選項(xiàng)D不屬屬于非貨幣幣性交易。10, 答答案 ABBCDE解析 本期期應(yīng)交所得得稅影響本本期所得稅稅費(fèi)用；時(shí)時(shí)間性差異異對(duì)所得稅稅費(fèi)用的影影響反映在在遞延稅款款中，因此此，選項(xiàng)“ABCDDE”均影響當(dāng)當(dāng)期所得稅稅費(fèi)用。三、判

52、斷題題1, 答案案解析:無(wú)無(wú)論是永久久性減值，還還是暫時(shí)性性減值，均均應(yīng)計(jì)提減減值準(zhǔn)備。2, 與現(xiàn)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度不不符，故略略3, 題與與現(xiàn)行制度度不符，故故略4, 題與與現(xiàn)行會(huì)計(jì)計(jì)制度不符符，故略5, 答案案：對(duì)解析析：如果某某項(xiàng)資產(chǎn)不不能再為企企業(yè)帶來(lái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益,即使是由由企業(yè)擁有有或者控制制的,也不不能作為企企業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中列列示。6, 答案案解析:或或有資產(chǎn)不不能確認(rèn)。7, 答案案解析:永永久性差異異對(duì)所得稅稅的影響金金額不能確確認(rèn)為一項(xiàng)項(xiàng)遞延稅款款借項(xiàng)或貸貸項(xiàng)。8, 答案案解析:采采用溢價(jià)發(fā)發(fā)行股票，其其應(yīng)付證券券商的費(fèi)用用可以從溢溢價(jià)收入中中支付；采采用面值發(fā)發(fā)行股

53、票的的，其支付付給證券商商的費(fèi)用列列作長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用，計(jì)計(jì)入開(kāi)業(yè)后后的損益。9, 答案案10, 答答案四、計(jì)算題題1, 答答案 （1）編制制7月份會(huì)會(huì)計(jì)分錄：7月月15日收收到某外商商投入的外外幣資本。借借：銀行存存款（5000 00008.244）4 1120 0000資本公公積30 0000貸：實(shí)實(shí)收資本（5000 00008.300）4 1150 00007月月18日，進(jìn)進(jìn)口一臺(tái)機(jī)機(jī)器設(shè)備。借借：在建工工程（4000 00008.233）3 2292 0000貸：應(yīng)應(yīng)付賬款（40 0008.233）3 2292 00007月月20日，對(duì)對(duì)外銷售產(chǎn)產(chǎn)品一批。借借：應(yīng)收賬賬款（20 0008

54、.222）1 6644 0000貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入（2000 00008.222）1 6444 00007月月28日，以以外幣存款款償還6月月份發(fā)生的的應(yīng)付賬款款。借借：應(yīng)付賬賬款（2000 00008.211）1 6642 0000貸：銀銀行存款（2000 00008.211）1 6642 00007月月31日，收收到6月份份生的應(yīng)收收賬款。借借：銀行存存款（3000 00008.200）2 4460 0000貸：應(yīng)應(yīng)收賬款（3000 00008.200）2 4460 0000（2）計(jì)計(jì)算7月份份的匯兌損損益及計(jì)入入財(cái)務(wù)費(fèi)用用的匯兌損損益。7月份發(fā)生生的匯兌損損益凈額為為32 0000元，

55、其其中應(yīng)計(jì)入入財(cái)務(wù)費(fèi)用用的匯兌損損失為444 0000元。計(jì)入入財(cái)務(wù)費(fèi)用用的匯兌損損益銀銀行存款賬賬戶的匯兌兌損失（1100 00008.255+5000 00008.244+3000 00008.200-2000 00008.211）-7000 00008.20023 000元元應(yīng)應(yīng)收賬款賬賬戶的匯兌兌損失（5500 00008.255+2000 00008.222-3000 00008.200）-4000 00008.20029 000元元應(yīng)應(yīng)付賬款賬賬戶的匯兌兌收益計(jì)入入財(cái)務(wù)費(fèi)用用的部分：即償還66月份發(fā)生生的應(yīng)付賬賬款的匯兌兌收益2200 00008.255-2000 00008.21

56、18 0000元根據(jù)上上述計(jì)算，計(jì)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用的匯兌兌凈損失為為44 0000元。計(jì)入入在建工程程的匯兌損損益，即為為購(gòu)買機(jī)器器設(shè)備的應(yīng)應(yīng)付賬款的的匯兌收益益4000 0000（8.223-8.20）12 0000元（3）記錄錄期末相關(guān)關(guān)匯兌損益益的會(huì)計(jì)分分錄如下：借借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用44 0000應(yīng)付賬賬款20 0000貸：應(yīng)應(yīng)收賬款29 0000銀銀行存款23 0000在在建工程12 00002, 答案案 （1）原年年折舊額（8100 0000-10 000）8100 000（元）已提折舊100 00022000 0000（元）1999年年應(yīng)計(jì)提折折舊（8810 0000-110 0000-

57、2000 0000）（5-22）2000 0000（元）對(duì)19999年度所得得稅費(fèi)用影影響額（2200 0000-1100 0000）33%33 0000元對(duì)19999年凈利潤(rùn)潤(rùn)影響2200 0000-1100 0000-333 0000677 0000（元）（2）會(huì)計(jì)計(jì)差錯(cuò)更正正的分錄： 借：低值值易耗品6 0000（元） 貸貸：固定資資產(chǎn)6 0000（元）借借：累計(jì)折折舊600（元元）貸：管管理費(fèi)用600（元元）借：管管理費(fèi)用3 0000（元）貸貸：低值易易耗品3 0000（元）借：管理費(fèi)用用1 0000（元）貸：無(wú)形形資產(chǎn)1 0000（元）借：以前年度度損益調(diào)整整250 000（元元）貸

58、貸：庫(kù)存商商品250 000（元元）借：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交所得得稅82 5500（元元）貸貸：以前年年度損益調(diào)調(diào)整82 5500（元元）借：利利潤(rùn)分配未分配利利潤(rùn)167 500（元元）貸貸：以前年年度損益調(diào)調(diào)整167 500（元元）借：盈盈余公積25 1125（元元）貸貸：利潤(rùn)分分配未分分配利潤(rùn)3, 答案案 （1）A公公司應(yīng)編制制以下分錄錄：借：庫(kù)庫(kù)存商品300應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）51壞壞賬準(zhǔn)備5固固定資產(chǎn)229貸貸：應(yīng)收賬賬款585（2）B公公司應(yīng)編制制以下分錄錄：借：固固定資產(chǎn)清清理234累累計(jì)折舊200貸貸：固定資資產(chǎn)434借：固固定資產(chǎn)清清理2貸貸：銀行存存款2借：應(yīng)應(yīng)付賬款585貸貸：庫(kù)存商商品200應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額）51固定資資產(chǎn)清理236資本公公積98（注：此題題已按現(xiàn)行行會(huì)計(jì)制度度規(guī)定作了了調(diào)整。）4, 答案案及解析 （根據(jù)據(jù)當(dāng)年的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案）（1）19998年AA公司應(yīng)編編制會(huì)計(jì)分分錄：記錄錄對(duì)B公司司的投資借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資B公司（投投資成本）500貸貸：銀行存存款500按權(quán)權(quán)益法確認(rèn)認(rèn)19988年度的投投資收益借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資B公司（損損益調(diào)整）80貸貸：投資收收益股權(quán)投資資收益80（2）19999年AA公司應(yīng)編編制以下會(huì)會(huì)計(jì)分錄