中小學(xué)校財務(wù)管理制度三篇

1、中小學(xué)校財務(wù)管理制度為進(jìn)一步規(guī)范和加強我縣中小學(xué)校財務(wù)管理，提高資金使用效益, 促進(jìn)全縣教育事業(yè)健康開展，根據(jù)中華人民共和國會計法、事業(yè) 單位財務(wù)規(guī)那么、中小學(xué)校財務(wù)制度、教育部財政部關(guān)于進(jìn)一步加 強中小學(xué)財務(wù)管理工作的意見等法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合我縣中 小學(xué)校實際，特制定本制度。第一章總那么第一條中小學(xué)校財務(wù)管理的基本原那么貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法 規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉辦學(xué)方針；正確處理教育事業(yè)開展需要 和資金供給關(guān)系；按規(guī)定使用資金，確保資金使用高效平安。第二條中小學(xué)校財務(wù)管理的主要任務(wù)合理編制學(xué)校收支預(yù)算，增 強資金使用計劃性；建立健全財務(wù)制度，實施績效評價，提高資金使 用效益；

2、加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流 失；加強對學(xué)校經(jīng)濟活動的監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。第三條本制度適用于全縣接受一般公共預(yù)算撥款的高級中學(xué)、普 通初中、職業(yè)中專、九年一貫制學(xué)校、普通小學(xué)、特殊教育學(xué)校、幼 兒園及局直各事業(yè)單位。民辦中小學(xué)校及幼兒園參照執(zhí)行。第二章財務(wù)管理第十章財務(wù)監(jiān)督第三十四條中小學(xué)校的財務(wù)管理實行“校長負(fù)責(zé)制”，校長對本 單位的所有財務(wù)活動承當(dāng)直接責(zé)任。第三十五條財務(wù)監(jiān)督是貫徹國家財經(jīng)法規(guī)以及財務(wù)規(guī)章制度、維 護財經(jīng)紀(jì)律的保證。中小學(xué)校財務(wù)接受同級及上級財政、審計部門的 監(jiān)督。同時縣教體局每年有計劃的對學(xué)校財務(wù)進(jìn)行年度審計,各單位 要建立健全各項財務(wù)管理制度,完

3、善內(nèi)部監(jiān)督制約機制，嚴(yán)格遵守財 政規(guī)章制度和財經(jīng)紀(jì)律。第三十六條財政、審計、教育部門對學(xué)校不同的經(jīng)濟活動實行不 同形式的監(jiān)督。對違紀(jì)行為將按照財經(jīng)法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅處理,涉及經(jīng)濟 犯罪的移送司法機關(guān)處理。第三十七條嚴(yán)格推行財務(wù)公開。在財務(wù)公開工作中，要做到“四 個規(guī)范”：1、規(guī)范公開內(nèi)容。按照教育經(jīng)費預(yù)算規(guī)定，公開所有收支工程 和標(biāo)準(zhǔn)，做到實事求是，完整準(zhǔn)確。2、規(guī)范公開時間。各學(xué)校于每學(xué)年最后兩周內(nèi)，向全體教師公 布學(xué)校財務(wù)收支情況。高中和初中單獨公布，中心校要將所轄小學(xué)的 財務(wù)收支情況書面報告各小學(xué)，監(jiān)督小學(xué)做好財務(wù)公開工作。3、規(guī)范公開程序。學(xué)校財務(wù)監(jiān)督組織機構(gòu)對擬公開的內(nèi)容進(jìn)行 審核，確認(rèn)后

4、經(jīng)財務(wù)監(jiān)督小組組長簽字方可正式公布。4、規(guī)范公開形式。通過校務(wù)公開欄公布、召開會議等多種形式 進(jìn)行公開。每學(xué)期末張榜公布財務(wù)收支情況、用款計劃執(zhí)行情況；每 學(xué)年末向教職工大會進(jìn)行公開報告本年度財務(wù)收支情況接受全體教 職工的監(jiān)督。每學(xué)年度末，計財股抽調(diào)人力，組成檢查組，對學(xué)校財務(wù)管理和 財務(wù)公開執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。第三十八條在財務(wù)公開過程中，對公開中反映的問題，學(xué)校要及 時予以說明或整改，必要時再次向廣大教職工公開。對于出現(xiàn)公開內(nèi) 容不全面、公開程序不到位、教師反映強烈等問題而引發(fā)群眾來信來 訪事件，發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，決不姑息遷就。第十一章會計檔案和會計交接第三十九條中小學(xué)校的會計檔案包括會計憑

5、證、會計帳簿、會計 報表、年度預(yù)決算和重要的經(jīng)濟合同等會計資料。第四十條各校財會部門，要按照會計法和會計檔案管理辦 法的規(guī)定,對會計檔案定期歸集,審查,核定,整理立卷,編制目錄，裝 訂成冊,確定專人妥善保管,防止喪失損壞。第四十一條每年形成的會計檔案,應(yīng)由財會部門裝訂成冊，并整 理立卷，在會計年度終了以后，由本單位財會部門保管。第四十二條財務(wù)人員因工作調(diào)動或其他原因離職時,必須辦理交 接手續(xù),未辦清交接手續(xù)不得調(diào)動和離職。第四十三條財產(chǎn)管理人員因工作調(diào)動或其他原因離職時,應(yīng)認(rèn)真 辦理交接手續(xù)。帳、卡、物經(jīng)核對無誤后，移交人員負(fù)責(zé)編制交接清 冊一式三份，分別由移交人、接管人、監(jiān)交人簽字，交接雙方

6、、部門負(fù) 責(zé)人各存檔一份。更換財產(chǎn)管理人員一般不需要換固定資產(chǎn)帳簿，由 移交人在固定資產(chǎn)帳上加蓋個人名章，以分清責(zé)任,接管人可以繼續(xù) 使用。第十二章附那么第四十四條國家對中小學(xué)校的基本建設(shè)投資的財務(wù)管理,按照國 家有關(guān)規(guī)定辦理。第四十五條本財務(wù)管理制度由縣教體局會計核算中心負(fù)責(zé)解釋 和修訂。第四十六條本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。凡與本制度不一致的，均 以本制度為準(zhǔn)，國家另有規(guī)定的除外。中小學(xué)校財務(wù)管理制度為進(jìn)一步加強我縣中小學(xué)校的財務(wù)管理，建立健全科學(xué)化、規(guī)范 化、制度化的財務(wù)管理體系，提高資金使用效益，保證正常教育教學(xué) 活動的開展，促進(jìn)學(xué)校的改革和開展，按照會計法和國家有關(guān)法 律、法規(guī)和財務(wù)制度

7、等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣教育系統(tǒng)的實際，特制定 本方法。一、總那么（一）中小學(xué)財務(wù)管理的基本原那么：貫徹國家有關(guān)法律、法規(guī)和財 務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉節(jié)約的方針；正確處理學(xué)校開展需要和資金供 給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系。（二）中小學(xué)財務(wù)管理的主要任務(wù)：依法多渠道籌集資金；合理編 制學(xué)校預(yù)算；加強核算，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，防止國 有資產(chǎn)流失；建立健全財務(wù)規(guī)章制度；對學(xué)校經(jīng)濟活動進(jìn)行財務(wù)控制 和監(jiān)督；定期進(jìn)行財務(wù)分析，如實反映學(xué)校財務(wù)狀況。（三）中小學(xué)財務(wù)管理體制：學(xué)校實行“以縣為主、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分 校管理、單獨核算”的財務(wù)管理方法。學(xué)校校長是學(xué)校財務(wù)管理的第 一責(zé)任人，全面負(fù)責(zé)管理學(xué)

8、校的各項財務(wù)工作。二、資金管理（一）預(yù)算管理學(xué)校年末根據(jù)財政要求編制次年度財政經(jīng)費預(yù)算。預(yù)算編制要考 慮到教育學(xué)年制的特殊性，堅持“量入為出，收支平衡”的原那么，堅 持積極穩(wěn)妥、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約的原那么。學(xué)校應(yīng)當(dāng)自求 平衡，不得編制赤字預(yù)算。（二）收入管理.學(xué)校必須嚴(yán)格按國家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入。收入全部納 入學(xué)校預(yù)算,統(tǒng)一管理,統(tǒng)一核算。事業(yè)收入嚴(yán)格遵守“收支兩條線” 的規(guī)定，及時上繳財政專戶，學(xué)校不準(zhǔn)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入，不準(zhǔn)將單位 收入轉(zhuǎn)移其他賬戶。學(xué)校要設(shè)置收入臺帳。.學(xué)校收費堅持收費許可和公示制度，接受社會和家長的監(jiān)督。 校長是學(xué)校收費管理的第一責(zé)任人，必須切實做好收費管理

9、工作。凡 違反規(guī)定收費，校長和有關(guān)人員將被追究責(zé)任。.學(xué)校要加強票據(jù)的領(lǐng)、銷、存管理。票據(jù)由會計人員登記管理，負(fù) 責(zé)發(fā)出、回收、檢查及定期辦理核銷手續(xù)。.住宿費、代管費等收費必須開具四川省財政部門監(jiān)制統(tǒng)一的規(guī)范票 據(jù)。（三）支出管理資金支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行上級主管部門和財政部門有關(guān)財務(wù)制度 規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)；上級主管部門和財政部門沒有統(tǒng)一規(guī)定 的，由學(xué)校結(jié)合本地情況制定支出標(biāo)準(zhǔn)，報主管部門和財政部門備案。.嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)，票據(jù)報銷要有經(jīng)辦人、證明人和審批 人簽字，屬物品采購還要有驗收人，實行校長“一支筆”審批制度。.學(xué)校對大宗設(shè)備的采購，要按照“合理、節(jié)約、有效、實用” 的原那么，組

10、織有關(guān)人員進(jìn)行論證，嚴(yán)格履行政府采購報批手續(xù)。.學(xué)校應(yīng)該規(guī)范公用經(jīng)費支出，嚴(yán)格按照XX縣中小學(xué)公用經(jīng) 費管理方法（發(fā)120XX） XX號）、XX縣差旅費開支規(guī)定等有關(guān)標(biāo)準(zhǔn) 執(zhí)行。.學(xué)校專項資金一定要?？顚Ｓ茫坏脭D占或挪作他用。.學(xué)校要嚴(yán)格控制工資、獎金、福利等支出管理，不準(zhǔn)巧立名目 亂發(fā)獎金、補貼或?qū)嵨?。三、資產(chǎn)管理（一）現(xiàn)金和銀行存款管理嚴(yán)格按照財政部門和人民銀行有關(guān)規(guī) 定執(zhí)行。（二）加強對應(yīng)收款項的管理，及時清理結(jié)算，不得長期掛賬，對 確實無法收回的應(yīng)收及暫付款項，要查明原因，分清責(zé)任，經(jīng)規(guī)定程 序批準(zhǔn)后核銷。（三）學(xué)校要做好物資保管工作，建立健全物資驗收、進(jìn)出庫、保 管及領(lǐng)用制度，明確

11、責(zé)任，嚴(yán)格管理。每年至少清點一次，保證賬實 相符。（四）固定資產(chǎn)管理.固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在1000元以上、專用設(shè)備單 位價值在1500元以上、使用期限在一年以上，并在使用過程中基本 保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。.單位價值雖未到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同 類物資，如圖書、儀器、課桌凳、辦公桌椅等也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。.中小學(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為六類:房屋及構(gòu)筑物;專用設(shè)備； 通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。.中小學(xué)校的固定資產(chǎn)（校辦產(chǎn)業(yè)、民辦學(xué)校除外）一律不計提 折舊。.學(xué)校要建立固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)規(guī)那么 和中小學(xué)校財務(wù)制度規(guī)定

12、的資產(chǎn)類別和標(biāo)準(zhǔn)，制定各類固定資產(chǎn) 管理制度，建立固定資產(chǎn)臺賬和卡片（有條件的學(xué)?？捎糜嬎銠C管理）, 做到賬、卡、物相符。.每年進(jìn)行一次資產(chǎn)清查，對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)按規(guī)定 程序處理，調(diào)撥、變賣、報損報廢的資產(chǎn)處理要報上級主管部門審核 后報同級財政部門審批。四、會計檔案和會計交接（一）會計檔案學(xué)校應(yīng)按照會計法和會計檔案管理方法的規(guī)定，對會計 檔案定期歸集，整檔閱卷，統(tǒng)一編目，裝訂成冊，確定專人保管，嚴(yán) 防損毀、散失和泄密。（二）會計交接財會人員、財產(chǎn)保管人員調(diào)離崗位，應(yīng)方法會計交接手續(xù)，未辦 理交接手續(xù)不得離崗。交接人員應(yīng)填寫移交清冊，辦理移交手續(xù)應(yīng)有 監(jiān)交人員負(fù)責(zé)現(xiàn)場監(jiān)交。全縣各中小學(xué)

13、校由主管部門派人負(fù)責(zé)監(jiān)交, 現(xiàn)場人員均要在移交清冊上簽字。五、財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)人員管理（一）財務(wù)監(jiān)督財務(wù)監(jiān)督是貫徹國家財政法規(guī)，維護財經(jīng)紀(jì)律和執(zhí)行學(xué)校財務(wù)規(guī) 章制度的重要保證。.強化教育內(nèi)部的經(jīng)濟責(zé)任審計，繼續(xù)開展財務(wù)收支常規(guī)審計檢 查和清產(chǎn)核資工作，凈化財務(wù)管理環(huán)境。積極配合審計部門對學(xué)校財 務(wù)進(jìn)行審計，根據(jù)審計部門提出的意見或建議，指導(dǎo)并催促學(xué)校及時 進(jìn)行整改。.充分發(fā)揮民主理財?shù)淖饔?，學(xué)校要每學(xué)期向教職工公布財務(wù)收支狀況，接受群眾監(jiān)督。.對于違反財務(wù)管理制度的違規(guī)違紀(jì)行為，局紀(jì)委按照有關(guān)規(guī)定 將對學(xué)校法人、分管領(lǐng)導(dǎo)和直責(zé)任人予以紀(jì)律處分。構(gòu)成違法的，依 法追究刑事責(zé)任。（二）財務(wù)人員管理.

14、按有關(guān)回避的規(guī)定，學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)的親屬不能擔(dān)任本校的會計、 出納。按照印章管理要求，單位在銀行預(yù)留印鑒必須分開保管，不得 一人保管多枚印章。.學(xué)校財務(wù)人員要具有高度事業(yè)心和強烈的責(zé)任感，要保持相對 穩(wěn)定，不能隨便更換。假設(shè)要更換，必須征求主管部門意見，以保證本 系統(tǒng)財會人員有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)。.財務(wù)人員職責(zé)：（1）出納人員嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對原始憑證、自制憑證、外來 憑證負(fù)責(zé)進(jìn)行驗證、審核、報銷工作；負(fù)責(zé)“五險兩金”資料上報和 資金代繳工作；負(fù)責(zé)日常零星辦公物資采購工作（政府采購物資除外）; 負(fù)責(zé)財政信息系統(tǒng)（大平臺）用款計劃申請，資金支付（含公務(wù)卡報 賬）錄入工作，同時完成支票打印和銀行轉(zhuǎn)賬工作；

15、負(fù)責(zé)單位現(xiàn)金和 銀行存款的管理工作，同時及時手工登記現(xiàn)金日記賬和銀行存 款日記賬賬簿，年終將登記完成的賬簿交會計保存?zhèn)洳椋回?fù)責(zé)每月 底與會計進(jìn)行資金結(jié)賬工作，并完成結(jié)賬相關(guān)手續(xù)；完成學(xué)校交辦的 其他工作。（2）會計負(fù)責(zé)部門預(yù)算、部門決算、零星增資和調(diào)動人員增資編 報工作；負(fù)責(zé)每月工資、年終績效工資、年終獎金及規(guī)范補貼等發(fā)放 造冊；負(fù)責(zé)每月工資在大平臺發(fā)放工作；負(fù)責(zé)財政信息系統(tǒng)(大平臺) 用款計劃、資金支付(含公務(wù)卡報賬)審核工作；負(fù)責(zé)對出納結(jié)賬票 據(jù)的審核，憑證制單、完成軟件記賬工作；負(fù)責(zé)完成以下軟件工作: 部門預(yù)算軟件、部門決算軟件、教育經(jīng)費統(tǒng)計報表、零星增資軟件、 金蝶財務(wù)軟件、大平臺信息

16、管理系統(tǒng)軟件、個人所得軟件、債務(wù)系統(tǒng) 軟件、人事工資軟件、人事工資統(tǒng)計軟件、財政供養(yǎng)人員信息系統(tǒng)軟 件、公務(wù)用車管理系統(tǒng)軟件等；負(fù)責(zé)會計檔案收集、整理、裝訂和歸 檔工作；負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督出納人員工作；完成學(xué)校交辦的其他工作。(3)總務(wù)主任具體負(fù)責(zé)學(xué)校財務(wù)后勤保障工作，做好報銷憑證審 核、財產(chǎn)管理、食堂管理及學(xué)生營養(yǎng)餐等工作。負(fù)責(zé)大批物資采購管 理工作(含學(xué)生課本、作業(yè)本、納入政府采購教學(xué)和辦公用品等)； 負(fù)責(zé)學(xué)校建設(shè)工程工程資料的報送工作；負(fù)責(zé)學(xué)校固定資產(chǎn)投資軟件 報送工作；負(fù)責(zé)學(xué)校資產(chǎn)管理系統(tǒng)軟件報送工作；負(fù)責(zé)學(xué)校后勤財務(wù) 方面制度建設(shè)；負(fù)責(zé)協(xié)助行政辦公室完成單位內(nèi)控制度建設(shè)及軟件報 送工作；負(fù)

17、責(zé)協(xié)助教導(dǎo)處完成教育事業(yè)統(tǒng)計報表工作；負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督 會計和出納人員工作；完成學(xué)校交辦的其他工作。(4)財務(wù)人員工作量核定：學(xué)生人數(shù)1000人以下學(xué)校，財務(wù)工 作按學(xué)校平均工作量的0. 6-0. 8計算；學(xué)生人數(shù)1000人以上2000人 以下學(xué)校，財務(wù)工作按學(xué)校平均工作量的0. 8-1計算；學(xué)生人數(shù)2000 人以上學(xué)校，財務(wù)工作按學(xué)校平均工作量的1.2計算，同時條件具備 學(xué)?？蓡为氃O(shè)置財務(wù)人員。(5)財務(wù)人員考核激勵方法：對年度財務(wù)工作完成出色，成績 顯著的財務(wù)人員，按全縣學(xué)?？倲?shù)的10%予以表彰優(yōu)秀財務(wù)人員，在 財務(wù)人員評優(yōu)晉級時學(xué)校應(yīng)予以政策傾斜。.學(xué)校負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)財務(wù)管理

18、的法律、法規(guī) 和制度，嚴(yán)格執(zhí)行會計法、中小學(xué)會計制度、XX縣中小學(xué)公 用經(jīng)費管理方法和義X縣教體文廣系統(tǒng)單位報賬管理方法等相 關(guān)法規(guī)的規(guī)定，規(guī)范會計核算，認(rèn)真履行職責(zé)。.集中記賬：按照XX縣教育系統(tǒng)會計人員“集中記賬”實施 方案（發(fā)（20XXXX號）文件要求，定期召集會計人員集中記賬。.縣教體文廣局將定期或不定期舉辦學(xué)校分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和財會 人員的培訓(xùn)班，提高后勤財務(wù)管理水平。六、附那么（一）縣域內(nèi)幼兒園、教育研究和教師開展中心可參照本方法執(zhí)行。（二）本方法由縣教育體育和文化廣電局負(fù)責(zé)解釋和修訂。（三）本方法自公布之日起執(zhí)行。中小學(xué)校財務(wù)管理制度第一條為了進(jìn)一步規(guī)范中小學(xué)校的財務(wù)行為，加強財務(wù)管

19、理和監(jiān) 督，提高資金使用效益，促進(jìn)教育事業(yè)健康開展，根據(jù)事業(yè)單位財 務(wù)規(guī)那么和國家有關(guān)法律制度，結(jié)合中小學(xué)校特點，制定本制度。第二條本制度適用于各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社 會力量舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀教 育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。第四條按照農(nóng)村義務(wù)教育“以縣為主”的管理體制要求，對全縣 中小學(xué)校經(jīng)費實行“校財局管”，實行會計集中核算?？h教體局會計 核算中心（以下簡稱核算中心）負(fù)責(zé)管理、監(jiān)督中小學(xué)校的財務(wù)活動； 組織、指導(dǎo)中小學(xué)校編制本單位年度預(yù)、決算，匯總報送縣財政局; 匯總審核中小學(xué)校用款計劃，及時向財政部門提出撥款申請；加強教 育經(jīng)費的管理和監(jiān)

20、督，對中小學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和內(nèi)部審 計。第五條中小學(xué)校的財務(wù)嚴(yán)格實行部門預(yù)算、集中支付、政府采購、 收支兩條線管理。建立健全中小學(xué)校預(yù)算編制制度，各項收入統(tǒng)一編 入縣級財政預(yù)算，并由縣財政局按照財政國庫管理體制的規(guī)定辦理資 金支付。第六條中小學(xué)校以校為單位進(jìn)行會計核算（各中心校設(shè)委派會計 組，基層各小學(xué)可設(shè)一名兼職報賬員）。實行“集中記賬，分校核算”， 不改變學(xué)校財務(wù)管理權(quán)，即在一定區(qū)域內(nèi)，由核算中心統(tǒng)一辦理區(qū)域 內(nèi)中小學(xué)校的會計核算，會計組由縣教體局統(tǒng)一委派。報賬員的更換 須報縣教體局審批，學(xué)校不得擅自任免。第七條按照國庫集中支付要求，基層各單位撤銷銀行實有戶，統(tǒng) 一開卡；對于往來

21、款項統(tǒng)一使用財政往來賬戶進(jìn)行核算。第八條學(xué)校要建立健全財務(wù)管理內(nèi)部控制制度。從事學(xué)校財務(wù)管 理的報賬人、審核人、審批人、財物保管人的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并 做到相互別離、相互制約、相互監(jiān)督。要建立健全內(nèi)部會計控制、監(jiān) 督制度。會計人員依法履行職責(zé)，確保會計信息的真實性、合法性和 其他社會力量舉辦的上述學(xué)?？梢詤⒄毡局贫葓?zhí)行。第三條中小學(xué)校財務(wù)管理的基本原那么是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、 法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉辦學(xué)的方針；正確處理事業(yè)開展需要 和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、學(xué)校和個人 三者利益的關(guān)系。第四條中小學(xué)校財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制學(xué)校預(yù)算，嚴(yán) 格預(yù)算執(zhí)行，完整

22、、準(zhǔn)確編制學(xué)校決算，真實反映學(xué)校財務(wù)狀況；依 法籌集教育經(jīng)費,努力節(jié)約支出；建立健全財務(wù)制度,加強經(jīng)濟核算， 實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效 利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；加強對學(xué)校經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督， 防范財務(wù)風(fēng)險。第五條中小學(xué)校財務(wù)管理實行校長負(fù)責(zé)制。學(xué)校的財務(wù)活動在校 長的領(lǐng)導(dǎo)下，由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。第六條中小學(xué)校以校為單位進(jìn)行會計核算。實行“集中記賬，分校核算”的，不改變學(xué)校財務(wù)管理權(quán)。即在一定 區(qū)域內(nèi)，由縣級財政和教育部門確定的會計核算機構(gòu)統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi) 中小學(xué)校的會計核算，學(xué)校設(shè)置報賬員，在校長領(lǐng)導(dǎo)下，管理學(xué)校的 財務(wù)活動，統(tǒng)一在會計核算機構(gòu)報賬。

23、具體采取何種方式，由地方財政和教育部門根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。第七條中小學(xué)校財會人員的任職條件、工作職責(zé)、工作權(quán)限、專 業(yè)技術(shù)職務(wù)、任免獎罰，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家會計法律制度執(zhí)行。第八條非獨立核算的勤工儉學(xué)、社會服務(wù)和經(jīng)營等工程的財務(wù)活 動，由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。義務(wù)教育階段學(xué)校按照國家有關(guān)規(guī)定不得從事經(jīng)營活動。第九條中小學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)堅持公益性和非營利性原那么，在學(xué)校財 務(wù)部門統(tǒng)一管理下，實行單獨核算，定期公開賬務(wù)。第十條中小學(xué)校預(yù)算是指中小學(xué)校根據(jù)教育事業(yè)開展目標(biāo)和計 劃編制的年度財務(wù)收支計劃。中小學(xué)校預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。第十一條國家對中小學(xué)校實行核定收支、定額或者定項補助、超 支不補

24、、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按照規(guī)定使用的預(yù)算管理方法。定額或者定項補助根據(jù)國家有關(guān)政策和財力可能，結(jié)合中小學(xué)校特點、 事業(yè)開展目標(biāo)和計劃、學(xué)校收支及資產(chǎn)狀況等確定。國家將義務(wù)教育經(jīng)費全面納入財政預(yù)算，由國務(wù)院和地方各級人民政 府依法予以保障。第十二條中小學(xué)校預(yù)算以校為基本編制單位，教學(xué)點納入其所隸 屬學(xué)校統(tǒng)一編制O預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)堅持量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、 保證重點的原那么。中小學(xué)校不得編制赤字預(yù)算。第十三條收入預(yù)算，應(yīng)當(dāng)考慮學(xué)校維持正常運轉(zhuǎn)和開展的基本需 要，參考以前年度的預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算年度的收入增減因素，積極 穩(wěn)妥地逐項測算編制。支出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)校開展教育教學(xué)等活動需要和財力可能， 分輕重緩

25、急，按照政府支出分類科目分項測算編制。第十四條中小學(xué)校預(yù)算由學(xué)校根據(jù)年度事業(yè)開展目標(biāo)和計劃以 及預(yù)算編制的規(guī)定，提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總后報財政 部門。中小學(xué)校根據(jù)財政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，由主管部 門審核匯總報財政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行。第十五條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算，規(guī)范辦理收支事項, 加強預(yù)算執(zhí)行管理。第十六條預(yù)算執(zhí)行中，財政補助收入和財政專戶管理資金的預(yù)算 一般不予調(diào)整。如果國家有關(guān)政策或者事業(yè)計劃有較大調(diào)整，對預(yù)算 執(zhí)行影響較大，確需調(diào)整的，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)報主管部門審核后報財政 部門調(diào)整預(yù)算。財政補助收入和財政專戶管理資金以外局部的預(yù)算需 要調(diào)增或者調(diào)

26、減的，由學(xué)校自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。 收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算。第十七條中小學(xué)校決算是指中小學(xué)校根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果編制的 年度報告。第十八條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度決算，由主管部門審核 匯總后報財政部門審批。第十九條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真 實、準(zhǔn)確，規(guī)范決算管理工作。第二十條收入是指中小學(xué)校為開展教育教學(xué)及其他活動依法取 得的非歸還性資金。第二十一條中小學(xué)校收入包括：（一）財政補助收入，即中小學(xué)校從同級財政部門取得的各類財政撥款。（二）事業(yè)收入，即中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動依法取 得的收入。其中：按照國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財政專戶

27、的資金, 不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥給學(xué)校的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國庫 或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。（三）上級補助收入，即中小學(xué)校從主管部門和上級單位取得的 非財政補助收入。（四）附屬單位上繳收入，即中小學(xué)校附屬的獨立核算單位按照 規(guī)定上繳學(xué)校的收入。（五）經(jīng)營收入，即非義務(wù)教育階段學(xué)校在教育教學(xué)及其輔助活 動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。（六）其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投 資收益、利息收入、捐贈收入等。第二十二條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將各項收入全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核 算，統(tǒng)一管理。中小學(xué)校嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫”，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁公款私存。第二十三條中小學(xué)校組織收入

28、應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)；各項收費應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格 執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍、收費工程和收費標(biāo)準(zhǔn)，使用符合國家規(guī)定 的合法票據(jù)。對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，中小學(xué)校應(yīng) 當(dāng)按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截 留、挪用和坐支。第二十四條支出是指中小學(xué)校為開展教育教學(xué)及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。第二十五條中小學(xué)校支出包括：（一）事業(yè)支出，即中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動發(fā)生的基本支出和工程支出?；局С鍪侵钢行W(xué)校為了保障其正常運轉(zhuǎn)、 完成教育教學(xué)和其他日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。項 目支出是指中小學(xué)校為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)開展目標(biāo)，在基本 支出之外所發(fā)生的支出

29、。（二）經(jīng)營支出，即非義務(wù)教育階段學(xué)校在教育教學(xué)及其輔助活 動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。（三）對附屬單位補助支出，即非義務(wù)教育階段學(xué)校用財政補助 收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。（四）上繳上級支出，即中小學(xué)校按照財政部門和主管部門的規(guī) 定上繳上級單位的支出。（五）其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出，包括利 息支出、捐贈支出等。中小學(xué)校可以結(jié)合實際，在上述支出分類的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步按照 教育教學(xué)功能細(xì)化支出分類。第二十六條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將各項支出全部納入學(xué)校預(yù)算，建立健 全支出管理制度。第二十七條中小學(xué)校的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制 度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)；國

30、家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定 的，由學(xué)校結(jié)合本校情況規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。學(xué)校規(guī) 定違反法律制度和國家政策的，主管部門和財政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強支出管理，基本支出、工程支出不得混用。公用支 出不得用于教職工福利等人員支出。工程支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定?？顚Ｓ? 不得擠占和挪用。第二十八條非義務(wù)教育階段學(xué)校開展非獨立核算經(jīng)營活動，應(yīng)當(dāng) 以不影響正常教育教學(xué)活動為前提。在開展非獨立核算經(jīng)營活動中， 應(yīng)當(dāng)加強經(jīng)濟核算，正確歸集實際發(fā)生的各項費用；不能直接歸集的， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)?。?jīng)營支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營收入配比。第二十九條中小學(xué)校從財政部門和主管部門取得的有指定工程 和用途

31、的專項資金，應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ?、單獨核算，并按照規(guī)定向財政部 門或者主管部門報送資金使用情況；工程完成后，應(yīng)當(dāng)報送專項資金 支出決算和使用效果的書面報告，并接受財政部門和主管部門的檢查、 驗收。第三十條中小學(xué)校各項支出應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列 虛報，不得以計劃數(shù)和預(yù)算數(shù)代替。第三十一條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采 購制度等有關(guān)規(guī)定。第三十二條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強支出的績效管理，提高資金使用的 有效性。第三十三條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)依法加強各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。第三十四條結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指中小學(xué)校年度收入與支出相抵后的 余額。結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算

32、已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一 年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目 標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金。經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨反映。第三十五條財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理，應(yīng)當(dāng)按照同級財政部門 的規(guī)定執(zhí)行。第三十六條非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。非 財政撥款結(jié)余可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余局部作 為事業(yè)基金用于彌補以后年度學(xué)校收支差額；國家另有規(guī)定的，從其 規(guī)定。第三十七條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強事業(yè)基金的管理，遵循收支平衡的 原那么，統(tǒng)籌安排、合理使用，支出不得超過基金規(guī)模。第三十八條專用基金是指中小學(xué)校按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有 專門用

33、途的資金。專用基金管理應(yīng)當(dāng)遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑敲矗С?不得超出基金規(guī)模。第三十九條專用基金包括：（一）修購基金，即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取, 并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中列支（各列50%）,以及按照其 他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于學(xué)校固定資產(chǎn)維修和購置的資金。義務(wù)教育階段學(xué)校不提取修購基金。事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的其他 中小學(xué)校，可以不提取修購基金。（二）職工福利基金，即按照非財政撥款結(jié)余的一定比例提取以 及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇等 的資金。（三）獎助學(xué)基金，即接受社會捐贈和按照規(guī)定從事業(yè)收入中提 取轉(zhuǎn)入，用于獎勵、資助學(xué)生的資金。（

34、四）其他基金，即按照其他有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)開展需要提取 或者設(shè)置的專用資金。第四十條各項基金的提取比例和管理方法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的, 按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同同級財政部門 確定。第四十一條資產(chǎn)是指中小學(xué)校占有或者使用的能以貨幣計量的 經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。第四十二條中小學(xué)校的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、 無形資產(chǎn)和對外投資等。第四十三條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)管理制度，加強和規(guī)范資 產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護資產(chǎn)平安完整，保障事業(yè)健康開展。第四十四條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)規(guī)范、從嚴(yán)控制、保障學(xué)校正 常運轉(zhuǎn)和事業(yè)開展需要的原那么合理配置資產(chǎn)。第

35、四十五條流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨 等。應(yīng)收及預(yù)付款項是指中小學(xué)校在開展教育教學(xué)和其他活動過程 中形成的各項債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收 款等。存貨是指中小學(xué)校在開展教育教學(xué)及其他活動中為耗用而儲存 的資產(chǎn)，包括各類材料、燃料、消耗物資和低值易耗品等。第四十六條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立健全現(xiàn)金及各 種存款的內(nèi)部管理制度，加強資金監(jiān)督管理，對應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng) 及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。對存貨進(jìn)行定期或者不定期的清查盤 點，保證賬實相符。對存貨的盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及時處理。第四十七條固定資

36、產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000 元以上（其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并在使用過程中 基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐 用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。中小學(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備; 通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。中小學(xué)校的固定資產(chǎn)明細(xì)目錄由教育部制定，報財政部備案。第四十八條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及固定資產(chǎn) 卡片，詳細(xì)記載固定資產(chǎn)的編碼、名稱、類別、規(guī)格、型號、原值、 購置日期、使用部門等信息，完整反映固定資產(chǎn)情況。第四十九條在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支

37、出，但尚未到達(dá)交付使 用狀態(tài)的建設(shè)工程。第五十條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或者不定期的清查 盤點。年度終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點，做到賬、卡、物相符。 對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按照規(guī)定處理。第五十一條中小學(xué)校轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn) 評估，取得的收入按照國家有關(guān)規(guī)定處理。中小學(xué)校取得無形資產(chǎn)發(fā) 生的支出，應(yīng)當(dāng)計入事業(yè)支出。第五十二條對外投資是指中小學(xué)校依法利用貨幣資金、實物、無 形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對外投資。在保證學(xué)校正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā) 展的前提下，按照國家有關(guān)規(guī)定可以對外投資的，應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)審批 程序。中小學(xué)校不得使用財政撥

38、款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資，不得從事 股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。中小學(xué)校以實物、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，應(yīng)當(dāng)按照國 家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估，合理確定資產(chǎn)價值。義務(wù)教育階段學(xué)校不得對外投資。第五十三條中小學(xué)校出租、出借資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定經(jīng) 主管部門審核同意后報同級財政部門審批。第五十四條中小學(xué)校資產(chǎn)處置是指中小學(xué)校對其占有、使用的國 有資產(chǎn)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷產(chǎn)權(quán)的行為，包括無償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、 對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢、報損、貨幣性資產(chǎn)損失 核銷等。中小學(xué)校資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原那么，嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序。完整性

39、。第三章預(yù)算管理第九條中小學(xué)校必須編制完全的部門預(yù)算，將學(xué)校的各項收入和 支出全部納入部門預(yù)算,統(tǒng)一納入縣級財政預(yù)算。第十條預(yù)算編制原那么。預(yù)算編制應(yīng)正確表達(dá)和貫徹國家有關(guān)法律、 政策、方針和規(guī)章制度,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算法、教育法和義務(wù)教育 法，堅持“量入為出，收支平衡，保證重點，公開透明”的原那么，不得 編赤字預(yù)算。第十一條預(yù)算編制。中小學(xué)校預(yù)算收入主要包括：財政補助收入 （教育經(jīng)費撥款、其他經(jīng)費撥款、撥入?？睢⒔逃M附加撥款），上 級補助收入，事業(yè)收入和其他收入。支出預(yù)算主要包括基本支出（工 資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助支出）和工程支 出等。中小學(xué)校預(yù)算編制時應(yīng)將預(yù)算內(nèi)、外收入

40、全部納入預(yù)算，統(tǒng)籌 考慮。本著量入為出的原那么，合理安排學(xué)校各項支出。第十二條預(yù)算執(zhí)行。各單位在預(yù)算執(zhí)行過程中,嚴(yán)禁超預(yù)算報賬， 確實需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的，預(yù)算調(diào)整申請需經(jīng)分管局長簽字后方可進(jìn) 行預(yù)算調(diào)整。中小學(xué)校的支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行,即按申請（指定） 的用途使用資金。第四章收入管理第五十五條中小學(xué)校資產(chǎn)處置收入應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。第五十六條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)提高資產(chǎn)使用效率，按照國家有關(guān)規(guī)定 實行資產(chǎn)共享、共用。第五十七條負(fù)債是指中小學(xué)校所承當(dāng)?shù)哪芤载泿庞嬃?，需要以資 產(chǎn)或者勞務(wù)歸還的債務(wù)。第五十八條中小學(xué)校的負(fù)債包括借入款項、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng) 繳款項、代管款項等。

41、借入款項是指非義務(wù)教育階段學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)從銀行等金融機構(gòu)借 入的短期或者長期借款。應(yīng)付及預(yù)收款項包括中小學(xué)校應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款以及其他應(yīng)付 款和預(yù)收賬款等。應(yīng)繳款項包括中小學(xué)校收取的應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財政專戶的資 金、應(yīng)繳稅費，以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項。代管款項是指中小學(xué)校接受委托代為管理的各類款項。中小學(xué)校 應(yīng)當(dāng)加強代管款項管理，分項核算，按時結(jié)清。第五十九條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分類管理，及時清理 并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。第六十條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)風(fēng)險控制機制，規(guī)范和加強 借入款項管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序。嚴(yán)禁義務(wù)教育階段學(xué)校舉借債務(wù)，非義務(wù)教育

42、階段學(xué)校不得違反規(guī)定 舉借債務(wù)。中小學(xué)校不得提供擔(dān)保。第六十一條經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，中小學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財務(wù)清算。第六十二條中小學(xué)校財務(wù)清算，應(yīng)當(dāng)在主管部門和財政部門的監(jiān) 督指導(dǎo)下，對學(xué)校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財產(chǎn)目 錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理方法，做 好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。第六十三條中小學(xué)校財務(wù)清算結(jié)束后，經(jīng)主管部門審核并報財政 部門批準(zhǔn)，其資產(chǎn)分別按照以下方法處理：（一）因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)無償 移交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標(biāo)。（二）撤銷的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)由主管部

43、門和財政部門核準(zhǔn)處 理。（三）合并的中小學(xué)校,全部資產(chǎn)移交接收單位或者新組建單位, 合并后多余的資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準(zhǔn)處理。（四）分立的中小學(xué)校，資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的中小學(xué) 校，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標(biāo)。第六十四條財務(wù)報告是反映中小學(xué)校一定時期財務(wù)狀況和事業(yè) 開展成果的總結(jié)性書面文件。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期向主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報表 使用者提供財務(wù)報告。第六十五條中小學(xué)校報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入 支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表，有關(guān) 附表及財務(wù)情況說明書等。第六十六條財務(wù)情況說明書，主要說明中小學(xué)校收入及其支出、 結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債

44、變動、對外投資、資產(chǎn)出租出借、資 產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、財務(wù)分析指標(biāo)、績效等情況，對本期或者下 期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。第六十七條中小學(xué)校的財務(wù)分析是財務(wù)管理工作的重要組成部 分。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照主管部門的規(guī)定和要求，根據(jù)學(xué)校財務(wù)管理的 需要，進(jìn)行財務(wù)分析，定期編制財務(wù)分析報告。財務(wù)分析內(nèi)容包括中小學(xué)校事業(yè)開展和預(yù)算編制與執(zhí)行、資產(chǎn)使用、 收入支出狀況、專用基金變動以及財務(wù)管理情況、存在主要問題和改 進(jìn)措施等。財務(wù)分析指標(biāo)包括預(yù)算收入和支出完成率、人員支出與公用支出 分別占事業(yè)支出的比率、生均事業(yè)支出、生均公用支出以及資產(chǎn)負(fù)債 率等。主管部門和中小學(xué)?？梢愿鶕?jù)學(xué)校

45、特點增加財務(wù)分析指標(biāo)。第六十八條中小學(xué)校財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：（一）預(yù)、決算編制的科學(xué)性、真實性、完整性和預(yù)算執(zhí)行的時 效性、均衡性；（二）各項收入、支出的合法性、合規(guī)性；（三）結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金以及專用基金管理的合規(guī)性；（四）資產(chǎn)管理的平安性、合規(guī)性、有效性；（五）負(fù)債的合規(guī)性和風(fēng)險性；（六）學(xué)生人數(shù)、教職工人數(shù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。第六十九條中小學(xué)校財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事 后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合。第七十條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責(zé)任制度、 財務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財務(wù)信息。第七十一條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)依法接受主管部門和財政、審計等部門

46、 的監(jiān)督。第七十二條中小學(xué)?；窘ㄔO(shè)投資的財務(wù)管理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本制度, 但國家基本建設(shè)投資財務(wù)管理制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第七十三條納入企業(yè)財務(wù)管理體系的中小學(xué)校，以及獨立核算的 中小學(xué)校校辦企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度，不執(zhí)行本制度。第七十四條各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉 辦的幼兒園依照本制度執(zhí)行；其他社會力量舉辦的幼兒園可以參照本 制度執(zhí)行。第七十五條各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門、教育部門 可以根據(jù)本制度，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定具體財務(wù)管理方法或者 補充規(guī)定。第七十六條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度結(jié)合學(xué)校實際情況制定內(nèi) 部財務(wù)管理方法，報主管部門備案。第七十七條本制度自年月日

47、起施行。附：中小學(xué)校財務(wù)分析指標(biāo).預(yù)算收入和支出完成率，衡量中小學(xué)校預(yù)算收入和支出總預(yù) 算及分項預(yù)算完成的程度。計算公式為：收入預(yù)算完成率二年終收入執(zhí)行數(shù)十 （年初收入預(yù)算數(shù)土年中收入預(yù) 算調(diào)整數(shù)）X100%年終收入執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余收入數(shù)。支出預(yù)算完成率二年終支出執(zhí)行數(shù)+ （年初支出預(yù)算數(shù)土年中支出預(yù) 算調(diào)整數(shù)）X100%年終支出執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)。.人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率，衡量中小學(xué)校事業(yè)支 出結(jié)構(gòu)。計算公式為：人員支出比率二人員支出小事業(yè)支出X 100%公用支出比率=公用支出+事業(yè)支出X 100%.生均事業(yè)支出、生均公用支出，衡量中小學(xué)校按照實際在校生 人數(shù)

48、平均的事業(yè)支出、公用支出水平。計算公式為：生均事業(yè)支出二事業(yè)支出實際在校生人數(shù)生均公用支出二公用支出實際在校生人數(shù).資產(chǎn)負(fù)債率，衡量中小學(xué)校利用債權(quán)人提供資金開展業(yè)務(wù)活動 的能力，以及反映債權(quán)人提供資金的平安保障程度。計算公式為： 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額+資產(chǎn)總額又100%中小學(xué)校財務(wù)管理制度第一章總那么第一條為了進(jìn)一步規(guī)范中小學(xué)校的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān) 督，提高資金使用效益，促進(jìn)教育事業(yè)健康開展，根據(jù)事業(yè)單位財 務(wù)規(guī)那么和國家有關(guān)法律制度，結(jié)合中小學(xué)校特點，制定本制度。第二條本制度適用于各級人民政府舉辦的普通中小學(xué)校、中等職 業(yè)學(xué)校（含技工學(xué)校）、特殊教育學(xué)校、專門學(xué)校、成人中學(xué)和成人初

49、 等學(xué)校。第三條中小學(xué)校財務(wù)管理的基本原那么是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、 法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉辦學(xué)的方針；正確處理事業(yè)開展需要 和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、學(xué)校和個人 三者利益的關(guān)系。第四條中小學(xué)校財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制學(xué)校預(yù)算，嚴(yán) 格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制學(xué)校決算報告和財務(wù)報告，真實反映學(xué) 校預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)狀況和運行情況；依法籌集教育經(jīng)費，努力節(jié) 約支出；建立健全財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，全面實施績效管理，提 高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資 產(chǎn)流失；加強對學(xué)校經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。 第五條中小學(xué)校的各項經(jīng)

50、濟業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行 會計核算。第二章財務(wù)管理體制第六條中小學(xué)校財務(wù)管理實行黨組織領(lǐng)導(dǎo)的校長負(fù)責(zé)制。校長領(lǐng) 導(dǎo)下，依法依規(guī)管理財務(wù)工作，對財務(wù)資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。第七條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)指定專人主管財務(wù)工作，配備財務(wù)、會計人 員，并根據(jù)需要合理設(shè)置財務(wù)部門，對學(xué)校的各類經(jīng)濟活動實施管理、 核算和監(jiān)督。財務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)履行職責(zé)，參與學(xué)校重大建設(shè)工程、 重要辦學(xué)資源配置、重要資產(chǎn)處置、大額資金使用等重大事項的決策。 第八條中小學(xué)校財務(wù)、會計人員的任職條件、工作職責(zé)、任免獎罰、 業(yè)務(wù)培訓(xùn)和專業(yè)技術(shù)職務(wù)崗位設(shè)置，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家會計法律制度 執(zhí)行。財務(wù)、會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉國家財經(jīng)

51、法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政 策，掌握財會和教育教學(xué)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。第九條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)以校為單位進(jìn)行會計核算。實行“集中記賬, 分校核算”的，不改變學(xué)校財務(wù)管理權(quán)。即在一定區(qū)域內(nèi)，由縣級財 政和教育部門確定的會計核算機構(gòu)統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)中小學(xué)校的會計 核算。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)提升財務(wù)信息化管理水平，積極利用現(xiàn)代信息技術(shù), 管理學(xué)校財務(wù)活動。第十條中小學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)堅持公益性和非營利性原那么。學(xué)校自主經(jīng)營食堂為學(xué)生提供就餐服務(wù)的，財務(wù)活動納入學(xué)校財 務(wù)部門統(tǒng)一管理，可在學(xué)校現(xiàn)有賬戶下分賬核算，真實反映收支狀況，并 定期公開賬務(wù)。如有結(jié)余,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入下一會計年度繼續(xù)使用。學(xué)校采用委托方式經(jīng)營食堂為學(xué)生提供就

52、餐服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)加強監(jiān) 督管理，不得向被委托方轉(zhuǎn)嫁建設(shè)、修繕等費用。學(xué)校采用配餐或托餐方式為學(xué)生提供就餐服務(wù)的，餐費可由學(xué)校統(tǒng)一收取并按照代收費管理。第十一條非獨立核算的勤工儉學(xué)、社會服務(wù)和經(jīng)營等工程的財務(wù)活動，由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。義務(wù)教育階段學(xué)校按照國家有關(guān)規(guī)定不得從事經(jīng)營活動。第三章預(yù)算管理第十二條中小學(xué)校預(yù)算是指中小學(xué)校根據(jù)教育事業(yè)開展目標(biāo)和 計劃編制的年度財務(wù)收支計劃。中小學(xué)校預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。第十三條國家對中小學(xué)校實行核定收支、定額或者定項補助、超 支不補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理方法。定額或者定項補助 根據(jù)國家有關(guān)政策和財力可能，結(jié)合教育改革要求、中小學(xué)校特點、

53、 事業(yè)開展目標(biāo)和計劃、學(xué)校收支及資產(chǎn)狀況等確定。第十四條中小學(xué)校預(yù)算以校為基本編制單位，不具有獨立法人資 格的學(xué)校納入其所隸屬學(xué)校統(tǒng)一編制。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)堅持量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、 勤儉節(jié)約和講求績效的原那么。中小學(xué)校不得編制赤字預(yù)算。第十五條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)考慮學(xué)校維持正常運轉(zhuǎn)和開展的基本需 要，參考以前年度的預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度的收入增減因素和 措施，以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況，積極穩(wěn)妥地逐項測算編制收入 預(yù)算草案。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)校開展教育教學(xué)等活動需要和財力可能,分 輕重緩急，編制支出預(yù)算草案，按其功能分類編列到項，按其經(jīng)濟性 質(zhì)分類編列到款。第十六條中小學(xué)校預(yù)算由

54、學(xué)校根據(jù)年度事業(yè)開展目標(biāo)和計劃以 及預(yù)算編制的規(guī)定，提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總后報財政 部門。學(xué)校根據(jù)財政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算草案，由主管部 門審核匯總報財政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行。第十七條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算，規(guī)范辦理收支事項, 加強預(yù)算執(zhí)行管理。嚴(yán)禁超預(yù)算、無預(yù)算安排支出。第十八條預(yù)算執(zhí)行中，財政補助收入和財政專戶管理資金的預(yù)算 一般不予調(diào)劑。確需調(diào)劑的，由中小學(xué)校報主管部門審核后報財政部 門調(diào)劑。其他資金確需調(diào)劑的，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。第十九條中小學(xué)校決算是指中小學(xué)校預(yù)算收支和結(jié)余的年度執(zhí) 行結(jié)果。第二十條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度決算草案，由主管部

55、門 審核匯總后報財政部門審批。第二十一條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的 真實、準(zhǔn)確，規(guī)范決算管理工作。第二十二條中小學(xué)校的預(yù)算、決算應(yīng)當(dāng)按照財政部門和主管部門 統(tǒng)一要求及時向社會公開。第二十三條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)全面加強預(yù)算績效管理，提高資金使用 效益。第四章收入管理第二十四條收入是指中小學(xué)校為開展教育教學(xué)及其他活動依法取得的非歸還性資金。第二十五條中小學(xué)校收入包括：（-）財政補助收入，即中小學(xué)校從本級財政部門取得的各類財政撥款。（-）事業(yè)收入，即中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動依法取 得的收入。其中：按照國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財政專戶的資金, 不計入事業(yè)收入，從財政專戶核撥給學(xué)校

56、的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國庫 或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。（三）上級補助收入，即中小學(xué)校從主管部門和上級單位取得的 非財政補助收入。（四）附屬單位上繳收入，即中小學(xué)校附屬的獨立核算單位按照 規(guī)定上繳學(xué)校的收入。（五）經(jīng)營收入，即非義務(wù)教育階段學(xué)校在教育教學(xué)及其輔助活 動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。（六）其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投 資收益、利息收入、捐贈收入、非本級財政補助收入、租金收入等。 其中：為在校學(xué)生提供課后服務(wù)收取的服務(wù)性收費收入，計入其他收 入。第二十六條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將各項收入全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核 算，統(tǒng)一管理，未納入預(yù)算的收入不得安排支出。

57、中小學(xué)校嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫”，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁公款私存。第二十七條中小學(xué)校組織收入應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，各項收費應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格 執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍、收費工程和收費標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴大收費第十三條中小學(xué)校的收入主要有財政補助收入、事業(yè)收入、其它 收入等。非義務(wù)教育階段學(xué)校的代收費不屬于學(xué)校收入，但應(yīng)納入財 政非稅收入專戶管理。第十四條各校必須嚴(yán)格按規(guī)定收費，公開收費工程、范圍、標(biāo)準(zhǔn)。 建立健全收費內(nèi)部管理制度。不得擅自設(shè)立收費工程、擴大收費范圍, 不得自定或提高收費標(biāo)準(zhǔn)。取得收入時必須使用財政部門統(tǒng)一印制的 票據(jù),嚴(yán)格按照收支兩條線管理。收入1-3日內(nèi)足額繳入縣非稅收入 專戶，不得隱瞞、截留、坐支、挪用，不

58、得公款私存，謀取私利。第五章支出管理第十五條中小學(xué)校的各項支出，必須按照“先收后支，量入為出， 自求平衡，略有節(jié)余”的原那么，按照有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一開支范圍和定額 標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。嚴(yán)格區(qū)分人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、工程經(jīng)費，保證?？顚Ｓ?。 中央、省、市用于農(nóng)村義務(wù)教育的經(jīng)費不得挪作它用，不得用于人員 工資或津補貼、基本建設(shè)工程、歸還各類債務(wù)。第十六條中小學(xué)校支出包括:工資福利支出、商品和服務(wù)支出、 對個人和家庭的補助支出、其他資本性支出等。工資福利支出主要包 括基本工資、津貼、獎金、社會保障繳費和其他工資福利支出等。商 品和服務(wù)支出是指維持學(xué)校正常運轉(zhuǎn)和滿足基本辦學(xué)需要而形成的 支出主要有:辦公費、印刷費、水

59、電費、郵電費、交通費、差旅費、會 議費、培訓(xùn)費、勞務(wù)費、租賃費、維修費（零星維修）、專用材料費、 工會經(jīng)費等;辦公費支出占公用經(jīng)費收入比例一般不超過12% （小學(xué) 范圍、增加收費工程、提高收費標(biāo)準(zhǔn)。中小學(xué)校對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，應(yīng)當(dāng)按照國庫集 中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、占用、挪 用、拖欠或坐支。第二十八條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強票據(jù)管理。行政事業(yè)性收費和代收 費應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)隸屬關(guān)系使用財政部門監(jiān)（Eg制的財政票據(jù)。服務(wù) 性收費應(yīng)當(dāng)使用稅務(wù)發(fā)票。第五章支出管理第二十九條支出是指中小學(xué)校為開展教育教學(xué)及其他活動發(fā)生 的各項資金耗費和損失。第三十條中小學(xué)校支出包括：

60、（-）事業(yè)支出，即中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動發(fā)生的 基本支出和工程支出。基本支出是指中小學(xué)校為保障其正常運轉(zhuǎn)、完 成日常工作任務(wù)所發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費。工程支出 是指中小學(xué)校為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)開展目標(biāo)所發(fā)生的支出。（-）經(jīng)營支出，即非義務(wù)教育階段學(xué)校在教育教學(xué)及其輔助活 動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。（三）對附屬單位補助支出，即中小學(xué)校用財政補助收入之外的 收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。（四）上繳上級支出，即中小學(xué)校按照財政部門和主管部門的規(guī) 定上繳上級單位的支出。（五）其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出，包括利 息支出、捐贈支出等。中小學(xué)?？梢越Y(jié)