反舞弊管理制度(范本)

1、反舞弊管理制度第一章總則第一條為了防治舞弊，加強(qiáng)-股份有限公司（以下簡稱公司）治理和內(nèi)部 控制，降低公司風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范經(jīng)營行為，維護(hù)公司合法權(quán)益，確保公司經(jīng)營目標(biāo) 的實(shí)現(xiàn)和公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，保護(hù)股東合法權(quán)益，根據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo) 及上市公司法律、法規(guī)、證券交易市場和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定和要求，結(jié)合公司的 實(shí)際情況，制定本條例。第二條本條例主要明確了反舞弊工作的宗旨、舞弊的概念及形式；反舞弊 的責(zé)任歸屬；舞弊的預(yù)防和控制；舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查和報(bào)告；反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu) 及職能；反舞弊工作的指導(dǎo)和監(jiān)督；舞弊的補(bǔ)救措施和處罰；適用范圍。第三條反舞弊工作的宗旨是規(guī)范本公司董事、高、中級管理層職員和普通 員工

2、的職業(yè)行為，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律、行業(yè)規(guī)范和準(zhǔn)則、職業(yè)道德及公司規(guī)章 制度，樹立廉潔和勤勉敬業(yè)的良好風(fēng)氣，防止損害公司及股東利益的行為發(fā) 生。第二章舞弊的概念及形式第四條本條例所稱舞弊，是指公司內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段， 謀取個(gè)人不正當(dāng)利益，損害正當(dāng)?shù)墓窘?jīng)濟(jì)利益的行為；或謀取不當(dāng)?shù)墓窘?jīng) 濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來不正當(dāng)利益的行為。第五條損害公司正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指公司內(nèi)、外人員為謀取自身利 益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使公司正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益、股東正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益遭受損 害的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊行為：（一）收受賄賂或回扣；（二）將正常情況下可以使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人

3、；（三）非法使用公 司資產(chǎn)，貪污、挪用、盜竊公司資財(cái)；（四）使公司為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)；（五）故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)；（六）偽造、變造會(huì)計(jì)記錄或憑證；（七）泄露公司的商業(yè)或技術(shù)秘密；（八）其他損害公司經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。第六條謀取不當(dāng)?shù)墓窘?jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)部人員為使公司獲得 不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害 國家、其他組織、個(gè)人或股東利益的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊：（一）為不適當(dāng)?shù)哪康亩С?，如支付賄賂或回扣；（二）出售不存在或不真實(shí)的資產(chǎn)；（三）故意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，包括虛增收入和低估負(fù)債， 出具錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)告

4、，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀或使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度?資決策；（四）隱瞞或刪除應(yīng)對外披露的重要信息；（五）從事違法違規(guī)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；（六）偽造、變造會(huì)計(jì)記錄或憑證；（七）偷逃稅款；（八）其他謀取組織不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。第三章反舞弊工作的重點(diǎn)企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：（一）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利 X rw.o（二）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或 者重大遺漏等。（三）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。（四）相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。第四章反舞弊的責(zé)任歸屬第七條公司管理層應(yīng)對舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任。公司管理層負(fù)

5、責(zé)建立、 健全并有效實(shí)施包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)防舞弊在內(nèi)的反舞弊程序和控制并進(jìn)行 自我評估，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)公司反舞弊行為的指導(dǎo)工作；公司建立的反舞弊工 作常設(shè)機(jī)構(gòu)（內(nèi)審部）具體組織及執(zhí)行跨部門的、公司范圍內(nèi)的反舞弊工作。 各業(yè)務(wù)部門承擔(dān)本部門的反舞弊工作。第五章舞弊的預(yù)防和控制第八條公司管理層的反舞弊工作主要包括：倡導(dǎo)誠信正直的企業(yè)文化，營 造反舞弊的企業(yè)文化環(huán)境；評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)并建立具體的控制程序和機(jī)制，以降 低舞弊發(fā)生的機(jī)會(huì)；建立反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行舞弊舉報(bào)的接收、調(diào)查、 報(bào)告和提出處理意見，并接受來自董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督。第九條倡導(dǎo)誠信正直的企業(yè)文化包括（但不限于）如下多種方式：（一

6、） 最高管理層堅(jiān)持以身作則，并以實(shí)際行動(dòng)帶頭遵守公司各項(xiàng)制度和規(guī)范。（二）公司的反舞弊政策和程序及有關(guān)措施應(yīng)在公司內(nèi)部以多種形式（通 過員工手冊、公司規(guī)章制度發(fā)布、宣傳或者局域網(wǎng)等方式）進(jìn)行有效溝通或培 訓(xùn)，確保員工接受有關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范的培訓(xùn)，使其明白行為準(zhǔn)則涉 及的概念；幫助員工識(shí)別合法與違法、誠信道德與非誠信道德的行為。所有的 員工都必須清楚公司對防止舞弊行為的嚴(yán)肅態(tài)度和員工自己在反舞弊方面的責(zé) 任并自覺努力提高反舞弊思想水平和技能。（三）對新員工要進(jìn)行反舞弊培訓(xùn)和法律法規(guī)及誠信道德教育；（四）鼓 勵(lì)員工在公司日常工作和交往中遵紀(jì)守法和從事遵守誠信道德的行為，幫助員 工正確處理工

7、作中發(fā)生的利益沖突、不當(dāng)利益誘惑；并將企業(yè)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法和 遵守誠信道德的信息以適當(dāng)形式告知與企業(yè)直接或間接發(fā)生關(guān)系的社會(huì)所有利 益相關(guān)方，包括外部相關(guān)方（客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和股東）。（五）針對不道德行為和非誠信行為可以通過舉報(bào)渠道進(jìn)行實(shí)名或匿名舉 報(bào)；公司應(yīng)制定并實(shí)施行之有效的教育和處罰政策。第十條評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)并建立具體的控制機(jī)制，以減少舞弊發(fā)生的機(jī)會(huì)，主 要通過以下手段：（一）管理層在每年年初進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，將舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估納入其 中。管理層要在公司層面、業(yè)務(wù)部門層面和主要賬戶層面中進(jìn)行舞弊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 和評估，評估包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)的重要性和可能性。這些評估還包括虛假財(cái)務(wù)報(bào) 告、公司資產(chǎn)的盜用

8、和未授權(quán)或不恰當(dāng)?shù)氖杖牖蛑С觯约皩Πǜ邔庸芾砣?員或董事會(huì)進(jìn)行舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評估。（二）實(shí)施控制措施以降低舞弊發(fā)生的機(jī)會(huì)。管理層要建立并采取有關(guān)確 認(rèn)、防止和減少虛假財(cái)務(wù)報(bào)告或者濫用公司資產(chǎn)的措施；公司各個(gè)層次和各個(gè) 部門應(yīng)建立反舞弊控制措施，這些措施可以是不同的形式：如批準(zhǔn)、授權(quán)、核 查、核對、權(quán)責(zé)分工、工作業(yè)績復(fù)核以及公司資產(chǎn)安全的保護(hù)等。針對發(fā)生舞 弊行為的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，如財(cái)務(wù)報(bào)告虛假和管理層越權(quán)，以及信息系統(tǒng)和技術(shù)領(lǐng) 域，建立必要的內(nèi)部控制措施。這些措施包括繪制業(yè)務(wù)流程圖和制定管理制 度，將業(yè)務(wù)舞弊和財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)與控制措施相聯(lián)系，從而在舞弊發(fā)生的源頭建 立控制機(jī)制并發(fā)揮作用。第十一條公司

9、對準(zhǔn)備聘用或晉升到重要崗位的人員進(jìn)行背景調(diào)查，例如教 育背景、工作經(jīng)歷、犯罪記錄等。背景調(diào)查過程應(yīng)有正式的文字記錄，并保存 在員工檔案中。第十二條建立反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)接收舞弊舉報(bào)、調(diào)查、報(bào)告和提 出處理意見，并接受來自審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)的監(jiān)督。第十三條管理層對舞弊的持續(xù)監(jiān)督應(yīng)融入到日常的控制活動(dòng)中，包括日常 的管理和監(jiān)督活動(dòng)。第六章舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、報(bào)告第十四條反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)內(nèi)審部負(fù)責(zé)建立職業(yè)道德問題及舞弊案件的 舉報(bào)電話熱線、電子郵件信箱等，并將舉報(bào)熱線號(hào)碼、電子郵箱地址加以公 布，作為各級員工及與公司直接或間接發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系的社會(huì)各方反映、舉報(bào)公 司及其人員違反職業(yè)道德問題的

10、情況，或檢舉、揭發(fā)實(shí)際或疑似舞弊案件的渠 道。反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)將這一工作流程化，建立書面程序及制度，規(guī)定如 何接受、保留、處理指控以及員工實(shí)名或匿名、外部第三方實(shí)名或匿名舉報(bào)， 并留下書面記錄供高級管理層、審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)檢查。第十五條反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)內(nèi)審部對涉及一般員工的可疑的、被控但未 經(jīng)證實(shí)的舉報(bào)，將視其輕重緩急，會(huì)同公司法律、人力資源等部門人員共同進(jìn) 行評估并作出是否調(diào)查的決定。若舉報(bào)牽涉到公司高層管理人員，可以由公司 董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后，由公司反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)人員和相關(guān)部門管理 人員共同組成特別調(diào)查小組進(jìn)行聯(lián)合調(diào)查。在進(jìn)行有關(guān)調(diào)查時(shí)，視需要還可使 用外部專家參與調(diào)查；

11、對受影響的業(yè)務(wù)單位的內(nèi)部控制要進(jìn)行評估并提出改進(jìn) 建議。對于實(shí)名舉報(bào)，無論是否會(huì)立項(xiàng)調(diào)查，內(nèi)審部都需要向舉報(bào)人反饋調(diào)查 結(jié)果。第十六條對舉報(bào)和調(diào)查處理后的舞弊案件報(bào)告材料，公司反舞弊常設(shè)工作 機(jī)構(gòu)按歸檔工作的規(guī)定，及時(shí)立卷歸檔。對有關(guān)舞弊案件的調(diào)查結(jié)果及反舞弊 常設(shè)工作機(jī)構(gòu)的工作報(bào)告要依據(jù)報(bào)告性質(zhì)按季度向公司執(zhí)委會(huì)和董事會(huì)、審計(jì) 委員會(huì)分別報(bào)告。第七章反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)及職能第十七條公司指定內(nèi)審部為公司反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織及執(zhí)行公 司反舞弊工作中的跨部門的、公司范圍內(nèi)的反舞弊工作，包括協(xié)助公司執(zhí)委會(huì) 牽頭組織管理層各部門進(jìn)行年度舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估工作；協(xié)助含執(zhí)委會(huì)在內(nèi)的管理 層各部門進(jìn)行年度

12、反舞弊工作的自我評估；進(jìn)行公司反舞弊工作的獨(dú)立評估； 協(xié)助開展公司反舞弊宣傳活動(dòng)；審核及評估公司進(jìn)行的反舞弊控制機(jī)制的建立 和實(shí)施；受理舞弊舉報(bào)并進(jìn)行舉報(bào)登記、組織舞弊案件的調(diào)查、出具處理意見 及向管理層和審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)報(bào)告等事項(xiàng)。內(nèi)審部承擔(dān)本條例第六章賦予反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)的任務(wù)。第十八條內(nèi)審部作為審計(jì)委員會(huì)的常設(shè)工作機(jī)構(gòu)，同時(shí)負(fù)責(zé)對審計(jì)委員會(huì) 就公司反舞弊工作計(jì)劃、開展情況等提出評估報(bào)告，及就舞弊案件的舉報(bào)接收 情況、調(diào)查結(jié)果及處理意見提出報(bào)告，并聽取審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)的工作指 導(dǎo)。第十九條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)自覺提高反舞弊的意識(shí)和反舞弊技術(shù)能力水平，保 持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，積極要求并主動(dòng)接受有

13、關(guān)國內(nèi)外上市的證券交易場所和監(jiān) 管機(jī)構(gòu)反舞弊法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則、知識(shí)技能的培訓(xùn)，主動(dòng)了解公司生產(chǎn)經(jīng)營 活動(dòng)發(fā)展?fàn)顩r及計(jì)劃，會(huì)計(jì)政策和其他有關(guān)規(guī)章制度。第二十條鑒于公司外部的有關(guān)機(jī)構(gòu)，如地方政府有關(guān)機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)有關(guān) 機(jī)構(gòu)，也可能接到來自公司內(nèi)部人員的對舞弊事件的舉報(bào)，內(nèi)審部應(yīng)主動(dòng)與其 建立聯(lián)系，交流，開展工作上的必要合作。第八章反舞弊工作的指導(dǎo)和監(jiān)督第二十一條公司管理層既要把反舞弊工作作為日常管理工作的一部分，也 要積極支持反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)的日常工作，并從預(yù)算、人員配置、工作條件 準(zhǔn)備上給與充分保障。第二十二條公司執(zhí)委會(huì)至少每年召開一次反舞弊情況通報(bào)會(huì)，遇有涉及公 司執(zhí)委會(huì)成員、總部部門負(fù)責(zé)

14、人、子（分）公司總經(jīng)理級別人員舞弊事件，導(dǎo) 致公司正常生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的舞弊事件，影響公司財(cái)務(wù)報(bào)告正常 出具或發(fā)生錯(cuò)報(bào)等舞弊事件等重要情況或重大問題時(shí)，隨時(shí)召開會(huì)議。各部門 負(fù)責(zé)人在通報(bào)會(huì)上向執(zhí)委會(huì)匯報(bào)有關(guān)本部門反舞弊工作的開展情況，并聽取執(zhí) 委會(huì)的有關(guān)意見及指示；內(nèi)審部對公司反舞弊工作計(jì)劃、開展情況等提出評估 報(bào)告，及就舞弊案件的舉報(bào)接收情況、調(diào)查結(jié)果及處理意見提出報(bào)告，并聽取 執(zhí)委會(huì)的有關(guān)意見及指示；第二十三條內(nèi)審部應(yīng)一年至少向?qū)徲?jì)委員會(huì)和董事會(huì)進(jìn)行一次反舞弊工作 匯報(bào)。針對管理層及內(nèi)審部開展的工作，董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)應(yīng)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān) 督及必要的參與。具體表現(xiàn)為：（一）帶頭參與、督

15、促管理層建立公司范圍內(nèi)的反舞弊文化環(huán)境；監(jiān)督管 理層依照公司反舞弊條例開展工作；（二）審核管理層的反舞弊程序和控制措施，包括管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn) 定和反舞弊措施的實(shí)施；（三）審核內(nèi)審部每年一次的舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估及其工作計(jì)劃和報(bào)告；（四） 審核管理層跨越控制的可能性，或者其他對財(cái)務(wù)報(bào)告過程能夠施加不適當(dāng)影響 的行為；（五）了解員工舉報(bào)的機(jī)制，并監(jiān)督其運(yùn)行和有效性；（六）取得管理 層、內(nèi)部或外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的舞弊事件的調(diào)查報(bào)告和處理意見；并與外部審計(jì)溝 通公司反舞弊工作情況。（七）查問管理層就有關(guān)已證實(shí)的或疑似的舞弊或不法行為的按季度報(bào)告 的接收和復(fù)核，內(nèi)容包括舞弊行為的性質(zhì)、狀態(tài)和最終處理情況；（八）了

16、解管理層對內(nèi)部和外部審計(jì)人員提出的關(guān)于加強(qiáng)反舞弊控制建議 的反饋；（九）深入?yún)⑴c或指派相關(guān)人員參與對重大舞弊事件或有關(guān)財(cái)務(wù)人員舞弊 事件的調(diào)查；（十）審核針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃；（十一）聽取內(nèi)審部對公司管理層反舞弊工作的匯報(bào)；（十二）復(fù)核管理 層運(yùn)用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的情況；（十三）復(fù)核管理層進(jìn)行的重大非尋常交易、關(guān)聯(lián)方交易的情況；第二十 四條審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)進(jìn)行的獨(dú)立的及一起進(jìn)行的有關(guān)討論及所作指示，應(yīng) 留有書面記錄；并將管理層針對上述機(jī)構(gòu)所作詢問、意見、指示的反饋意見、 執(zhí)行結(jié)果以書面形式加以記錄，并妥善保管備查。第二十五條內(nèi)審部在制定和執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)要考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

17、內(nèi)審部 在公司反舞弊工作中應(yīng)發(fā)揮必要的指導(dǎo)和監(jiān)督作用，同時(shí)其工作計(jì)劃和工作成 果要與管理層進(jìn)行必要溝通，并接受審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。第二十六條內(nèi)審部可以在公司審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)授權(quán)下進(jìn)行獨(dú)立的或與 公司業(yè)務(wù)部門一道進(jìn)行被舉報(bào)舞弊案件的調(diào)查；也可以接受管理層委托，為管 理層進(jìn)行特別舞弊事項(xiàng)調(diào)查，及針對特別事項(xiàng)進(jìn)行反舞弊制度及流程的專門評 估。內(nèi)審部所作調(diào)查報(bào)告、處理意見、評估報(bào)告應(yīng)向高級管理層、董事會(huì)、審 計(jì)委員會(huì)分別報(bào)告。第九章舞弊的補(bǔ)救措施和處罰第二十七條公司發(fā)生舞弊案件后，在補(bǔ)救措施中應(yīng)有評估和改進(jìn)內(nèi)部控制 的書面報(bào)告，對違規(guī)者采取適當(dāng)?shù)拇胧?，并將結(jié)果向內(nèi)部及必要的外部第三方 通報(bào)。第二十八條所有犯有舞弊行為的員工，無