X年會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題

1、網(wǎng)站：http:/ HYPERLINK / HYPERLINK / 學(xué)會(huì)計(jì)網(wǎng)( HYPERLINK / xuekkuaijji.coom)是會(huì)會(huì)計(jì)人員網(wǎng)網(wǎng)上交流學(xué)學(xué)習(xí)探討的的專業(yè)網(wǎng)站站,歡迎訪訪問(wèn)學(xué)會(huì)計(jì)計(jì)論壇( HYPERLINK / bbs.xuekkuaijji.coom)和加入學(xué)學(xué)會(huì)計(jì)QQQ群(群號(hào)號(hào)在論壇首首頁(yè)上有)。 2011年年會(huì)計(jì)職稱稱考試中級(jí)級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)模擬試題題及答案解解析(6) 一、單項(xiàng)項(xiàng)選擇題 3. a公司于于20099年1月11日將一幢幢廠房對(duì)外外出租并采采用公允價(jià)價(jià)值模式計(jì)計(jì)量，租期期為5年。每年末收收取租金1100萬(wàn)元元，出租時(shí)時(shí)，該幢廠廠房的賬面面價(jià)值為22 40

2、00萬(wàn)元，公公允價(jià)值為為2 2000萬(wàn)元。20099年12月月31日，該該幢廠房的的公允價(jià)值值為2 2250萬(wàn)元元。a公司司20099年因該投投資性房地地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)業(yè)利潤(rùn)的影影響為( )萬(wàn)元。 a.-50 b.1150 c.2200 d.-200 4. 甲公司于于20099年1月11日購(gòu)入乙乙公司當(dāng)日日發(fā)行的債債券作為持持有至到期期投資，在在購(gòu)買日其其公允價(jià)值值為60 410萬(wàn)萬(wàn)元，期限限為3年、票面年利利率為3%，面值為為60 0000萬(wàn)元元，交易費(fèi)費(fèi)用為588萬(wàn)元，半半年期實(shí)際際利率為11.34%，每半年年付息一次次。采用實(shí)實(shí)際利率法法攤銷，則則20099年7月11日持有至至到期投資資攤余成

3、本本為( )萬(wàn)元。 a. 60 3391.224 b.660 3778.277 c.660 4880 d.660 5440 5. 20088年3月11日，甲公公司以一臺(tái)臺(tái)設(shè)備與乙乙公司交換換一批庫(kù)存存商品，設(shè)設(shè)備的原價(jià)價(jià)為4000萬(wàn)元，累累計(jì)折舊為為200萬(wàn)萬(wàn)元，固定定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備為220萬(wàn)元，公公允價(jià)值為為260萬(wàn)萬(wàn)元，乙公公司庫(kù)存商商品的賬面面價(jià)值為1160萬(wàn)元元，公允價(jià)價(jià)值(計(jì)稅稅價(jià)格)為為200萬(wàn)萬(wàn)元，適用用的增值稅稅稅率為117%;甲甲公司另向向乙公司收收取補(bǔ)價(jià)226萬(wàn)元，假假定不考慮慮增值稅以以外的其他他相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，該項(xiàng)交交易具有商商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司司換入資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價(jià)價(jià)值為(

4、)萬(wàn)元。 a. 234 b.334 c.2200 d.2260 6. x、y公公司同屬甲甲公司的子子公司。xx公司于22009年年4月1日日以定向增增發(fā)股票方方式從y公公司的原股股東甲公司司取得y公公司70%的股份。x公司發(fā)發(fā)行1 0000萬(wàn)股股普通股股股票，該股股票每股面面值為1元元，公允價(jià)價(jià)值為2元元，以銀行行存款支付付與發(fā)行股股票相關(guān)的的傭金、手手續(xù)費(fèi)共計(jì)計(jì)10萬(wàn)元元。20009年4月月1日，yy公司所有有者權(quán)益賬賬面價(jià)值為為2 0000萬(wàn)元，所所有者權(quán)益益公允價(jià)值值為3 0000萬(wàn)元元。另發(fā)生生與取得該該項(xiàng)長(zhǎng)期股股權(quán)投資直直接相關(guān)的的稅費(fèi)200萬(wàn)元。不不考慮其他他因素，則則合并日xx公

5、司該項(xiàng)項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的初初始投資成成本為( )萬(wàn)元。 a. 1 4000 b.11 0000 c.11 4200 d.22 0000 7. 關(guān)于資產(chǎn)產(chǎn)組的認(rèn)定定，下列說(shuō)說(shuō)法中正確確的是( )。 a.由由企業(yè)各項(xiàng)項(xiàng)不同的資資產(chǎn)組成的的 b.資資產(chǎn)組能否否獨(dú)立產(chǎn)生生現(xiàn)金流入入是認(rèn)定資資產(chǎn)組的最最關(guān)鍵因素素 c.不不管能否創(chuàng)創(chuàng)造現(xiàn)金流流入，企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)都都必須歸入入某資產(chǎn)組組 d.資資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)當(dāng)在企業(yè)不不同的會(huì)計(jì)計(jì)期間，分分別認(rèn)定 8. 20009年111月a公公司與b公公司簽訂銷銷售合同，約約定于20010年22月向b公公司銷售1100件產(chǎn)產(chǎn)品，合同同價(jià)格每件件50萬(wàn)元元。如a公公司單方面面撤銷

6、合同同，應(yīng)支付付違約金為為400萬(wàn)萬(wàn)元。20009年末末已生產(chǎn)出出該產(chǎn)品1100件，產(chǎn)產(chǎn)品成本為為每件555萬(wàn)元。產(chǎn)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)價(jià)格上升至至每件600萬(wàn)元。假假定不考慮慮銷售稅費(fèi)費(fèi)。a公司司20099年末正確確的會(huì)計(jì)處處理方法是是( )。 a.確確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債5000萬(wàn)元 b.確確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債4000萬(wàn)元 c.計(jì)計(jì)提存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備5500萬(wàn)元元 d.不不需要做任任何會(huì)計(jì)處處理 9. 甲企業(yè)112月311日有關(guān)外外幣賬戶余余額如下(12月331日市場(chǎng)場(chǎng)匯率1美美元=6.5元人民民幣)：應(yīng)應(yīng)收賬款(借方)55 0000美元，440 5000元人民民幣;銀行行存款155 0000美元，1129 000

7、0元人人民幣;應(yīng)應(yīng)付賬款(貸方)33 0000美元，224 6000元人民民幣;短期期借款1 000美美元，8 250元元人民幣;長(zhǎng)期借款款(借款籌籌建的固定定資產(chǎn)已交交付使用)7 5000美元，662 1000元人民民幣。則期期末應(yīng)調(diào)整整的匯兌損損益為( )元。 a. 19 3300 b.-19 2200 c.119 2000 d.-19 3300 10. 下列各各項(xiàng)，屬于于會(huì)計(jì)政策策變更并采采用追溯調(diào)調(diào)整法進(jìn)行行會(huì)計(jì)處理理的是( )。 a.無(wú)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)預(yù)計(jì)使用年年限發(fā)生變變化從而改改變攤銷年年限 b.低低值易耗品品攤銷方法法的改變 c.固固定資產(chǎn)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)實(shí)現(xiàn)方式發(fā)發(fā)生變化而而改變折舊舊

8、方法 d.采采用成本模模式計(jì)量的的投資性房房地產(chǎn)改按按公允價(jià)值值模式計(jì)量量 11. 未來(lái)公公司20009年3月月在上年度度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)發(fā)現(xiàn)20007年9月月購(gòu)入并開(kāi)開(kāi)始使用的的一臺(tái)管理理用固定資資產(chǎn)一直未未計(jì)提折舊舊。該固定定資產(chǎn)20007年應(yīng)應(yīng)計(jì)提折舊舊32萬(wàn)元元，20008年應(yīng)計(jì)計(jì)提折舊1128萬(wàn)元元。未來(lái)公公司對(duì)此重重大會(huì)計(jì)差差錯(cuò)采用追追溯重述法法進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理。假假定未來(lái)公公司按凈利利潤(rùn)的100%提取法法定盈余公公積，假定定對(duì)于應(yīng)扣扣未扣的費(fèi)費(fèi)用，稅法法上不允許許稅前扣除除，不考慮慮其他因素素。未來(lái)公公司20009年度所所有者權(quán)益益變動(dòng)表“本年金額額”欄中的的“未分配

9、配利潤(rùn)”項(xiàng)項(xiàng)目“年初初數(shù)”應(yīng)調(diào)調(diào)減的金額額為( )萬(wàn)元。 a. 160 b.1120 c.1144 d.1100 12. 甲公司司為上市公公司，20009年11月1日按按面值發(fā)行行年利率33%的可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債債券，面值值10 0000萬(wàn)元元，期限為為5年，利利息每年末末支付一次次，發(fā)行結(jié)結(jié)束一年后后可以轉(zhuǎn)換換為股票，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換價(jià)格為為每股5元元，即每1100元面面值的債券券可轉(zhuǎn)換為為1元面值值的普通股股20股。20099年甲上市市公司歸屬屬于普通股股股東的凈凈利潤(rùn)為330 0000萬(wàn)元，22009年年發(fā)行在外外普通股加加權(quán)平均數(shù)數(shù)為40 000萬(wàn)萬(wàn)股，債券券利息不符符合資本化化條件，直直接計(jì)入當(dāng)當(dāng)

10、期損益，所所得稅稅率率25%。假定實(shí)際際利率為44%，甲公公司在該項(xiàng)項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公公司債券進(jìn)進(jìn)行初始確確認(rèn)時(shí)，按按相關(guān)規(guī)定定進(jìn)行了分分拆，其中中負(fù)債成份份的公允價(jià)價(jià)值為9 555.6 萬(wàn)元元，權(quán)益成成份公允價(jià)價(jià)值為4444.4萬(wàn)萬(wàn)元。 則則甲上市公公司20009年稀釋釋每股收益益為( )元。 a.00.75 b.00.74 c.00.72 d.00.71 13. a公司司20099年1月11日開(kāi)業(yè)，22009年年和20110年免征征兩年的企企業(yè)所得稅稅，從20011年起起，適用的的所得稅稅稅率為255%，a公公司20009年開(kāi)始始計(jì)提折舊舊的一臺(tái)設(shè)設(shè)備，20009年112月311日其賬面面價(jià)值為1

11、1 8000萬(wàn)元，計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)為為2 4000萬(wàn)元，aa公司20009年末末預(yù)計(jì)這部部分暫時(shí)性性差異將在在20111年及以后后轉(zhuǎn)回;22010年年12月331日，其其賬面價(jià)值值為1 0080萬(wàn)元元，計(jì)稅基基礎(chǔ)為1 800萬(wàn)萬(wàn)元，假定定資產(chǎn)負(fù)債債表日有確確鑿證據(jù)表表明未來(lái)期期間很可能能獲得足夠夠的應(yīng)納稅稅所得額，用用來(lái)抵扣可可抵扣的暫暫時(shí)性差異異，20110年末應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的遞遞延所得稅稅資產(chǎn)為( )萬(wàn)元元。 a.00 b.330(借方方) c.1120(借借方) d.330(貸方方) 14. 20009年1月月10日，甲甲公司銷售售一批商品品給乙公司司，貨款為為5 8550萬(wàn)元(含增值稅稅稅額)。合

12、同約定定，乙公司司應(yīng)于20009年44月10日日前支付上上述貨款。由于資金金周轉(zhuǎn)困難難，乙公司司到期不能能償付貨款款。經(jīng)協(xié)商商，甲公司司與乙公司司達(dá)成如下下債務(wù)重組組協(xié)議：乙乙公司以一一批產(chǎn)品和和一臺(tái)設(shè)備備償還全部部債務(wù)。乙乙公司用于于償債的產(chǎn)產(chǎn)品成本為為1 5000萬(wàn)元，公公允價(jià)值和和計(jì)稅價(jià)格格均為1 400萬(wàn)萬(wàn)元，未計(jì)計(jì)提存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備;用于償債債的設(shè)備原原價(jià)為6 000萬(wàn)萬(wàn)元，已計(jì)計(jì)提折舊22 5000萬(wàn)元，公公允價(jià)值為為2 8000萬(wàn)元，已已計(jì)提減值值準(zhǔn)備9000萬(wàn)元，甲甲公司和乙乙公司適用用的增值稅稅稅率均為為17%。假定不考考慮增值稅稅以外的其其他相關(guān)稅稅費(fèi)，乙公公司該項(xiàng)債債務(wù)重組

13、形形成的營(yíng)業(yè)業(yè)外收入為為( )萬(wàn)萬(wàn)元。 a. 1 7112 b.11 3122 c.11 6122 d.11 4122 15. 事事業(yè)單位的的下列各項(xiàng)項(xiàng)中，不會(huì)會(huì)引起專用用基金發(fā)生生增減變化化的是( )。 a.單單位為職工工代交的住住房公積金金 b.提提取固定資資產(chǎn)修購(gòu)基基金 c.興興建職工集集體福利設(shè)設(shè)施 d.支支付公費(fèi)醫(yī)醫(yī)療費(fèi) 二、多多項(xiàng)選擇題題 1. 下列各項(xiàng)項(xiàng)中，屬于于會(huì)計(jì)計(jì)量量屬性的有有( )。 a.歷歷史成本 b.可可變現(xiàn)凈值值 c.公公允價(jià)值 d.重重置成本 2. 下列各項(xiàng)項(xiàng)中，企業(yè)業(yè)可以確認(rèn)認(rèn)為無(wú)形資資產(chǎn)的有( )。 a.接接受捐贈(zèng)取取得的非專專利技術(shù) b.企企業(yè)組織編編寫(xiě)的科

14、學(xué)學(xué)著作 c.企企業(yè)自創(chuàng)的的商譽(yù) d.企企業(yè)自行研研發(fā)成功的的專利技術(shù)術(shù) 3. 下列關(guān)于于可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)的說(shuō)法中中，正確的的有( )。 a.可可供出售金金融資產(chǎn)在在資產(chǎn)負(fù)債債表日的公公允價(jià)值變變動(dòng)計(jì)入所所有者權(quán)益益 b.對(duì)對(duì)于可供出出售權(quán)益工工具，其公公允價(jià)值低低于其成本本本身不足足以說(shuō)明可可供出售權(quán)權(quán)益工具投投資已發(fā)生生減值，而而應(yīng)當(dāng)綜合合相關(guān)因素素判斷該投投資公允價(jià)價(jià)值下降是是否是嚴(yán)重重或非暫時(shí)時(shí)性下跌 c.可可供出售金金融資產(chǎn)處處置時(shí)，要要將原計(jì)入入所有者權(quán)權(quán)益的公允允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)部分轉(zhuǎn)入入投資收益益 d.在在活躍市場(chǎng)場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)報(bào)價(jià)且其公公允價(jià)值不不能可靠計(jì)計(jì)量的權(quán)益益工具投資資發(fā)生

15、的減減值損失，需需通過(guò)損益益轉(zhuǎn)回 4. 下列說(shuō)法法中，正確確的有( )。 a.因因同一控制制下的企業(yè)業(yè)合并增加加的子公司司，編制合合并資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)應(yīng)調(diào)整合并并資產(chǎn)負(fù)債債表的期初初數(shù) b.因因非同一控控制下的企企業(yè)合并增增加的子公公司，應(yīng)調(diào)調(diào)整合并資資產(chǎn)負(fù)債表表的期初數(shù)數(shù) c.母母公司在報(bào)報(bào)告期內(nèi)處處置子公司司，應(yīng)當(dāng)將將該子公司司期初至處處置日的收收入、費(fèi)用用、利潤(rùn)納納入合并利利潤(rùn)表 d.因因同一控制制下的企業(yè)業(yè)合并增加加的子公司司，在編制制合并利潤(rùn)潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將該子子公司合并并當(dāng)期期初初至報(bào)告期期末的收入入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入入合并利潤(rùn)潤(rùn)表 5. 下列事項(xiàng)項(xiàng)中，需通通過(guò)資本公公積核算的的有

16、( )。 a.可可轉(zhuǎn)換公司司債券初始始發(fā)行價(jià)格格總額扣除除負(fù)債成份份初始確認(rèn)認(rèn)金額后的的金額 b.持持有至到期期投資重分分類為可供供出售金融融資產(chǎn)時(shí)，重重分類日該該投資的賬賬面價(jià)值與與公允價(jià)值值之間的差差額 c.自自用房地產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用用公允價(jià)值值模式計(jì)量量的投資性性房地產(chǎn)時(shí)時(shí)，公允價(jià)價(jià)值大于賬賬面價(jià)值的的差額 d.交交易性金融融資產(chǎn)在資資產(chǎn)負(fù)債表表日的公允允價(jià)值變動(dòng)動(dòng) 6. 下列交易易或事項(xiàng)中中，影響公公司利潤(rùn)表表中的營(yíng)業(yè)業(yè)利潤(rùn)金額額的有( )。 a.出出售原材料料時(shí)交納的的增值稅銷銷項(xiàng)稅額 b.計(jì)計(jì)提的存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備 c.按按產(chǎn)品銷售售數(shù)量支付付專利技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) d.房房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)出售

17、售商品房交交納的營(yíng)業(yè)業(yè)稅 7. as公司司擁有甲、乙、丙、丁四家公公司表決權(quán)權(quán)的比例分分別為633%、322%、255%和288%，此外外甲公司擁?yè)碛幸夜舅?6%的的表決權(quán)，丙丙公司擁有有丁公司330%的表表決權(quán)，應(yīng)應(yīng)納入ass公司合并并會(huì)計(jì)報(bào)表表合并范圍圍的有( )。 a.甲甲公司 b.乙乙公司 c.丙丙公司 d.丁丁公司 8. 下列列有關(guān)收入入確認(rèn)的會(huì)會(huì)計(jì)處理中中，不正確確的有( )。 a.長(zhǎng)長(zhǎng)期為客戶戶提供重復(fù)復(fù)的勞務(wù)收收取的勞務(wù)務(wù)費(fèi)，一次次性收取若若干期的，在在合同約定定的收款日日期確認(rèn)收收入;分期期收取的，收收取的款項(xiàng)項(xiàng)在相關(guān)勞勞務(wù)活動(dòng)發(fā)發(fā)生時(shí)分期期確認(rèn)收入入 b.宣宣傳媒介的的收

18、費(fèi)，在在資產(chǎn)負(fù)債債表日根據(jù)據(jù)廣告的完完工進(jìn)度確確認(rèn)收入。廣告的制制作費(fèi)，在在相關(guān)的廣廣告或商業(yè)業(yè)行為開(kāi)始始出現(xiàn)于公公眾面前時(shí)時(shí)確認(rèn)收入入 c.包包括在商品品售價(jià)內(nèi)可可區(qū)分的服服務(wù)費(fèi)，在在提供服務(wù)務(wù)的期間內(nèi)內(nèi)分期確認(rèn)認(rèn)收入 d.為為特定客戶戶開(kāi)發(fā)軟件件的收費(fèi)，在在開(kāi)發(fā)完成成時(shí)確認(rèn)收收入 9. 下列交易易或事項(xiàng)中中，其計(jì)稅稅基礎(chǔ)等于于賬面價(jià)值值的有( )。 a.企企業(yè)持有的的交易性金金融資產(chǎn)在在資產(chǎn)負(fù)債債表日的公公允價(jià)值變變動(dòng) b.企企業(yè)為關(guān)聯(lián)聯(lián)方提供債債務(wù)擔(dān)保確確認(rèn)了預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債1 000萬(wàn)萬(wàn)元 c.企企業(yè)自行開(kāi)開(kāi)發(fā)的無(wú)形形資產(chǎn)，開(kāi)開(kāi)發(fā)階段符符合資本化化條件的支支出為1000萬(wàn)元，按按稅法規(guī)定定，

19、開(kāi)發(fā)階階段支出形形成無(wú)形資資產(chǎn)，要按按照無(wú)形資資產(chǎn)成本的的150%攤銷 d.稅稅法規(guī)定的的收入確認(rèn)認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一致，會(huì)計(jì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收收賬款5000萬(wàn)元 10. a公司司20088年10月月份與乙公公司簽訂一一項(xiàng)供銷合合同，由于于a公司未未按合同發(fā)發(fā)貨，致使使乙公司發(fā)發(fā)生重大經(jīng)經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司司提起訴訟訟，至20008年112月311日法院尚尚未判決。 a公司司20088年12月月31日在在資產(chǎn)負(fù)債債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債債”項(xiàng)目反反映了1000萬(wàn)元的的賠償款。20099年3月55日經(jīng)法院院判決，aa公司需償償付乙公司司經(jīng)濟(jì)損失失120萬(wàn)萬(wàn)元。a公公司不再上上訴，賠償償款已經(jīng)支支付。a公公司2

20、0008年度財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)報(bào)出日為22009年年4月288日，下列列報(bào)告年度度資產(chǎn)負(fù)債債表中有關(guān)關(guān)項(xiàng)目的調(diào)調(diào)整中，不不正確的有有( )。 a.“預(yù)計(jì)負(fù)債債”項(xiàng)目調(diào)調(diào)增20萬(wàn)萬(wàn)元;“其其他應(yīng)付款款”項(xiàng)目00萬(wàn)元 b.“預(yù)計(jì)負(fù)債債”項(xiàng)目調(diào)調(diào)減1000萬(wàn)元;“其他應(yīng)付付款”項(xiàng)目目調(diào)增1220萬(wàn)元 c.“預(yù)計(jì)負(fù)債債”項(xiàng)目調(diào)調(diào)增20萬(wàn)萬(wàn)元;“其其他應(yīng)付款款”項(xiàng)目調(diào)調(diào)增1200萬(wàn)元 d.“預(yù)計(jì)負(fù)債債”項(xiàng)目調(diào)調(diào)減1200萬(wàn)元;“其他應(yīng)付付款”項(xiàng)目目調(diào)增200萬(wàn)元 三、判判斷題 1. 具有商業(yè)業(yè)實(shí)質(zhì)且公公允價(jià)值能能夠可靠計(jì)計(jì)量的非貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換，換換入資產(chǎn)的的成本應(yīng)按按照換出資資產(chǎn)的賬面面價(jià)值加上

21、上應(yīng)支付的的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)確定，不不確認(rèn)損益益。( ) 2. 隨同產(chǎn)品品出售單獨(dú)獨(dú)計(jì)價(jià)的包包裝物，應(yīng)應(yīng)于包裝物物發(fā)出時(shí)，計(jì)計(jì)入其他業(yè)業(yè)務(wù)成本。( ) 3. 固定資產(chǎn)產(chǎn)給企業(yè)帶帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益的方式式預(yù)期會(huì)發(fā)發(fā)生重大變變化，企業(yè)業(yè)也應(yīng)繼續(xù)續(xù)按原來(lái)的的折舊方法法進(jìn)行折舊舊。( ) 4. 因企業(yè)合合并形成的的商譽(yù)和使使用壽命不不確定的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)無(wú)形資產(chǎn)是是否存在減減值跡象，都都應(yīng)當(dāng)至少少于每年年年度終了進(jìn)進(jìn)行減值測(cè)測(cè)試。( ) 5. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照與重重組有關(guān)的的直接支出出確定預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債金額額，其中直直接支出主主要指留用用職工崗前前培訓(xùn)、市市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)絡(luò)投入等支支出。( ) 6. 延長(zhǎng)

22、債務(wù)務(wù)償還期限限屬于企業(yè)業(yè)進(jìn)行債務(wù)務(wù)重組的一一種方式，但但滿足了延延長(zhǎng)債務(wù)償償還期限，并并不一定就就屬于債務(wù)務(wù)重組。( ) 7. 會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)變更的影影響只需在在當(dāng)期確認(rèn)認(rèn)。( ) 8. 發(fā)生在資資產(chǎn)負(fù)債表表所屬期間間的或以前前期間所售售商品的退退回，調(diào)整整應(yīng)交所得得稅時(shí)應(yīng)區(qū)區(qū)分匯算清清繳前和匯匯算清繳后后處理。( ) 9. 編制合并并財(cái)務(wù)報(bào)表表時(shí)，對(duì)于于母子公司司之間的銷銷售商品業(yè)業(yè)務(wù)，形成成的未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷售售損益應(yīng)予予以抵銷。( ) 10. 事業(yè)單單位的無(wú)形形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)予以合理理攤銷。不不實(shí)行內(nèi)部部成本核算算的事業(yè)單單位，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在無(wú)形資資產(chǎn)的受益益期內(nèi)分期期平均攤銷銷;實(shí)行內(nèi)內(nèi)部成本核核算

23、的事業(yè)業(yè)單位，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在取得得無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，將其其成本予以以一次性攤攤銷。( ) 四、計(jì)算題題 1. 宇航公司司是上市公公司，其在在20088年至20011年有有關(guān)投資業(yè)業(yè)務(wù)的資料料如下： (1)20088年11月月1日，宇宇航公司與與甲股份有有限公司(以下簡(jiǎn)稱稱甲公司)簽訂股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議議，以一項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)取得甲公公司持有aa公司股份份總額的330%，該該固定資產(chǎn)產(chǎn)原值1 000萬(wàn)萬(wàn)元，20008年末末已累計(jì)計(jì)計(jì)提折舊4400萬(wàn)元元，公允價(jià)價(jià)值為6990萬(wàn)元，未未計(jì)提減值值準(zhǔn)備，于于協(xié)議生效效后交付;該股權(quán)協(xié)協(xié)議生效日日為20008年122月31日日。20009年1月月1日，宇宇航公司將將固

24、定資產(chǎn)產(chǎn)交付給甲甲公司，并并辦理了相相關(guān)的股權(quán)權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)續(xù)。 20009年1月月1日，aa公司股東東權(quán)益總額額為2 0000萬(wàn)元元，可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)的的公允價(jià)值值為2 2200萬(wàn)元元。除一項(xiàng)項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)外，a公公司其他資資產(chǎn)負(fù)債的的公允價(jià)值值與賬面價(jià)價(jià)值沒(méi)有差差異，該無(wú)無(wú)形資產(chǎn)賬賬面價(jià)值為為500萬(wàn)萬(wàn)元，公允允價(jià)值為7700萬(wàn)元元，尚可使使用年限為為10年。 (2)20099年5月11日，a公公司股東大大會(huì)通過(guò)22008年年度利潤(rùn)分分配方案。該分配方方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈凈利潤(rùn)的110%提取取法定盈余余公積;分分配現(xiàn)金股股利 2000萬(wàn)元。 (3)20099年6月55日，宇航航公司收到到a公司分分派

25、的現(xiàn)金金股利。 (4)20099年度，aa公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)4470萬(wàn)元元。20009年6月月5日，宇宇航公司出出售一批商商品給a公公司，商品品成本為1110萬(wàn)元元，售價(jià)為為135萬(wàn)萬(wàn)元。至22009年年末，a公公司未將該該批商品出出售給集團(tuán)團(tuán)外部獨(dú)立立的第三方方。20009年6月月12日，aa公司因投投資性房地地產(chǎn)業(yè)務(wù)增增加資本公公積60萬(wàn)萬(wàn)元。 (5)20100年度，aa公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)5580萬(wàn)元元。20110年100月15日日，a公司司出售一批批商品給宇宇航公司，商商品成本為為400萬(wàn)萬(wàn)元，售價(jià)價(jià)為6000萬(wàn)元，至至20100年末，宇宇航公司從從a公司購(gòu)購(gòu)入商品未未出售給外外部獨(dú)立的的第

26、三方。a公司22009年年從宇航公公司購(gòu)入商商品在20010年全全部出售給給外部獨(dú)立立的第三方方。 (6)20111年度，aa公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)3340萬(wàn)元元。20111年9月月15日，宇宇航公司出出售一批商商品給a公公司，商品品成本為1100萬(wàn)元元，售價(jià)為為90萬(wàn)元元，至20011年末末，a公司司從宇航公公司購(gòu)入商商品全部出出售給外部部獨(dú)立的第第三方。宇宇航公司22010年年從a公司司購(gòu)入商品品在20111年出售售給外部獨(dú)獨(dú)立的第三三方60%。 要求： (1)確定宇航航公司收購(gòu)購(gòu)a公司股股權(quán)交易中中“股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓日”，編編制宇航公公司取得aa公司股權(quán)權(quán)的相關(guān)賬賬務(wù)處理。 (2)編制宇航航公司20

27、009年度度長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資相關(guān)關(guān)的賬務(wù)處處理。 (3)編制宇航航公司20009年末末編制合并并財(cái)務(wù)報(bào)表表時(shí)對(duì)a公公司股權(quán)投投資的調(diào)整整分錄。 (4)編制宇航航公司20010年度度長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資相關(guān)關(guān)的賬務(wù)處處理以及編編制合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)時(shí)對(duì)a公司司股權(quán)投資資的調(diào)整分分錄。 (5)編制宇航航公司20011年度度長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資相關(guān)關(guān)的賬務(wù)處處理以及編編制合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)時(shí)對(duì)a公司司股權(quán)投資資的調(diào)整分分錄。 2. 20099年7月11日，甲公公司為興建建一棟廠房房從銀行借借入專門借借款5 0000萬(wàn)元元，借款期期限為2年年，年利率率為5%，借借款利息按按季支付。甲公司于于20099年10月月1日正式

28、式開(kāi)工興建建廠房，預(yù)預(yù)計(jì)工期11年零3個(gè)個(gè)月，工程程采用出包包方式。 甲公司司于開(kāi)工日日、20009年122月31日日、20110年5月月1日分別別支付工程程進(jìn)度款11 2000萬(wàn)元、11 0000萬(wàn)元、11 5000萬(wàn)元。因因可預(yù)見(jiàn)的的氣候原因因，工程于于20100年1月115日至33月15日日暫停施工工。廠房于于20100年12月月31日達(dá)達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)態(tài)，甲公司司于當(dāng)日支支付剩余款款項(xiàng)8000萬(wàn)元。 甲公司司自借入款款項(xiàng)起，將將閑置的借借款資金投投資于固定定收益?zhèn)率找嬉媛蕿?.4%。甲甲公司按期期支付前述述專門借款款利息，并并于20111年7月月1日償還還該項(xiàng)借款款。 要求

29、： (1)說(shuō)明甲公公司專門借借款費(fèi)用開(kāi)開(kāi)始資本化化的時(shí)點(diǎn)，并并說(shuō)明理由由; (2)計(jì)算各年年閑置借款款資金的收收益; (3)計(jì)算甲公公司于20009年度度應(yīng)予資本本化和費(fèi)用用化的專門門借款利息息費(fèi)用并編編制相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)分錄; (4)計(jì)算甲公公司于20010年度度應(yīng)予資本本化的專門門借款利息息費(fèi)用并編編制相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)分錄; (5)計(jì)算甲公公司于20011年度度應(yīng)予費(fèi)用用化的專門門借款利息息費(fèi)用并編編制相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)分錄; (6)計(jì)算甲公公司累計(jì)計(jì)計(jì)入損益的的專門借款款利息費(fèi)用用金額; (7)計(jì)算甲公公司固定資資產(chǎn)入賬金金額。 五、綜合題題 1. 甲公司為為20088年發(fā)行aa股的上市市公司，22009年

30、年開(kāi)始執(zhí)行行新企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，甲甲公司所得得稅稅率為為25%，按按凈利潤(rùn)的的10%計(jì)計(jì)提法定盈盈余公積。甲公司壞壞賬準(zhǔn)備計(jì)計(jì)提比例為為5%,按按稅法規(guī)定定，資產(chǎn)計(jì)計(jì)提的減值值準(zhǔn)備均不不得從應(yīng)納納稅所得額額中扣除，實(shí)實(shí)際發(fā)生的的資產(chǎn)損失失可以從應(yīng)應(yīng)納稅所得得額中扣除除。 因執(zhí)行行企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，20009年初涉涉及需要調(diào)調(diào)整的事項(xiàng)項(xiàng)如下： (1)20088年8月110日購(gòu)買買的h公司司股票1550萬(wàn)股作作為短期投投資,每股股成本122元,20008年末末市價(jià)166元,甲公公司20008年期末末對(duì)短期投投資采用成成本與市價(jià)價(jià)孰低法進(jìn)進(jìn)行計(jì)價(jià)。按新準(zhǔn)則則該項(xiàng)投資資應(yīng)劃分為為以公允價(jià)價(jià)值計(jì)量且且其變動(dòng)

31、計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益的交易易性金融資資產(chǎn)。 (2)甲公司于于20077年6月330日將當(dāng)當(dāng)日取得的的一建筑物物對(duì)外出租租，租期為為5年，當(dāng)當(dāng)日，該建建筑物的成成本為3 000萬(wàn)萬(wàn)元，預(yù)計(jì)計(jì)使用年限限為30年年，甲公司司對(duì)該建筑筑物采用年年限平均法法計(jì)提折舊舊，無(wú)殘值值(使用年年限、折舊舊方法均與與稅法一致致)。按新新準(zhǔn)則劃分分為投資性性房地產(chǎn)，采采用公允價(jià)價(jià)值模式計(jì)計(jì)量并追溯溯調(diào)整, 20088年末公允允價(jià)值為44 0000萬(wàn)元。 (3)所得稅核核算方法從從應(yīng)付稅款款法改為資資產(chǎn)負(fù)債表表債務(wù)法。 20008年末存存在的其他他事項(xiàng)如下下： (1)20088年12月月31日，甲甲公司應(yīng)收收賬款余額額為

32、3 0000萬(wàn)元元，期初壞壞賬準(zhǔn)備科科目無(wú)余額額。 (2)按照銷售售合同規(guī)定定，甲公司司承諾對(duì)銷銷售的s產(chǎn)產(chǎn)品提供33年免費(fèi)售售后服務(wù)。甲公司22008年年“預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量保保證”科目目期初無(wú)余余額，期末末貸方余額額為5500萬(wàn)元。稅稅法規(guī)定，與與產(chǎn)品售后后服務(wù)相關(guān)關(guān)的支出在在實(shí)際發(fā)生生時(shí)允許稅稅前扣除。 (3)甲公司22008年年1月1日日以3 2200萬(wàn)元元購(gòu)入當(dāng)日日發(fā)行的面面值為3 000萬(wàn)萬(wàn)元的國(guó)債債，該債券券的票面利利率為5%，到期一一次還本付付息。甲公公司將其作作為持有至至到期投資資核算，計(jì)計(jì)算確定的的實(shí)際利率率為4.22%，該國(guó)國(guó)債投資在在持有期間間未發(fā)生減減值。稅法法規(guī)定

33、，國(guó)國(guó)債利息收收入免征所所得稅。 (4)20088年5月開(kāi)開(kāi)始計(jì)提折折舊的一項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)，成本為為6 0000萬(wàn)元，使使用年限為為10年，凈凈殘值為零零，會(huì)計(jì)處處理按雙倍倍余額遞減減法計(jì)提折折舊，稅法法上按直線線法計(jì)提折折舊。假定定稅法規(guī)定定的使用年年限及凈殘殘值與會(huì)計(jì)計(jì)規(guī)定相同同。 (5)20088年12月月31日，甲甲公司存貨貨的賬面余余額為3 200萬(wàn)萬(wàn)元，本年年應(yīng)計(jì)提存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備為3550萬(wàn)元。期初存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備金額為零零。 其他相相關(guān)資料： (1)假定預(yù)期期未來(lái)期間間甲公司適適用的所得得稅稅率不不發(fā)生變化化。 (2)甲公司預(yù)預(yù)計(jì)未來(lái)期期間能夠產(chǎn)產(chǎn)生足夠的的應(yīng)納稅所所得額用以以

34、抵扣可抵抵扣暫時(shí)性性差異。 要求： (1)對(duì)甲公司司20099年執(zhí)行新新企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則涉及及的交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)、投資性性房地產(chǎn)編編制追溯調(diào)調(diào)整的會(huì)計(jì)計(jì)分錄(涉涉及所得稅稅的與所得得稅政策變變更一起調(diào)調(diào)整); (2)編制甲公公司20008年(11)至(55)事項(xiàng)的的會(huì)計(jì)處理理; (3)確定表中中所列資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債在在20099年年初的的賬面價(jià)值值和計(jì)稅基基礎(chǔ),編制制所得稅政政策變更的的調(diào)整分錄錄。 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 差異 應(yīng)納稅暫時(shí)時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)時(shí)性差異 交易性金融融資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 存貨 投資性房地地產(chǎn) 持有至到期期投資 固定資產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債 總計(jì) 2. 甲股份有有限公司(本題下稱稱

35、“甲公司司”)為上上市公司，主主要從事大大型設(shè)備及及配套產(chǎn)品品的生產(chǎn)和和銷售。甲甲公司為增增值稅一般般納稅人，適適用的增值值稅稅率為為17%。除特別注注明外，銷銷售價(jià)格均均為不含增增值稅價(jià)格格。甲公司司聘請(qǐng)丁會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所對(duì)其年年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表進(jìn)行審審計(jì)。甲公公司財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告在報(bào)告告年度次年年的3月331日對(duì)外外公布。 (1)甲公司22008年年1至111月利潤(rùn)表表如下(單單位：萬(wàn)元元)： 項(xiàng) 目 1 至 111 月份份累計(jì)數(shù) 一、營(yíng)業(yè)收收入 50 0000 減：營(yíng)營(yíng)業(yè)成本 38 0000 營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金及及附加 180 銷銷售費(fèi)用 2 7200 管理費(fèi)用用 4 2400 財(cái)務(wù)費(fèi)用用 600 資產(chǎn)減

36、值值損失 320 加：公公允價(jià)值變變動(dòng)收益 0 投投資收益 0 二、營(yíng)業(yè)利利潤(rùn) 3 9400 加：營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入入 40 減：營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出 0 三、利潤(rùn)總總額 3 9800 (2)甲公公司20008年122月與銷售售商品和提提供勞務(wù)相相關(guān)的交易易或事項(xiàng)如如下： 122月1日，甲甲公司銷售售一批商品品給乙公司司，開(kāi)出的的增值稅專專用發(fā)票注注明的銷售售價(jià)款為6600萬(wàn)元元，增值稅稅稅額為1102萬(wàn)元元，成本為為420萬(wàn)萬(wàn)元，款項(xiàng)項(xiàng)尚未收到到，雙方約約定，乙公公司應(yīng)于22009年年4月2日日付款。 12月月5日，乙乙公司在驗(yàn)驗(yàn)收過(guò)程中中發(fā)現(xiàn)商品品質(zhì)量不合合格，經(jīng)協(xié)協(xié)商，甲公公司同意在在價(jià)格上給給予5

37、%的的折讓。假假定發(fā)生的的銷售折讓讓允許扣減減當(dāng)期的增增值稅額。 12月月10日，經(jīng)經(jīng)與中國(guó)銀銀行協(xié)商后后約定，甲甲公司將應(yīng)應(yīng)收乙公司司的貨款出出售給中國(guó)國(guó)銀行，價(jià)價(jià)款為5990萬(wàn)元，在在應(yīng)收乙公公司貨款到到期無(wú)法收收回時(shí)，中中國(guó)銀行不不能向甲公公司追償。甲公司根根據(jù)以往經(jīng)經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)計(jì)該批商品品將發(fā)生的的銷售退回回金額為558.5萬(wàn)萬(wàn)元，其中中增值稅額額為8.55萬(wàn)元，成成本為355萬(wàn)元，實(shí)實(shí)際發(fā)生的的銷售退回回由甲公司司承擔(dān)。 122月1日，甲甲公司與mm公司簽訂訂合同，向向m公司銷銷售b產(chǎn)品品一臺(tái)，銷銷售價(jià)格為為800萬(wàn)萬(wàn)元。同時(shí)時(shí)雙方又約約定，甲公公司應(yīng)于22009年年4月1日日以840

38、0萬(wàn)元將所所售b產(chǎn)品品購(gòu)回。甲甲公司b產(chǎn)產(chǎn)品的成本本為6200萬(wàn)元。同同日，甲公公司發(fā)出bb產(chǎn)品，開(kāi)開(kāi)具增值稅稅專用發(fā)票票，并收到到m公司支支付的款項(xiàng)項(xiàng)。 甲公司司采用直線線法計(jì)提與與該交易相相關(guān)的利息息費(fèi)用。 122月5日，甲甲公司向xx公司銷售售一批e產(chǎn)產(chǎn)品，銷售售價(jià)格為4400萬(wàn)元元，并開(kāi)具具增值稅專專用發(fā)票。為及早收收回貨款，雙雙方合同約約定的現(xiàn)金金折扣條件件為：2/10，11/20，nn/30(假定計(jì)算算現(xiàn)金折扣扣時(shí)不考慮慮增值稅)。甲公司司e產(chǎn)品的的成本為3300萬(wàn)元元。 12月月18日，甲甲公司收到到x公司支支付的貨款款。 122月20日日，甲公司司與s公司司簽訂合同同。合同約約

39、定：甲公公司接受ss公司委托托為其提供供大型設(shè)備備安裝調(diào)試試服務(wù)，合合同價(jià)格為為80萬(wàn)元元。 至122月31日日止，甲公公司為該安安裝調(diào)試合合同共發(fā)生生勞務(wù)成本本10萬(wàn)元元(均為職職工薪酬)。由于系系初次接受受委托為其其他單位提提供設(shè)備安安裝調(diào)試服服務(wù)，甲公公司無(wú)法可可靠確定勞勞務(wù)的完工工程度，但但估計(jì)已經(jīng)經(jīng)發(fā)生的勞勞務(wù)成本能能夠收回。 (3)12月55日至200日，丁會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所對(duì)甲公公司20008年1至至11月的的財(cái)務(wù)報(bào)表表進(jìn)行預(yù)審審。12月月25日，丁丁會(huì)計(jì)師事事務(wù)所要求求甲公司對(duì)對(duì)其發(fā)現(xiàn)的的下列問(wèn)題題進(jìn)行更正正： 111月28日日，甲公司司與k公司司簽訂合同同。合同約約定：甲公公司

40、向k公公司銷售dd產(chǎn)品一臺(tái)臺(tái)，銷售價(jià)價(jià)格為2000萬(wàn)元;甲公司承承諾k公司司在兩個(gè)月月內(nèi)對(duì)d產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量量和性能不不滿意，可可以無(wú)條件件退貨。 11月月30日，甲甲公司發(fā)出出d產(chǎn)品，開(kāi)開(kāi)具增值稅稅專用發(fā)票票，并收到到k公司支支付的貨款款。由于dd產(chǎn)品系剛剛試制成功功的新產(chǎn)品品，甲公司司無(wú)法合理理估計(jì)其退退貨的可能能性。甲公公司d產(chǎn)品品的成本為為150萬(wàn)萬(wàn)元。 甲公司司在11月月30日所所做的會(huì)計(jì)計(jì)分錄如下下： 借：銀銀行存款 234 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 2000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅稅(銷項(xiàng)稅稅額)34 借：主主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 150 貸：庫(kù)庫(kù)存商品1550 20008年22月1日，甲甲公司以11 8000萬(wàn)元的價(jià)價(jià)格購(gòu)入一一項(xiàng)管理用用無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)，價(jià)款以以銀行存款款支付。該該無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的法律保保護(hù)期限為為15年，甲甲公司預(yù)計(jì)計(jì)其在未來(lái)來(lái)10年內(nèi)內(nèi)會(huì)給公司司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益。甲甲公司計(jì)劃劃在使用55年后出售售該無(wú)形資資產(chǎn)，g公公司承諾55年后按11 2600萬(wàn)元的價(jià)價(jià)格購(gòu)買該該無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)。 甲公司司對(duì)該無(wú)形形資產(chǎn)購(gòu)入入以及該無(wú)無(wú)形資產(chǎn)22至11月月累計(jì)攤銷銷，編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄如如下： 借：無(wú)無(wú)形資產(chǎn)1 8800 貸：銀銀行存款1 8800 借：管管理費(fèi)用1550 貸：累累