會計(jì)從業(yè)資格考試筆記第九章

1、2010年從業(yè)資格考試 張利偉第 PAGE 8頁第九章財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)告第一節(jié)財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)告概述 一、財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)告概述（一）財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)告的概念念財(cái)務(wù)務(wù)會計(jì)報(bào)告告是指企業(yè)業(yè)對外提供供的反映企企業(yè)某一特特定日期的的財(cái)務(wù)狀況況和某一會會計(jì)期間的的經(jīng)營成果果、現(xiàn)金流流量等會計(jì)計(jì)信息的文文件。企業(yè)業(yè)通過定期期編制財(cái)務(wù)務(wù)會計(jì)報(bào)告告，可以將將日常會計(jì)計(jì)核算資料料集中起來來，進(jìn)行歸歸類、整理理，全面、概括地反反映單位的的經(jīng)濟(jì)活動動全貌，向向使用者傳傳遞關(guān)于單單位財(cái)務(wù)狀狀況、經(jīng)營營成果和現(xiàn)現(xiàn)金流量的的有用信息息，滿足財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)資資料使用者者的需要。（二二）企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)告的目標(biāo)標(biāo)財(cái)務(wù)務(wù)會計(jì)報(bào)告告的目

2、標(biāo)是是向財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)告使使用者提供供與企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果果和現(xiàn)金流流量等有關(guān)關(guān)的會計(jì)信信息，反映映企業(yè)管理理層受托責(zé)責(zé)任履行情情況，有助助于財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)告使使用者作出出經(jīng)濟(jì)決策策。財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)告使使用者包括括投資者、債權(quán)人、政府及其其有關(guān)部門門和社會公公眾等。（三）企企業(yè)財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)告的的構(gòu)成財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)報(bào)告分為為年度和中中期財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)務(wù)會計(jì)報(bào)告告是指以中中期為基礎(chǔ)礎(chǔ)編制的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告。中期是指指短于一個(gè)個(gè)完整的會會計(jì)年度的的報(bào)告期問問。財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)告包括會會計(jì)報(bào)表及及其附注和和其他應(yīng)當(dāng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)告中中披露的相相關(guān)信息和和資料。會會計(jì)報(bào)表至至少應(yīng)當(dāng)包包括資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、利

3、利潤表、現(xiàn)現(xiàn)金流量表表、所有者者權(quán)益變動動表等報(bào)表表，小企業(yè)業(yè)編制的會會計(jì)報(bào)表可可以不包括括現(xiàn)金流量量表。中期期財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)報(bào)告至少少應(yīng)當(dāng)包括括資產(chǎn)負(fù)債債表、利潤潤表、現(xiàn)金金流量表和和附注。附附注是指對對在會計(jì)報(bào)報(bào)表中列示示項(xiàng)目所作作的進(jìn)一步步說明，以以及對未能能在這些報(bào)報(bào)表中列示示項(xiàng)目的說說明等。（四）財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)告的編制制要求為了滿足足使用者的的會計(jì)信息息需求，發(fā)發(fā)揮財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)告的的作用，單單位編制的的財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)當(dāng)真實(shí)可靠靠、相關(guān)可可比、全面面完整、編編報(bào)及時(shí)、便于理解解.符合國國家統(tǒng)一的的會計(jì)制度度和會計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的有關(guān)關(guān)規(guī)定。1.真真實(shí)可靠。財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)報(bào)告的真真實(shí)可靠，是是指企業(yè)

4、財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)告要真實(shí)實(shí)地反映交交易或事項(xiàng)項(xiàng)的實(shí)際情情況，不能能人為地扭扭曲。財(cái)務(wù)務(wù)會計(jì)報(bào)告告應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)經(jīng)過審核核的會計(jì)賬賬簿記錄和和有關(guān)資料料編制，這這是保證財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)告質(zhì)量的的重要環(huán)節(jié)節(jié)。22.相關(guān)可可比。財(cái)務(wù)務(wù)會計(jì)報(bào)告告的相關(guān)可可比，是指指企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)會計(jì)報(bào)告告所提供的的財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)信息必須須與財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)告使使用者的決決策相關(guān)，并并且便于財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)告使用者者在不同企企業(yè)之間及及同一企業(yè)業(yè)前后各期期之間進(jìn)行行比較。3.全全面完整。財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)報(bào)告的全全面完整，是是指企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全全面地披露露企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果果和現(xiàn)金流流量，完整整地反映企企業(yè)財(cái)務(wù)活活動的過程程和結(jié)果

5、。4.編報(bào)及時(shí)時(shí)。財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)告提提供的信息息具有較強(qiáng)強(qiáng)的時(shí)效性性，企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)依照法法律、行政政法規(guī)和國國家統(tǒng)一會會計(jì)制度有有關(guān)財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)告提提供期限的的規(guī)定。及及時(shí)編制并并及時(shí)提供供財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)報(bào)告。5.便便于理解。便于理解解是指財(cái)務(wù)務(wù)會計(jì)報(bào)告告所提供的的會計(jì)信息息應(yīng)當(dāng)清晰晰明了，便便于使用者者理解和利利用。二、會計(jì)計(jì)報(bào)表及其其分類會計(jì)報(bào)表表是指企業(yè)業(yè)以一定的的會計(jì)方法法和程序，由由會計(jì)賬簿簿的數(shù)據(jù)整整理得出的的，以表格格的形式反反映企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果果和現(xiàn)金流流量的書面面文件，是是財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)報(bào)告的主主體和核心心。會計(jì)報(bào)報(bào)表可以按按照不同的的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行分類。1.會會計(jì)報(bào)表按按反映的經(jīng)經(jīng)

6、濟(jì)內(nèi)容分分類，可分分為靜態(tài)報(bào)報(bào)表和動態(tài)態(tài)報(bào)表。靜靜態(tài)報(bào)表反反映的是企企業(yè)某一特特定時(shí)點(diǎn)上上的財(cái)務(wù)狀狀況，如資資產(chǎn)負(fù)債表表；動態(tài)報(bào)報(bào)表反映的的是企業(yè)某某一時(shí)期的的經(jīng)營成果果，如利潤潤表、現(xiàn)金金流量表。2.會計(jì)報(bào)表表按服務(wù)的的對象分類類，可分為為內(nèi)部報(bào)表表和外部報(bào)報(bào)表。內(nèi)部部報(bào)表是指指為適應(yīng)企企業(yè)內(nèi)部經(jīng)經(jīng)營管理需需要而編制制的不需對對外公開的的報(bào)表；外外部報(bào)表是是指必須向向外提供的的會計(jì)報(bào)表表。企業(yè)對對外提供的的會計(jì)報(bào)表表是財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。3.會計(jì)計(jì)報(bào)表按編編制時(shí)間分分類，可分分為月報(bào)、季報(bào)、半半年報(bào)和年年報(bào)。半年年度財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)告是是指在每個(gè)個(gè)會計(jì)年度度的前6個(gè)個(gè)月結(jié)束后后對外提供供的財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)告

7、；季度財(cái)務(wù)務(wù)會計(jì)報(bào)告告是指季度度終了對外外提供的財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)告；月度度財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)報(bào)告是指指月度終了了對外提供供的財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)告。月報(bào)、季季報(bào)和半年年報(bào)統(tǒng)稱為為中期報(bào)告告。44.會計(jì)報(bào)報(bào)表按編制制基礎(chǔ)分類類，可分為為單位會計(jì)計(jì)報(bào)表、匯匯總會計(jì)報(bào)報(bào)表和合并并會計(jì)報(bào)表表。單位會會計(jì)報(bào)表是是指企業(yè)以以本公司為為會計(jì)主體體編制的會會計(jì)報(bào)表；匯總會計(jì)計(jì)報(bào)表是上上級部門對對所有單位位提供的會會計(jì)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行匯總后后編制的報(bào)報(bào)表；合并并會計(jì)報(bào)表表是母公司司以母公司司個(gè)別會計(jì)計(jì)報(bào)表和子子公司個(gè)別別會計(jì)報(bào)表表為基礎(chǔ)編編制的會計(jì)計(jì)報(bào)表。第二節(jié)資資產(chǎn)負(fù)債表表 一、資資產(chǎn)負(fù)債表表的概念和和意義1.資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的的概念資

8、產(chǎn)負(fù)債債表是指反反映企業(yè)在在某一特定定日期的財(cái)財(cái)務(wù)狀況的的會計(jì)報(bào)表表。它是根根據(jù)“資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)權(quán)益”這一一會計(jì)等式式，依照一一定的分類類標(biāo)準(zhǔn)和順順序，將企企業(yè)在一定定日期的全全部資產(chǎn)、負(fù)債和所所有者權(quán)益益項(xiàng)目進(jìn)行行適當(dāng)分類類、匯總、排列后編編制而成的的。它以企企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所所有者權(quán)益益的靜態(tài)狀狀況來說明明企業(yè)某一一特定日期期的財(cái)務(wù)狀狀況，因而而又稱為財(cái)財(cái)務(wù)狀況表表，是企業(yè)業(yè)的主要財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表之之一。2.資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的的意義通過編制制資產(chǎn)負(fù)債債表，可以以反映企業(yè)業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)構(gòu)成及其狀狀況，分析析企業(yè)在某某一日期所所擁有的經(jīng)經(jīng)濟(jì)資源及及其分布情情況；可以以反映企業(yè)業(yè)某一日期期的負(fù)債總總額及其

9、結(jié)結(jié)構(gòu)，分析析企業(yè)目前前與未來需需要支付的的債務(wù)數(shù)額額；可以反反映企業(yè)所所有者權(quán)益益的情況，了了解企業(yè)現(xiàn)現(xiàn)有的投資資者在企業(yè)業(yè)資產(chǎn)總額額中所占的的份額。通通過資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表，可可以幫助報(bào)報(bào)表使用者者全面了解解企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)狀況，分分析企業(yè)的的債務(wù)償還還能力，從從而為未來來的經(jīng)濟(jì)決決策提供參參考信息。二、資資產(chǎn)負(fù)債表表的格式資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的格格式主要有有賬戶式和和報(bào)告式兩兩種。我國國企業(yè)的資資產(chǎn)負(fù)債表表采用賬戶戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資資產(chǎn)負(fù)債表表分左右兩兩方，左方方為資產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目，按資資產(chǎn)的流動動性大小排排列；右方方為負(fù)債及及所有者權(quán)權(quán)益項(xiàng)目，一一般按求償償權(quán)先后順順序排列。三、資資產(chǎn)負(fù)債表表的編制方方法為為

10、了提供比比較信息，資資產(chǎn)負(fù)債表表的各項(xiàng)目目均需填列列“年初余余額”和“期末余額額”兩欄數(shù)數(shù)字。其中中“年初余余額”欄內(nèi)內(nèi)各項(xiàng)目的的數(shù)字，可可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表“期期末余額”欄相應(yīng)項(xiàng)項(xiàng)目數(shù)字填填列。如果果本年度資資產(chǎn)負(fù)債表表規(guī)定的各各個(gè)項(xiàng)目的的名稱和內(nèi)內(nèi)容同上年年度不相一一致，應(yīng)當(dāng)當(dāng)對上年年年末資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表各個(gè)個(gè)項(xiàng)目的名名稱和數(shù)字字按照本年年度的規(guī)定定進(jìn)行調(diào)整整?！捌谀┠┯囝~”欄欄各項(xiàng)目的的填列方法法如下。（一）根根據(jù)明細(xì)賬賬期末余額額分析填列列1.應(yīng)收賬款款=應(yīng)收賬賬款明細(xì)賬賬期末借方方余額+預(yù)預(yù)收賬款明明細(xì)賬期末末借方余額額-壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備（為應(yīng)應(yīng)收賬款計(jì)計(jì)提）2.預(yù)收收賬款=應(yīng)應(yīng)收賬款明

11、明細(xì)賬期末末貸方余額額+預(yù)收賬賬款明細(xì)賬賬期末貸方方余額3.應(yīng)應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款款明細(xì)賬期期末貸方余余額+預(yù)付付賬款明細(xì)細(xì)賬期末貸貸方余額4.預(yù)預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款款明細(xì)賬期期末借方余余額+預(yù)付付賬款明細(xì)細(xì)賬期末借借方余額壞賬準(zhǔn)備備（二）根根據(jù)總賬期期末余額計(jì)計(jì)算填列1.“貨幣資金金”項(xiàng)目，貨貨幣資金=庫存現(xiàn)金金期末余額額+銀行存存款期末余余額+其他他貨幣資金金期末余額額2.“存貨”項(xiàng)目，存存貨=庫存存商品期末末余額+生生產(chǎn)成本期期末余額+原材料（在在途物資）期期末余額+周轉(zhuǎn)材料料期末余額額-存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備期期末余額3.“固定資產(chǎn)產(chǎn)”項(xiàng)目固固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)產(chǎn)-累計(jì)折折舊-固定定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備4

12、.“無形資產(chǎn)產(chǎn)”項(xiàng)目無無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)產(chǎn)-累計(jì)攤攤銷-無形形資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備5.“在在建工程”“長期股股權(quán)投資”和“持有有至到期投投資”項(xiàng)目目在建工程程（或長期期股權(quán)投資資）=在建建工程（或或長期股權(quán)權(quán)投資）-其相應(yīng)的的減值準(zhǔn)備備6.“未分配配利潤”項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)根根據(jù)“本年年利潤”賬賬戶和“利利潤分配”賬戶的期期末余額計(jì)計(jì)算填列，如如為未彌補(bǔ)補(bǔ)虧損，則則在本項(xiàng)目目內(nèi)以“一一”號填列列，年末結(jié)結(jié)賬后，“本年利潤潤”賬戶已已無余額，“未分配利利潤”項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“利潤分配配”賬戶的的年末余額額直接填列列，貸方余余額以正數(shù)數(shù)填列，如如為借方余余額，應(yīng)以以“一”號號填列。7.“長期待攤攤費(fèi)用”項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)根

13、根據(jù)“長期期待攤費(fèi)用用”賬戶期期末余額扣扣除其中將將于一年內(nèi)內(nèi)攤銷的數(shù)數(shù)額后金額額填列，將將于一年內(nèi)內(nèi)攤銷的數(shù)數(shù)額填列在在“一年內(nèi)內(nèi)到期的非非流動資產(chǎn)產(chǎn)”項(xiàng)目內(nèi)內(nèi)。88.“長期期借款”和和“應(yīng)付債債券”項(xiàng)目目，應(yīng)根據(jù)據(jù)“長期借借款”和“應(yīng)付債券券”賬戶的的期末余額額扣除其中中在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日起起一年內(nèi)到到期、且企企業(yè)不能自自主的將清清償業(yè)務(wù)展展期的部分分在流動負(fù)負(fù)債類下的的“一年內(nèi)內(nèi)到期的非非流動負(fù)債債”項(xiàng)目內(nèi)內(nèi)反映。（三）根根據(jù)總賬期期末余額直直接填列除上述述賬戶以外外的其他賬賬戶（對于于上崗證學(xué)學(xué)習(xí)中涉及及的其他科科目）【例11】某公司司20088年12月月31日部部分賬戶的的余額資料料如

14、下表：賬戶名稱借方余額貸方余額賬戶名稱借方余額貸方余額應(yīng)收賬款200 0000生產(chǎn)成本90 0000甲公司268 0000應(yīng)付賬款236 0000乙公司68 0000A公司336 0000壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)應(yīng)收賬款）9 0000B公司100 0000原材料520 0000預(yù)收賬款153 0000周轉(zhuǎn)材料83 0000丙公司185 0000庫存商品226 0000丁公司32 0000在途物資71 0000利潤分配330 0000（1）根根據(jù)上表資資料可以填填列資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表下列列（）等等項(xiàng)目的期期末余額。A.應(yīng)收賬款款B.存貨C.預(yù)付付賬款D.未分分配利潤【答疑疑編號91110900201】答案：ABC

15、D（2）根據(jù)上表資料填列的資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末余額為（）。A.200 000B.268 000C.291 000D.300 000【答疑編號911090202】答案：C（3）根據(jù)上表資料填列的資產(chǎn)負(fù)債表中，“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的期末余額為（）。A.253 000B.185 000C.153 000D.100 000【答疑編號911090203】答案:A（4）根據(jù)上表資料填列的資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”項(xiàng)目的期末余額為（）。A.603 000元B.829 000元C.900 000元D.990 000元【答疑編號911090204】答案：D（5）根據(jù)上表資料填列的資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)付賬款

16、”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的期末余額分別為（）。A.236 000元和0元B.336 000元和68 000元C.336 000元和0元D.336 000元和l00 000元【答疑編號911090205】答案：D第三節(jié)利利潤表 一、利利潤表的概概念和意義義1.利潤表的的概念利潤表是是指反映企企業(yè)在一定定會計(jì)期間間的經(jīng)營成成果的會計(jì)計(jì)報(bào)表。利利潤包括收收入減去費(fèi)費(fèi)用后的凈凈額、直接接計(jì)人當(dāng)期期利潤的利利得和損失失等。因此此，利潤表表主要是根根據(jù)“收入入-費(fèi)用=利潤”這這一等式，依依照一定的的分類標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和順序，將將企業(yè)一定定會計(jì)期間間的各種收收入、費(fèi)用用支出和直直接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期利潤的的利得和損損失進(jìn)行適適

17、當(dāng)分類、排列而成成的，它也也是企業(yè)的的主要財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表之一一。22.利潤表表的意義通過利利潤表，可可以從總體體上了解企企業(yè)收入、費(fèi)用和凈凈利潤（或或虧損）的的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)構(gòu)成情況；同時(shí)，通通過利潤表表提供的不不同時(shí)期的的比較數(shù)字字（本期金金額、上期期金額），可可以分析企企業(yè)的獲利利能力及利利潤的未來來發(fā)展趨勢勢，了解投投資者投入入資本的保保值增值情情況。二、利潤潤表的格式式利潤潤表的格式式主要有多多步式利潤潤表和單步步式利潤表表兩種。我我國企業(yè)的的利潤表采采用多步式式。多步式式利潤表分分為三個(gè)層層次，分步步計(jì)算。第一層層次，計(jì)算算營業(yè)利潤潤。從營業(yè)業(yè)收入中減減去營業(yè)成成本、營業(yè)業(yè)稅金及附附加、銷售售

18、費(fèi)用、管管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用用、資產(chǎn)減減值損失，加加上公允價(jià)價(jià)值變動收收益和投資資收益（減減損失）。得出營業(yè)業(yè)利潤。第二層層次，計(jì)算算利潤總額額。在營業(yè)業(yè)利潤基礎(chǔ)礎(chǔ)上，加上上營業(yè)外收收入，減去去營業(yè)外支支出，得出出利潤總額額。營業(yè)外外收人和營營業(yè)外支出出直接計(jì)人人當(dāng)期利潤潤的利得和和損失。第三層層次，計(jì)算算凈利潤。從利潤總總額中減去去所得稅費(fèi)費(fèi)用，得出出凈利潤。上述述三個(gè)層次次利潤的計(jì)計(jì)算，結(jié)果果如為負(fù)數(shù)數(shù)，即為虧虧損。三、利潤潤表的編制制方法利潤表各各個(gè)項(xiàng)目需需填列的數(shù)數(shù)字分為“本期金額額”和“上上期金額”兩欄。其其中，“上上期金額”欄各個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)根根據(jù)上年該該期利潤表表“本期金金額”欄內(nèi)內(nèi)

19、所列數(shù)字字填列，如如果利潤表表項(xiàng)目的列列報(bào)發(fā)生變變更的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)對上期期比較數(shù)據(jù)據(jù)按照當(dāng)期期的列報(bào)要要求進(jìn)行調(diào)調(diào)整，并在在附注中披披露調(diào)整的的原因和性性質(zhì)，以及及調(diào)整的各各項(xiàng)目金額額。利利潤表中“本期金額額”欄反映映各項(xiàng)目的的本期實(shí)際際發(fā)生數(shù)，主主要應(yīng)依據(jù)據(jù)損益類各各賬戶的本本期實(shí)際發(fā)發(fā)生額列報(bào)報(bào)。11.“營業(yè)業(yè)收入”項(xiàng)項(xiàng)目，反映映企業(yè)日常常經(jīng)營活動動所確認(rèn)的的收入總額額，應(yīng)根據(jù)據(jù)“主營業(yè)業(yè)務(wù)收入”和“其他他業(yè)務(wù)收入入”賬戶的的本期發(fā)生生額計(jì)算填填列。2.“營營業(yè)成本”項(xiàng)目，反反映企業(yè)日日常經(jīng)營活活動發(fā)生的的與營業(yè)收收入直接配配比的實(shí)際際成本總額額，應(yīng)根據(jù)據(jù)“主營業(yè)業(yè)務(wù)成本”和“其他他業(yè)務(wù)成本本

20、”賬戶的的本期發(fā)生生額計(jì)算填填列。3.“營營業(yè)稅金及及附加”項(xiàng)項(xiàng)目，反映映企業(yè)日常常經(jīng)營活動動應(yīng)負(fù)擔(dān)的的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅等等稅金和教教育費(fèi)附加加，應(yīng)根據(jù)據(jù)“營業(yè)稅稅金及附加加”賬戶本本期發(fā)生額額分析填列列。44.“銷售售費(fèi)用”、“管理費(fèi)費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用用”項(xiàng)目，反反映企業(yè)發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)期間費(fèi)用用，應(yīng)分別別根據(jù)“銷銷售費(fèi)用”、“管理理費(fèi)用”和和“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”賬戶戶本期發(fā)生生額分析填填列。5.“資資產(chǎn)減值損損失”項(xiàng)目目，反映企企業(yè)計(jì)提資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備確認(rèn)的的減值損失失，應(yīng)根據(jù)據(jù)“資產(chǎn)減減值損失”賬戶本期期發(fā)生額分分析填列。6.“公允價(jià)價(jià)值變動收收益”項(xiàng)目目，反映企企業(yè)發(fā)生的的應(yīng)計(jì)

21、入當(dāng)當(dāng)期損益的的資產(chǎn)或負(fù)負(fù)債公允價(jià)價(jià)值變動收收益，應(yīng)根根據(jù)“公允允價(jià)值變動動損益”賬賬戶本期發(fā)發(fā)生額分析析填列，如如為凈損失失，則應(yīng)以以“一”號號填列。7.“投資收益益”項(xiàng)目，反反映企業(yè)以以各種方式式對外投資資所取得的的收益，應(yīng)應(yīng)根據(jù)“投投資收益”賬戶本期期發(fā)生額分分析填列，如如為投資損損失，則應(yīng)應(yīng)以“一”號填列。8.“營業(yè)外外收入”和和“營業(yè)外外支出”項(xiàng)項(xiàng)目，分別別反映直接接計(jì)人當(dāng)期期利潤的利利得或損失失，應(yīng)分別別根據(jù)“營營業(yè)外收入入”和“營營業(yè)外支出出”賬戶的的本期發(fā)生生額分析填填列。9.“所所得稅費(fèi)用用”項(xiàng)目，反反映企業(yè)應(yīng)應(yīng)從當(dāng)期利利潤總額中中扣除的所所得稅費(fèi)用用，應(yīng)根據(jù)據(jù)“所得稅稅費(fèi)用”賬賬戶的本期期發(fā)生額分分析填列。利潤表中中的三個(gè)利利潤項(xiàng)目，包包括營業(yè)利利潤、利潤潤總額和凈凈利潤，應(yīng)應(yīng)根據(jù)表中中項(xiàng)目之間間的關(guān)系計(jì)計(jì)算填列，如如為虧損，則則應(yīng)以“一一”號填列列。第四節(jié)現(xiàn)現(xiàn)金流量表表 一、現(xiàn)現(xiàn)金流量表表的概念和和意義現(xiàn)金流量量表，是指指反映企業(yè)業(yè)一定會計(jì)計(jì)期間現(xiàn)金金和現(xiàn)金等等價(jià)物流入入和流出的的會計(jì)報(bào)表表。現(xiàn)現(xiàn)金是指企企業(yè)庫存現(xiàn)現(xiàn)金以及可可以隨時(shí)用用于支付的的存款，包包括庫存現(xiàn)現(xiàn)金、可以以隨時(shí)用于于支付的銀銀行存款